【揚(yáng)帆衛(wèi)浴公司企業(yè)所得稅會計問題分析（8700字論文）】

揚(yáng)帆衛(wèi)浴公司企業(yè)所得稅會計問題分析目錄TOC\o"1-3"\h\u51451前言 1281262相關(guān)理論概述 1129792.1企業(yè)所得稅的定義 1268692.2企業(yè)所得稅的特點 216302.3企業(yè)所得稅會計的核算方法 2169703企業(yè)所得稅會計處理案例分析——以黃石揚(yáng)帆公司為例 351173.1基本情況 322183.2公司內(nèi)外環(huán)境 3160683.3黃石揚(yáng)帆公司所得稅的會計處理過程中存在的問題 5112073.3.1費用列支渠道錯誤 550463.3.2沒有進(jìn)行必要的賬務(wù)處理 5307693.3.3負(fù)債表債務(wù)處理不當(dāng) 6149403.3.4以不正當(dāng)?shù)氖侄蜗硎芩枚悆?yōu)惠 660704企業(yè)所得稅會計實施過程中存在問題的成因分析 6317554.1管理層出現(xiàn)紕漏 7251024.2未按照財務(wù)部的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理 777884.3負(fù)債表債務(wù)法工作量大 7265764.4國家對企業(yè)的稅收執(zhí)法力度不強(qiáng) 729470五、企業(yè)所得稅會計實施存在問題的解決措施 8127845.1動態(tài)管理和遵循稅法的相關(guān)原則 8198945.2按照財務(wù)部的規(guī)定去進(jìn)行會計核算 8169915.3使用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 9231405.4加強(qiáng)對企業(yè)的稅收執(zhí)法力度 916706結(jié)論 925341參考文獻(xiàn) 111前言時代在不斷發(fā)展，我國的市場也在不斷的擴(kuò)大，我國所得稅會計準(zhǔn)則也日益不斷完善。現(xiàn)在西方的所得稅會計的理論和方法都已經(jīng)上升到一個新高度，近幾年，迅猛發(fā)展的所得稅會計使得我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，但是同外國相比，我們還有很大的進(jìn)步空間。因此，我們應(yīng)努力完善我國的所得稅會計準(zhǔn)則，處理好企業(yè)所得稅會計實施過程中存在的問題，使得我國企業(yè)治理結(jié)構(gòu)更加完善。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善,所得稅會計在經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著越來越重要的作用(安然萱,包靖宇,2022)。從目前的情況來看，國內(nèi)許多企業(yè)甚至是上市公司都在所得稅會計管理方面仍然存在很多問題，這些問題不但影響企業(yè)的盈利，更制約著企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展。本文的研究正是基于此，希望通過本文的的研究能夠為企業(yè)解決所得稅會計存在的問題提供思路和方法。本文通過分析企業(yè)費用列支渠道錯誤、核算的原始憑證弄虛作假、匯算清繳后沒有進(jìn)行必要的賬務(wù)處理、永久性差異和時間性差異區(qū)分不明、企業(yè)以不正當(dāng)?shù)氖侄蜗硎芏愂諆?yōu)惠政策、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法在運(yùn)行中存在問題，分析了每條問題存在的原因，得出嚴(yán)格遵循稅法的相關(guān)原則、動態(tài)管理企業(yè)所得稅會計核算、按照財政部的規(guī)定去進(jìn)行會計核算、明確永久性差異和時間性差異的界限、加強(qiáng)對企業(yè)的稅收執(zhí)法力度、鼓勵企業(yè)使用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的對策(蔡心怡,曹涵雅,陳思,2021)。有利于健全我國所得稅會計準(zhǔn)則，進(jìn)一步優(yōu)化我國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，盡量避免國際漏稅，維護(hù)我國的經(jīng)濟(jì)利益和企業(yè)的發(fā)展，促使我國企業(yè)更強(qiáng)大的站在國際經(jīng)濟(jì)的舞臺上，并且有利于推動我國企業(yè)更加全面的發(fā)展。