2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)分類(lèi)模擬題159帶答案及解析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)分類(lèi)模擬題159注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)分類(lèi)模擬題159

一、單項(xiàng)選擇題1.以下有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，正確的是______。A.內(nèi)部控制審計(jì)是針對(duì)特定基準(zhǔn)日的內(nèi)部控制進(jìn)行的審計(jì)B.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性是治理層與管理層的責(zé)任C.內(nèi)部控制審計(jì)是針對(duì)特定期間內(nèi)部控制進(jìn)行的審計(jì)D.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

ABCD

A

[解析]內(nèi)部控制審計(jì)是針對(duì)特定基準(zhǔn)日的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性進(jìn)行的審計(jì)(A正確、C不正確)；評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性是企業(yè)董事會(huì)的責(zé)任(B、D均錯(cuò))。

2.以下各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)層面內(nèi)部控制的是______。A.針對(duì)管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制B.對(duì)內(nèi)部信息傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制C.實(shí)物控制和職責(zé)分離D.對(duì)控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督

ABCD

C

[解析]選項(xiàng)C屬于業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的內(nèi)部控制。

3.下列不屬于內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃中總體審計(jì)策略?xún)?nèi)容的是______。A.根據(jù)職業(yè)判斷，考慮用以指導(dǎo)項(xiàng)目組工作方向的重要因素B.確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C.確定擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D.確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，以界定審計(jì)范圍

ABCD

C

[解析]選項(xiàng)ABD均屬于內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃中總體審計(jì)策略的內(nèi)容，選項(xiàng)C屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。

4.在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用______方法選擇擬測(cè)試的控制。A.自上而下B.自下而上C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)D.制度基礎(chǔ)審計(jì)

ABCD

A

[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用自上而下的方法選擇擬測(cè)試的控制。自上而下的方法始于財(cái)務(wù)報(bào)表層次，以注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)的了解開(kāi)始，然后，將關(guān)注重點(diǎn)放在企業(yè)層面的控制上，并將工作逐漸下移至重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定。

5.在識(shí)別重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法不合理的是______。A.考慮相關(guān)控制的影響B(tài).綜合考慮所有可獲得的信息C.確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來(lái)源D.考慮以前年度審計(jì)中了解到的情況

ABCD

A

[解析]因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)本身就是評(píng)價(jià)控制的有效性，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，不應(yīng)考慮控制的影響。

6.在內(nèi)部控制審計(jì)中，下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇擬測(cè)試的控制的說(shuō)法中，不正確的是______。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要測(cè)試與某項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定有關(guān)的所有控制B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用職業(yè)判斷，選擇對(duì)哪些關(guān)鍵控制進(jìn)行測(cè)試C.對(duì)于有缺陷也合理預(yù)期不會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須測(cè)試D.如果存在多個(gè)控制均應(yīng)對(duì)相關(guān)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇其中的任意一項(xiàng)測(cè)試即可

ABCD

D

[解析]如果存在多個(gè)控制均應(yīng)對(duì)相關(guān)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)選擇那個(gè)(些)能夠以最有效的方式予以測(cè)試的控制，而非選擇任意一項(xiàng)測(cè)試，選項(xiàng)D不正確。

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，為發(fā)表內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)提供______。A.絕對(duì)保證B.合理保證C.有限保證D.適當(dāng)保證

ABCD

B

[解析]審計(jì)業(yè)務(wù)的保證程度為合理保證。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)與內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)都屬于審計(jì)業(yè)務(wù)，其保證程度均為合理保證。

8.在計(jì)劃內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)，為評(píng)價(jià)對(duì)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)報(bào)表以及審計(jì)工作的影響，下列事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不需要考慮的是______。A.未與企業(yè)溝通的內(nèi)部控制缺陷B.重要性、風(fēng)險(xiǎn)等與確定內(nèi)部控制重大缺陷相關(guān)的因素C.對(duì)內(nèi)部控制有效性的初步判斷D.可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)類(lèi)型和范圍

