企業(yè)財(cái)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)防范(張巧珍)課件

企業(yè)財(cái)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)防范

法律風(fēng)險(xiǎn)是二十一世紀(jì)企業(yè)最大的風(fēng)險(xiǎn)!

企業(yè)財(cái)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)防范1

如履薄冰，如臨深淵─張瑞敏（海爾總裁）比危機(jī)先行一步─牛根生（蒙牛董事長）每一天,我都要提醒自己:企業(yè)離破產(chǎn)只有一步之遙。

─任正非（華為董事長）

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其實(shí)并不是GE的業(yè)務(wù)使我擔(dān)心，而是有什么人做了從法律上看非常愚蠢的事而給公司的聲譽(yù)帶來污點(diǎn)，并使公司毀于一旦”─韋爾奇（通用電器總裁）其實(shí)并不是GE的業(yè)務(wù)使我擔(dān)心，而是3青蛙現(xiàn)象■十九世紀(jì)末，美國康奈爾大學(xué)做過一次著名的實(shí)驗(yàn)。實(shí)驗(yàn)研究人員，做了十分完善精心的策劃和安排。他們捉來一只健碩的青蛙，冷不防把它丟進(jìn)一個(gè)煮沸的開水鍋里。這只反應(yīng)靈敏的青蛙在千鈞一發(fā)的生死關(guān)頭，說時(shí)遲那時(shí)快，用盡全力，躍出那勢必讓它葬身的水鍋，安然逃生。隔了半個(gè)小時(shí)，他們使用一個(gè)同樣大小的鐵鍋，這一回往鍋里放入冷水，然后把那只剛剛死里逃生的青蛙放進(jìn)鍋里。青蛙自在地在水中游來游去，接著實(shí)驗(yàn)人員在鍋底偷偷地用炭火加熱。青蛙不知究底，自然悠悠地在微溫的水中享受“溫暖”。慢慢地，鍋中的水越來越熱，青蛙覺著不妙了，但等到它意識到鍋中的水溫已經(jīng)熬受不住，必須奮力跳出才能活命時(shí)，已經(jīng)為時(shí)過晚，它欲躍乏力，全身發(fā)軟，呆呆躺在水里，坐以待斃，直至把它煮死在鍋里。這個(gè)例子說明風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)開始，很多領(lǐng)導(dǎo)不以為然，認(rèn)為是微不足道的。風(fēng)險(xiǎn)并不可怕，可怕的是面臨風(fēng)險(xiǎn)大敵臨頭而渾然不知。

青蛙現(xiàn)象■十九世紀(jì)末，美國康奈爾大學(xué)做過一次著名的實(shí)驗(yàn)。實(shí)4了解風(fēng)險(xiǎn)是關(guān)鍵了解風(fēng)險(xiǎn)是關(guān)鍵5事前防范事中控制事后救濟(jì)

魏文王問名醫(yī)扁鵲說：“你們家兄弟三人，都精與醫(yī)術(shù)，到底哪一位最好呢？”

扁鵲答說：“長兄最好，中兄次之，我最差。”文王再問：“那么為什么你最出名呢？”扁鵲答說：“我長兄治病，是治病于病情發(fā)作之前。由于一般人不知道他事先能鏟除病因，所以他的名氣無法傳出去，只有我們家的人才知道。我中兄治病，是治病于病情處起之時(shí)。一般人以為他只能治輕微的小病，所以他的名氣度只及于本鄉(xiāng)里。而我扁鵲治病，是治病于病情嚴(yán)重之時(shí)。一般人都看到我在經(jīng)脈上穿針管來放血，在皮膚上敷藥等大手術(shù)，所以以為我的醫(yī)術(shù)高明，名氣因此響遍全國?！?/p>

“扁氏三兄弟”老大老二老三一個(gè)也不能少。事前防范事中控制事后救濟(jì)

魏文王問名醫(yī)扁鵲說：“你6思考與討論？？？企業(yè)財(cái)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)那么重要嗎？思考與討論？？？企業(yè)財(cái)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)那么重要嗎？7企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理第一部分企業(yè)財(cái)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)管理第二部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員法律風(fēng)險(xiǎn)防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理第一部分第二部分8第一部分企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理第一部分企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理92023/8/4101、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)無處不在

風(fēng)險(xiǎn)常被厭惡，但避開它，你很難成就大業(yè)，創(chuàng)造巨額財(cái)富！關(guān)鍵是怎樣冒險(xiǎn)？冒怎樣的險(xiǎn)？怎樣控制風(fēng)險(xiǎn)？2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的核心財(cái)務(wù)是信息和資金的集散地其他風(fēng)險(xiǎn)最終反應(yīng)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制已融入其他各個(gè)方面引言2023/7/25101、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)無處不在 風(fēng)險(xiǎn)常被厭惡，但10從幾個(gè)典型案例說起1、房屋買賣合同解除案例2、電纜買賣合同糾紛案例3、攪拌站買賣合同糾紛案例4、鐵礦兼并重組稅收籌劃案例從幾個(gè)典型案例說起1、房屋買賣合同解除案例11

第一部分目錄

一

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念與特征

二

三四四

五

六

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的原則企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范七集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范

第一部分目錄

一企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念與特征二12

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念與特征一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念與特征13什么是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中客觀存在的，由于各種難以或無法預(yù)料和控制的因素作用，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)的收益和預(yù)期收益發(fā)生背離，因而有蒙受損失的機(jī)會(huì)或可能性。什么是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？14特征不確定性損失性收益性客觀性企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征特征不確定性損失性收益性客觀性企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征15

客觀性

企業(yè)在確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)時(shí)不能一味追求低風(fēng)險(xiǎn)甚至零風(fēng)險(xiǎn)，只要企業(yè)從事財(cái)務(wù)活動(dòng)，不管企業(yè)是否愿意冒風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總是存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)中，并且財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不以人的意志為轉(zhuǎn)移而客觀存在的。也就是說，風(fēng)險(xiǎn)處處存在，時(shí)時(shí)存在，人們無法回避它、消除它，只能通過各種技術(shù)手段來應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，從而避免。

客觀性

企業(yè)在確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)時(shí)不能一味追求低風(fēng)險(xiǎn)甚至16

不確定性

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的可變性，即在一定條件下、一定時(shí)期內(nèi)有可能發(fā)生，也有可能不發(fā)生。這就意味著企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況具有不確定性，從而使企業(yè)時(shí)時(shí)都具有蒙受損失的可能性。

不確定性

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的可變性，即在一定條件下、一定時(shí)17

損失性

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總是與損失相關(guān)聯(lián)，無論這種損失是現(xiàn)實(shí)的還是隱含的，是可以量化的還是不能量化的，它會(huì)影響企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的連續(xù)性，經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)定性，最終威脅企業(yè)的生存。

損失性

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總是與損失相關(guān)聯(lián)，無論這種損失是現(xiàn)實(shí)的還是18

收益性

一般情況下，風(fēng)險(xiǎn)與收益是成正比的，即風(fēng)險(xiǎn)越大收益越高，風(fēng)險(xiǎn)越小收益越低。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在促使企業(yè)改善管理，提高資金利用效率。因而可以說，收益性與損失性是共存的。

收益性

一般情況下，風(fēng)險(xiǎn)與收益是成正比的，即風(fēng)險(xiǎn)越大收益越19

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型20類型投資風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)外匯風(fēng)險(xiǎn)籌資風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型類型投資風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)外匯風(fēng)險(xiǎn)籌資風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型21

籌資風(fēng)險(xiǎn)

籌資風(fēng)險(xiǎn)主要包括利率風(fēng)險(xiǎn)、再融資風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、購買力風(fēng)險(xiǎn)等。在資本結(jié)構(gòu)決策中，合理安排債務(wù)資本比率和權(quán)益資本比率是非常重要的。一般情況下，權(quán)益資本成本大于債務(wù)資本成本，因?yàn)閭鶆?wù)利息率通常低于股票利息率，并且債務(wù)利息可以稅前支付，具有抵稅功能。

籌資風(fēng)險(xiǎn)

籌資風(fēng)險(xiǎn)主要包括利率風(fēng)險(xiǎn)、再融資風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)杠桿效22

投資風(fēng)險(xiǎn)