2相關(guān)理論概述2.1企業(yè)所得稅的定義企業(yè)所得稅是指對企業(yè)的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行征稅的一個稅種。一般來說，對企業(yè)所得稅納稅人因其對應(yīng)的納稅義務(wù)有所不同而會分為居民和非居民企業(yè)。居民企業(yè)對應(yīng)的所得稅稅率為25%。非居民企業(yè)是指居民企業(yè)以外的納稅人或在中國境內(nèi)有收入的企業(yè)，實行20%的企業(yè)所得稅低稅率，在實際征稅中也適用10%的優(yōu)惠匯率(鄧逸琳,房夢菲,高雨婷,2021)。與其他方面的稅費相比，企業(yè)所得稅有更大的會計空間：第一，企業(yè)所得稅核算涉及企業(yè)業(yè)務(wù)的所有方面，記錄不同的收入，減少或分配不同的費用，收取不同的費用，這導(dǎo)致財務(wù)會計制度的要求以及根據(jù)稅法進(jìn)行調(diào)整的必要性，因此非常復(fù)雜，為會計提供了更大的空間；第二，公司所得稅的法律和條例為會計會計提供了額外的獎勵措施；第三，在公司所得稅會計方面已經(jīng)發(fā)展了一些更為成熟的辦法，一般可以采取更好的結(jié)果(龔欣怡,韓文,2020)。2.2企業(yè)所得稅的特點現(xiàn)行企業(yè)所得稅法的改革原則是“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”，其特點主要表現(xiàn)在(黃瑜琳,賈昕雨,2022)：第一，實現(xiàn)了“四個統(tǒng)一”在適用范圍上，2008年前內(nèi)資企業(yè)適用《企業(yè)所得稅暫行條例》，外資企業(yè)適用《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》。與此同時，為吸引外資，在優(yōu)惠政策上采用雙重標(biāo)準(zhǔn)的不平等現(xiàn)象普遍存在。相反，現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》將所有企業(yè)在稅率、稅前扣除、稅制優(yōu)惠、征收、管理五個方面進(jìn)行整合，以此創(chuàng)造一個堅實的經(jīng)營環(huán)境。此外，避免了大量外國投資的企業(yè)被阻撓通過政策而逃稅(江語筠,柯瑞,2022)。第二，納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。稅法將納稅人作為公司稅的納稅人，而不是個人和法人以及公司所得稅?，F(xiàn)行稅法符合商界的國際標(biāo)準(zhǔn)，引進(jìn)“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”等概念?！熬用衿髽I(yè)”承擔(dān)全部納稅責(zé)任，其收入均為其境內(nèi)及境外的收入?！胺蔷用衿髽I(yè)”負(fù)有限納稅責(zé)任，他們的應(yīng)納稅所得額僅是中國境內(nèi)所得(藍(lán)莉雅,李晴雯,2019)。第三，更寬的稅基。2008年以前，應(yīng)納所得稅采用的是列舉法，實施方法的缺點是經(jīng)濟(jì)發(fā)展往往會拓寬以上這些因素，而且預(yù)計超過平均水平的漏稅?，F(xiàn)在的稅收系統(tǒng)定義為所有形式的收入的總和，扣除政府收入(林心璇,劉嘉琪,龍一,2022)。以所得稅為基礎(chǔ)的稅基比以前的稅法大，避免了公司漏稅。而且，更有紀(jì)律的金融業(yè)稅收將會促進(jìn)稅收的增加。第四，增加反避稅條款。稅法規(guī)定了對避稅進(jìn)行特定的稅收調(diào)整，并加強(qiáng)了“特別調(diào)整”。如果企業(yè)帳目與稅法規(guī)定的條款不一致，那么，除了稅法規(guī)定的稅務(wù)調(diào)整之外，還將重新調(diào)整計算納稅額。此外，該法規(guī)還包括“個體交易”定案規(guī)則和預(yù)訂條件裁定，從而增加了“成本分配協(xié)議”(盧宛婷,羅千綺,2022)。另外，稅法還制定了一些規(guī)定來加強(qiáng)對抗逃稅的措施。2.3企業(yè)所得稅會計的核算方法第一，應(yīng)納稅額法將當(dāng)期稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差額記錄為當(dāng)期所得稅成本。