單位內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施方案全

單位內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施方案為加強(qiáng)××單位內(nèi)部審計(jì)工作，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度,完善內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，規(guī)范收支管理，促進(jìn)××單位事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》,結(jié)合××單位實(shí)際，特制定本方案。一、審計(jì)重點(diǎn)及內(nèi)容（一）財務(wù)審計(jì)完善公務(wù)支出公款消費(fèi)的報銷程序，嚴(yán)格控制××單位公務(wù)支出公款消費(fèi)，建立健全、合理的財務(wù)報銷制度。1.公務(wù)支出公款消費(fèi)審計(jì)（1）審計(jì)內(nèi)容。對××單位公務(wù)支出公款消費(fèi)有關(guān)活動的審計(jì)監(jiān)督，主要包括差旅費(fèi)、會議費(fèi)、因公出國（境）經(jīng)費(fèi)、公務(wù)車購置及運(yùn)行費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)、加班就餐、津補(bǔ)貼費(fèi)用等公務(wù)支出公款消費(fèi)審計(jì)。（2）審計(jì)方法。采取事前審計(jì)的方式進(jìn)行，經(jīng)手人提交相關(guān)資料后，財務(wù)科科長負(fù)責(zé)初次審核并簽字，經(jīng)手人報分管領(lǐng)導(dǎo)或主要領(lǐng)導(dǎo)簽字后，報內(nèi)部審計(jì)部門復(fù)核，核實(shí)報銷憑證的合法性、完整性和真實(shí)性，并做好事前審計(jì)相關(guān)記錄。（3）審計(jì)時間安排。每周星期二、星期四復(fù)核，每月結(jié)束后5天內(nèi)出具審計(jì)報告，報××單位領(lǐng)導(dǎo)審簽實(shí)施。2.上交業(yè)務(wù)款審計(jì)（1）審計(jì)內(nèi)容。對上交業(yè)務(wù)款進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，主要包括預(yù)收款、結(jié)賬款、收費(fèi)款及備用金的審計(jì)。（2）審計(jì)方法。采取抽查方式進(jìn)行，通過檢查系統(tǒng)收款情況與實(shí)際送存銀行情況進(jìn)行對比，主要核對送存時間是否及時、金額是否一致。（3）審計(jì)時間安排。每季度開展一次，每季度結(jié)束后10天內(nèi)出具審計(jì)報告，報××單位領(lǐng)導(dǎo)審簽。（二）工會經(jīng)費(fèi)審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容。（1）組織機(jī)構(gòu)是否健全并符合要求，能夠發(fā)揮作用。是否建立了經(jīng)審委員會；經(jīng)審人員設(shè)置是否符合規(guī)定；經(jīng)審制度是否完善并有效執(zhí)行；內(nèi)部控制制度是否完善并有效執(zhí)行。（2）是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算編制、調(diào)整、審批的等程序。（3）合規(guī)性審核內(nèi)容。會員會費(fèi)、撥繳經(jīng)費(fèi)是否足額、及時；大額支出是否經(jīng)集體決策、審批；會計(jì)核算、會計(jì)科目使用等是否正確；原始憑證報銷等是否符合財務(wù)管理的要求；伙食費(fèi)等是否存在超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)支出的現(xiàn)象；工會資產(chǎn)管理是否符合規(guī)定；核定各項(xiàng)慰問、春秋游、獎品發(fā)放等支出標(biāo)準(zhǔn)或比例是否符合文件規(guī)定；應(yīng)由行政經(jīng)費(fèi)支出的內(nèi)容是否在工會經(jīng)費(fèi)中列支；物資采購流程是否符合內(nèi)控要求，是否執(zhí)行政府采購，文件資料是否齊全；會議、培訓(xùn)等文件資料是否完整；物品發(fā)放是否實(shí)名簽收，是否備案、有據(jù)可查；如果屬于離職或任職期間工會主席經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還要涉及經(jīng)濟(jì)責(zé)任、黨風(fēng)廉政建設(shè)、以及個人是否存在違規(guī)違紀(jì)等方面問題的評價。