第8章-風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序課件

第八章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序第八章篇首語(yǔ)和引例1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序概述2.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境3.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制目錄風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序4.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)本章小結(jié)篇首語(yǔ)和引例1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序概述2.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境3引導(dǎo)案例安然事件引發(fā)的思考背景2001年，美國(guó)爆發(fā)了歷史上最大的公司破產(chǎn)案件——安然公司的破產(chǎn)。審計(jì)安然的安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所也因此遭到了法律訴訟，并最終退出了公司從事89年之久的上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)。問(wèn)題安然經(jīng)營(yíng)方面存在的主要問(wèn)題是利用“特殊目的實(shí)體”進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易，虛報(bào)盈余，掩蓋巨額債務(wù)。啟示審計(jì)人員要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制，如果不了解，那么就很難識(shí)別影響財(cái)務(wù)報(bào)表的重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，就不能合理評(píng)估被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。引導(dǎo)案例安然事件引發(fā)的思考背景2001年，美國(guó)爆發(fā)了歷史上最風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序概述>>>1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序概述>>>1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是審計(jì)工作的起點(diǎn)，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員必須了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不得未經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，直接將風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平。

因此，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型要求的審計(jì)起點(diǎn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，其次才是針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序（870包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試）。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是審計(jì)工作的起點(diǎn)，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取

審計(jì)人員在計(jì)劃階段，應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，初步評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為編制審計(jì)計(jì)劃提供基礎(chǔ)。審計(jì)人員在計(jì)劃階段，應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源>>>風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源項(xiàng)目組內(nèi)部的討論風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序詢問(wèn)管理層詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員分析性程序觀察和檢查詢問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員詢問(wèn)其他人員1.確定將要執(zhí)行的計(jì)算及比較2.估計(jì)期望值3.執(zhí)行計(jì)算和比較4.分析數(shù)據(jù)確認(rèn)重大差異5.調(diào)查重大差異6.考慮對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)計(jì)劃的影響1.觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。2.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)。3.閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告。4.實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備。5.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程（穿行測(cè)試）。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源>>>風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源項(xiàng)目組內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源>>>風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源項(xiàng)目組內(nèi)部的討論詢問(wèn)管理層詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員詢問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員詢問(wèn)其他人員得知某特定部門內(nèi)部控制的強(qiáng)弱、最近取得的子公司、新配置的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)等信息。