根據(jù)所得稅到期方法，本期所得稅等于該期應(yīng)繳納的所得稅。在無欠稅的情況下，稅費為所得稅，即現(xiàn)金支出金額為成本金額(孟醉蝶,沐思穎,牛丹,2022)。這就是現(xiàn)金基礎(chǔ)。使用應(yīng)繳所得稅方法，關(guān)鍵是計算應(yīng)繳所得稅。計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)確定所得稅成本。第二，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從暫時性差異的性質(zhì)分析暫時性差異的原因及其對最終資產(chǎn)負(fù)債表的影響。表2-1應(yīng)付稅款法與納稅影響會計法的比較應(yīng)付稅款法納稅影響會計法概念比較稅前的利潤和應(yīng)收稅費所得后的差異看作成當(dāng)期所得稅。將所得稅看作是企業(yè)獲利時的費用，并且能夠在同期內(nèi)進(jìn)行相關(guān)記錄，直到收入與費用完成配比?；居^點比較所得的稅費和應(yīng)該繳納的稅費之間存在必然聯(lián)系。當(dāng)經(jīng)濟(jì)事項影響作用于會計報表時，或者是當(dāng)進(jìn)行交易時，需要確認(rèn)以下同期對所得稅費的影響。第三，納稅影響會計法。企業(yè)確認(rèn)時間性差異對所得稅的影響金額，按照當(dāng)期應(yīng)交的所得稅和時間性差異對所得稅影響金額的合計，確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費用的方法(潘婷玉,彭彩云,2021)。3企業(yè)所得稅會計處理案例分析——以黃石揚(yáng)帆公司為例3.1基本情況黃石揚(yáng)帆公司是我國衛(wèi)浴行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕衛(wèi)浴領(lǐng)域多年，黃石揚(yáng)帆在曾經(jīng)在2018-2022年三年連續(xù)獲得我國“國家衛(wèi)浴企業(yè)榮譽(yù)金獎”、“國家優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)”以及入圍了“黃石市優(yōu)質(zhì)衛(wèi)浴企業(yè)”。黃石揚(yáng)帆的發(fā)展是我國衛(wèi)浴企業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國衛(wèi)浴企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。公司秉承“實干創(chuàng)造未來”的企業(yè)精神，堅持“以市場為導(dǎo)向，以客戶為中心”的經(jīng)營理念，擁有一批高素質(zhì)的管理人才和高素質(zhì)的專業(yè)技術(shù)隊伍，吸收新創(chuàng)意，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)口，全方位的服務(wù)跟蹤，堅持做出高品質(zhì)產(chǎn)品，本著“追求、質(zhì)量、技術(shù)、精神”8字宗旨，基于衛(wèi)浴市場需求進(jìn)行不斷創(chuàng)新，使公司始終處于衛(wèi)浴行業(yè)前沿，引領(lǐng)衛(wèi)浴行業(yè)的發(fā)展。3.2公司內(nèi)外環(huán)境外部環(huán)境：后疫情時代背景下政府也注意到當(dāng)前衛(wèi)浴企業(yè)的生存困境，所以政府發(fā)行了諸多政策，為了促進(jìn)衛(wèi)浴行業(yè)的不斷進(jìn)步，對其進(jìn)行扶持幫助的力度也在不斷增加。國家政策可以直接對衛(wèi)浴行業(yè)產(chǎn)生巨大影響，企業(yè)應(yīng)該充分利用。國家具體發(fā)行了許多稅收優(yōu)惠政策，來幫助衛(wèi)浴企業(yè)渡過稅負(fù)難關(guān)，當(dāng)衛(wèi)浴企業(yè)稅負(fù)減少之后可以投入更多的經(jīng)費進(jìn)行科研，使其得到快速發(fā)展(錢晨曦,秦靜香,2022)。內(nèi)部環(huán)境：黃石揚(yáng)帆公司是以衛(wèi)浴等方面為主，在當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)發(fā)展潮流之下，衛(wèi)浴創(chuàng)新行業(yè)屬于熱門行業(yè)，但是同時因為衛(wèi)浴行業(yè)發(fā)展趨勢加快，所以將會面臨著更多的行業(yè)競爭。