第八課財(cái)政與稅收-征稅和納稅

征稅和納稅第八課財(cái)政與稅收稅收的基本含義主體目的憑借依據(jù)地位為實(shí)現(xiàn)國家職能政治權(quán)力法律財(cái)政收入的基本形式國家稅收的含義從本質(zhì)上看，稅收是國家為實(shí)現(xiàn)職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式。思考與討論＊世界上有沒有不收稅的國家呢？為什么？＊如何理解“稅收是國家財(cái)政收入最重要的源泉”？有國就有稅

有稅就有法42、稅收的基本特征強(qiáng)制性無償性固定性

只為一元稅款，行政拘留15天

1998年9月，河北省石家莊礦區(qū)個(gè)體水果攤主馬某為拒繳區(qū)區(qū)一元稅款而對1名近六旬的街道助征干部大打出手，被礦區(qū)地稅局治安室和當(dāng)?shù)嘏沙鏊删餐カ@。為維護(hù)稅法尊嚴(yán)，當(dāng)?shù)嘏沙鏊褜ζ渥鞒隽搜a(bǔ)繳稅款并行政拘留15天的處罰決定。強(qiáng)制性—稅收是依靠國家的政治權(quán)力而強(qiáng)制征收.稅收是國家通過法律形式確認(rèn)的,即征稅必須有法律依據(jù),納稅人必須依法納稅.6

所謂賦稅，就是國家不付任何報(bào)酬而向居民取得的東西。

—列寧無償性即不返還也不付任何代價(jià)[案例探究2]

2004年3月5日溫家寶總理在政府工作報(bào)告中宣布：除煙葉外，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，逐步降低農(nóng)業(yè)稅稅率，五年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅。2005年3月5日溫家寶總理在政府工作報(bào)告中宣布2006年將在全國實(shí)現(xiàn)全部免征農(nóng)業(yè)稅。問：上述現(xiàn)象是否違反稅收的固定性？為什么？問：有人說稅收具有固定性，一經(jīng)確定就不能改變，這種說法對嗎？為什么？稅收具有相對固定性稅收具有固定性，并非是一成不變，它會隨著經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，根據(jù)實(shí)際情況而變化。（3）稅收的基本特征固定性國家在征稅之前以法律的形式，預(yù)先規(guī)定征收對象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變。

強(qiáng)制性：交也得交，不交也得交無償性：交了也白交固定性：交多少稅法定9無償性要求強(qiáng)制性保障決定決定固定性緊密聯(lián)系，不可分割，統(tǒng)一于稅法。稅收三個(gè)基本特征之間的關(guān)系是怎樣的？想一想：稅收的基本含義主體目的憑借依據(jù)特點(diǎn)地位為實(shí)現(xiàn)國家職能政治權(quán)力法律無償取得財(cái)政收入的基本形式強(qiáng)制性無償性固定性稅收的基本特征國家二、我國稅收的種類1、稅收的種類根據(jù)征稅對象劃分：

——流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、

財(cái)產(chǎn)稅、行為稅我國稅收的種類稅種征稅對象主要稅種流轉(zhuǎn)稅商品交換中的交易額和勞務(wù)收入額增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅所得稅各種所得稅企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅資源稅開發(fā)和利用特定的自然資源礦產(chǎn)資源稅財(cái)產(chǎn)稅納稅人擁有或支配的財(cái)產(chǎn)契稅行為稅納稅人的某些特定行為印花稅、屠宰稅(1)增值稅征收意義計(jì)算方法基本稅率納稅人征稅對象所屬稅種增值稅

流轉(zhuǎn)稅

生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額……單位或個(gè)人17％本企業(yè)商品銷售額×稅率－購進(jìn)商品已繳稅金相當(dāng)于(20000-10000)×17%=1700元20000×17%-1700=1700元個(gè)人（2）個(gè)人所得稅征稅對象：納稅人：在我國境內(nèi)有住所無住所居住滿一年不居住或不滿一年從我國境內(nèi)取得所得的個(gè)人從我國境內(nèi)外取得所得的個(gè)人—應(yīng)稅項(xiàng)目：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得工資、薪金所得偶然所得勞務(wù)報(bào)酬所得利息、股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃所得稿酬所得個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目征收意義特點(diǎn)基本稅率納稅人征稅對象所屬稅種個(gè)人所得稅所得稅個(gè)人所得額（2）個(gè)人所得稅……個(gè)人超額累進(jìn)稅率、比例稅率級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%1不超過500元的部分52超過500元至2000元的部分103超過2000元至5000元的部分154超過5000元至20000元的部分205超過20000元至40000元的部分256超過40000元至60000元的部分307超過60000元至80000元的部分358超過80000元至100000元的部分409超過100000元的部分45

小王一個(gè)月工資收入6500元，他應(yīng)該繳多少個(gè)人所得稅？應(yīng)稅額：6500－3500＝3000（元）應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：500×5％＋1500×10％＋1000×15％＝325(元）★實(shí)戰(zhàn)演練：請計(jì)算：必要性

二、依法納稅是公民的基本義務(wù)１．依法納稅的必要性(為什么)結(jié)論：公民自覺誠信納稅,既是履行應(yīng)盡的義務(wù),也是對國家、社會的一種貢獻(xiàn)。（1）從我國稅收的性質(zhì)——取之于民、用之于民來看，稅收同國家富強(qiáng)、人民幸福聯(lián)系在一起。（2）從稅收的作用看，稅收是國家實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)職能的物質(zhì)保障。（3）從權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一看，每個(gè)公民在享受國家提供的各項(xiàng)服務(wù)同時(shí)，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺誠信納稅。據(jù)悉，明星每集電視劇的片酬少則五六萬元，高達(dá)10萬元。如按20集計(jì)算，大腕們一部戲拍下來收入起碼100萬元。某大腕明星一年拍三四部戲，收入上千萬元但是卻隱瞞收入,不交一分錢稅款。

