商業(yè)銀行銀行及其主要競爭者的財(cái)務(wù)報(bào)表課件

商業(yè)銀行管理

Part2金融機(jī)構(gòu)的業(yè)績和財(cái)務(wù)報(bào)表——第五章商業(yè)銀行管理Part2金融機(jī)構(gòu)的業(yè)績和財(cái)務(wù)報(bào)表第5章銀行及其主要競爭者的財(cái)務(wù)報(bào)表了解銀行資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表——銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表概述熟悉資產(chǎn)負(fù)債表——資產(chǎn)負(fù)債表和狀態(tài)報(bào)告、資產(chǎn)項(xiàng)目、負(fù)債項(xiàng)目、近期銀行表外業(yè)務(wù)的擴(kuò)展、賬面價(jià)值會計(jì)問題和會計(jì)“粉飾”熟悉利潤表的構(gòu)成——利潤表的組成部分：收入和支出掌握財(cái)務(wù)報(bào)表的主要特點(diǎn)學(xué)習(xí)要點(diǎn)第5章銀行及其主要競爭者的財(cái)務(wù)報(bào)表了解銀行資產(chǎn)負(fù)債表和利5.1銀行資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表概述資產(chǎn)負(fù)債表（經(jīng)營狀況報(bào)表）資金——資金利用（包括資金支出）負(fù)債+股東權(quán)益——資金來源（包括資金收入）在其他機(jī)構(gòu)中的現(xiàn)金和存款（一級儲備）公眾存款（活期存款、可轉(zhuǎn)讓支付命令、貨幣存單、儲蓄和定期存款）流動(dòng)性證券（二級儲備）非存款借款證券投資（產(chǎn)生收入的部分）貸款和租賃股東權(quán)益（股本、股本溢價(jià)和留存收益）其他資產(chǎn)（建筑、設(shè)備等）

資產(chǎn)負(fù)債表列出了某一特定時(shí)間所吸納的用于發(fā)放貸款和投資的資金總數(shù)和組成，以及貸款、證券和其他資金使用的分配數(shù)量資料鏈接：中國建設(shè)銀行2010年財(cái)務(wù)報(bào)表5.1銀行資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表概述資產(chǎn)負(fù)債表（經(jīng)營狀況報(bào)表利潤表收入（使用資金及其他資產(chǎn)生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)的收益）貸款和投資的利息收入非利息收入（其他資產(chǎn)的收入）支出（獲得提供服務(wù)需要的資金及其他銀行資源的成本）存款的利息支出非存款借款利息支出工資和薪金支出（員工支出）貸款損失準(zhǔn)備（為貸款損失而預(yù)備的資金）其他支出稅前凈營業(yè)收入（上面所列的收入—支出）稅收證券交易的收益或損失凈收入（稅前凈營業(yè)收入—稅收+證券投資收入—證券投資損失）利潤表是銀行投入和產(chǎn)出的列表利潤表收入（使用資金及其他資產(chǎn)生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)的收益）貸款和投5.2資產(chǎn)負(fù)債表（經(jīng)營狀況報(bào)表）5.2.1主要賬目種類資產(chǎn)負(fù)債表列出了在某一日期由銀行或其他金融機(jī)構(gòu)持有或投入的資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益，遵循資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益的原則C—庫存現(xiàn)金及存放在其他存款機(jī)構(gòu)的存款S—在公開市場購買的政府和私人附息證券L—向顧客提供的貸款和租賃資金MA—其他資產(chǎn)D—有顧客擁有并存放在銀行中的存款NDB—從貨幣市場和資本市場上籌措的非存款借款EC—銀行所有人向銀行提供的長期資金5.2資產(chǎn)負(fù)債表（經(jīng)營狀況報(bào)表）5.2.1主要賬目種一種有效分析資產(chǎn)負(fù)債關(guān)系的方法是，銀行負(fù)債和股東權(quán)益代表累積資金來源，為銀行提供獲得資產(chǎn)所必需的購買力，銀行的資產(chǎn)則代表累積資金運(yùn)用，為股東帶來收入、向存款人支付利息、補(bǔ)償銀行雇員所付出的勞動(dòng)和技術(shù)，所以，銀行的資產(chǎn)負(fù)債關(guān)系簡化為：資料鏈接：國民城市銀行的資產(chǎn)負(fù)債表一種有效分析資產(chǎn)負(fù)債關(guān)系的方法是，銀行負(fù)債和股東權(quán)益代表累積5.2.2銀行資產(chǎn)現(xiàn)金和存放在其他銀行的存款投資性證券——流動(dòng)性部分——收入性部分交易賬戶資產(chǎn)已售聯(lián)邦基金和逆回購協(xié)議貸款和租賃貸款損失特定儲備和一般儲備國際貸款儲備未獲得貼現(xiàn)收入逾期貸款銀行設(shè)施和固定資產(chǎn)擁有的其他房地產(chǎn)（OREO）商譽(yù)及其他無形資產(chǎn)所有其他資產(chǎn)5.2.2銀行資產(chǎn)現(xiàn)金和存放在其他銀行的存款特定儲備和一現(xiàn)金和存放在其他銀行的存款（一級準(zhǔn)備）