這就要求黃石揚(yáng)帆衛(wèi)浴公司要在加強(qiáng)專業(yè)技能的同時還要拓寬其發(fā)展領(lǐng)域。表3-1揚(yáng)帆公司財務(wù)重要指標(biāo)變動（單位：萬元）名稱20212022變動幅度%營業(yè)收入33204854446963.97%股東的凈利潤7061447717729.29%現(xiàn)金流量凈額299303627321.19%主營業(yè)務(wù)利潤16472627548867.24%總負(fù)債31951753878268.62%總資產(chǎn)1041394133403428.10%根據(jù)上表可以看出，黃石揚(yáng)帆公司財務(wù)變動大體呈良好趨勢發(fā)展。尤其是在2022年的時候，黃石揚(yáng)帆公司的營業(yè)收入高達(dá)544469萬元，而在2021年它的營業(yè)收入約為332048萬元，其中的漲幅高達(dá)63.97%，這是揚(yáng)帆公司的一次巨大進(jìn)步。在表中還可以看到黃石揚(yáng)帆公司總資產(chǎn)由2021年的1041394萬元擴(kuò)大到了2022年的1334034萬元，這是因為黃石揚(yáng)帆公司在這一年中進(jìn)行了一系列創(chuàng)新發(fā)展，它拓寬了衛(wèi)浴行業(yè)內(nèi)容并且使各項衛(wèi)浴業(yè)務(wù)都能有序發(fā)展。隨之而來的是揚(yáng)帆公司總負(fù)債也由2021年的319517萬元擴(kuò)大到了2022年的538782萬元。表3-2黃石揚(yáng)帆公司利潤表部分（單位：萬元）項目名稱20212022變動幅度%營業(yè)總收入33204854446963.97%營業(yè)總成本16429826472461.12%稅金及附加3023425740.82%銷售費用6487411113471.31%管理費用7294511766161.30%財務(wù)費用-3373-2584-23.39%營業(yè)利潤383755395240.59%利潤總額56086577052.88%上表是黃石揚(yáng)帆公司的利潤表，該表較為詳細(xì)的列出了揚(yáng)帆公司財務(wù)狀況。根據(jù)上表可以明顯看出公司的收入和成本在2022年較2021年都有了巨大增長，高達(dá)60%以上。這說明黃石揚(yáng)帆公司可以充分認(rèn)清自身發(fā)展條件利用自身優(yōu)勢，順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展潮流，拓寬了公司業(yè)務(wù)。在表中還可以看出揚(yáng)帆公司利潤在2022年也得到了一定增長在，其中黃石揚(yáng)帆公司凈利潤由2021年的56億增長到2022年的57億，增長幅度達(dá)到了2.88%。這說明公司不僅拓寬了自身業(yè)務(wù)，而且黃石揚(yáng)帆公司還可以充分利用自身優(yōu)勢和經(jīng)濟(jì)條件，促使其利潤得到了相當(dāng)可觀的增加，獲得了巨大成功。但是，也不能忽略其中黃石揚(yáng)帆公司存在的問題，因為其中銷售和管理費用也是隨之有了巨額增加，這些支出是揚(yáng)帆公司所不能忽視的。3.3黃石揚(yáng)帆公司所得稅的會計處理過程中存在的問題3.3.1費用列支渠道錯誤在我國，費用和成本雖然是兩個概念，但費用所包含的一些東西成本也有包含，所以當(dāng)我們理解成本與費用的時候，我們可以認(rèn)為成本是包含在費用這個大范圍的，但在有些時候成本就是成本，費用就是費用，二者不能相互聯(lián)系。例如企業(yè)的在建工程資本化的貸款利息屬于成本，黃石揚(yáng)帆公司卻將它計入費用類。二是黃石揚(yáng)帆公司稅前稅后列支的順序錯誤(任清逸,孫宛瑜,蘇柔,2022)。一個揚(yáng)帆企業(yè)的新產(chǎn)品費用，顧名思義，新產(chǎn)品費用也就是在企業(yè)內(nèi)部所生產(chǎn)的新的產(chǎn)品而產(chǎn)生的費用，新產(chǎn)品費用要經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)才可以作為稅前列支，否則不可以。首先，黃石揚(yáng)帆公司的會計人員會對原始憑證進(jìn)行偽造或者篡改。原始憑證主要包括的有原始憑證的名稱、填制日期、數(shù)量、單價、金額、有關(guān)人員的簽章等內(nèi)容。