2.審計(jì)方法。采取事前審計(jì)的方式進(jìn)行，經(jīng)手人提交相關(guān)資料后，經(jīng)工會副主席、主席簽字后，報工會經(jīng)審委員審核簽字，核實(shí)報銷憑證的合法性、完整性和真實(shí)性，并做好事前審計(jì)相關(guān)記錄。2.審計(jì)時間安排。每年度開展一次，每次審計(jì)結(jié)束后15日內(nèi)出具上年度期間審計(jì)報告，報工會主席審簽實(shí)施。（三）合同審計(jì)根據(jù)國家有關(guān)合同法律法規(guī)及單位內(nèi)部合同管理規(guī)定，運(yùn)用規(guī)范的審計(jì)程序和方法，對××單位簽訂合同、履行合同的過程和結(jié)果進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督、檢查、評價和咨詢。結(jié)合××單位實(shí)際，主要針對合同簽訂前的審計(jì)。1.審計(jì)內(nèi)容。（1）合同的可執(zhí)行性。審核合同的內(nèi)容，確定現(xiàn)有情況下××單位對某項(xiàng)合同所簽訂的標(biāo)的物是否需要；確定××單位的人、財、物是否可以滿足合同執(zhí)行，確定現(xiàn)有的合同是否有相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算、計(jì)劃、資金來源等。（2）合同的合法合規(guī)性。審核合同的內(nèi)容，確認(rèn)合同是否符合國家法律、法規(guī)以及單位內(nèi)部規(guī)定；是否違反公共利益和國家利益；合同對方的主體資格是否合法；合同對方是否有履行合同的能力等。（3）合同的完整性。審核合同的內(nèi)容，一般包括:當(dāng)事人的名稱或姓名和住所；標(biāo)的名稱；標(biāo)的數(shù)量、質(zhì)量；價款或者報酬；履行期限、地點(diǎn)和方式；違約責(zé)任；解決爭議的方法及其他必要條款。實(shí)施合同審計(jì)時，應(yīng)該特別注意上述合同必要條款是否完備以及文字表述是否嚴(yán)謹(jǐn)，還應(yīng)該特別注意的是某些特殊合同可能還包括一些特殊條款，需要一定的專業(yè)知識進(jìn)行識別和判斷，必要時可以考慮請專家?guī)兔Α＃?）合同履行的有效性。審核合同付款是否遵循合同要求，確定應(yīng)付的合同金額是否正確；確定整個合同履行過程是否得到監(jiān)控；確定合同履行的結(jié)果是否符合合同要求，合同標(biāo)的是否達(dá)到單位的使用要求等。2.審計(jì)方法。合同審計(jì)應(yīng)當(dāng)分為合同簽訂前的審計(jì)，合同執(zhí)行過程中的審計(jì)和合同執(zhí)行結(jié)束后的審計(jì)。以實(shí)現(xiàn)對合同全過程的審計(jì)監(jiān)督、檢查、評價和咨詢。（1）合同簽訂前的審計(jì)。1）審計(jì)目標(biāo):①確保合同符合醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)運(yùn)營活動:②確保合同的條款完整，意思表達(dá)清楚準(zhǔn)確;③確保合同合法合規(guī)合理，避免經(jīng)濟(jì)糾紛，預(yù)防運(yùn)昔風(fēng)險。2）合同簽訂前的審計(jì)流程:①審查合同送審資料是否齊全;②根據(jù)提供的資料及文件進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查;③根據(jù)實(shí)質(zhì)性審查情況出具審計(jì)工作底稿;④根據(jù)實(shí)質(zhì)性審查情況出具審計(jì)評價意見或?qū)徲?jì)建議。3）合同簽訂前的審查方法與內(nèi)容:合同簽訂前的審查方法主要包括對合同文本及提供的資料進(jìn)行初步審查和對合同進(jìn)行實(shí)質(zhì)內(nèi)容審查兩個方面。（2）合同審計(jì)工作底稿與評價意見。①合同審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容包括：底稿編號、合同名稱、送審部門、送審時間、審核意見及建議、審計(jì)科室或?qū)徲?jì)人員及出示意見的時間等。②合同審計(jì)評價意見或建議包括：合同名稱、送審科室、送審時間、審計(jì)評價意見及建議、審計(jì)部門或者審計(jì)人員出示意見的時間。3.審計(jì)時間安排。