投資風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)投入一定資金后，因市場需求變化而影響最終收益與預(yù)期收益偏離的風(fēng)險(xiǎn)。投資風(fēng)險(xiǎn)主要是因?yàn)橥顿Y活動(dòng)而給企業(yè)財(cái)務(wù)成果帶來的不確定性。企業(yè)的投資活動(dòng)包括企業(yè)的主業(yè)投資和其他項(xiàng)目投資，企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)主要是根據(jù)項(xiàng)目的報(bào)酬率來確定，若項(xiàng)目利潤率大于負(fù)債利率，則風(fēng)險(xiǎn)較小。反之，投資風(fēng)險(xiǎn)較大。項(xiàng)目投資過程中，可以把多個(gè)方案進(jìn)行比較，進(jìn)行選優(yōu)，選取其中期望報(bào)酬率較大、同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)較小的投資項(xiàng)目。

投資風(fēng)險(xiǎn)

投資風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)投入一定資金后，因市場需求變化而23

經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)又稱營業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，是指在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，產(chǎn)、供、銷各個(gè)環(huán)節(jié)不確定性因素的影響所導(dǎo)致企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的遲滯，產(chǎn)生企業(yè)價(jià)值的變動(dòng)。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)主要包括采購風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、存貨變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)等。采購風(fēng)險(xiǎn)是指由于原材料市場供給商的變動(dòng)而產(chǎn)生的供給不足的可能，以及由于信用條件與付款方式的變動(dòng)而導(dǎo)致實(shí)際付款期限與平均付款期的偏離。

經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)又稱營業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，是指在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中24

外匯風(fēng)險(xiǎn)

外匯風(fēng)險(xiǎn)是由于匯率變動(dòng)而引起的企業(yè)財(cái)務(wù)成果的不確定性也是一種常見的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，隨著中國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中國對外貿(mào)易額的不斷增長。中國已經(jīng)成為世界上第四大進(jìn)出口貿(mào)易國，所以外匯匯率的微小變動(dòng)，對中國企業(yè)來說可能產(chǎn)生極大的財(cái)務(wù)損失。并且，隨著中國加入世界貿(mào)易組織之后，與世界經(jīng)濟(jì)不斷融合，市場改革的不斷推進(jìn)，以及人民幣由官方利率逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)樽杂傻氖袌隼?，中國企業(yè)今后將會(huì)面臨越來越多的匯率風(fēng)險(xiǎn)。

外匯風(fēng)險(xiǎn)

外匯風(fēng)險(xiǎn)是由于匯率變動(dòng)而引起的企業(yè)財(cái)務(wù)成果的不確25

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性26企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心是對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)則是對可能出現(xiàn)的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行預(yù)先的控制和管理，以避免由財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)危機(jī)和生存危機(jī)，從而使企業(yè)獲得持續(xù)生存和持續(xù)發(fā)展。因此，提高對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重要性的認(rèn)識，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的控制并采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，對企業(yè)的健康發(fā)展具有重要的意義。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心是對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)則是271.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是外部環(huán)境變化的要求隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越來越高，經(jīng)濟(jì)體制的改革不斷深化，企業(yè)外部環(huán)境不斷發(fā)生改變。政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和技術(shù)條件均發(fā)生了重大變化，社會(huì)的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、消費(fèi)結(jié)構(gòu)、技術(shù)結(jié)構(gòu)和文化價(jià)值結(jié)構(gòu)急劇更新，各種不確定性因素相互制約、相互影響，使行業(yè)之間的競爭愈加劇烈，企業(yè)面臨的選擇與風(fēng)險(xiǎn)越來越復(fù)雜。同時(shí)，國際資本尤其是直接投資方向已呈現(xiàn)出多元化、交融化和擴(kuò)散化的趨勢，使得我國企業(yè)走向國際化的第一步就是要提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平以適應(yīng)國際競爭中風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)散化和全球化的趨勢。在這種情況下，企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇并存的局面，加強(qiáng)有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成為一項(xiàng)必然要求。

1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是外部環(huán)境變化的要求隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平282.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是加強(qiáng)企業(yè)自身建設(shè)的需要

在競爭環(huán)境越加激烈的情況下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必然是企業(yè)所不可避免的。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就意味著能夠降低企業(yè)經(jīng)營成本、優(yōu)化資源配置，提高企業(yè)的核心競爭力。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)一直是在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中運(yùn)行的，風(fēng)險(xiǎn)的不確定性會(huì)對企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)帶來一定的經(jīng)濟(jì)成本。而風(fēng)險(xiǎn)管理可以有效優(yōu)化控制管理，科學(xué)采取預(yù)防性措施，從而提高企業(yè)經(jīng)營決策質(zhì)量，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入的穩(wěn)定。因此加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠加強(qiáng)企業(yè)自身建設(shè)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是加強(qiáng)企業(yè)自身建設(shè)的需要

在競爭環(huán)境越293.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是推進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的保障

當(dāng)前我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平相對較低，在各種不確定性因素的影響下常常面臨著資本結(jié)構(gòu)不合理、資金回收保障不足以及對收益分配的不科學(xué)等問題，從而導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率較高、銀行貸款過多，資金周轉(zhuǎn)不暢通以及發(fā)展決策導(dǎo)向性不強(qiáng)等情況的發(fā)生。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以有效控制風(fēng)險(xiǎn)帶來的負(fù)面效應(yīng)，推進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。首先，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)生存發(fā)展的基本保證，使企業(yè)在保證自身安全的基礎(chǔ)上可以大膽開拓新市場，進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，從而獲得更大發(fā)展。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理還有助于樹立良好的社會(huì)形象和適應(yīng)全球新技術(shù)新形勢變化的需要。3.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是推進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的保障

當(dāng)前我國企業(yè)財(cái)30

四、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的原則四、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的原則31原則企業(yè)內(nèi)部管理的影響風(fēng)險(xiǎn)防范與風(fēng)險(xiǎn)處理相結(jié)合的原則長短期利益相結(jié)合的原則符合企業(yè)總目標(biāo)的原則企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的原則動(dòng)態(tài)適應(yīng)性原則

成本效益比較的原則

原則企業(yè)內(nèi)部管理的影響風(fēng)險(xiǎn)防范與風(fēng)險(xiǎn)處理相結(jié)合的原則長短期利321.符合企業(yè)總目標(biāo)的原則

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制作為企業(yè)整體經(jīng)營管理活動(dòng)的一部分，其風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)和策略的制定應(yīng)該而且必須符合企業(yè)發(fā)展總目標(biāo)的要求。對于企業(yè)局部或部門經(jīng)營活動(dòng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，制定和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制策略時(shí)，要考慮控制局部風(fēng)險(xiǎn)可能對企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)防范與控制目標(biāo)的影響，不能因片面追求局部利益或部門利益，而損害企業(yè)整體利益與效益。1.符合企業(yè)總目標(biāo)的原則

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制作為企業(yè)整體經(jīng)營管332.企業(yè)內(nèi)部管理的影響

企業(yè)管理是主要通過計(jì)劃、組織、控制、激勵(lì)和領(lǐng)導(dǎo)等環(huán)節(jié)來協(xié)調(diào)人力、物力、財(cái)力資源，以期更好地達(dá)成組織目標(biāo)的過程。企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)都是由企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)來完成的，而企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)往往都存在不完善之處，從而為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生提供了可能。企業(yè)內(nèi)部管理對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響，既包括財(cái)務(wù)決策的失誤，也包括企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)的不合理造成企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，加大了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。2.企業(yè)內(nèi)部管理的影響

企業(yè)管理是主要通過計(jì)劃、組織、控制、343.風(fēng)險(xiǎn)防范與風(fēng)險(xiǎn)處理相結(jié)合的原則

風(fēng)險(xiǎn)防范與風(fēng)險(xiǎn)處理相結(jié)合是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制總體目標(biāo)本身所要求的，企業(yè)利益主體在認(rèn)識和掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)的基礎(chǔ)上，能夠采取一定的策略措施以避免某些風(fēng)險(xiǎn)損失的發(fā)生，但由于風(fēng)險(xiǎn)控制主體自身能力的限制和外部環(huán)境的復(fù)雜多變，企業(yè)某些風(fēng)險(xiǎn)損失的發(fā)生在所難免，這就需要企業(yè)采取一定的策略措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)損失的處理，只有風(fēng)險(xiǎn)控制策略與風(fēng)險(xiǎn)處理策略相結(jié)合才能達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制的最佳效果。

3.風(fēng)險(xiǎn)防范與風(fēng)險(xiǎn)處理相結(jié)合的原則

風(fēng)險(xiǎn)防范與風(fēng)險(xiǎn)處理相結(jié)合354.長短期利益相結(jié)合的原則

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制主體應(yīng)認(rèn)真分析風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)及其可能造成損失的嚴(yán)重性，在企業(yè)因采取風(fēng)險(xiǎn)控制措施致使風(fēng)險(xiǎn)成本增加而減少的近期利益，與企業(yè)長遠(yuǎn)利益安全保障程度的提高之間做出權(quán)衡，以防因貪小而失大。