而在黃石揚(yáng)帆公司中會有一些會計人員將原始憑證的數(shù)量、單價、金額等內(nèi)容進(jìn)行修改，或者偽造相關(guān)人員的簽章私自進(jìn)行蓋章，或者在揚(yáng)帆公司相關(guān)會計人員毫不知情的情況下冒充他們進(jìn)行簽名(邰春翠,田嵐風(fēng),2021)。其次，是揚(yáng)帆企業(yè)自制假單據(jù)，發(fā)票作假。黃石揚(yáng)帆公司在單據(jù)上將不符合報銷要求的物品改換為可以報銷的物品；黃石揚(yáng)帆公司與其合作的收款方或者是付款方相互作弊，在單據(jù)上將物品的價值抬高或者是降低，亦或者是將物品的數(shù)量多記或少計。有些企業(yè)之間相互開具假發(fā)票，以此來謀取利益。3.3.2沒有進(jìn)行必要的賬務(wù)處理黃石揚(yáng)帆公司在納稅年度終了后，會結(jié)清全年企業(yè)的應(yīng)納所得稅額，黃石揚(yáng)帆公司在納稅年度中了后要進(jìn)行匯算清繳，要計算出股權(quán)清繳后的應(yīng)納所得額，也要計算出揚(yáng)帆企業(yè)應(yīng)該計提的所得稅，比較這兩個是否一致，當(dāng)這兩點在不一致的情況下，企業(yè)就不會進(jìn)行必要的賬務(wù)處理。但在兩點一致的情況下，應(yīng)該進(jìn)行必要的賬務(wù)處理。從賬務(wù)上看，黃石揚(yáng)帆公司是多交了稅或者是少交了稅，但在現(xiàn)實生活中(王詩琳,王欣,2021)。揚(yáng)帆企業(yè)并沒有出現(xiàn)多交稅或者少交稅的情況，但是黃石揚(yáng)帆公司在匯算清繳的時候，對于之前所記錄的賬務(wù)卻并沒有進(jìn)行調(diào)整或修改，給黃石揚(yáng)帆公司在核算時帶來了一系列問題。3.3.3負(fù)債表債務(wù)處理不當(dāng)按照稅法規(guī)定,黃石揚(yáng)帆公司的壞賬準(zhǔn)備，存貨跌價準(zhǔn)備等不得在計算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額前扣除,在這樣的情況下，可以產(chǎn)生可抵減時間性差異。此外,從被投資單位分回的投資收益、會計和稅法對固定資產(chǎn)折舊計算的不同等都會形成時間性差異。對永久性差異和時間性差異界定不清，使得揚(yáng)帆企業(yè)有些會計科目填制錯誤，造成會計報表虛假及不全面，甚至因為兩者的相互混淆，會導(dǎo)致企業(yè)在納稅年度終了的匯算清繳所計算的所得額出現(xiàn)錯誤(吳夢婷,徐秀雅,許陽柳,2022)。一是黃石揚(yáng)帆公司的所得稅會計核算的過程中會出現(xiàn)一些差異，利用應(yīng)付稅款法或者是納稅影響會計法可以比較清晰的明確這些差異，而在利用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的情況下，卻出現(xiàn)一些會讓人混淆的差異，讓人無法清晰的明確這些差異的來源。在會計日常生活中，常常會因為稅法與會計準(zhǔn)則的不同標(biāo)準(zhǔn)而產(chǎn)生一些差異，例如黃石揚(yáng)帆公司中的罰款支出，因為稅法與會計準(zhǔn)則的不同標(biāo)準(zhǔn)會產(chǎn)生一些差異，而當(dāng)企業(yè)在計算所得額時，經(jīng)常會忽視了這些差異。二是黃石揚(yáng)帆公司在使用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法時會先將企業(yè)的所有資產(chǎn)與所有負(fù)債進(jìn)行一個詳細(xì)的劃分，判斷資產(chǎn)的賬面價值與資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)或者是負(fù)債的賬面價值與負(fù)債計稅基礎(chǔ)的差異，重新計算未來預(yù)計可以用來抵扣的資產(chǎn)或者是未來期間應(yīng)付所得額的金額，而這些過程比較使用應(yīng)付稅款法，納稅影響會計法的難度加大，還增加了揚(yáng)帆企業(yè)會計處理的成本，給企業(yè)的會計人員帶來了不小的挑戰(zhàn)(薛冰潔,薛晗雨,2022)。3.3.4以不正當(dāng)?shù)氖侄蜗硎芩枚悆?yōu)惠現(xiàn)階段我國重點優(yōu)惠對應(yīng)科研成果的衛(wèi)浴企業(yè)，國家減免按15%的稅率去征收該衛(wèi)浴企業(yè)所得稅，是由于一些衛(wèi)浴企業(yè)需要國家的大力支持，對于應(yīng)用科研成果許多企業(yè)并沒有重視，所以經(jīng)常有些企業(yè)將自己的一些收入計入應(yīng)用科研成果的項目。