了解管理當(dāng)局的計(jì)劃、管理當(dāng)局對(duì)新面臨的風(fēng)險(xiǎn)所持有的態(tài)度、新的投資項(xiàng)目及其資金來(lái)源；新頒發(fā)的會(huì)影響到公司的法律、法規(guī)以及一些對(duì)審計(jì)有重要影響的事項(xiàng)。詢問(wèn)諸如生產(chǎn)人員或有不同層次權(quán)威的其他員工，可為審計(jì)人員提供識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的不同視角。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源>>>風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源項(xiàng)目組內(nèi)部詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員詢問(wèn)管理層詢問(wèn)其有關(guān)重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變化了解管理當(dāng)局的計(jì)劃管理當(dāng)局對(duì)新面臨的風(fēng)險(xiǎn)所持有的態(tài)度新的投資項(xiàng)目及其資金來(lái)源了解影響到公司的新頒發(fā)的法律法規(guī)以及一些對(duì)審計(jì)有重要影響的事項(xiàng)審計(jì)人員還可以就管理當(dāng)局感興趣的特定事項(xiàng)共同討論新的部門或新的子公司詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員詢問(wèn)管理層詢問(wèn)其有關(guān)重詢問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)范圍公司內(nèi)部控制的強(qiáng)點(diǎn)與弱點(diǎn)新近采納的電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的運(yùn)行情況公司組織結(jié)構(gòu)的重要變化詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員詢問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)范圍公司內(nèi)部控制的強(qiáng)點(diǎn)與弱點(diǎn)新近采納的電詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員詢問(wèn)其他人員詢問(wèn)負(fù)責(zé)治理的人員可能有助于審計(jì)人員了解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的環(huán)境；詢問(wèn)法律顧問(wèn)，可以了解被審計(jì)單位的訴訟、法律法規(guī)的遵守情況，或影響被審計(jì)單位舞弊的事項(xiàng)及擔(dān)保、售后義務(wù)及合同條款等事項(xiàng)；詢問(wèn)營(yíng)銷人員或銷售人員可以了解被審計(jì)單位營(yíng)銷策略的變化、銷售趨勢(shì)或與顧客的合同安排；詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員詢問(wèn)其他人員詢問(wèn)負(fù)責(zé)治分析性程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源審計(jì)人員實(shí)施分析程序有助于識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)。分析性程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源審計(jì)人員實(shí)施分析程序有助于識(shí)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境過(guò)程中運(yùn)用分析性程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源應(yīng)當(dāng)預(yù)期可能存在的合理關(guān)系與計(jì)算的比率或趨勢(shì)相比較是否存在異常的關(guān)系、意外的波動(dòng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境過(guò)程中運(yùn)用分析性程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源>>>風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源項(xiàng)目組內(nèi)部的討論1.確定將要執(zhí)行的計(jì)算及比較分析性程序2.估計(jì)期望值3.執(zhí)行計(jì)算和比較4.分析數(shù)據(jù)確認(rèn)重大差異6.考慮對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)計(jì)劃的影響5.調(diào)查重大差異(1)根據(jù)被審計(jì)單位以前若干期間的可比會(huì)計(jì)信息，并考慮已知的變化估計(jì)期望值。(2)根據(jù)正式的預(yù)算或預(yù)測(cè)估計(jì)期望值。(3)根據(jù)本期內(nèi)會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系估計(jì)期望值。(4)根據(jù)同行業(yè)數(shù)據(jù)估計(jì)。(5)根據(jù)會(huì)計(jì)信息與非會(huì)計(jì)信息之間關(guān)系估計(jì)。根據(jù)第一步驟確定的數(shù)據(jù)比較、比率計(jì)算或趨勢(shì)分析執(zhí)行計(jì)算，并和第二步驟所估計(jì)的期望值進(jìn)行比較。