—銀行庫存現(xiàn)金—存放在其他存款機(jī)構(gòu)的存款（代理存款）—在途托收資金（未托收支票）—在本地區(qū)聯(lián)儲銀行中的備抵賬戶（即在中央銀行的存款）作用：是銀行應(yīng)付提取存款的第一道防線，也是滿足顧客非預(yù)期貸款需求時(shí)的第一個(gè)資金來源弊端：現(xiàn)金余額幾乎或者完全不能給銀行帶來收入，故需要一個(gè)合理的賬戶規(guī)?，F(xiàn)金和存放在其他銀行的存款（一級準(zhǔn)備）投資性證券：流動(dòng)性部分（二級準(zhǔn)備）（可銷售證券）

—短期政府證券—私募貨幣市場證券（包括有息定期存款、商業(yè)票據(jù)等）

二級準(zhǔn)備處于現(xiàn)金資產(chǎn)和貸款之間，能到來一些收入，能夠在短期內(nèi)將其轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，以應(yīng)付流動(dòng)性需求投資性證券：收入部分（持有至到期型證券）

—政府債券和票據(jù)—公司債券和票據(jù)

持有本類資產(chǎn)的主要目的是為了獲得其預(yù)期收益率或收益投資性證券：流動(dòng)性部分（二級準(zhǔn)備）（可銷售證券）交易賬戶資產(chǎn)

利用短期價(jià)格變化為其提供短期利潤的證券，并不包括在資產(chǎn)負(fù)債表中的“證券”項(xiàng)目下已售聯(lián)邦基金和逆回購協(xié)議

主要包括向其他銀行、證券交易商甚至大銀行發(fā)放的暫時(shí)性貸款貸款和租賃（最大的資產(chǎn)項(xiàng)目）

貸款的分類：——以貸款目的劃分（工商業(yè)、消費(fèi)者、房地產(chǎn)、農(nóng)產(chǎn)品……）——以到期時(shí)間劃分（短期和長期）——以抵押品劃分（有擔(dān)保和無擔(dān)保）——以定價(jià)條件劃分（浮動(dòng)利率和固定利率）

交易賬戶資產(chǎn)貸款損失（貸款損失備抵ALL）

ALL是存款機(jī)構(gòu)根據(jù)最近的貸款損失情況從收入流量中劃撥的貸款損失準(zhǔn)備金PLL：ALL是通過每年從收入中扣減一部分累積而成的，而在銀行利潤表中扣減額即為PLL，PLL是非現(xiàn)金支出

資料鏈接：中國的貸款損失準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失

貸：貸款損失準(zhǔn)備

中國中國人民銀行制定銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引

商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備管理辦法

貸款損失（貸款損失備抵ALL）資料鏈接：中國的貸款損失準(zhǔn)備特別儲備和一般儲備

特別儲備：為了彌補(bǔ)某類特殊貸款或預(yù)期的問題貸款或帶給銀行中等水平以上風(fēng)險(xiǎn)的貸款而設(shè)立的儲備

一般儲備：貸款損失賬戶中剩余的準(zhǔn)備金國際貸款儲備

應(yīng)對對不發(fā)達(dá)國家發(fā)放貸款潛在風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備未獲得貼現(xiàn)收入

顧客已支付但根據(jù)目前銀行跨級權(quán)責(zé)發(fā)生制方法計(jì)算還沒有獲得的貸款利息收入逾期貸款

到期超過90天未清償?shù)馁J款即為逾期貸款特別儲備和一般儲備銀行設(shè)施和固定資產(chǎn)

銀行的有形資產(chǎn)，建筑和設(shè)備的凈價(jià)值，往往占銀行總資產(chǎn)的比重很小——經(jīng)營杠桿擁有的其他房地產(chǎn)（OREO）

主要組成部分是補(bǔ)償預(yù)期貸款的商業(yè)和居民房產(chǎn)商譽(yù)及其他無形資產(chǎn)所有其他資產(chǎn)