2002年7月24日，劉曉慶被依法逮捕。據(jù)查證，北京曉慶文化藝術(shù)有限責(zé)任公司自1996年以來采取不列、少列收入、多列支出等手段隱瞞收入偷逃稅款1458.3萬元。曉慶公司稅案潮陽、普寧兩市曾是全國騙取出口退稅活動的一個(gè)重災(zāi)區(qū)。1999年－2000年6月的虛開金額共計(jì)323億元，涉及騙取出口退稅額高達(dá)42億元。這是建國以來涉稅金額最大的嚴(yán)重違法犯罪案件。

注：出口退稅基本含義是指對出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和特別消費(fèi)稅。

郴州市華夏房地產(chǎn)開發(fā)有限公司總裁覺得上交稅款沒有回報(bào)，因而自1998年10月至2003年9月以來遲遲不交應(yīng)繳稅款總計(jì)490萬元。

張某開了一家飯店，生意紅火，可他拒不繳稅，稅務(wù)人員來收稅時(shí)，他還威脅說：“誰再來我這里收稅，我讓他站著進(jìn)來，躺著出去?！保病⑼刀?、騙稅、欠稅、抗稅行為的比較偷稅騙稅欠稅抗稅不同點(diǎn)相同點(diǎn)有意違反稅法規(guī)定欺騙、隱瞞不繳或少繳稅款方式隱蔽又叫逃稅超過稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限，沒有按時(shí)繳納而拖欠稅款比較直接用欺騙手段獲得國家稅收優(yōu)惠騙取國家出口退稅、稅收減免方式隱蔽以暴力、威脅方法拒不繳納稅款以對抗的方式直接拒絕納稅比較明顯（1）都是沒有履行依法納稅的義務(wù)（2）都是違反稅法的行為（3）都應(yīng)受到法律的制裁請分析下列材料1、《財(cái)經(jīng)》報(bào)道：北京地稅局查獲從1996年開始劉曉慶公司采取不列、少列收入，多列成本進(jìn)行虛假納稅申報(bào)等手段不交所得稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等各種稅種，總金額196萬元。2、郴州市華夏房地產(chǎn)開發(fā)有限公司總裁覺得上交稅款沒有回報(bào)，因而自1998年10月至2003年9月以來遲遲不交稅款總計(jì)達(dá)490萬元。3、31歲的蘇立勝是福勝安全用品有限公司的老板，在做勞保手套出口生意中，他指使生產(chǎn)廠家虛開增值值稅發(fā)票，高報(bào)貨物出口價(jià)格，4年共騙取出口退稅5469萬元。

4、福建省連江縣稅務(wù)干部張某到東沃面包店征收稅款，店主妻子蔣某大喊大叫,拒不繳納并拿起刀向張某連砍二刀。偷稅欠稅騙稅抗稅

小明用爸媽給的零用錢去肯德雞買漢堡包，在進(jìn)行付款的時(shí)候，售貨員對小明說：“如果你不要發(fā)票，我可以給你打八折?！毙∶飨萑肓藘呻y。（1）售貨員的行為對嗎？（2）如果你是小明，你會索要發(fā)票嗎？為什么？*發(fā)票是維護(hù)消費(fèi)者合法權(quán)益的憑證，索要發(fā)票有利于維護(hù)消費(fèi)者的合法權(quán)益。*發(fā)票也是稅務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)管理的基礎(chǔ)和依據(jù)。關(guān)系到國家稅收能否足額入庫。索要發(fā)票可以間接的為國家稅收做貢獻(xiàn)。提示

為什么我們的稅收流失會如此厲害？31據(jù)有關(guān)人士透露，麥當(dāng)勞、肯德基每年在中國因?yàn)槲覀儾涣?xí)慣要發(fā)票的原因而掠走將近20億元的稅收。20億，這個(gè)數(shù)字足以讓我們震驚，20億，能救助多少失學(xué)兒童，能創(chuàng)辦多少企業(yè)，這不能不引起我們的思考……人們對稅收的認(rèn)識不足，納稅意識薄，稅收法律法規(guī)不完善。所以應(yīng)該增強(qiáng)納稅意識。征稅和納稅稅收及其種類依法納稅是公民的基本義務(wù)稅收的含義我國稅收的種類依法納稅的必要性違反稅法的行為公民應(yīng)增強(qiáng)稅收監(jiān)督意識課堂小結(jié)基本特征1.對哪些農(nóng)產(chǎn)品收稅、收多少，國家都有明文規(guī)定。這說明稅收（）A、具有強(qiáng)制性的特征B、具有固定性的特征C、是隨意規(guī)定的D、具有無償性的特征2.劉曉慶因在個(gè)人收入和公司經(jīng)營中偷逃稅而被檢察機(jī)關(guān)批準(zhǔn)依法逮捕。這一事實(shí)說明，稅收具有（）A．強(qiáng)制性B．無償性C．固定性D．法制性

33練習(xí)題：BA343、對稅收的正確理解是（）（1）稅收必須依法征收（2）稅收的主體是國家（3）稅收需要對納稅人予以一定的補(bǔ)償（4）可以任意征稅

A.(1)(2)(3)B.(2)(3)(4)C.(1)(2)D.(1)(2)(4)4、偷稅、欠稅、騙稅、抗稅四種行為的共同點(diǎn)是（）

A.都沒有按時(shí)向國家交納稅款

B.都要受到法律的制裁

C.都是犯罪行為

D.違反稅法的手段相同

CB355、