如果無(wú)法解釋重大差異的原因，審計(jì)人員要充分考慮對(duì)審計(jì)計(jì)劃的影響。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源>>>風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源項(xiàng)目組內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源>>>風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源項(xiàng)目組內(nèi)部的討論觀察和檢查1.觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。2.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)。3.閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告4.實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備5.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程（穿行測(cè)試）使審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的重要業(yè)務(wù)、成本，并有機(jī)會(huì)接觸重要崗位的職員，為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供環(huán)境證據(jù)。了解被審計(jì)單位的重要經(jīng)營(yíng)信息和生產(chǎn)流程等。通常需要檢查的文件包括公司章程及細(xì)節(jié)、董事會(huì)或股東大會(huì)的會(huì)議紀(jì)要、商業(yè)計(jì)劃和戰(zhàn)略等。有助于審計(jì)人員評(píng)估被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)交易的處理結(jié)果同調(diào)查的實(shí)際情況相符風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源>>>風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源項(xiàng)目組內(nèi)部企業(yè)采購(gòu)的內(nèi)部控制規(guī)定產(chǎn)品入庫(kù)前要經(jīng)過(guò)驗(yàn)收程序，而審計(jì)人員在實(shí)際觀察過(guò)程中發(fā)現(xiàn)驗(yàn)收的程序并未有效履行，而是由倉(cāng)庫(kù)管理員隨意在驗(yàn)收單上簽名確認(rèn)驗(yàn)收，則說(shuō)明企業(yè)在該環(huán)節(jié)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。觀察和檢查觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)例如企業(yè)采購(gòu)的內(nèi)部控制規(guī)定產(chǎn)品入庫(kù)前要經(jīng)過(guò)驗(yàn)收程序，而審計(jì)人員在審計(jì)人員通過(guò)檢查企業(yè)的行為規(guī)則、制度手冊(cè)、組織結(jié)構(gòu)圖等，可以獲得關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)方面的信息，再同詢問(wèn)員工得到的結(jié)果比較，就可以判斷企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否切實(shí)得到正確理解并嚴(yán)格執(zhí)行，判斷該環(huán)節(jié)是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。觀察和檢查檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)審計(jì)人員通過(guò)檢查企業(yè)的行為規(guī)則、制度手冊(cè)、組織結(jié)構(gòu)圖等，可以閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告觀察和檢查閱讀分析管理層和治理層編制的中期財(cái)務(wù)報(bào)表、季度管理報(bào)告、納稅申報(bào)表以及提交給行業(yè)或政府主管部門的報(bào)告和董事會(huì)會(huì)議記錄等，有助于審計(jì)人員評(píng)估被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告觀察和檢查閱讀分析管理層和治理04內(nèi)部控制存在薄弱環(huán)節(jié)的地方03電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的設(shè)施.02核心業(yè)務(wù)流程01廠房及辦公場(chǎng)所的位置.實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備觀察和檢查04內(nèi)部控制存在薄弱環(huán)節(jié)的地方03電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的設(shè)施.穿行測(cè)試穿行測(cè)試是指在每一類交易中選擇一筆或若干筆交易進(jìn)行測(cè)試，目的時(shí)為了驗(yàn)證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)的實(shí)際運(yùn)行是否與經(jīng)過(guò)其他方法調(diào)查后在審計(jì)工作底稿中所描述的結(jié)果保持一致，以判斷控制點(diǎn)是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。.為了復(fù)核對(duì)對(duì)銷售交易的內(nèi)控調(diào)查情況，審計(jì)人員可以選取一筆或若干筆產(chǎn)品銷售交易，從訂單、銷售單、賒銷批準(zhǔn)、發(fā)貨、開(kāi)票、收款、記賬的業(yè)務(wù)全過(guò)程進(jìn)行檢查，以確定銷售交易的各個(gè)環(huán)節(jié)得到有效的執(zhí)行。如果發(fā)現(xiàn)存在差異，即說(shuō)明該過(guò)程可能存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程觀察和檢查穿行測(cè)試穿行測(cè)試是指在每一類交易中選擇一筆或若干筆交易進(jìn)行測(cè)項(xiàng)目組內(nèi)部的討論在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)組織項(xiàng)目組成員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行討論，并運(yùn)用職業(yè)判斷以確定討論的目標(biāo)、內(nèi)容、人員、時(shí)間和方式。項(xiàng)目組內(nèi)部的討論在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)

項(xiàng)目組內(nèi)部的討論>>>風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源項(xiàng)目組內(nèi)部的討論

時(shí)間在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的過(guò)程中內(nèi)容被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性人員參與項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論，如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應(yīng)該參與討論作用使成員更好地了解在各自負(fù)責(zé)的領(lǐng)域中，由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性，并了解各自實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果如何影響審計(jì)的其他方面，包括對(duì)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍的影響項(xiàng)目組內(nèi)部的討論>>>風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源注意問(wèn)題：

項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)的具體情況，在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中持續(xù)交換有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性信息。同時(shí)，項(xiàng)目組在討論時(shí)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，警惕可能發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的跡象，并對(duì)這些跡象進(jìn)行嚴(yán)格追蹤。項(xiàng)目組內(nèi)部的討論注意問(wèn)題：項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)的具體情況，在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中持了解被審計(jì)單位及其環(huán)境>>>2了解被審計(jì)單位及其環(huán)境>>>2了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的重要性了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容1.2.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的重要性了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容1了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的必要程序，特別是為審計(jì)人員在下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的重要性了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的必要程序，特別是為審計(jì)人員內(nèi)容確定重要性水平，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評(píng)估對(duì)重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)考慮會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)，以及財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)與披露是否適當(dāng)識(shí)別需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等確定在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的重要性內(nèi)容確定重要性水平，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評(píng)估對(duì)重要性水平的判了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容了解被審計(jì)單位及其環(huán)境對(duì)實(shí)施充分的審計(jì)非常關(guān)鍵，調(diào)查這些情況可以使審計(jì)人員了解被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)背景、特點(diǎn)、特殊會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，還可以幫助審計(jì)人員有效評(píng)價(jià)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為編制審計(jì)計(jì)劃奠定基礎(chǔ)。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容了解被審計(jì)單位及其環(huán)境對(duì)實(shí)施充分內(nèi)容行業(yè)狀況、法律與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素被審計(jì)單位的性質(zhì)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)0504020301被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)和被審計(jì)單位的內(nèi)部控制了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容內(nèi)容行業(yè)狀況、法律與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素被審計(jì)單位的性質(zhì)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容