ABCD

A

[解析]審計(jì)準(zhǔn)則明確要求考慮與企業(yè)溝通過(guò)的控制缺陷。

9.為評(píng)價(jià)某項(xiàng)控制設(shè)計(jì)是否有效，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須確認(rèn)的是______。A.控制能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標(biāo)B.控制執(zhí)行人員擁有必要的授權(quán)C.控制正在按照設(shè)計(jì)運(yùn)行D.控制執(zhí)行人員擁有專(zhuān)業(yè)勝任能力

ABCD

C

[解析]評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性，是在控制能夠按設(shè)計(jì)要求得以執(zhí)行為前提的，無(wú)須確認(rèn)控制是否正在運(yùn)行。

10.測(cè)試控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性時(shí)，下列方法中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用的是______。A.細(xì)節(jié)測(cè)試B.觀察經(jīng)營(yíng)活動(dòng)C.檢查相關(guān)文件D.重新執(zhí)行

ABCD

A

[解析]細(xì)節(jié)測(cè)試不是控制測(cè)試程序。除選項(xiàng)B、C、D外，測(cè)試控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用的方法還包括“穿行測(cè)試”與“詢(xún)問(wèn)適當(dāng)人員”。

11.在連續(xù)內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，下列做法中正確的是______。A.應(yīng)當(dāng)考慮以前年度執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)了解的情況B.應(yīng)當(dāng)利用以前年度執(zhí)行控制測(cè)試時(shí)獲得證據(jù)C.應(yīng)當(dāng)考慮以前年度執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)D.不能利用以前年度執(zhí)行控制測(cè)試時(shí)獲得證據(jù)

ABCD

A

[解析]在連續(xù)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以前年度執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)了解的情況。

12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師按內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度對(duì)缺陷進(jìn)行的分類(lèi)，不包括______。A.特大缺陷B.重大缺陷C.重要缺陷D.一般缺陷

ABCD

A

[解析]內(nèi)部控制缺陷按嚴(yán)重程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

13.在評(píng)價(jià)一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否可能導(dǎo)致賬戶(hù)或列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的風(fēng)險(xiǎn)因素中不包括______。A.所涉及的賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)B.相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債易于發(fā)生損失或舞弊的可能性C.控制缺陷之間的相互作用D.受控制缺陷影響的財(cái)務(wù)報(bào)表金額或交易總額

ABCD

D

[解析]在評(píng)價(jià)一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否可能導(dǎo)致賬戶(hù)或列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的風(fēng)險(xiǎn)因素包括：

(1)所涉及的賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)(選項(xiàng)A)；

(2)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債易于發(fā)生損失或舞弊的可能性(選項(xiàng)B)；

(3)確定相關(guān)金額時(shí)所需判斷的主觀程度、復(fù)雜程度和范圍；

(4)該項(xiàng)控制與其他控制的相互作用或關(guān)系；

(5)控制缺陷之間的相互作用(選項(xiàng)C)；

(6)控制缺陷在未來(lái)可能產(chǎn)生的影響。

14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)A公司的內(nèi)部控制時(shí)，確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為200萬(wàn)元，實(shí)際執(zhí)行的重要性為100萬(wàn)元。在檢查A公司月度是否將付款賬戶(hù)與銀行進(jìn)行對(duì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)兩筆對(duì)賬均未完成且未對(duì)賬差異(600萬(wàn)元)已超過(guò)一年，假定A公司補(bǔ)償性控制失效，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)定該缺陷為_(kāi)_____。A.一般缺陷B.重要缺陷C.重大缺陷D.微小缺陷

ABCD

C

[解析]內(nèi)部控制缺陷依嚴(yán)重程度劃分，可以分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。題干中所述缺陷直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定，可能導(dǎo)致錯(cuò)誤不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，且涉及金額超過(guò)判定標(biāo)準(zhǔn)，并且假定補(bǔ)償性控制失效，因此該缺陷為重大缺陷。

15.執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)識(shí)別控制缺陷的下列做法中，不正確的是______。A.單獨(dú)考慮一項(xiàng)控制缺陷是否構(gòu)成重大缺陷B.評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制對(duì)控制缺陷的影響C.考慮多項(xiàng)控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷D.不應(yīng)考慮補(bǔ)償性控制對(duì)缺陷的影響

ABCD

D

[解析]確定一項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷或多項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制的影響。