按照實(shí)際簽約合同在規(guī)定時間內(nèi)審計(jì)。（四）績效工資審計(jì)績效工資具體發(fā)放辦法和標(biāo)準(zhǔn)由單位確定，××單位分配給科室，科室進(jìn)行二次分配，原則上要求拉開差距，獎勤罰懶、調(diào)動職工積極性。1.審計(jì)內(nèi)容。從以下幾個方面對單位各科室的績效工資分配方案和結(jié)果進(jìn)行審計(jì)評價。（1）程序是否合法。①單位績效工資分配方案是否經(jīng)過相關(guān)程序討論通過，即先通過召開職工（職工代表）大會等形式產(chǎn)泛征求職工意見，征得多數(shù)職工代表同意，再通過黨組織會議集體研究。經(jīng)單位黨組織會議研究，報上級相關(guān)部門備案，并在本單位公開后執(zhí)行。可查看相應(yīng)會議記錄進(jìn)行檢查。②科室績效工資二次分配方案是否經(jīng)過相關(guān)程序討論通過，即先通過召開科室職工全體會議等形式產(chǎn)泛征求職工意見，征得多數(shù)職工同意，再報××單位績效部門審查，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，并在本科室公開后執(zhí)行?？刹榭聪鄳?yīng)會議記錄進(jìn)行檢查。（2）內(nèi)容是否合法。①單位績效工資分配方案是否合理，是否影響公平公正，領(lǐng)導(dǎo)分配系數(shù)與一般職工分配系數(shù)差距是否過大。②科室績效工資二次分配方案是否合理，是否影響公平公正，科室負(fù)責(zé)人分配系數(shù)與一般職工分配系數(shù)差距是否過大。③考核指標(biāo)是否科學(xué)合理、具有可操作性，其制定是否以服務(wù)數(shù)量和質(zhì)量為指導(dǎo)思想。（3）符合性測試。無論績效考核方案做得如何完美無瑕，無可挑剔，但在實(shí)際執(zhí)行過程中，不乏有棄方案于不顧的情況，對考核意見視若無睹，僅以領(lǐng)導(dǎo)或者科室負(fù)責(zé)人意見為準(zhǔn)，不以考核得分為計(jì)算依據(jù)，使績效考核流于形式，職工怨聲載道，失去了本應(yīng)有的公平公正。為防止這種現(xiàn)象的發(fā)生，審計(jì)人員應(yīng)對績效工資方案進(jìn)行符合性測試。（4）其他審查內(nèi)容。①××單位制定的績效工資考核管理辦法;②績效考核分配方案歷次通過黨組織會議的文字資料，包括提交討論的草案、代表討論提出的意見建議、決議等;③××單位黨組織會議集體研究績效分配方案的相關(guān)記錄、會議紀(jì)要;④考核分配辦法發(fā)生重大變動的相關(guān)程序和記錄等工作痕跡資料:⑤審查各科室績效分配與考核的關(guān)聯(lián)性，看是否有未經(jīng)考核隨意分配發(fā)放績效工資的情況;⑥審查××單位是否存在未經(jīng)黨委會集體研究以增加臨時性工作任務(wù)等特殊情況為由，擅自在考核分配辦法外另設(shè)項(xiàng)目發(fā)放獎勵性績效工資的情況；⑦核算最終考核結(jié)果的準(zhǔn)確性。3.審計(jì)方法。（1）單位績效分配。第一，抽查一個月的績效工資，核算職工獎勵性績效是否嚴(yán)格按考核方案計(jì)算。第二，對全年各月績效工資進(jìn)行加總，測算是否超過單位年績效工資總量。第三，審查單位分配方案，查看是否依據(jù)相關(guān)分配方案嚴(yán)格執(zhí)行，行政后勤人員績效系數(shù)是否符合方案規(guī)定，是否有私自調(diào)整系數(shù)等情況。第四，抽查會計(jì)憑證，查看是否有濫發(fā)津補(bǔ)貼行為。績效工資改革實(shí)施以“收支兩條線”和規(guī)范津補(bǔ)貼為前提。檢查單位在實(shí)施績效工資后是否還有以職工福利、差旅費(fèi)等實(shí)物或現(xiàn)金形式變相發(fā)放津補(bǔ)貼的情況；檢查單位工會賬戶，是否有不合理大額現(xiàn)金支出；是否嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線管理，有沒有賬外私設(shè)小金庫。如，將工會活動室出租給他人開麻將館，收取定額租金，遇節(jié)假日則將租金用來發(fā)放職工福利。（2）科室績效分配第一，對科室進(jìn)行調(diào)研，對于科室績效二次分配意見大、職工怨聲載道的科室進(jìn)行審查。審查其二次分配方案是否合理，是否影響公平公正、影響職工積極性，科室負(fù)責(zé)人分配系數(shù)與一般職工分配系數(shù)差距是否合理。核算職工獎勵性績效是否嚴(yán)格按考核方案計(jì)算。第二，抽查科室分配清單，查看是否依據(jù)相關(guān)分配方案嚴(yán)格執(zhí)行，是否有私自調(diào)整系數(shù)、績效發(fā)放清單是否本人簽字等情況。