4.長短期利益相結(jié)合的原則

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制主體應(yīng)認(rèn)真分析風(fēng)365.動(dòng)態(tài)適應(yīng)性原則

企業(yè)自身成長過程及外部環(huán)境的動(dòng)態(tài)變化，使得企業(yè)在不同的發(fā)展階段面臨不同的風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)因素，如在企業(yè)初創(chuàng)階段，其風(fēng)險(xiǎn)因素更多地體現(xiàn)為技術(shù)的不確定在企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展階段，其風(fēng)險(xiǎn)因素則可能更多地體現(xiàn)為管理方面的因素等，所以，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略的制定和實(shí)施應(yīng)注意其動(dòng)態(tài)適應(yīng)性。

5.動(dòng)態(tài)適應(yīng)性原則

企業(yè)自身成長過程及外部環(huán)境的動(dòng)態(tài)變化，使376.成本效益比較的原則

以最小的成本獲得最大的安全保障是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)在要求，如果規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)獲得的收益未能彌補(bǔ)為防范與控制風(fēng)險(xiǎn)所投入的費(fèi)用，則企業(yè)就失去了控制風(fēng)險(xiǎn)的必要。因此，企業(yè)經(jīng)營者必須以科學(xué)的態(tài)度和戰(zhàn)略的眼光開展企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)。

6.成本效益比較的原則

以最小的成本獲得最大的安全保障是企業(yè)38

五、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因五、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因39成因企業(yè)自身原因宏觀環(huán)境企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因成因企業(yè)自身原因宏觀環(huán)境企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因40宏觀原因買方市場的形成信息時(shí)代的到來全球一體化宏觀原因買方市場的形成信息時(shí)代的到來全球一體化41

1.全球一體化

自從2001年我國加入WTO以后,我們國內(nèi)的企業(yè)就需要走向世界大市場與世界各地的大企業(yè)爭奪市場份額。在這一過程中企業(yè)所面對的外部環(huán)境就變得十分復(fù)雜了,企業(yè)間的跨國投資的頻繁與復(fù)雜使得投資活動(dòng)面臨極大的風(fēng)險(xiǎn)性。

1.全球一體化

自從2001年我國加入WTO以后,我們國內(nèi)422.買方市場的形成

經(jīng)濟(jì)快速增長的大背景下,消費(fèi)者偏好因人而異,且變化很快。所以企業(yè)的生產(chǎn)必須與消費(fèi)者偏好密切一致。在買方市場,企業(yè)一定要根據(jù)市場的需求安排生產(chǎn),適應(yīng)市場的變化,才能真正降低企業(yè)的財(cái)務(wù)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。2.買方市場的形成經(jīng)濟(jì)快速增長的大背景下,消費(fèi)者偏好因43

3.信息時(shí)代的到來

在信息社會(huì)中,隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的網(wǎng)絡(luò)化、虛擬化,信息的傳播、處理和反饋速度將會(huì)大大加快,如果企業(yè)內(nèi)部和外部對信息的披露不充分、不及時(shí)甚至不準(zhǔn)確,又或者企業(yè)當(dāng)局不能及時(shí)有效地選擇利用內(nèi)部和外部的信息,這必然會(huì)加大企業(yè)的決策風(fēng)險(xiǎn)。

3.信息時(shí)代的到來

在信息社會(huì)中,隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的網(wǎng)絡(luò)化、虛44企業(yè)自身原因資本結(jié)構(gòu)不合理內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系復(fù)雜風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄籌資性風(fēng)險(xiǎn)的存在企業(yè)自身原因資本結(jié)構(gòu)不合理內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系復(fù)雜風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄籌資性45

1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在的,只要有財(cái)務(wù)活動(dòng)就伴隨有風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)實(shí)中,財(cái)務(wù)人員對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀性認(rèn)識不足,缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識,這是風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的一個(gè)重要因素。在實(shí)務(wù)中,比如應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生就與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄有關(guān)。

1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在的,只要有財(cái)務(wù)活動(dòng)就462.企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不合理資本結(jié)構(gòu)主要是指企業(yè)全部資金來源中權(quán)益資金和負(fù)債資金的比例關(guān)系,資本結(jié)構(gòu)的不合理會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)沉重,償付能力嚴(yán)重不足,造成了資金的流動(dòng)性不足。資產(chǎn)作為企業(yè)得以運(yùn)作的重要命脈,其流動(dòng)性至關(guān)重要,是指資產(chǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金并保持其購買力的能力,也是引起財(cái)務(wù)危機(jī)的直接原因,我們對此不能小覷。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與資產(chǎn)的流動(dòng)性息息相關(guān)。資金缺乏、存貨積壓等問題是資金流動(dòng)性不強(qiáng)的表現(xiàn),也是爆發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)的導(dǎo)火索?；I資決策的失誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就是企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不合理的體現(xiàn)。2.企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不合理資本結(jié)構(gòu)主要是指企業(yè)全部資金來源中權(quán)47

3.企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系的復(fù)雜性

這是所有原因中,最重要的一個(gè)。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂是我國企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因,在企業(yè)中各部門之間及企業(yè)與上級部門之間,資金管理使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象,造成了資金使用效率低、資金的安全性、完整性無法得到保證。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的復(fù)雜性是我國企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)因。財(cái)務(wù)活動(dòng)貫穿企業(yè)活動(dòng)的全過程,必須合理的運(yùn)作。

3.企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系的復(fù)雜性

這是所有原因中,最重要的一48

4.籌資風(fēng)險(xiǎn)的存在

（1）現(xiàn)金性籌資風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)金性籌資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)上由于現(xiàn)金流量出現(xiàn)負(fù)數(shù)而造成的不能按期支付債務(wù)本息的風(fēng)險(xiǎn)。此種風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根本原因在于企業(yè)理財(cái)不當(dāng)所致，從而表現(xiàn)為現(xiàn)金預(yù)算的安排不當(dāng)或執(zhí)行不力所造成的支付危機(jī)，或是由于資本結(jié)構(gòu)的安排不當(dāng)所致，以及債務(wù)的期限結(jié)構(gòu)不合理而引發(fā)了企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)的償債高峰等。

4.籌資風(fēng)險(xiǎn)的存在

（1）現(xiàn)金性籌資風(fēng)險(xiǎn)49

（2）收支性籌資風(fēng)險(xiǎn)收支性籌資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在收不抵支的情況下出現(xiàn)的到期無力償還債務(wù)本息的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)營中的收不抵支即意味著經(jīng)營虧損和凈資產(chǎn)總量的減少。從而對企業(yè)按期償還債務(wù)造成影響。據(jù)此可知，收支性籌資風(fēng)險(xiǎn)是一種整體風(fēng)險(xiǎn)，一旦這種情況發(fā)生，就可能對企業(yè)債務(wù)的償還產(chǎn)生不利影響，絕非某一項(xiàng)或某一時(shí)點(diǎn)債務(wù)的償還與否問題。

（2）收支性籌資風(fēng)險(xiǎn)50

六、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施六、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施51在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的正常運(yùn)行，勢必要面臨風(fēng)險(xiǎn)問題，況且財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，要完全消除風(fēng)險(xiǎn)及其影響是不現(xiàn)實(shí)的。所以，要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須采用科學(xué)的識別、分析和控制方法，采取有利措施，及時(shí)有效地阻止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的正常運(yùn)行，勢必要面臨風(fēng)險(xiǎn)問題，況且財(cái)52

53

防范措施建立完善的財(cái)務(wù)管理體系加強(qiáng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)水平強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制

防范措施建立完善的財(cái)務(wù)管理體系加強(qiáng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理提高財(cái)務(wù)54

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識

面對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，首先，提高企業(yè)管理者的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識。融入在市場經(jīng)濟(jì)大潮下的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)隨處可在，風(fēng)險(xiǎn)與收益是辯證對等的關(guān)系，風(fēng)險(xiǎn)越大收益越大；完全避免風(fēng)險(xiǎn)、獲得無風(fēng)險(xiǎn)的收益只是一種理想中的狀態(tài)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié),任何環(huán)節(jié)的工作失誤都會(huì)給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范處理機(jī)制，具體方法是建立風(fēng)險(xiǎn)基金，即在損失發(fā)生以前以預(yù)提方式建立用于防范風(fēng)險(xiǎn)損失的專項(xiàng)準(zhǔn)備金。