16.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2021年的內(nèi)部控制過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，2021年1月甲公司銷(xiāo)售經(jīng)理擅自改變了賒銷(xiāo)審批政策，且這一事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制有重大影響，則關(guān)于該事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的影響的說(shuō)法，恰當(dāng)?shù)氖莀_____。A.出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告B.出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告C.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加內(nèi)部控制缺陷描述段D.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

ABCD

D

[解析]如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項(xiàng)，且這類(lèi)期后事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制有重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，描述該事項(xiàng)及其影響，或提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中披露的該事項(xiàng)及其影響，選項(xiàng)D恰當(dāng)。

17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型，不包括______。A.無(wú)保留意見(jiàn)B.保留意見(jiàn)C.否定意見(jiàn)D.無(wú)法表示意見(jiàn)

ABCD

B

[解析]針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制出具的審計(jì)報(bào)告，不包括保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

18.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是______。A.內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題是“內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告”B.否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含“導(dǎo)致否定意見(jiàn)的事項(xiàng)”段落C.審計(jì)報(bào)告需要描述注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷D.非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷可能影響審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型

ABCD

D

[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段中指出，本段內(nèi)容不影響對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。

19.以下有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是______。A.所強(qiáng)調(diào)的事項(xiàng)不構(gòu)成內(nèi)部控制重大缺陷B.所強(qiáng)調(diào)的事項(xiàng)需要提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意C.所強(qiáng)調(diào)的事項(xiàng)不影響對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)D.所強(qiáng)調(diào)的事項(xiàng)不構(gòu)成內(nèi)部控制重大事項(xiàng)

ABCD

D

[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的條件是有一項(xiàng)或者多項(xiàng)重大事項(xiàng)需要提請(qǐng)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意，所以所強(qiáng)調(diào)的事項(xiàng)本身就是重大事項(xiàng)。

20.執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍受到限制，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是______。A.根據(jù)受到限制的程度確定發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型B.應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告C.就審計(jì)范圍受到限制的情況以書(shū)面形式與管理層和治理層溝通D.應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中詳細(xì)說(shuō)明已發(fā)現(xiàn)的重大缺陷

ABCD

A

[解析]無(wú)論受到限制的程度多高，與審計(jì)范圍受到限制對(duì)應(yīng)的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型只能是無(wú)法表示意見(jiàn)。

21.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中注意到的下列非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷中，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段的是______。A.所有缺陷B.重大缺陷C.重要缺陷D.一般缺陷

ABCD

B

[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層進(jìn)行溝通，提醒被審計(jì)單位加以改進(jìn)，同時(shí)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段。

二、多項(xiàng)選擇題1.企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)有______。A.合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)B.合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全C.合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整D.促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

ABCD

ABCD

[解析]除以上選項(xiàng)外，企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)還包括提高經(jīng)營(yíng)效率和效果。

2.下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)中審計(jì)意見(jiàn)的理解，恰當(dāng)?shù)挠衉_____。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷增加描述段予以披露D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)雖不存在重大缺陷，但仍有一項(xiàng)或多項(xiàng)重大事項(xiàng)需提請(qǐng)使用者注意的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明

ABCD

ACD

[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的內(nèi)部控制審計(jì)嚴(yán)格限定在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)，對(duì)于審計(jì)過(guò)程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露，但無(wú)須對(duì)其發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

3.針對(duì)內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的如下做法不合理的有______。A.親自測(cè)試或利用他人的工作B.選擇最重要的子公司進(jìn)行測(cè)試C.在接近內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日的時(shí)間測(cè)試內(nèi)部控制D.增加相關(guān)內(nèi)部控制的控制測(cè)試量

ABCD

AB

[解析]對(duì)于內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制親自進(jìn)行測(cè)試(A錯(cuò))；在接近內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日的時(shí)間測(cè)試內(nèi)部控制(C對(duì))；選擇更多的子公司或業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行測(cè)試而非選擇重要的子公司進(jìn)行測(cè)試(B錯(cuò))；增加相關(guān)內(nèi)部控制的控制測(cè)試量等(D對(duì))。

4.在計(jì)劃內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)下列______事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)工作的影響。A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生重要影響的風(fēng)險(xiǎn)B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制新增的業(yè)務(wù)流程C.被審計(jì)單位對(duì)以前年度審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷所采取的改進(jìn)措施及改進(jìn)結(jié)果D.可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)的類(lèi)型和范圍