（一）行業(yè)狀況、法律與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素被審計(jì)單位的行業(yè)狀況可以從競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、供應(yīng)商與客戶關(guān)系及技術(shù)開(kāi)放等方面進(jìn)行了解。法律和監(jiān)管環(huán)境主要指適用于被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告框架、法律和政治環(huán)境以及影響該行業(yè)或主體的管制環(huán)境。其他外部因素主要指宏觀經(jīng)濟(jì)的景氣度、利率和資金供求狀況、通貨膨脹水平及幣值變動(dòng)等。了解被審計(jì)單位（一）行業(yè)狀況、法律與監(jiān)管環(huán)境所在行業(yè)的市場(chǎng)供求與競(jìng)爭(zhēng)1生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性2產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化34能源供求與成本以及行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容行業(yè)狀況所在行業(yè)的市場(chǎng)供求與競(jìng)爭(zhēng)1生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性2產(chǎn)品生產(chǎn)法律和監(jiān)管環(huán)境主要包括：使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和行業(yè)特定慣例對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動(dòng)對(duì)開(kāi)展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財(cái)政、稅收和貿(mào)易等政策與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的環(huán)保要求了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容法律和監(jiān)管環(huán)境主要包括：使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和行業(yè)特定慣（二）被審計(jì)單位的性質(zhì)所有權(quán)結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)了解所有權(quán)結(jié)構(gòu)以及所有者與其他人員或主體之間的關(guān)系，考慮關(guān)聯(lián)防關(guān)系是否已經(jīng)得到識(shí)別，以及關(guān)聯(lián)方交易是否得到恰當(dāng)核算。治理結(jié)構(gòu)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)，考慮治理層是否能夠在獨(dú)立于管理層的情況下對(duì)被審計(jì)單位事務(wù)（包括財(cái)務(wù)報(bào)告）做出客觀判斷。組織結(jié)構(gòu)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)，考慮可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)報(bào)表合并、商譽(yù)攤銷和減值、權(quán)益法運(yùn)用以及特殊目的實(shí)體核算等問(wèn)題。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容（二）被審計(jì)單位的性質(zhì)所有權(quán)結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)了解所有權(quán)結(jié)構(gòu)以及所有者（二）被審計(jì)單位的性質(zhì)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位近期擬實(shí)施或已實(shí)施的并購(gòu)活動(dòng)與資產(chǎn)處置情況；證券投資、委托貸款的發(fā)生與處置；資本性投資活動(dòng)等。投資活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)；與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場(chǎng)信息；業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況；聯(lián)合經(jīng)營(yíng)與業(yè)務(wù)外包等?；I資活動(dòng)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的債務(wù)結(jié)構(gòu)，包括債務(wù)協(xié)議、與債務(wù)相關(guān)的限制性條款、擔(dān)保情況及表外融資；固定資產(chǎn)的租賃；關(guān)聯(lián)方融資；出資人的情況和衍生金融工具的運(yùn)用。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容（二）被審計(jì)單位的性質(zhì)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位近期擬實(shí)施或（三）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用在了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否適當(dāng)時(shí)，審計(jì)人員需要關(guān)注下列重要事項(xiàng)：(1)重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例；(2)重大和異常交易的會(huì)計(jì)核算方法；(3)在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域或新領(lǐng)域，采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響；(4)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的變更；(5)被審計(jì)單位何時(shí)采用以及如何采用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容（三）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（三）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容如果被審計(jì)單位變更了重要的會(huì)計(jì)政策，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮變更的原因及其適當(dāng)性，并考慮是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。