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識

面對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，首先55

（二）建立完善的財(cái)務(wù)管理體系

財(cái)務(wù)管理體系不健全極容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，加上目前面對不斷變化的財(cái)務(wù)管理環(huán)境的因素，因此在財(cái)務(wù)管理中建立和不斷完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化水平起著重要的作用。一個(gè)企業(yè)要想長遠(yuǎn)發(fā)展，就應(yīng)設(shè)置高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，形成風(fēng)險(xiǎn)無法入侵的管理體系，配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)有效運(yùn)行。具體包括：

（二）建立完善的財(cái)務(wù)管理體系

財(cái)務(wù)管理體系不健全極容易導(dǎo)致561.建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，明確全面風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任框架

明確全面風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門，并成立由企業(yè)管理部門、財(cái)務(wù)部門、內(nèi)部審計(jì)部門、法律事務(wù)部門以及其他有關(guān)職能部門、業(yè)務(wù)單位構(gòu)成的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，并明確各自的職責(zé)，以推進(jìn)組織全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)。1.建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，明確全面風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任框架明572.建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、

風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)

企業(yè)應(yīng)廣泛、持續(xù)不斷地收集與本企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)部、外部初始信息。針對收集的風(fēng)險(xiǎn)初始信息。圍繞公司戰(zhàn)略目標(biāo)，在公司層面全面辨識風(fēng)險(xiǎn)事件，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行多維度分析，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，對所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評價(jià)。2.建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、

風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)企業(yè)應(yīng)廣泛583.明確公司風(fēng)險(xiǎn)管理策略

確定公司的風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受程度，確定重大風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控指標(biāo)，并對可量化的風(fēng)險(xiǎn)確定監(jiān)控預(yù)警區(qū)間。

3.明確公司風(fēng)險(xiǎn)管理策略確定公司的風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受程度，594.建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)和

實(shí)施的制度支撐體系圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理策略目標(biāo)，針對企業(yè)戰(zhàn)略、投融資、市場運(yùn)營、財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)、法律事務(wù)、質(zhì)量、安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理及其重要業(yè)務(wù)流程，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略，通過執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程制定各項(xiàng)規(guī)章制度、程序和措施。

4.建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)和

實(shí)施的制度支撐體系60

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中最重要的環(huán)節(jié)是資金回收。應(yīng)收賬款是形成資金回收風(fēng)險(xiǎn)的重要因素，它雖使企業(yè)產(chǎn)生利潤，然而企業(yè)資金并未增加，相反企業(yè)還要用有限的流動(dòng)資金墊付未實(shí)現(xiàn)的利稅開支，加速現(xiàn)金流出。因此，對于應(yīng)收賬款管理，應(yīng)建立穩(wěn)定的信用政策，確定客戶的資信等級并評估企業(yè)的償債能力，確定合理的應(yīng)收賬款比例，建立銷售責(zé)任制，加快應(yīng)收賬款的回收。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中最重要的環(huán)節(jié)是61

（四）提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化水平

防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須采用科學(xué)的決策方法。在決策過程中，應(yīng)充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量計(jì)算及分析方法，并運(yùn)用科學(xué)的決策模型進(jìn)行決策，對各種可行方案決策，切忌主觀臆斷。如在籌資決策過程中,企業(yè)首先應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況合理預(yù)測資金需要量,然后通過對資金成本的計(jì)算分析及各籌資方式的風(fēng)險(xiǎn)分析,選擇正確的籌資方式,確定合理的資金結(jié)構(gòu),在此基礎(chǔ)上做出正確的籌資決策，從而可以避免財(cái)務(wù)決策失誤所帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)方法具體包括：

（四）提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化水平

防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須采用62

1.分散法。即通過企業(yè)之間聯(lián)營、多種經(jīng)營及對外投資多元化等方式分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對于風(fēng)險(xiǎn)較大的投資項(xiàng)目，企業(yè)可以與其它企業(yè)共同投資，以實(shí)現(xiàn)收益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，避免企業(yè)獨(dú)家承擔(dān)投資而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在多種經(jīng)營方式下，某些產(chǎn)品因滯銷而產(chǎn)生的損失，會(huì)被其他產(chǎn)品帶來的收益所抵消，從而可避免單一經(jīng)營產(chǎn)生的無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益的風(fēng)險(xiǎn)。

1.分散法。即通過企業(yè)之間聯(lián)營、多種經(jīng)營及對外投資多元化632.回避法。即企業(yè)在選擇理財(cái)方式時(shí)，應(yīng)綜合評價(jià)各種方案可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在保證財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的前提下，選擇風(fēng)險(xiǎn)較小的方案，以達(dá)到回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。一般來講，長期投資的風(fēng)險(xiǎn)大于短期投資風(fēng)險(xiǎn)，股權(quán)投資風(fēng)險(xiǎn)大于債權(quán)投資風(fēng)險(xiǎn)，所以，企業(yè)選擇投資方式時(shí)，盡可能采用風(fēng)險(xiǎn)低的債權(quán)投資和短期投資。

2.回避法。即企業(yè)在選擇理財(cái)方式時(shí)，應(yīng)綜合評價(jià)各種方案可能產(chǎn)643.轉(zhuǎn)移法。企業(yè)在遵循合法、合理、公平、公正原則的基礎(chǔ)上,可以采取措施轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)。它包括保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是指企業(yè)通過購買財(cái)務(wù)保險(xiǎn)將財(cái)產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司承擔(dān)；非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是保險(xiǎn)以外的其他風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移方法，如轉(zhuǎn)包。3.轉(zhuǎn)移法。企業(yè)在遵循合法、合理、公平、公正原則的基礎(chǔ)上,可654.降低法。即企業(yè)面對客觀存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，努力采取措施降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法。如企業(yè)可在保證資金需要的前提下，適當(dāng)降低負(fù)債資金占全部資金的比重。在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，可以通過提高產(chǎn)品質(zhì)量、改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、開發(fā)新產(chǎn)品及開拓新市場等手段，降低因產(chǎn)品滯銷、市場占有率下降而產(chǎn)生的不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.降低法。即企業(yè)面對客觀存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，努力采取措施降低財(cái)66（五）建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制機(jī)制建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制機(jī)制，具體包括：

1.確立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。對可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析,研究其對企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的影響程度和影響范圍,在此基礎(chǔ)上確立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)?，F(xiàn)代企業(yè)的目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化,管理目標(biāo)是通過企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本的最小化來實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

（五）建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制機(jī)制建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)672.確立企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的原則。根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo),針對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、種類及其對企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的影響,確立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的原則。其目的是為了構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的框架。

2.確立企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的原則。根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目683.建立健全財(cái)務(wù)預(yù)測管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制。首先收集整理預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)的資料,建立預(yù)測模型,選擇預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)的方法;其次對可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)的影響程度進(jìn)行測試,并采取相應(yīng)的防范措施;再次對防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方案進(jìn)行可行性研究,選擇風(fēng)險(xiǎn)較低和收益較高的方案作為最佳方案;最后做好對企業(yè)財(cái)務(wù)控制環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范。3.建立健全財(cái)務(wù)預(yù)測管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制。首先收集整理預(yù)694.不斷改進(jìn)和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。企業(yè)應(yīng)以重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件、重大決策、重要管理以及業(yè)務(wù)流程為重點(diǎn),對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的初始信息、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、關(guān)鍵控制活動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督,采用壓力測試、返回測試、穿行測試以及風(fēng)險(xiǎn)控制自我評估等方法對風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)行檢驗(yàn),根據(jù)情況變化和存在的缺陷及時(shí)加以改進(jìn)。

4.不斷改進(jìn)和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。企業(yè)應(yīng)以重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事705.加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)是控制和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有力工具,對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門和業(yè)務(wù)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作及其工作效果,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門每年至少監(jiān)督評價(jià)一次。此項(xiàng)工作也可以結(jié)合年度審計(jì)、任期審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)工作一并開展。通過開展這方面的工作,可以使企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制,最終防范并降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。5.加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)是控制和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有力工71

結(jié)論

通過構(gòu)建高效的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,實(shí)施企業(yè)全面預(yù)算制度,加強(qiáng)資金流量分析,強(qiáng)化資產(chǎn)管理,提高營運(yùn)能力等方面的工作,是控制和應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。隨著企業(yè)的發(fā)展和規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大,今后要根據(jù)不同的需求,在籌資方式上應(yīng)采取多種形式,合理采取發(fā)行企業(yè)長期債券、長期貸款、引進(jìn)戰(zhàn)略合作伙伴、上市融資等形式,優(yōu)化資本結(jié)構(gòu),以達(dá)到優(yōu)化企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu),降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和效益。