—附屬公司投資—客戶承兌的未清賬款—非貸款收入—凈遞延稅款—可接受住房抵押服務(wù)費(fèi)—……

銀行設(shè)施和固定資產(chǎn)5.2.3銀行負(fù)債存款：即企業(yè)、家庭、政府對銀行的債權(quán)

—無息活期存款—儲蓄存款—可轉(zhuǎn)讓提款單賬戶（NOW賬戶）—貨幣市場存款賬戶（MMDA）—定期存款（主要是存款單或CD）資料鏈接：我國的存款種類——《儲蓄管理?xiàng)l例》5.2.3銀行負(fù)債存款：即企業(yè)、家庭、政府對銀行的債權(quán)非存款借款

是銀行的主動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目。對大多數(shù)美國銀行來說，最重要的非存款融資渠道是購買聯(lián)邦基金和在回購協(xié)議下銷售的證券；而中國的銀行則

多采用同業(yè)拆借和回購協(xié)議的形式籌集經(jīng)營管理過程中所必需的資金

銀行也可以通過發(fā)行長期債券和各類次級債來補(bǔ)充資金資本賬戶（所有者權(quán)益）

代表了銀行所有者（股東）持有的銀行股份

在銀行總資產(chǎn)中占比小資本賬戶中最大的項(xiàng)目是留存收益（未分配利潤）資料鏈接：全國間銀行同業(yè)拆借中心——中國貨幣網(wǎng)非存款借款5.2.4規(guī)模不同的銀行的資產(chǎn)負(fù)債表比例對比不論銀行規(guī)模大小，其資產(chǎn)負(fù)債表一般包括以上所討論的項(xiàng)目，但是規(guī)模不同，這些項(xiàng)目的相對重要性也就不同大銀行通常為了利潤而傾向于證券交易，小型銀行通常持有投資性證券和貸款與資產(chǎn)的比例要大于大型存款機(jī)構(gòu)小型銀行對用來支持資產(chǎn)的存款依賴性較強(qiáng)，而大銀行更多的利用貨幣市場借款資料鏈接：銀行資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成（表5-4）5.2.4規(guī)模不同的銀行的資產(chǎn)負(fù)債表比例對比不論銀行規(guī)模5.2.5銀行表外項(xiàng)目的最新擴(kuò)展表外項(xiàng)目

金融機(jī)構(gòu)向其客戶提供的許多收費(fèi)的但沒有在資產(chǎn)負(fù)債表中列出的服務(wù)—未使用承諾—備用信貸協(xié)議—衍生合約問題

近年來，表外項(xiàng)目的發(fā)展非常迅速，目前已超過銀行總資產(chǎn)的數(shù)倍。雖然它們沒有出現(xiàn)在傳統(tǒng)的金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表中，但往往會給金融機(jī)構(gòu)帶來較高的風(fēng)險(xiǎn)資料鏈接：巴林銀行的倒閉

對表外項(xiàng)目的監(jiān)管——巴塞爾協(xié)議5.2.5銀行表外項(xiàng)目的最新擴(kuò)展表外項(xiàng)目5.2.6銀行賬面價(jià)值的會計(jì)問題即銀行資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目計(jì)量屬性的問題銀行業(yè)一般采用以取得資產(chǎn)負(fù)債當(dāng)天的原始成本記錄資產(chǎn)和負(fù)債（歷史成本）問題：采用歷史成本法計(jì)量不能反映利率和違約風(fēng)險(xiǎn)的變化對銀行資產(chǎn)負(fù)債表的影響解決：1993年5月，財(cái)務(wù)會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會（FASB）出臺115號規(guī)定，要求銀行將其證券分為兩大部分，一部分是有意持有至到期日的證券，另一部分是到期日之前可能出售的證券，前者以最初成本定價(jià)，后者則以當(dāng)時(shí)市值估價(jià)（即采用公允價(jià)值計(jì)量）5.2.6銀行賬面價(jià)值的會計(jì)問題即銀行資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目5.2.7審計(jì)：確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性美國銀行在財(cái)政年度結(jié)束后90天內(nèi)向聯(lián)邦存款保險(xiǎn)公司、聯(lián)邦及州級機(jī)構(gòu)提交由獨(dú)立公共會計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，并同時(shí)提交內(nèi)部控制效果報(bào)告《薩班斯—奧克斯利法案》要求公共銀行和其他公司的CEO和CFO保證其公司財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性，公布虛假或誤導(dǎo)性信息可能會受到嚴(yán)厲的經(jīng)濟(jì)懲罰甚至追究刑事責(zé)任資料鏈接：中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1611號——商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)5.2.7審計(jì)：確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性美國銀行在財(cái)政年度結(jié)5.3利潤表的構(gòu)成凈收入=總收入—總費(fèi)用總收入現(xiàn)金資產(chǎn)*現(xiàn)金資產(chǎn)平均收益率+證券投資*證券投資平均收益率+發(fā)放的貸款*貸款平均收益率+其他資產(chǎn)*其他資產(chǎn)平均收益率—總費(fèi)用總存款*存款平均利息成本+非存款借款*非存款借款平均利息成本+股東權(quán)益*股東權(quán)益平均成本+貸款損失預(yù)提+雇員的年薪、周薪及福利金+管理費(fèi)用+其他費(fèi)用+應(yīng)付稅金5.3利潤表的構(gòu)成凈收入=總收入—總費(fèi)用總收入現(xiàn)金資產(chǎn)*5.3.1資金流動(dòng)和存量資產(chǎn)負(fù)債表記錄了某一時(shí)點(diǎn)持有的資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益的存量狀況，而利潤表記錄了一段時(shí)期的財(cái)務(wù)流量狀況，包含以下幾個(gè)子項(xiàng)目：