有符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，有一些黃石衛(wèi)浴企業(yè)明明已經(jīng)不是小型微利企業(yè)，已經(jīng)超型微利企業(yè)的條件，卻要虛報自己的收入，將自己的收入降低，以達(dá)到小型微利衛(wèi)浴企業(yè)的條件，來為自己減稅。4企業(yè)所得稅會計實施過程中存在問題的成因分析4.1管理層出現(xiàn)紕漏黃石揚(yáng)帆公司沒有遵循相關(guān)性和配比性的選擇。相關(guān)性選擇是指企業(yè)在整理出的會計信息中，要將其中的一些重要的會計信息反映給企業(yè)信息使用者，以滿足企業(yè)信息使用者的需求，來達(dá)到企業(yè)可以更好的做出一個正確的經(jīng)濟(jì)決策的目的。配比性選擇是指黃石揚(yáng)帆公司在將自己的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為持續(xù)、相同的期間的前提下，計算出本期的收入，并與本期所發(fā)生的成本費用做配比，如果本期的收入已經(jīng)確定，那么相關(guān)的成本費用也應(yīng)該確定，只有這樣才能讓揚(yáng)帆公司管理者清晰的明白企業(yè)的狀況，才能為企業(yè)前進(jìn)的方向做出一個正確的選擇。4.2未按照財務(wù)部的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理黃石揚(yáng)帆公司在企業(yè)所得稅的核算過程中，有應(yīng)付稅款法、納稅影響會計法、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法三種方法，使用這三種方法所計算的所得稅不盡相同，而且在計算過程中要設(shè)計到方方面面，不能出現(xiàn)絲毫的紕漏，使得黃石揚(yáng)帆公司在計算所得稅時變得很復(fù)雜，有些企業(yè)沒有按照財政部的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，致使黃石揚(yáng)帆公司在匯算清繳后有時會忽視必要的賬務(wù)處理(楊心瑜,楊摯,丁玲,2021)。此外企業(yè)管理觀念落后，揚(yáng)帆企業(yè)中的會計人員在平時的會計工作中面臨著大量的工作，所以企業(yè)有可能會出現(xiàn)忽視必要的賬務(wù)處理的情況，這使得企業(yè)在所得稅的管理中無法做到精細(xì)，企業(yè)中的會計人員所得稅管理觀念落后。4.3負(fù)債表債務(wù)法工作量大黃石揚(yáng)帆公司應(yīng)根據(jù)自己的條件選擇自己的會計方法，包括資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法、應(yīng)付稅款法和稅務(wù)影響會計法。許多公司之所以不選擇資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行會計處理，是因為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的會計處理方法最復(fù)雜，工作量最大，而納稅義務(wù)法最簡單，工作量最小。因此，它將給企業(yè)所得稅會計帶來挑戰(zhàn)。此外，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的作用要求會計師不僅要熟悉以前的會計制度，還要增加大量的負(fù)債評估和披露。然而，中國的會計師水平不一致，一些會計師顯然不了解所得稅會計，因此當(dāng)黃石揚(yáng)帆公司遇到所得稅會計處理方法時，他們可以避免資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債法。4.4國家對企業(yè)的稅收執(zhí)法力度不強(qiáng)我國所得稅優(yōu)惠政策為了鼓勵商品出口，促進(jìn)貿(mào)易流通從而進(jìn)行免稅政策，這可以使我國的商品更好的更快的走向國際社會，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；還有一些小型微利企業(yè)可以可以享受20%的稅率，國家發(fā)布這樣的政策，使得小型微利衛(wèi)浴企業(yè)可以有資金支持自己的發(fā)展，給社會主義市場經(jīng)濟(jì)帶來一股好的力量，也可以讓企業(yè)間進(jìn)行相互競爭，從而促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展(鄧逸琳,房夢菲,高