結(jié)論

通過構(gòu)建高效的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,實(shí)施企業(yè)全面預(yù)算制度,加72總之，在競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)條件下，由于多方面的原因，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的。因此，每個(gè)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中，必須重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，以有效地防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)在激烈的競爭中處于不敗之地?？傊?，在競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)條件下，由于多方面的原因，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)73

七、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范七、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范742023/8/475集團(tuán)企業(yè)：集團(tuán)財(cái)務(wù)管控體系建設(shè)單體企業(yè)：內(nèi)部控制體系建設(shè)母公司財(cái)務(wù)采購生產(chǎn)銷售投資子公司財(cái)務(wù)采購生產(chǎn)銷售投資集團(tuán)財(cái)務(wù)控制企業(yè)內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部控制2023/7/2575集團(tuán)企業(yè)：集團(tuán)財(cái)務(wù)管控體系建設(shè)母公司財(cái)752023/8/476集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系會(huì)計(jì)信息現(xiàn)金流量制度約束人的約束審計(jì)約束預(yù)算管理（一）集團(tuán)財(cái)務(wù)管控財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限分配2023/7/2576集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系會(huì)計(jì)信息現(xiàn)金流量制度約762023/8/4771、會(huì)計(jì)信息控制統(tǒng)一使用新的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；力求會(huì)計(jì)軟件統(tǒng)一，在未統(tǒng)一的情況下，使用統(tǒng)一報(bào)表報(bào)送軟件；建立財(cái)務(wù)系統(tǒng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)交流；通過董事會(huì)審批各子公司《會(huì)計(jì)核算制度》（收入確認(rèn)、成本確認(rèn)）；開展關(guān)聯(lián)交易控制；開展執(zhí)業(yè)判斷控制：折舊的年限與方法；八項(xiàng)準(zhǔn)備金的計(jì)提比例；存貨計(jì)價(jià)的原則；資本化標(biāo)準(zhǔn)等。2023/7/25771、會(huì)計(jì)信息控制統(tǒng)一使用新的《企業(yè)會(huì)計(jì)772023/8/478帳戶管理資金集中管理大額現(xiàn)金流動(dòng)監(jiān)控運(yùn)營資金管理盈余管理融資及擔(dān)?？刂浦卮笸顿Y支出控制資產(chǎn)處置控制2、現(xiàn)金流量控制2023/7/2578帳戶管理2、現(xiàn)金流量控制782023/8/4793、財(cái)務(wù)委派制被委派人員的角色定位單首長制（直接對董事會(huì)負(fù)責(zé)）雙首長制（直接對總經(jīng)理負(fù)責(zé)，同時(shí)也直接對董事會(huì)負(fù)責(zé)）財(cái)務(wù)委派制度的實(shí)現(xiàn)通道直接委派推薦委派2023/7/25793、財(cái)務(wù)委派制被委派人員的角色定位單首792023/8/4804、制度的控制類別：第一類：僅適用于母公司的財(cái)務(wù)制度；第二類：母公司用于控制子公司的財(cái)務(wù)制度；第三類：母子公司共同遵守的財(cái)務(wù)制度；第四類：僅適用于子公司的財(cái)務(wù)制度。各公司是財(cái)務(wù)制度建設(shè)主體；母公司明確制度建設(shè)主體思想，提供范本；母子公司通過各自董事會(huì)審批各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，并檢查其是否符合主體思想和范本要求。權(quán)限：2023/7/25804、制度的控制類別：第一類：僅適用于802023/8/4815、內(nèi)外部審計(jì)的控制外審機(jī)構(gòu)由集團(tuán)公司確定，推薦到各子公司，各子公司董事會(huì)聘任；集團(tuán)公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)受各子公司委托開展內(nèi)部審計(jì)；并在審計(jì)中檢查出資人財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)情況；各子公司內(nèi)審可以外審化.但必須是集團(tuán)聘任推薦的機(jī)構(gòu)。2023/7/25815、內(nèi)外部審計(jì)的控制外審機(jī)構(gòu)由集團(tuán)公司812023/8/482子公司預(yù)算目標(biāo)下達(dá)（收入、利潤、投資回報(bào)率等）；子公司預(yù)算編制大綱確定子公司經(jīng)營者預(yù)算審批；子公司重大預(yù)算項(xiàng)目批準(zhǔn)；重點(diǎn)指標(biāo)預(yù)算監(jiān)控子公司預(yù)算業(yè)績評價(jià)和激勵(lì)。6、出資人預(yù)算控制2023/7/2582子公司預(yù)算目標(biāo)下達(dá)（收入、利潤、投資回822023/8/4837、財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限分配對外投資事項(xiàng)；對內(nèi)投資事項(xiàng)；融資事項(xiàng)；擔(dān)保事項(xiàng)；賬戶管理；重大資金支付；會(huì)計(jì)政策；財(cái)務(wù)信息披露；財(cái)務(wù)組織和人員變動(dòng)；預(yù)算事項(xiàng)等不同金額的控制；不同層次的批準(zhǔn)；建議權(quán)；申請權(quán)；審核權(quán)；批準(zhǔn)權(quán)；備案管理；……2023/7/25837、財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限分配對外投資事項(xiàng)；不同832010年4月26日財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，由21項(xiàng)應(yīng)用指引（此次發(fā)布18項(xiàng)，涉及銀行、證券和保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)的3項(xiàng)指引暫未發(fā)布）、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》組成。該配套指引連同此前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著適應(yīng)中國企業(yè)實(shí)際情況、融合國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。時(shí)間表：自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；同時(shí)，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。（二）企業(yè)內(nèi)部控制（二）企業(yè)內(nèi)部控制842023/8/4851.常用的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方式職責(zé)分離授權(quán)批準(zhǔn)記錄報(bào)告（會(huì)計(jì)系統(tǒng)）計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)預(yù)算管理資產(chǎn)保全內(nèi)部審計(jì)分析與業(yè)績評價(jià)2023/7/25851.常用的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方式職責(zé)分離852023/8/486工作職責(zé)存在的風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收取和應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)記錄可能會(huì)通過注銷應(yīng)收賬款和截留應(yīng)收賬款等調(diào)節(jié)賬簿的方法來私自挪用現(xiàn)金同時(shí)負(fù)責(zé)購貨訂單的審批和貨物的收取可能以組織的名義為個(gè)人購入貨物，在收取貨物時(shí)利用職務(wù)之便將貨物占為己有，同時(shí)不向會(huì)計(jì)部門遞交原始憑證或者在原始憑證上反映虛假信息同時(shí)負(fù)責(zé)付款的審批和購貨訂單簽發(fā)與審核可能會(huì)偽造購貨業(yè)務(wù)并支付貨款，從而貪污現(xiàn)金（1）職責(zé)分離：一般來說申請、審批、執(zhí)行、記錄、檢查分離示例2023/7/2586工作職責(zé)存在的風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收取和862023/8/487在開展任何業(yè)務(wù)之前都應(yīng)進(jìn)行授權(quán)授權(quán)以后，為了避免濫用權(quán)力，還要經(jīng)常對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行審查按性質(zhì)的不同分為綜合授權(quán)和特別授權(quán)要對授權(quán)做好記錄，并提供證明文件避免兩個(gè)極端：“層層審批”和“一支筆”（2）授權(quán)批準(zhǔn)2023/7/2587在開展任何業(yè)務(wù)之前都應(yīng)進(jìn)行授權(quán)（2）授872023/8/488按會(huì)計(jì)規(guī)則和內(nèi)部報(bào)告要求及時(shí)記錄相關(guān)信息完善內(nèi)部管理報(bào)告系統(tǒng)內(nèi)部報(bào)告上報(bào)時(shí)間及報(bào)告路線內(nèi)部報(bào)告的分發(fā)控制內(nèi)部報(bào)告的分析和跟進(jìn)（3）記錄報(bào)告（會(huì)計(jì)系統(tǒng)）2023/7/2588按會(huì)計(jì)規(guī)則和內(nèi)部報(bào)告要求及時(shí)記錄相關(guān)信882023/8/489準(zhǔn)確率高安全性好更加剛性效率高（4）計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制2023/7/2589準(zhǔn)確率高（4）計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制892023/8/490（5）資產(chǎn)保全