除此之外，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求恰當(dāng)?shù)剡M(jìn)行了列報(bào)，并披露了重要事項(xiàng)。（三）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用了解被審計(jì)單位及其環(huán)境了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容（四）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的目標(biāo)和戰(zhàn)略，以及可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)源于對(duì)被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和戰(zhàn)略產(chǎn)生不利影響的重大情況、事項(xiàng)、環(huán)境和行動(dòng)，或源于不恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)和戰(zhàn)略。由于多數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都有財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況考慮經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是否可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容（四）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略及相了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容(1)行業(yè)發(fā)展，及其導(dǎo)致的被審計(jì)單位不具備足以應(yīng)對(duì)行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長(zhǎng)的風(fēng)險(xiǎn)(2)開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)，及其導(dǎo)致的被審計(jì)單位產(chǎn)品責(zé)任增加的風(fēng)險(xiǎn)；(3)業(yè)務(wù)擴(kuò)張，及其導(dǎo)致的被審計(jì)單位對(duì)市場(chǎng)需求的估計(jì)不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)；(4)新頒布的會(huì)計(jì)法規(guī)及處理要求，及其導(dǎo)致的被審計(jì)單位執(zhí)行法規(guī)不當(dāng)或不完整，或會(huì)計(jì)處理成本增加的風(fēng)險(xiǎn)；(5)監(jiān)管要求，及其導(dǎo)致的被審計(jì)單位法律責(zé)任增加的風(fēng)險(xiǎn)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容(1)行業(yè)發(fā)展，及其導(dǎo)致的被審計(jì)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容(6)本期及未來(lái)的融資條件，及其導(dǎo)致的被審計(jì)單位由于無(wú)法滿足融資條件而失去融資機(jī)會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)(7)信息技術(shù)的運(yùn)用，及其導(dǎo)致的被審計(jì)單位信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程難以融合的風(fēng)險(xiǎn)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容(6)本期及未來(lái)的融資條件，及其了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容下列事項(xiàng)和情況可能表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：(1)在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的國(guó)家或地區(qū)開(kāi)展業(yè)務(wù)(2)在高度波動(dòng)的市場(chǎng)開(kāi)展業(yè)務(wù)(3)在嚴(yán)厲、復(fù)雜的監(jiān)管環(huán)境中開(kāi)展業(yè)務(wù)(4)持續(xù)經(jīng)營(yíng)和資產(chǎn)流動(dòng)性出現(xiàn)問(wèn)題，包括重要客戶流失了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容下列事項(xiàng)和情況可能表明被審計(jì)單位了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容(5)融資能力受到限制(6)行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化(7)供應(yīng)鏈發(fā)生變化(8)開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)，或進(jìn)入新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域(9)開(kāi)辟新的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容(5)融資能力受到限制(6)行業(yè)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容(10)發(fā)生重大收購(gòu)、重組或其他非經(jīng)常性事項(xiàng)(11)擬出售分支機(jī)構(gòu)或業(yè)務(wù)分部(12)復(fù)雜的聯(lián)營(yíng)或合資(13)運(yùn)用表外融資、特殊目的實(shí)體以及其他復(fù)雜的融資協(xié)議(14)重大的關(guān)聯(lián)方交易了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容(10)發(fā)生重大收購(gòu)、重組或其他了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容(15)缺乏具備適當(dāng)會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)報(bào)告技能的人員(16)關(guān)鍵人員變動(dòng)(17)內(nèi)部控制薄弱(18)信息技術(shù)戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略不協(xié)調(diào)(19)信