雨婷,2022)；全國范圍的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)享受15%的稅率，這些高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)研究的是一些先進(jìn)的技術(shù)，如果從國家的稅收優(yōu)惠政策中獲得資金，可以研究一些防治沙塵暴，霧霾的先進(jìn)技術(shù)，促使我國轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y源節(jié)約型，環(huán)境友好型社會；對于典型衛(wèi)浴企業(yè)其處于國家規(guī)劃布局內(nèi)的，能夠減免所得稅，并且企業(yè)按照10%的稅率去征收所得稅。現(xiàn)在的互聯(lián)網(wǎng)傳播速度非?？?，國家間或企業(yè)間的競爭以后可能在于互聯(lián)網(wǎng)方面，黃石揚(yáng)帆公司獲得國家稅收優(yōu)惠政策的資金，便大力開發(fā)新產(chǎn)品，這些新產(chǎn)品帶來的現(xiàn)金流可以幫助企業(yè)解決一系列的問題。五、企業(yè)所得稅會計實施存在問題的解決措施5.1動態(tài)管理和遵循稅法的相關(guān)原則在黃石揚(yáng)帆公司的日常會計生活中，企業(yè)應(yīng)尊重相關(guān)性和合規(guī)性原則。此外，黃石揚(yáng)帆公司還應(yīng)明確收入和支出渠道。會計制度由國家規(guī)定，會計人員在會計處理業(yè)務(wù)過程中必須按照會計制度進(jìn)行會計核算(龔欣怡,韓文,2020)。會計制度要求企業(yè)認(rèn)真核算收入，嚴(yán)格核算方法，黃石揚(yáng)帆公司會計人員應(yīng)提高自身素質(zhì)，不斷學(xué)習(xí)會計知識，培養(yǎng)成為一名有經(jīng)驗的會計人員，能夠清楚地了解收入和費用的界限和支付渠道，然后進(jìn)行嚴(yán)格的最終結(jié)算和付款。對于國家來說，應(yīng)該不斷完善我國的稅法和會計制度，完善收支支出渠道，為會計人員提供一定的依據(jù)。中小衛(wèi)浴企業(yè)不僅要做好納稅人申報所得稅會計的準(zhǔn)備，還要對企業(yè)所得稅會計進(jìn)行動態(tài)管理，有效、動態(tài)地管理企業(yè)所得稅審批及企業(yè)所得稅審批后的相關(guān)工作，加強(qiáng)公司治理(黃瑜琳,賈昕雨,2022)。黃石揚(yáng)帆公司企業(yè)實行減免稅、虧損補(bǔ)償、廣告費和廣告費由企業(yè)扣除的動態(tài)管理。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照上述主體和內(nèi)容建立企業(yè)所得稅分類核算制度，對上述主體和內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)、及時的變更，并對變更后的黃石揚(yáng)帆公司財務(wù)成果進(jìn)行記錄和監(jiān)控，確保有效管理上述主題和內(nèi)容。5.2按照財務(wù)部的規(guī)定去進(jìn)行會計核算會計政策變更后，不僅需要調(diào)整“以前年度損益調(diào)整”科目下的前期主要差錯，還需要調(diào)整企業(yè)本期初的留存利潤和應(yīng)收賬款的累計計算，基于對所得稅因素對企業(yè)影響的考慮。同時，黃石揚(yáng)帆公司要正確區(qū)分所得稅匯算清繳前后，分別處理。根據(jù)目前的情況。對于黃石大中型企業(yè)和上市衛(wèi)浴公司，由于其規(guī)模大、對經(jīng)濟(jì)市場影響大，應(yīng)盡量采用稅收影響會計法和資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法(江語筠,柯瑞,2022)。這樣，權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)原則和合規(guī)原則可以發(fā)揮更重要的作用，因為黃石揚(yáng)帆公司受當(dāng)期所得稅影響的金額將被劃分為后續(xù)期間。企業(yè)提供的會計信息的使用更客觀，更符合永久性企業(yè)的會計假設(shè)。對于大中型企業(yè)來說，小衛(wèi)浴企業(yè)由于無法控制經(jīng)濟(jì)市場的發(fā)展，對會計信息質(zhì)量的要求不高，因此應(yīng)根據(jù)小企業(yè)的實際情況，采用相對簡單的應(yīng)納稅額計算方法。