資產(chǎn)不僅僅指公司的固定資產(chǎn)和存貨，也包括現(xiàn)金、銀行存款、各種空白單據(jù)和企業(yè)的信息。保護(hù)資產(chǎn)安全的最好辦法是限制對資產(chǎn)的接觸，保證只有獲取相應(yīng)權(quán)限的人員才有接觸資產(chǎn)的資格。保護(hù)資產(chǎn)安全的其他措施包括資產(chǎn)盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等。2023/7/2590（5）資產(chǎn)保全資產(chǎn)不僅僅指公司的固定902023/8/4911、內(nèi)控具體規(guī)范總體架構(gòu)2.企業(yè)內(nèi)部控制體系2023/7/25911、內(nèi)控具體規(guī)范總體架構(gòu)2.企業(yè)內(nèi)部控912023/8/492（2）貨幣資金管理關(guān)鍵控制措施①職責(zé)分離錢賬分管、資金保管與盤點(diǎn)崗位進(jìn)行分離；申請人、批準(zhǔn)人、會(huì)計(jì)記錄、出納、稽核崗位分離，不由一人辦理資金業(yè)務(wù)的全過程；銀行印章由兩人進(jìn)行保管；出納人員不兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；崗位輪換。②授權(quán)批準(zhǔn)銀行賬戶設(shè)置；資金計(jì)劃審批；一般經(jīng)營性資金支付審批；大額資金和專項(xiàng)資金支付審；2023/7/2592（2）貨幣資金管理關(guān)鍵控制措施①職責(zé)分922023/8/493③記錄和報(bào)告出納人員每天下班前必須將當(dāng)日發(fā)生的貨幣收支業(yè)務(wù)發(fā)生額及余額報(bào)告財(cái)務(wù)部長，次周一向財(cái)務(wù)部長、總會(huì)計(jì)師和總經(jīng)理報(bào)送貨幣資金變動(dòng)情況表；所有資金會(huì)計(jì)記錄必須日清月結(jié)，報(bào)財(cái)務(wù)科長及時(shí)審核；月度銀行賬戶對賬單、余額調(diào)節(jié)表報(bào)財(cái)務(wù)部長；所有票據(jù)必須建立登記薄，記錄領(lǐng)用、購買情況。④資產(chǎn)保全非出納人員不得直接接觸公司的貨幣資金；票據(jù)存放及管理；空白票據(jù)視同貨幣資金管理，存放保險(xiǎn)柜；會(huì)計(jì)檔案保管。2023/7/2593③記錄和報(bào)告出納人員每天下班前必須將當(dāng)932023/8/494⑤信息系統(tǒng)控制資金管理系統(tǒng)；網(wǎng)上銀行系統(tǒng)；⑥審計(jì)稽核資金盤點(diǎn)；印章和票據(jù)抽查；銀行賬戶核查；資金管理制度審計(jì)⑦預(yù)算控制資金預(yù)算；資金計(jì)劃。2023/7/2594⑤信息系統(tǒng)控制資金管理系統(tǒng)；⑥審計(jì)稽核942023/8/495（3）采購與付款循環(huán)關(guān)鍵控制點(diǎn)①職責(zé)分離請購與審批崗位進(jìn)行分離；詢價(jià)與確定供應(yīng)商崗位實(shí)行；采購合同的訂立與審核崗位進(jìn)行分離；采購、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄崗位進(jìn)行分離；付款的申請、審批與執(zhí)行崗位進(jìn)行分離。②關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)供應(yīng)商選擇和管理；采購預(yù)算或計(jì)劃；比價(jià)和招標(biāo)；采購；驗(yàn)收；付款。2023/7/2595（3）采購與付款循環(huán)關(guān)鍵控制點(diǎn)①職責(zé)分952023/8/496（4）銷售與收款循環(huán)關(guān)鍵控制點(diǎn)（1）職責(zé)分離銷售政策和信用政策的制定人員與執(zhí)行人員分離；客戶資信評估與銷售合同的審批分離；信用管理崗位與銷售收款崗位分設(shè)；銷售合同的審批、簽訂與發(fā)貨業(yè)務(wù)分離；銷售業(yè)務(wù)、發(fā)貨業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)分離；發(fā)運(yùn)員與倉庫保管員分離；銷售貨款的確認(rèn)、回收與會(huì)計(jì)記錄分離；銷售業(yè)務(wù)人員與發(fā)票開具人員分離。（2）關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)信用管理；銷售計(jì)劃；合同評審；發(fā)貨；開票；收款；應(yīng)收賬款管理；銷售費(fèi)用控制。2023/7/2596（4）銷售與收款循環(huán)關(guān)鍵控制點(diǎn)（1）職962023/8/497（5）投資循環(huán)關(guān)鍵控制點(diǎn)（以工程項(xiàng)目為例）（1）職責(zé)分離項(xiàng)目建議、可行性研究人員與項(xiàng)目決策人員分離；概預(yù)算編制人員與審核人員分離；項(xiàng)目決策人員與項(xiàng)目實(shí)施人員分離；項(xiàng)目實(shí)施人員與價(jià)款支付人員分離；項(xiàng)目實(shí)施人員與項(xiàng)目驗(yàn)收人員分離；竣工決算人員與審計(jì)人員分離。（2）關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)項(xiàng)目可研；初步設(shè)計(jì)和概算；施工圖設(shè)計(jì)和預(yù)算；項(xiàng)目招標(biāo)和施工；工程款支付；竣工決算和審計(jì)；后評價(jià)。2023/7/2597（5）投資循環(huán)關(guān)鍵控制點(diǎn)（以工程項(xiàng)目為972023/8/498

人為因素使內(nèi)控失效對控制責(zé)任的誤解執(zhí)行時(shí)的大意舞弊僥幸心理玩忽職守時(shí)間推移使控制措施逐漸失效管理層違規(guī)：組織應(yīng)強(qiáng)調(diào)制度面前，人人平等防止任意違反或利用職權(quán)踐踏內(nèi)控制度并對廢除內(nèi)控進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控。失控的資產(chǎn)接觸：組織應(yīng)通過對直接接觸資產(chǎn)本身的控制、對資產(chǎn)取得和發(fā)運(yùn)的控制以及對接觸信息的控制來確保內(nèi)控的有效性。形式主義：很多時(shí)候，控制制度表面看起來非常完善，但實(shí)際執(zhí)行的效果并不理想。利益的沖突：員工與組織的利益沖突是對內(nèi)部控制的一大威脅。如果員工與組織的利益是不一致的，很可能會(huì)作出損害組織利益的事。（1）內(nèi)控的局限性3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警2023/7/2598人為因素使內(nèi)控失效（1）內(nèi)控的局限982023/8/499A、建立預(yù)警指標(biāo)體系B、確定預(yù)警區(qū)間C、定期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警D、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對（2）財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制2023/7/2599A、建立預(yù)警指標(biāo)體系（2）財(cái)務(wù)992023/8/4100結(jié)束語

中國的企業(yè)管理者應(yīng)高度重視財(cái)務(wù)管理，促使財(cái)務(wù)管理工作由“核算型”轉(zhuǎn)向“管理型”，并逐步轉(zhuǎn)向“戰(zhàn)略型”,真正建立以財(cái)務(wù)管理（非財(cái)務(wù)部門管理）為核心的企業(yè)管理體系，最大限度提升企業(yè)價(jià)值。中國的財(cái)務(wù)工作者不能“就會(huì)計(jì)論會(huì)計(jì)”，就“財(cái)務(wù)論財(cái)務(wù)”，一定要從戰(zhàn)略和管理的角度看待會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)問題。要走出財(cái)務(wù)部門，深入生產(chǎn)經(jīng)營一線，真正為領(lǐng)導(dǎo)決策和運(yùn)營管理提供支持。2023/7/25100結(jié)束語中國的企業(yè)管理者應(yīng)高度重視財(cái)100謝謝謝謝101

第二部分目錄

一企業(yè)財(cái)務(wù)人員法律風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生根源是什么二套在財(cái)務(wù)人員頭上的“緊箍咒”

三會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任四《會(huì)計(jì)法》等法律對財(cái)務(wù)人員的保護(hù)

五

六

幾種特殊財(cái)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)的防范企業(yè)財(cái)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的建立

第二部分目錄

一企業(yè)財(cái)務(wù)人員法律風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生102一、企業(yè)財(cái)務(wù)人員法律風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源是什么？一、企業(yè)財(cái)務(wù)人員法律風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源是什么？103企業(yè)財(cái)務(wù)人員法律風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源？以身試法帶來的風(fēng)險(xiǎn)“迫于壓力”——多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)的緣起無意也會(huì)釀風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)實(shí)中的風(fēng)險(xiǎn)根源更為復(fù)雜