（3）對績效工資實(shí)施效果進(jìn)行評價。單位實(shí)施績效工資分配方案后，有沒有調(diào)動職工積極性，有沒有提高××單位效率。（4）其他應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注問題。①查看績效工資核算資料和相關(guān)佐證資料是否完整，是否裝訂成冊妥善保管（單位和各科室）。②單位領(lǐng)導(dǎo)、職工的審計(jì)配合度如何。如，科室在接受審計(jì)時，科室負(fù)責(zé)人等人員態(tài)度暖昧，說話模棱兩可，總以不清楚、不知道、資料滅失等為由進(jìn)行搪塞，拒不配合審計(jì)檢查，對于這樣的科室應(yīng)予以重點(diǎn)審查。3.審計(jì)時間安排。每半年開展一次，對以前期間的績效工資分配進(jìn)行抽查審計(jì)。（六）重點(diǎn)科室中層干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為保證行政科室負(fù)責(zé)人正確運(yùn)用手中的權(quán)力，依法、合理、有效地使用和管理××單位資金，××單位推行重點(diǎn)科室中層干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，加強(qiáng)對××單位行政科室負(fù)責(zé)人的監(jiān)督，促使其廉潔自律，不斷提高管理水平，增強(qiáng)遵紀(jì)守法意識和自我約束意識，推動××單位黨風(fēng)廉政建設(shè)。1.審計(jì)范圍對××單位主管財務(wù)、設(shè)備、藥劑等部門負(fù)責(zé)人以及××單位決定需要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的其他部門負(fù)責(zé)人；對上述所列人員任職期間、任職期滿或因調(diào)動、離退休、辭職、免職、撤職等原因離開現(xiàn)職崗位前在其管理職責(zé)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況依法審計(jì)并做出評價。2.審計(jì)主要內(nèi)容（1）財務(wù)科負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容。①財務(wù)規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度是否健全、有效，是否依法履行財務(wù)管理的職責(zé)。崗位設(shè)定、職責(zé)劃分、業(yè)務(wù)處理、人員定位、資產(chǎn)管理、收支手續(xù)等是否符合內(nèi)部控制制度的規(guī)定。②各項(xiàng)收支是否納入××單位財務(wù)管理，其真實(shí)、合法、效益性如何，有無截留、擠占、挪用經(jīng)費(fèi)、有無公款私存，私設(shè)“小金庫”、濫發(fā)錢物等違規(guī)違紀(jì)和損失浪費(fèi)問題。③預(yù)算管理制度建立執(zhí)行情況、財務(wù)收支管理制度建立和執(zhí)行情況、資產(chǎn)管理制度建立執(zhí)行情況、債權(quán)債務(wù)管理制度建立和執(zhí)行情況。④××單位經(jīng)濟(jì)合同的管理情況。⑤會計(jì)報表、財務(wù)決算及財務(wù)報告、會計(jì)賬簿、會計(jì)憑證等會計(jì)資料是否真實(shí)、完整、合法。⑥所在科室和本人遵守法律、法規(guī)及規(guī)章制度情況。（2）設(shè)備科負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容。①有無健全的內(nèi)部控制制度，各項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否貫徹執(zhí)行到位，崗位設(shè)定、職責(zé)劃分、業(yè)務(wù)處理、人員定位、資產(chǎn)管理等是否符合內(nèi)部控制制度的規(guī)定。設(shè)備物資的采購流程執(zhí)行情況如何。②大型或批量設(shè)備、物資、衛(wèi)材招標(biāo)是否符合有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否完備,有無重大失誤和損失。③各類設(shè)備、辦公用品、醫(yī)療器械等購置計(jì)劃的執(zhí)行及調(diào)整是否符合規(guī)定程序，管理使用和處置是否合法、合規(guī)。④對設(shè)備物資管理情況，各類資產(chǎn)使用效益情況，是否安全、完整、保值增值,有無無償占用××單位有形和無形資產(chǎn)的現(xiàn)象。