5.3使用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法黃石揚(yáng)帆公司使用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法會給企業(yè)帶來諸多便利，首先在國際上大多數(shù)國家的會計體系已相對完善，他們鼓勵企業(yè)使用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行會計核算，我國鼓勵企業(yè)使用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的這一舉措，會順應(yīng)會計的國際發(fā)展趨勢。黃石揚(yáng)帆公司使用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法有利于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者更加全面的了解該企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況，并且還可以預(yù)測黃石揚(yáng)帆公司未來的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r。要想讓更多的衛(wèi)浴企業(yè)使用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，我們?yōu)閼?yīng)創(chuàng)造一個良好的環(huán)境：首先，在我國新準(zhǔn)則會計的頒布的情況下，我國企業(yè)的管理者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，向會計人員傳達(dá)一種積極的正能量，帶領(lǐng)著衛(wèi)浴企業(yè)的會計人員去解決所要面臨的困難，為企業(yè)創(chuàng)造一個良好的會計環(huán)境(藍(lán)莉雅,李晴雯,2020)。其次，小型衛(wèi)浴企業(yè)可以使用應(yīng)付稅款法，對于非上市的大中型企業(yè)，可以給予一定的過渡期，之后過渡到資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，并加強(qiáng)對我國會計人員的技能的培訓(xùn)。5.4加強(qiáng)對企業(yè)的稅收執(zhí)法力度在當(dāng)代法制社會，隨著社會的不斷進(jìn)步，社會主義市場經(jīng)濟(jì)改革不斷深化，稅收法規(guī)會成為調(diào)控市場經(jīng)濟(jì)的一個指向標(biāo)，所以完善稅收法規(guī)在現(xiàn)在具有重要的意義。黃石揚(yáng)帆公司對優(yōu)惠政策進(jìn)行深刻理解，對優(yōu)惠政策要進(jìn)行更加詳細(xì)的劃分，完善黃石揚(yáng)帆公司稅收優(yōu)惠政策也能更加完善相關(guān)的稅收法規(guī)。財政部門要發(fā)揮會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的制定和組織實施的職能，稅務(wù)部門要參與稅務(wù)決策，協(xié)調(diào)納稅正義，審計部門要貫徹國家的法律法規(guī)，三個部門協(xié)同合作，共同發(fā)揮各自的職能作用，發(fā)現(xiàn)有企業(yè)偷稅漏稅，就應(yīng)該嚴(yán)肅處理，若是構(gòu)成犯罪的，則應(yīng)該移交司法機(jī)關(guān)，嚴(yán)格懲戒。6結(jié)論在社會主義發(fā)展的新時期，企業(yè)面臨著一個非常重要的決策，即如何節(jié)約開支，增加收入，以達(dá)到高收入的目的。所得稅是衛(wèi)浴企業(yè)的一項重要支出，而衡量企業(yè)業(yè)績的主要指標(biāo)是企業(yè)的凈收入。近年來，由于衛(wèi)浴行業(yè)會計領(lǐng)域相對薄弱的環(huán)節(jié)，所得稅會計仍處于初級階段，會計利潤與所得稅之間的差距不斷擴(kuò)大。企業(yè)所得稅之所以帶來新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，是因為新《企業(yè)所得稅法》的實施，而企業(yè)所得稅本身的管理工作設(shè)計范圍大、數(shù)量大、情況比較復(fù)雜。世界上許多國家很早就開始研究企業(yè)所得稅會計，因此他們在管理企業(yè)所得稅會計方面有著非常豐富的經(jīng)驗。我國