小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析課件

小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析胡勇小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析胡勇一、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的核心會(huì)計(jì)報(bào)表分析的核心

——“企業(yè)價(jià)值”什么是企業(yè)價(jià)值？——是企業(yè)全部資產(chǎn)的市場(chǎng)投資價(jià)值；——是企業(yè)盈利能力的價(jià)值；——是企業(yè)盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)水平均衡

的價(jià)值。一、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的核心會(huì)計(jì)報(bào)表分析的核心

——“企·······會(huì)計(jì)報(bào)表是通過(guò)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程和結(jié)果，來(lái)表述企業(yè)價(jià)值的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表分析的重心

——一定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、負(fù)債的企業(yè)價(jià)值。利潤(rùn)表分析的重點(diǎn)——一定時(shí)期收入、成本、利潤(rùn)反映的盈利狀況的企業(yè)價(jià)值?，F(xiàn)金流量表分析的重點(diǎn)

——即時(shí)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量所反映的風(fēng)險(xiǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)質(zhì)量、未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的企業(yè)價(jià)值?！ぁぁぁぁぁぁ?huì)計(jì)報(bào)表是通過(guò)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程和結(jié)果，來(lái)表二、小企業(yè)財(cái)務(wù)分析應(yīng)注意的問(wèn)題（一）會(huì)計(jì)政策和方法的可選擇性

（二）人為因素的影響二、小企業(yè)財(cái)務(wù)分析應(yīng)注意的問(wèn)題（一）會(huì)計(jì)政策和方法的可選擇性固定資產(chǎn)計(jì)提折舊發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的選擇壞賬的處理收益性支出與資本性支出固定資產(chǎn)計(jì)提折舊二、小企業(yè)財(cái)務(wù)分析應(yīng)注意的問(wèn)題（三）銀行應(yīng)采取的對(duì)策1.盡可能取得會(huì)計(jì)資料及其相關(guān)的分析資料；2.盡可能取得同行業(yè)的有關(guān)資料；3.盡可能取得中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的資料；4.盡可能對(duì)借款人進(jìn)行實(shí)地考察。二、小企業(yè)財(cái)務(wù)分析應(yīng)注意的問(wèn)題（三）銀行應(yīng)采取的對(duì)策會(huì)計(jì)報(bào)表勾稽關(guān)系審查會(huì)計(jì)報(bào)表和其他財(cái)務(wù)資料之間勾稽關(guān)系審查會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)部勾稽關(guān)系審查會(huì)計(jì)報(bào)表勾稽關(guān)系審查會(huì)計(jì)報(bào)表和其他財(cái)務(wù)資料之間勾稽關(guān)系審查三、如何進(jìn)行小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析（一）怎樣對(duì)借款人的報(bào)表進(jìn)行調(diào)整

1.利潤(rùn)表的調(diào)整*對(duì)收入項(xiàng)目的調(diào)整：營(yíng)業(yè)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入等項(xiàng)目；*對(duì)費(fèi)用項(xiàng)目的調(diào)整：所得稅、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等*按多步式格式編制利潤(rùn)表三、如何進(jìn)行小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析（一）怎樣對(duì)借款人的報(bào)表進(jìn)行調(diào)重要概念稅前利稅后利利后稅利前稅重要概念稅前利