⑤財產(chǎn)物資、設(shè)備、辦公用品等賬目登記是否及時、完整、真實(shí),賬實(shí)是否相符。⑥所在科室和本人遵守法律、法規(guī)及規(guī)章制度情況。（3）黨辦負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容。①是否依法履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)是否完成。②黨建經(jīng)費(fèi)管理制度和內(nèi)部控制是否健全、有效。③黨建各項(xiàng)收支是否納入財務(wù)部門管理和核算，有無截留收入、公款私存、私設(shè)“小金庫”問題；黨建各項(xiàng)支出是否真實(shí)、合法，效益如何，有無損失浪費(fèi)。④重大經(jīng)濟(jì)決策是否按規(guī)定程序進(jìn)行，效果如何，有無重大失誤⑤部門和本人遵守財經(jīng)法規(guī)、財務(wù)制度以及廉政規(guī)定的情況⑥其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。3.審計(jì)主要程序內(nèi)審部門在開始審計(jì)前做好各項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)備工作；實(shí)施審計(jì)三日前將審計(jì)通知書送達(dá)被審計(jì)人所在科室，同時抄送被審計(jì)人；被審計(jì)人在收到審計(jì)通知書后五日內(nèi)向內(nèi)審部門提出書面述職報告及相關(guān)資料；述職報告應(yīng)包括本人簡歷、任職時間、任期目標(biāo)、任期內(nèi)的主要業(yè)績、工作中存在的問題及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任；在實(shí)施審計(jì)過程中，審計(jì)組通過座談會等形式充分聽取所在部門職工代表及相關(guān)部門有關(guān)人員的意見；實(shí)施審計(jì)后，內(nèi)審部門向主要領(lǐng)導(dǎo)提交審計(jì)報告；被審計(jì)人對審計(jì)結(jié)果有異議，須提請復(fù)議時，十日內(nèi)書面提出，按××單位審計(jì)復(fù)議程序辦理。4.審計(jì)時間安排在領(lǐng)導(dǎo)規(guī)定時間內(nèi)完成對有關(guān)中層干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)報告中真實(shí)反映審計(jì)結(jié)果，對他們在管理職責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動業(yè)績和存在問題應(yīng)負(fù)的責(zé)任，以及本人遵守財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度的情況做出公正的評價，并提出表彰、獎勵或處理、處罰的建議。二、審計(jì)時間安排表（表1）表1審計(jì)時間安排表時間時間安排項(xiàng)目內(nèi)容公務(wù)支出公款消費(fèi)審計(jì)上交業(yè)務(wù)款審計(jì)工會經(jīng)費(fèi)審計(jì)合同審計(jì)績效工資審計(jì)中層干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審計(jì)時間每周星期二、星期四審計(jì)每季度開展一次抽查每年度開展一次按照實(shí)際簽約合同在規(guī)定時間內(nèi)審計(jì)每半年開展一次抽查審計(jì)根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)要求開展出具報告時間每月結(jié)束后5天內(nèi)出具審計(jì)報告每季度結(jié)束后10天內(nèi)出具審計(jì)報告審計(jì)結(jié)束后15天內(nèi)出具審計(jì)報告3-5日出具審計(jì)意見審計(jì)結(jié)束后15天內(nèi)出具審計(jì)報告每此審計(jì)結(jié)束后15日內(nèi)出具審計(jì)報告三、審計(jì)實(shí)施1.內(nèi)審科按照單位領(lǐng)導(dǎo)相關(guān)會議審批后的年度審計(jì)工作制度實(shí)施。臨時增加的專項(xiàng)審計(jì)工作按照規(guī)定程序?qū)徟髮?shí)施。2.內(nèi)審科實(shí)施審計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定明確的程序，主要包括：制訂工作方案、組建審