企業(yè)財(cái)務(wù)人員法律風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源？104二、套在財(cái)務(wù)人員頭上的“緊箍咒”有哪些二、套在財(cái)務(wù)人員頭上的105套在財(cái)務(wù)人員頭上的“緊箍咒”有哪些？總體來說，我國法律、行政法規(guī)對財(cái)務(wù)人員法律責(zé)任的規(guī)定，主要包含在《會(huì)計(jì)法》、《刑法》、《總會(huì)計(jì)師條例》、《稅收征收管理法》、《審計(jì)法》、《證券法》、《商業(yè)銀行法》、《保險(xiǎn)法》、《公務(wù)員法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》等法律法規(guī)中，其中以《會(huì)計(jì)法》和《刑法》為統(tǒng)綱攜領(lǐng)。對于這些規(guī)定中所表述的“構(gòu)成犯罪的”認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，則是依據(jù)最高人民檢察院、公安部2001年4月18日公布并實(shí)施的《關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》這部規(guī)章。具體責(zé)任包括：套在財(cái)務(wù)人員頭上的“緊箍咒”有哪些？總體來說，我國法律、行政106（一）行政責(zé)任1、《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的行政責(zé)任

《會(huì)計(jì)法》第四十二至四十五條對違反《會(huì)計(jì)法》的哪些行為承擔(dān)責(zé)任、由哪個(gè)行政單位實(shí)施處罰、行政處罰的具體形式和范圍等問題進(jìn)行了明確規(guī)定，鑒于其對財(cái)務(wù)人員的責(zé)任認(rèn)定極為重要，下面我們逐條進(jìn)行分析說明。

（一）行政責(zé)任1、《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的行政責(zé)任

《會(huì)計(jì)法》第四十107第四十二條：違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：①不依法設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿的；②私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿的；③未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；④以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)帳簿或者登記會(huì)計(jì)帳簿不符合規(guī)定的；⑤隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的。第四十二條：違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民108⑥向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的；⑦未按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記帳本位幣的；⑧未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的；⑨未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況的；⑩任用會(huì)計(jì)人員不符合本法規(guī)定的。有前款所列行為之一，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。會(huì)計(jì)人員有第一款所列行為之一，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。有關(guān)法律對第一款所列行為的處罰另有規(guī)定的，依照有關(guān)法律的規(guī)定辦理。⑥向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的；109解讀：本條規(guī)定的違法行為，由于主觀惡性并不大，多數(shù)會(huì)以行政處罰處理。但如情節(jié)極為惡劣也可能構(gòu)成犯罪，為此該條有一款兜底，但這并不是本條的主要含義。此外，我們應(yīng)當(dāng)明確，縣級以上人民政府財(cái)政部門（即縣（市、區(qū)）財(cái)政局、財(cái)政廳和國家財(cái)政部）是《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的有權(quán)實(shí)施行政處罰的部門，這點(diǎn)相信多數(shù)財(cái)務(wù)人員并不陌生。解讀：110第四十三條：偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

第四十三條：偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)111解讀：該條側(cè)重講偽造、變造憑證和帳簿、提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的行為，由于主觀惡性較大，因而一旦達(dá)到犯罪標(biāo)準(zhǔn)便會(huì)受到刑事處罰；在犯罪標(biāo)準(zhǔn)之下的，處以行政處罰。

解讀：該條側(cè)重講偽造、變造憑證和帳簿、提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的行為112第四十四條：

隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

第四十四條：隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳113解讀：該條側(cè)重講隱匿或故意銷毀憑證、帳簿、報(bào)告的行為，達(dá)到犯罪認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的追究刑事責(zé)任；達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)的以行政處罰處理。

解讀：該條側(cè)重講隱匿或故意銷毀憑證、帳簿、報(bào)告的行為，達(dá)到犯114第四十五條：授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。第四十五條：授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造115

解讀：該條側(cè)重講授意、指使、強(qiáng)令財(cái)務(wù)人員作假或隱匿、銷毀會(huì)計(jì)資料的行為。需要引起特別注意是：如果能認(rèn)定符合本條的講的情形，它是追究授意、指使、強(qiáng)令者的責(zé)任，而非財(cái)務(wù)人員的責(zé)任，----而這樣關(guān)鍵的問題成為如何證明、即取證問題。

解讀：該條側(cè)重講授意、指使、強(qiáng)令財(cái)務(wù)人員作假或隱匿、銷毀會(huì)116《會(huì)計(jì)法》四個(gè)條文的關(guān)系簡圖第42條：主觀惡性不大的違法行為主要受行政處罰

第43條：提供虛假會(huì)計(jì)資料

達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)受刑事處罰

第44條：隱匿或銷毀會(huì)計(jì)資料

達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)受刑事處罰

第45條：指使他人從事43、44條行為

達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)受刑事處罰

《會(huì)計(jì)法》四個(gè)條文的關(guān)系簡圖第42條：主觀惡性不大的違法行為117思考與討論？？？企業(yè)財(cái)務(wù)人員為什么要這樣做？思考與討論？？？企業(yè)財(cái)務(wù)人員為什么要這樣做？1182、財(cái)務(wù)人員在何種情況下會(huì)被吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格

一是沒有堅(jiān)持會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德引起根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)人員有下列情形之一，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，5年內(nèi)不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書：①會(huì)計(jì)人員被動(dòng)地受單位領(lǐng)導(dǎo)指使弄虛作假，沒有造成嚴(yán)重后果，且本人認(rèn)罪態(tài)度較好，有悔改行為的。②連續(xù)幾年無正當(dāng)理由不參加會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的。③不依法設(shè)置或私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿的。2、財(cái)務(wù)人員在何種情況下會(huì)被吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格一是沒有堅(jiān)持會(huì)119④未按規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)帳簿或者登記會(huì)計(jì)帳簿不符合規(guī)定的。⑤隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的；向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的。⑥未按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記帳本位幣的。⑦拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督或者隱匿、謊報(bào)有關(guān)情況等。④未按規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)120二是因犯罪引起，即被追究刑事責(zé)任則今后也不能重新取得?！稌?huì)計(jì)法》第四十條：“因有提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，貪污，挪用公款，職務(wù)侵占等與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為被依法追究刑事責(zé)任的人員，不得取得或者重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。二是因犯罪引起，即被追究刑事責(zé)任則今后也不能重新取得。121三是一般違法紀(jì)行為引起，在5年內(nèi)不得重新取得《會(huì)計(jì)法》第四十條第二款規(guī)定：除前款規(guī)定的人員外，因違法違紀(jì)行為被吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書之日起五年內(nèi)，不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。”在此，需要說明的是，該條中“因違法違紀(jì)行為被吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員”中“違法”是指一般違法行為，即不構(gòu)成犯罪的違法行為。三是一般違法紀(jì)行為引起，在5年內(nèi)不得重新取得1223、違反《會(huì)計(jì)法》同時(shí)違反其他法律規(guī)定應(yīng)擔(dān)何責(zé)

《會(huì)計(jì)法》第四十九條的規(guī)定，“違反本法規(guī)定，同時(shí)違反其他法律規(guī)定的，由有關(guān)部門在各自職權(quán)范圍內(nèi)依法進(jìn)行處罰”。注意：根據(jù)《行政處罰法》的規(guī)定，對同一違法當(dāng)事人的同一違法行為，不得給予二次以上罰款的行政處罰。除《會(huì)計(jì)法》外，其他常見的涉及財(cái)會(huì)人員法律責(zé)任的法律法規(guī)主要包括：《稅收征收管理法》、《審計(jì)法》、《商業(yè)銀行法》、《證券法》和《保險(xiǎn)法》中的相關(guān)規(guī)定。3、違反《會(huì)計(jì)法》同時(shí)違反其他法律規(guī)定應(yīng)擔(dān)何責(zé)《會(huì)計(jì)法》第123（二）刑事責(zé)任1、非國家工作人員的財(cái)會(huì)人員的刑事責(zé)任根據(jù)《關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》，具有財(cái)會(huì)人員職業(yè)特征的常見案件立案標(biāo)準(zhǔn)及涉嫌罪名包括：（1）虛報(bào)注冊資本案(刑法第158條)（2）虛假出資、抽逃出資案(刑法第159條)（3）提供虛假財(cái)會(huì)報(bào)告案(刑法第161條)（4）隱匿、銷毀會(huì)計(jì)資料案(刑法第162條之一)（二）刑事責(zé)任1、非國家工作人員的財(cái)會(huì)人員的刑事責(zé)任124（5）公司、企業(yè)人員受賄案(刑法第163條)（6）對公司、企業(yè)人員行賄案(刑法第164條)（7）國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位人員失職案(刑法第168條)（8）內(nèi)幕交易、泄露內(nèi)幕信息案(刑法第180條)（9）偷稅案(刑法第201條)（5）公司、企業(yè)人員受賄案(刑法第163條)125（10）抗稅案(刑法第202條)（11）逃避追繳欠稅案(刑法第203條)（12）騙取出口退稅案(刑法第204條第1款)（13）中介組織人員提供虛假證明文件案(刑法第229條第1款、第2款)（10）抗稅案(刑法第202條)126（14）中介組織人員出具證明文件重大失實(shí)案(刑法第229條第3款)（15）職務(wù)侵占案(刑法第271條第1款)（16）挪用資金案(刑法第272條第1款)（17）挪用特定款物案(刑法第273條)（14）中介組織人員出具證明文件重大失實(shí)案(刑法第229條第1272、具有國有企業(yè)人員身份