增值稅當(dāng)企業(yè)從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人需繳納增值稅。增值稅為價(jià)外稅，不包括在銷售收入內(nèi)。增值稅分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人的基本標(biāo)準(zhǔn)是（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬(wàn)元以下的。（2）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以下的。小規(guī)模納稅人的稅率為6%或4%。商業(yè)企業(yè)適用4%的稅率。一般納稅人的基本稅率為17%，低稅率為13%，適用低稅率貨物有：糧食、食用植物油；自來(lái)水、冷氣、熱水、煤氣等；圖書、報(bào)紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥等；增值稅當(dāng)企業(yè)從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額+調(diào)增項(xiàng)目-調(diào)減項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額+調(diào)增項(xiàng)目-調(diào)減項(xiàng)目（一）怎樣對(duì)借款人的報(bào)表進(jìn)行調(diào)整2、資產(chǎn)負(fù)債表的調(diào)整（1）對(duì)資產(chǎn)項(xiàng)目的調(diào)整*流動(dòng)資產(chǎn)：應(yīng)收帳款、壞帳準(zhǔn)備、存貨；*非流動(dòng)資產(chǎn)：長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等。（一）怎樣對(duì)借款人的報(bào)表進(jìn)行調(diào)整2、資產(chǎn)負(fù)債表的調(diào)整2.資產(chǎn)負(fù)債表的調(diào)整（2）對(duì)負(fù)債項(xiàng)目的調(diào)整*流動(dòng)負(fù)債：應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅、其他應(yīng)付款等；*長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券；*或有負(fù)債：有多少？負(fù)給誰(shuí)？在什么情況下變成真實(shí)負(fù)債？2.資產(chǎn)負(fù)債表的調(diào)整（2）對(duì)負(fù)債項(xiàng)目的調(diào)整2.資產(chǎn)負(fù)債表的調(diào)整（3）對(duì)所有者權(quán)益項(xiàng)目的調(diào)整*資本金、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)2.資產(chǎn)負(fù)債表的調(diào)整（3）對(duì)所有者權(quán)益項(xiàng)目的調(diào)整一、應(yīng)收帳款

應(yīng)收帳款賬戶用于核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、商品、材料或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)影響購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)和代墊的運(yùn)雜費(fèi)等內(nèi)容，其實(shí)質(zhì)是企業(yè)由于上述業(yè)務(wù)形成的各種債權(quán)性資產(chǎn)。應(yīng)收帳款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分,一般在賒銷業(yè)務(wù)中產(chǎn)生,即在銷售中沒(méi)有取得現(xiàn)款,而是得到了在一定時(shí)間內(nèi)一定條件下取得帳款得承諾.企業(yè)若想高估資產(chǎn)，則該項(xiàng)目存在較高的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，容易引起舞弊，應(yīng)充分重視該科目的具體情況一、應(yīng)收帳款

應(yīng)收帳款賬戶用于核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、商品、材料二、存貨

存貨是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有已備銷售，或者仍然處在生產(chǎn)過(guò)程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中將被消耗的材料或物料等，主要包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。存貨的一個(gè)重要確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)是否擁有法定所有權(quán)。存貨屬于流動(dòng)資產(chǎn)，變換周期快，供求關(guān)系等市場(chǎng)環(huán)境對(duì)其影響較大，這就加大了其核算管理的難度，也更容易出差錯(cuò)。二、存貨

存貨是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有已備銷售，或者仍然1、核實(shí)說(shuō)明存貨的主要組成。

在審查存貨組成時(shí)，要明確存貨的范圍：國(guó)家特種儲(chǔ)備以及國(guó)家指令專用儲(chǔ)備的資產(chǎn)不屬于存貨范圍；為建造固定資產(chǎn)而儲(chǔ)備的各種材料不屬于存貨的范圍；分期付款發(fā)出的商品屬于存貨；代銷商品雙方均作為存貨管理；2、是否存在少列、多列存貨現(xiàn)象，核實(shí)存貨的真實(shí)存在。1、核實(shí)說(shuō)明存貨的主要組成。

在審查存貨組成時(shí)，要明確存貨

存貨3、核實(shí)說(shuō)明存貨收入、發(fā)出計(jì)價(jià)方法及其一貫性，是否存在多計(jì)存貨，少計(jì)成本的現(xiàn)象。存貨的計(jì)價(jià)方法有：個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、計(jì)劃成本法、加權(quán)平均法（逐月）、毛利率法、零售價(jià)法