息技術(shù)環(huán)境發(fā)生變化了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容(15)缺乏具備適當(dāng)會(huì)計(jì)核算與財(cái)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容(20)安裝新的與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的重大信息技術(shù)系統(tǒng)(21)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或財(cái)務(wù)報(bào)告受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的調(diào)查(22)以往存在重大錯(cuò)報(bào)或本期期末出現(xiàn)重大會(huì)計(jì)調(diào)整(23)發(fā)生重大的非常規(guī)交易(24)按照管理層特定意圖記錄的交易了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容(20)安裝新的與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容(25)應(yīng)用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或相關(guān)會(huì)計(jì)制度(26)會(huì)計(jì)計(jì)量過(guò)程復(fù)雜(27)事項(xiàng)或交易在計(jì)量時(shí)存在重大不確定性(28)存在未決訴訟和或有負(fù)債了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容(25)應(yīng)用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或相1關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)，包括財(cái)務(wù)的和非財(cái)務(wù)的2業(yè)績(jī)趨勢(shì)3預(yù)測(cè)、預(yù)算和差異分析4管理層和員工業(yè)績(jī)衡量與激勵(lì)性報(bào)酬政策5分部信息與不同層次部門的業(yè)績(jī)報(bào)告6與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較7外部機(jī)構(gòu)提出的報(bào)告了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容（五）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)1關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)，包括財(cái)務(wù)的和非財(cái)務(wù)的2業(yè)績(jī)趨勢(shì)3預(yù)測(cè)、預(yù)算和在評(píng)價(jià)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量所顯示的未預(yù)期到的結(jié)果或趨勢(shì)、管理層的調(diào)查結(jié)果和糾正措施，以及相關(guān)信息是否顯示財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容在評(píng)價(jià)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量所了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制>>>3了解被審計(jì)單位的>>>3內(nèi)部控制概念及其思想的歷史演進(jìn)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制1.2.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境內(nèi)部控制概念及其思想的歷史演進(jìn)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制1.2內(nèi)部控制概念及其思想的歷史演進(jìn)1.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制>>>內(nèi)部控制概念及其思想的歷史演進(jìn)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制內(nèi)部牽制階段內(nèi)部會(huì)計(jì)與管理控制階段內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段內(nèi)部控制整體框架階段企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架內(nèi)部控制概念及其思想的歷史演進(jìn)1.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制>內(nèi)部牽制階段（內(nèi)部控制的萌芽時(shí)期}）內(nèi)部會(huì)計(jì)與管理控制階段1929年，美國(guó)AICPA在《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的驗(yàn)證》中指出：審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表檢查的范圍可以依據(jù)不同情況而定，在某些情況下，審計(jì)可能需要對(duì)賬簿上記錄的大部分或全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，而在另一些情況下，只要內(nèi)部牽制健全，抽查就足夠了。這是審計(jì)職業(yè)界第一次將內(nèi)部控制（當(dāng)然還僅限于內(nèi)部牽制）與審計(jì)程序聯(lián)系起來(lái)。了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制AICPA在其1936年發(fā)布的《獨(dú)立公共會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查》中更明確地指出：“審計(jì)人員在制定審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)考慮的一個(gè)重要因素是企業(yè)的內(nèi)部牽制和控制，它們?cè)浇∪?，?cái)務(wù)報(bào)表審核所需的測(cè)試就越少?！痹谠摴嬷校状味x了內(nèi)部控制制度。1973年，AICPA在對(duì)前述定義總結(jié)、修改的基礎(chǔ)上，在審計(jì)程序公告54號(hào)中，對(duì)內(nèi)部控制制度的定義作了更加完善的解釋內(nèi)部牽制階段（內(nèi)部控制的萌芽時(shí)期}）內(nèi)部會(huì)計(jì)與管理控制階段1了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段內(nèi)部控制整體框架階段