—利息收入：貸款利息和證券投資賬戶利息

—利息支出：存款利息支出和貨幣市場上的短期借款利息支出

—凈利息收入：總利息收入—總利息支出（決定銀行盈利與否的關(guān)鍵）

—貸款損失費(fèi)用：貸款損失準(zhǔn)備

—非利息收入：除貸款與證券利息收入之外的收入

—非利息費(fèi)用：員工薪酬、銀行設(shè)備維護(hù)費(fèi)用、辦公地點(diǎn)租用費(fèi)等

—凈經(jīng)營收入和凈收益：凈利息+凈非利息收入=稅前凈收益資料鏈接：國民城市銀行的利潤表（表5—6）5.3.1資金流動(dòng)和存量資產(chǎn)負(fù)債表記錄了某一時(shí)點(diǎn)持有的資5.3.2不同規(guī)模金融機(jī)構(gòu)之間的利潤表比例比較規(guī)模不同的金融機(jī)構(gòu)的利潤表包含的項(xiàng)目相差不大，這點(diǎn)與資產(chǎn)負(fù)債表相同，但是收入和費(fèi)用項(xiàng)目的重要性隨著銀行或其他金融機(jī)構(gòu)規(guī)模不等而有所不同大銀行的非利息收入占總收入比例要大于小銀行小銀行主要依靠存款而不是貨幣市場取得資金，因此比大銀行支付的存款利息相對更多資料鏈接：銀行利潤表組成部分（表5-7）5.3.2不同規(guī)模金融機(jī)構(gòu)之間的利潤表比例比較規(guī)模不同的5.4主要非銀行金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表存款機(jī)構(gòu)資金來源：客戶存款和貨幣市場借款資金用途：貸款（特別是住房抵押貸款和消費(fèi)者貸款）金融公司資金來源：貨幣市場、銀行和母公司資金用途：應(yīng)收賬款人壽和財(cái)產(chǎn)/意外保險(xiǎn)公司資金來源：保單收入、投資所得和貨幣或資本市場借款資金用途：購買債券、股票、抵押貸款和其他證券資金來源：基金份額銷售收入和意外借款資金用途：購買公司股票、債券、資產(chǎn)支持證券和貨幣市場工具共同基金資金來源：貨幣和資本市場借款和股東的權(quán)益資本資金用途：股票和債券投資證券經(jīng)紀(jì)和交易商5.4主要非銀行金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表存款機(jī)構(gòu)資金來源：客戶金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表的對比分析金融公司非金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)：資產(chǎn)：貸款廠房和設(shè)備證券投資應(yīng)收賬款現(xiàn)金和近似現(xiàn)金的金融工具存貨負(fù)債：負(fù)債：公眾存款應(yīng)付賬款非存款借款來自金融機(jī)構(gòu)的借款收入：收入：利息和股利收入銷售收入服務(wù)提供手續(xù)費(fèi)費(fèi)用：費(fèi)用：員工費(fèi)用利息支出廠房和設(shè)備折舊員工費(fèi)用利息支出金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表的對比分析金融公司非金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)5.5財(cái)務(wù)報(bào)表的主要特點(diǎn)銀行及相關(guān)金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表的主要特點(diǎn)對銀行及類似金