存貨3、核實(shí)說(shuō)明存貨收入、發(fā)出計(jì)價(jià)方法及其一貫性，是否存存貨4、存貨是否大量積壓變質(zhì)，而未提取足額的跌價(jià)準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按成本和可變現(xiàn)凈值孰低的規(guī)則對(duì)存貨計(jì)價(jià)?？勺儸F(xiàn)凈值是指：可變現(xiàn)凈值=預(yù)計(jì)售價(jià)-至完工尚需投入的制造費(fèi)用-銷售所必需的預(yù)計(jì)費(fèi)用當(dāng)可變現(xiàn)凈值低于存貨賬面價(jià)值時(shí)需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨4、存貨是否大量積壓變質(zhì)，而未提取足額的跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨5、核實(shí)是否由于該企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益下降，存貨銷不出去導(dǎo)致存貨數(shù)額較大。6、通過(guò)存貨存量了解企業(yè)的生產(chǎn)銷售能力。存貨5、核實(shí)是否由于該企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益下降，存貨銷不出去導(dǎo)致存貨固定資產(chǎn)審核

1、核實(shí)說(shuō)明企業(yè)固定資產(chǎn)的組成，并確認(rèn)固定資產(chǎn)劃分是否準(zhǔn)確、產(chǎn)權(quán)是否歸企業(yè)所有，是否存在將經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)計(jì)入固定資產(chǎn)原值現(xiàn)象。固定資產(chǎn)審核

1、核實(shí)說(shuō)明企業(yè)固定資產(chǎn)的組成，并確認(rèn)固定資

固定資產(chǎn)審核

2、核實(shí)企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否真實(shí)公允，是否及時(shí)提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術(shù)陳舊或其他經(jīng)濟(jì)原因，導(dǎo)致其可回收金額低于賬面價(jià)值，應(yīng)將可回收金額低于固定資產(chǎn)賬面凈值的差額，作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并確認(rèn)為費(fèi)用。固定資產(chǎn)審核

2、核實(shí)企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否真實(shí)公允，是否固定資產(chǎn)審核

3、固定資產(chǎn)折舊方法、期限是否合法合理并遵守一貫性原則，是否存在少提折舊、不提折舊現(xiàn)象。固定資產(chǎn)的折舊方法：直線折舊法工作量法加速折舊法（雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法）固定資產(chǎn)審核

3、固定資產(chǎn)折舊方法、期限是否合法合理并遵守一

固定資產(chǎn)審核4、是否存在已經(jīng)過(guò)時(shí)報(bào)廢、不使用的固定資產(chǎn)還列入賬中。5、是否存在固定資產(chǎn)評(píng)估增值事項(xiàng)，若有，就其事項(xiàng)要求作具體說(shuō)明。固定資產(chǎn)審核4、是否存在已經(jīng)過(guò)時(shí)報(bào)廢、不使用的固定資產(chǎn)還列

固定資產(chǎn)審核6、是否存在接受捐贈(zèng)、融資租賃的固定資產(chǎn)，若有，要求作具體說(shuō)明。7、是否存在期間費(fèi)用固化現(xiàn)象。

固定資產(chǎn)審核6、是否存在接受捐贈(zèng)、融資租賃的固定資產(chǎn)，若有其他應(yīng)收款的審核

條件：如果其他應(yīng)收款/流動(dòng)資產(chǎn)總額>=10%，則要求審核其他應(yīng)收款。其他應(yīng)收款的審核

條件：如果其他應(yīng)收款/流動(dòng)資產(chǎn)總額>=10待攤費(fèi)用的審核

條件：如果該企業(yè)近兩年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都滿足待攤費(fèi)用/流動(dòng)資產(chǎn)>=10%，則要求審核待攤費(fèi)用。待攤費(fèi)用的審核

條件：如果該企業(yè)近兩年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都滿足待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的審核