1988年，美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)發(fā)布第55號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則公告《財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的考慮》，較大幅度地改變了內(nèi)部控制的定義，以“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”的概念取代了“內(nèi)部會(huì)計(jì)與管理控制”的概念，從“制度二分法”走向了“結(jié)構(gòu)分析法”，這是內(nèi)部控制發(fā)展史上的又一次重要變革。

1992年，美國(guó)的COSO委員會(huì)經(jīng)過(guò)多年對(duì)實(shí)務(wù)的研究，發(fā)表了一個(gè)有關(guān)內(nèi)部控制的報(bào)告，對(duì)內(nèi)部控制提出了新的定義。了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段內(nèi)部控制整體框架階段了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

COSO報(bào)告對(duì)內(nèi)部控制提出的新定義是：內(nèi)部控制是一個(gè)為達(dá)成下列各類目標(biāo)而提供合理保證的過(guò)程：（1）營(yíng)運(yùn)之效果及效率；（2）財(cái)務(wù)報(bào)告之可靠性；（3）相關(guān)法令之遵循。上述過(guò)程受企業(yè)的董事會(huì)、管理當(dāng)局及其他人員的影響。了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制COSO報(bào)告對(duì)內(nèi)部控制提出的新定義>>>內(nèi)部控制概念及其思想的歷史演進(jìn)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制COSO報(bào)告將內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)中的三要素?cái)U(kuò)展為內(nèi)部控制整體框架中的五個(gè)組成要素：（1）控制環(huán)境；（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；（3）控制活動(dòng)；（4）信息與溝通；（5）監(jiān)控。了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制>>>內(nèi)部控制概念及其思想的歷史演進(jìn)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制>>>內(nèi)部控制概念及其思想的歷史演進(jìn)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制監(jiān)控（保證）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（依據(jù)）控制活動(dòng)（手段）信息與溝通（載體）控制環(huán)境（基礎(chǔ)）內(nèi)部控制五要素之間的邏輯關(guān)系了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制>>>內(nèi)部控制概念及其思想的歷史演進(jìn)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

2008年6月28日，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)及保監(jiān)會(huì)制定并印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》；2010年4月26日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)及保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，其中包括《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》?；疽?guī)范、應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引和審計(jì)指引共同構(gòu)成了一個(gè)相輔相成的整體，標(biāo)志著適應(yīng)我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況、融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制2008年6月28日，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)及

COSO委員會(huì)于2004年9月29日正式發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理－整體框架》，其中對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義是：“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的一個(gè)過(guò)程，應(yīng)用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定和企業(yè)的各個(gè)部門和各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，用于確認(rèn)可能影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)，并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證?！绷私獗粚徲?jì)單位的內(nèi)部控制COSO委員會(huì)于2004年9月29日正式發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)>>>內(nèi)部控制概念及其思想的歷史演進(jìn)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制新的COSO報(bào)告的變化方面變化內(nèi)容觀念上增加了一個(gè)觀念——風(fēng)險(xiǎn)組合觀內(nèi)控的報(bào)告目標(biāo)將報(bào)告擴(kuò)展到“內(nèi)部的和外部的”、“財(cái)務(wù)的和非財(cái)務(wù)的報(bào)告”增加的新目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)提出的新概念風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度新增的風(fēng)險(xiǎn)管理要素目標(biāo)制訂、事項(xiàng)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制>>>內(nèi)部控制概念及其思想的歷史演進(jìn)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制>>>內(nèi)部控制概念及其思想的歷史演進(jìn)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制2006年6月，我國(guó)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)以通知的形式，印發(fā)了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》。