的財(cái)會(huì)人員的刑事責(zé)任根據(jù)最高人民檢察院《關(guān)于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（試行）》，具有國有企業(yè)人員身份的財(cái)會(huì)人員的常見案件立案標(biāo)準(zhǔn)及涉嫌罪名包括：（1）貪污案（第382條、第383條，第183條第2款，第271條第2款，第394條）（2）挪用公款案（第384條，第185條第2款，第272條第2款）（3）受賄案（第385條、第386條，第388條，第163條第3款，第184條第2款）

2、具有國有企業(yè)人員身份

的財(cái)會(huì)人員的刑事責(zé)任根據(jù)最高人民128(4)行賄案（第389條、第390條）(5)對單位行賄案（第391條）(6)介紹賄賂案（第392條）（7）巨額財(cái)產(chǎn)來源不明案（第395條第1款）（8）隱瞞境外存款案（第395條第2款）（9）私分國有資產(chǎn)案（第396條第1款）

企業(yè)財(cái)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)防范(張巧珍)課件129三、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任三、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任130（一）問題的由來某些財(cái)務(wù)人員，他們有一種錯(cuò)誤認(rèn)識，認(rèn)為只要對外提供的報(bào)表是經(jīng)過注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的，即便是虛假的（事實(shí)上單位財(cái)務(wù)人員非常清楚是不是虛假資料），也不會(huì)有什么責(zé)任，到時(shí)就推說“我不知道，我看到經(jīng)過審計(jì)了就認(rèn)為肯定是沒有問題的”。這種認(rèn)識實(shí)際上是不對的，對造假負(fù)有責(zé)任的主管人員、其他責(zé)任人員（均可能涉及財(cái)務(wù)人員）想以此推卸自己應(yīng)負(fù)的責(zé)任也是行不通的。也就是說，想以審計(jì)責(zé)任推卸會(huì)計(jì)責(zé)任是走不通的。（一）問題的由來某些財(cái)務(wù)人員，他們有一種錯(cuò)誤認(rèn)識，認(rèn)為只要對131（二）會(huì)計(jì)信息欺詐由誰來“買單”1.會(huì)計(jì)信息欺詐的認(rèn)定2.會(huì)計(jì)信息欺詐的實(shí)施主體3.會(huì)計(jì)信息欺詐的適用法律

（二）會(huì)計(jì)信息欺詐由誰來“買單”1321.會(huì)計(jì)信息欺詐的認(rèn)定會(huì)計(jì)信息欺詐，是指利用會(huì)計(jì)信息，包括會(huì)計(jì)報(bào)表及臨時(shí)報(bào)告等對外提供的會(huì)計(jì)信息，而實(shí)施的欺詐。目前，在我國證券市場上利用會(huì)計(jì)信息進(jìn)行欺詐的方式主要有：（1）虛增利潤，（2）虛增資產(chǎn)，（3）虛增注冊資本，（4）鉆會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的空隙操縱利潤。1.會(huì)計(jì)信息欺詐的認(rèn)定會(huì)計(jì)信息欺詐，是指利用會(huì)計(jì)信息，包括會(huì)1332.會(huì)計(jì)信息欺詐的實(shí)施主體會(huì)計(jì)信息欺詐的實(shí)施主體有兩個(gè)：第一個(gè)自然是公司本身，這個(gè)毋庸置疑；第二則是會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)（包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所、律師事務(wù)所、證券公司、主承銷商、財(cái)務(wù)顧問、上市推薦人等）。如果注冊會(huì)計(jì)師未能遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求而出具不實(shí)報(bào)告，則應(yīng)當(dāng)承擔(dān)審計(jì)責(zé)任；而如果與上市公司合謀提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)施會(huì)計(jì)信息欺詐，則應(yīng)與上市公司一起成為會(huì)計(jì)信息欺詐的共犯。

2.會(huì)計(jì)信息欺詐的實(shí)施主體會(huì)計(jì)信息欺詐的實(shí)施主體有兩個(gè)：第一1343.會(huì)計(jì)信息欺詐的適用法律從判例來看，依據(jù)我國《刑法》，對于上市公司實(shí)施的會(huì)計(jì)信息欺詐，應(yīng)以“提供虛假財(cái)會(huì)報(bào)告罪”(《刑法》修正案（六）)處罰；對于會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)實(shí)施的會(huì)計(jì)信息欺詐，對故意行為，則以“中介組織人員提供虛假證明文件罪”(刑法第229條第1款、第2款)追訴和處罰對非故意但因嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任而出具了重大失實(shí)文件的，則以“中介組織人員出具證明文件重大失實(shí)罪”(刑法第229條第3款)追訴和處罰。3.會(huì)計(jì)信息欺詐的適用法律從判例來看，依據(jù)我國《刑法》，對于135除了刑事責(zé)任以外，人民法院應(yīng)當(dāng)以中國證監(jiān)會(huì)的行政處罰作為受理的前置程序，參照虛假陳述，給公司造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事賠償責(zé)任。《證券法》第六十九條規(guī)定。除了刑事責(zé)任以外，人民法院應(yīng)當(dāng)以中國證監(jiān)會(huì)的行政處罰作為受136（三）會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的準(zhǔn)確表述和區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任：根據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任包括：建立和健全內(nèi)部控制制度；保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整；保證提交審計(jì)的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法和完整。我國《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位的會(huì)計(jì)行為負(fù)責(zé)，是承擔(dān)會(huì)計(jì)責(zé)任的主體。（三）會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的準(zhǔn)確表述和區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任：根據(jù)中國注137審計(jì)責(zé)任：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對出具的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性主要包括以下三方面內(nèi)容：一是審計(jì)報(bào)告要如實(shí)地反映注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)、實(shí)施的審計(jì)程序和應(yīng)表示的審計(jì)意見；二是不偏不倚、不受任何偏見的影響，對影響會(huì)計(jì)報(bào)表公允表達(dá)的所有重大方面都應(yīng)予以披露；三是具有可驗(yàn)證性，即事后如需驗(yàn)證，可按相同的審計(jì)程序，獲得相同的審計(jì)結(jié)論。審計(jì)責(zé)任：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對出具的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。138四、《會(huì)計(jì)法》等法律對財(cái)務(wù)人員的保護(hù)

四、《會(huì)計(jì)法》等法律139（一）《會(huì)計(jì)法》明確了單位負(fù)責(zé)人

打擊報(bào)復(fù)財(cái)務(wù)人員的法律責(zé)任《會(huì)計(jì)法》第四十六條規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反本法規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員以降級、撤職、調(diào)離工作崗位、解聘或者開除等方式實(shí)行打擊報(bào)復(fù)，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。對受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級別。”（一）《會(huì)計(jì)法》明確了單位負(fù)責(zé)人

打擊報(bào)復(fù)財(cái)務(wù)人140（二）《會(huì)計(jì)法》對財(cái)政部門及其

工作人員的法律責(zé)任進(jìn)行了明確《會(huì)計(jì)法》第四十七條規(guī)定：“財(cái)政部門及有關(guān)行政部門的工作人員在實(shí)施監(jiān)督管理中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分?！保ǘ稌?huì)計(jì)法》對財(cái)政部門及其

工作人員的141五、幾種特殊財(cái)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)的防范五、幾種特殊財(cái)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)的防范142（一）單位小金庫

處理有學(xué)問1、定義：所謂“小金庫”，是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)。（一）單位小金庫

處理有學(xué)問1432、企業(yè)設(shè)立小金庫的動(dòng)機(jī)：企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)最主要的參與者，其設(shè)立“小金庫”的動(dòng)機(jī)：一是收入的再次分配，國有企業(yè)再分配的結(jié)果可能是部分職工福利的增加；而私營企