條件：如果長(zhǎng)期待攤費(fèi)用/（總資產(chǎn)-流動(dòng)資產(chǎn)）>=10%，則要求審核長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的審核

條件：如果長(zhǎng)期待攤費(fèi)用/（總資產(chǎn)-流動(dòng)資無(wú)形資產(chǎn)審核

條件：如果無(wú)形資產(chǎn)/（總資產(chǎn)-流動(dòng)資產(chǎn)）>=20%，則要求審核無(wú)形資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)占比過(guò)高，有形資產(chǎn)的比例相對(duì)下降。1、核實(shí)說(shuō)明該企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的組成及其真實(shí)存在。2、核實(shí)無(wú)形資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值，是否提取足額減值準(zhǔn)備。

3、是否虛列商譽(yù)等無(wú)形資產(chǎn)。4、是否存在無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估增值，若有，要求作具體說(shuō)明。無(wú)形資產(chǎn)審核

條件：如果無(wú)形資產(chǎn)/（總資產(chǎn)-流動(dòng)資產(chǎn)）>=2在建工程審核條件：如果連續(xù)兩年在建工程/固定資產(chǎn)>=40%，要求審核在建工程。在建工程審核條件：如果連續(xù)兩年在建工程/固定資產(chǎn)>=40%，

資本公積審核當(dāng)資本公積/凈資產(chǎn)>=10%或者期初資本公積不等于期末資本公積，要求審核資本公積。資本公積審核當(dāng)資本公積/凈資產(chǎn)>=10%或者期初資本公積不實(shí)收資本的審核條件：當(dāng)期初實(shí)收資本不等于期末實(shí)收資本時(shí)，要求審核實(shí)收資本科目實(shí)收資本的審核條件：當(dāng)期初實(shí)收資本不等于期末實(shí)收資本時(shí)，要求營(yíng)業(yè)外收入審核條件：如果營(yíng)業(yè)外收入/（|營(yíng)業(yè)利潤(rùn)|+|投資收益|+營(yíng)業(yè)外收入）>=10%，要求審核企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入主要有固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、罰款凈收入等。該企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入占比較大，要求說(shuō)明該企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的來(lái)源，以核實(shí)其是否虛列利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)外收入審核條件：如果營(yíng)業(yè)外收入/（|營(yíng)業(yè)利潤(rùn)|+|投資收（二）怎樣對(duì)借款人的報(bào)表進(jìn)行分析1.盈利能力的分析*銷售利潤(rùn)率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、稅前利潤(rùn)率、凈利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率；（二）怎樣對(duì)借款人的報(bào)表進(jìn)行分析1.盈利能力的分析（二）怎樣對(duì)借款人的報(bào)表進(jìn)行分析2.營(yíng)運(yùn)能力的分析*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款回收期、存貨周轉(zhuǎn)率、存貨持有天數(shù)、資產(chǎn)報(bào)酬率、權(quán)益報(bào)酬率（二）怎樣對(duì)借款人的報(bào)表進(jìn)行分析2.營(yíng)運(yùn)能力的分析（二）怎樣對(duì)借款人的報(bào)表進(jìn)行分析3.償債能力的分析長(zhǎng)期償債能力：資產(chǎn)負(fù)債率、負(fù)債與所有者權(quán)益率、負(fù)債與有形凈資產(chǎn)比率、利息保障倍數(shù)；短期償債能力：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率（二）怎樣對(duì)借款人的報(bào)表進(jìn)行分析3.償債能力的分析如何分析企業(yè)的還款能力？財(cái)務(wù)報(bào)表分析：盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力非財(cái)務(wù)因素分析：還款意愿、法律責(zé)任、銀行管理現(xiàn)金流量分析：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量、籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量注：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析、現(xiàn)金流量分析可以得出第一還款來(lái)源是否充足如何分析企業(yè)的還款能力？財(cái)務(wù)報(bào)表分析：三、現(xiàn)金流量表的分析1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中現(xiàn)金流量的