風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程

收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息

進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制>>>內(nèi)部控制概念及其思想的歷史演進(jìn)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制內(nèi)部控制概念及其思想的歷史演進(jìn)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制1.2.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境內(nèi)部控制概念及其思想的歷史演進(jìn)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制1.2了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制了解控制環(huán)境了解被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息了解被審計(jì)單位的控制活動(dòng)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制了解控制環(huán)境了解被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（1）管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營(yíng)造并保持了誠(chéng)實(shí)守信和合乎道德的文化（2）控制環(huán)境總體上的優(yōu)勢(shì)是否為內(nèi)部控制的其他要素奠定了適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)，以及這些其他要素是否未被控制環(huán)境中存在的缺陷所削弱。了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制了解控制環(huán)境（1）管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營(yíng)造并保持了誠(chéng)實(shí)守信和合乎>>>內(nèi)部控制概念及其思想的歷史演進(jìn)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制2.了解被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程如果被審計(jì)單位已建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程及其結(jié)果。如果識(shí)別出管理層未能識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)是否存在這類風(fēng)險(xiǎn)。若存在則應(yīng)當(dāng)了解未能識(shí)別出的原因，并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程是否適合具體情況，或者確定與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制>>>內(nèi)部控制概念及其思想的歷史演進(jìn)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制在信息技術(shù)和人工系統(tǒng)中，被審計(jì)單位的在財(cái)務(wù)報(bào)表中報(bào)告的程序在被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的各類交易了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息用以生成、記錄、處理和報(bào)告交易的會(huì)計(jì)記錄等信息如何獲取除交易以外的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大的事項(xiàng)和情況用于編制被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程與會(huì)計(jì)分錄相關(guān)的控制了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制在信息技術(shù)和人工系統(tǒng)中，被審計(jì)單位的>>>內(nèi)部控制概念及其思想的歷史演進(jìn)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制4.了解被審計(jì)單位的控制活動(dòng)

如果被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解下列事項(xiàng)，以確定內(nèi)部審計(jì)是否可能與審計(jì)相關(guān)：（1）內(nèi)部審計(jì)的職能范圍以及內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)中的地位和作用；（2）內(nèi)部審計(jì)已實(shí)施或擬實(shí)施的活動(dòng)。了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制>>>內(nèi)部控制概念及其思想的歷史演進(jìn)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制被審計(jì)單位的內(nèi)部控制需要了解的內(nèi)容控制環(huán)境管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營(yíng)造并保持了誠(chéng)實(shí)守信和合乎道德的文化；控制環(huán)境總體上的優(yōu)勢(shì)是否為內(nèi)部控制的其他要素奠定了適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)，以及這些其他要素是否未被控制環(huán)境中存在的缺陷所削弱。被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性；評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；決定應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的措施。了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制被審計(jì)單位的內(nèi)部控制需要了解的內(nèi)容管理層在治理層的監(jiān)督下，被審計(jì)單位的內(nèi)部控制需要了解的內(nèi)容被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息在被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的各類交易；被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)如何獲取除交易以外的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大的事項(xiàng)和情況；用于編制被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表(包括作出的重大會(huì)計(jì)估計(jì)和披露)的財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程等。被審計(jì)單位的控制活動(dòng)被審計(jì)單位如何應(yīng)對(duì)信息技術(shù)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；被審計(jì)單位用于監(jiān)督與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的主要活動(dòng)等注冊(cè)會(huì)計(jì)師為評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)而認(rèn)為有必要了解的控制活動(dòng)。了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制被審計(jì)單位的內(nèi)部控制需要了解的內(nèi)容在被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)>>>4評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)>>>4評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)概述重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估過(guò)程是識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)與披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程。執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，并初步評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及交易、賬戶余額、列報(bào)與披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)概述重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估過(guò)程是評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)概述評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具體評(píng)估過(guò)程目的第一步通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境初步評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表總體層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)第二步如果審計(jì)人員對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估包含了預(yù)期控制運(yùn)行是有效的，則必須執(zhí)行控制測(cè)試測(cè)試內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)和糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性，并據(jù)此進(jìn)一步評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以支持初步評(píng)估結(jié)果第三步實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試檢查認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（包括內(nèi)部控制）為基礎(chǔ)的，具體評(píng)估過(guò)程分為三步：評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)概述評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具體評(píng)估過(guò)程目的第一步通了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并初步評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中需要特別考慮的重大風(fēng)險(xiǎn)1.2.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)3.僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并初步評(píng)估評(píng)估過(guò)程中需要特別考慮的重大了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并初步評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)1.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)