ABCD

ABCD

5.在內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在下列______情況下，可能會(huì)實(shí)施穿行測(cè)試。A.存在較高固有風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜領(lǐng)域B.首次接受委托執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)C.以前年度審計(jì)中識(shí)別出重大缺陷D.因采取新的會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致內(nèi)部控制流程發(fā)生重大變化

ABCD

ABCD

[解析]選項(xiàng)ACD屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般會(huì)實(shí)施穿行測(cè)試的情況，在選項(xiàng)B的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常預(yù)期會(huì)對(duì)重要流程實(shí)施穿行測(cè)試。

6.在內(nèi)部控制審計(jì)中選擇擬測(cè)試的控制、確定測(cè)試所需收集的證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中，正確的有______。A.控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，利用內(nèi)部審計(jì)人員工作的程度越高B.某領(lǐng)域內(nèi)部控制重大缺陷的風(fēng)險(xiǎn)越高，給予的審計(jì)關(guān)注就越多C.應(yīng)以控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，選擇擬測(cè)試的內(nèi)部控制D.控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，親自進(jìn)行控制測(cè)試的必要性越高

ABCD

BCD

[解析]與某項(xiàng)控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自進(jìn)行控制測(cè)試的必要性越高，利用內(nèi)部審計(jì)人員工作的程度就越低。

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試企業(yè)層面控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注的控制有______。A.針對(duì)重要業(yè)務(wù)的控制B.針對(duì)凌駕控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制C.針對(duì)重要事項(xiàng)的控制D.對(duì)內(nèi)部信息傳遞和財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制

ABCD

BD

[解析]相對(duì)業(yè)務(wù)層面控制來(lái)說(shuō)，企業(yè)層面控制更加宏觀，影響面更廣，其影響不限于個(gè)別事項(xiàng)或業(yè)務(wù)。

8.關(guān)于企業(yè)層面控制對(duì)其他控制及其測(cè)試的影響，下列說(shuō)法恰當(dāng)?shù)挠衉_____。A.某些與控制環(huán)境相關(guān)的控制可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬測(cè)試的其他控制及其對(duì)其他控制所執(zhí)行程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B.某些企業(yè)層面控制能夠監(jiān)督其他控制的有效性C.企業(yè)層面控制本身不可能精確到足以及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)一個(gè)或多個(gè)相關(guān)認(rèn)定中存在的重大錯(cuò)報(bào)D.某些企業(yè)層面控制對(duì)重大錯(cuò)報(bào)是否能夠被及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)的可能性有間接的重要影響

ABCD

ABD

[解析]某些企業(yè)層面控制本身能精確到足以及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)一個(gè)或多個(gè)相關(guān)認(rèn)定中存在的重大錯(cuò)報(bào)，例如，被審計(jì)單位設(shè)立了銀行余額調(diào)節(jié)表的監(jiān)督審閱流程，并且對(duì)下屬所有分級(jí)機(jī)構(gòu)作出定期檢查。如果這個(gè)監(jiān)督審閱過(guò)程中的程序有足夠的精確度以復(fù)核各個(gè)下屬單位的工作是否恰當(dāng)，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮測(cè)試這個(gè)企業(yè)層面的控制，并且不必對(duì)下屬每個(gè)單位的銀行余額調(diào)節(jié)表相關(guān)控制進(jìn)行測(cè)試，選項(xiàng)C不恰當(dāng)。

9.確定測(cè)試的時(shí)間安排時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在下列______兩個(gè)因素之間作出平衡，以獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。A.盡量在接近財(cái)務(wù)報(bào)表日實(shí)施測(cè)試B.實(shí)施的測(cè)試需要涵蓋足夠多的交易和足夠大的金額C.盡量在接近企業(yè)內(nèi)部控制基準(zhǔn)日實(shí)施測(cè)試D.實(shí)施的測(cè)試需要涵蓋足夠長(zhǎng)的期間

ABCD

CD

[解析]接近基準(zhǔn)日是為了保證審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性，涵蓋足夠長(zhǎng)的期間是為了保證審計(jì)證據(jù)的充分性。

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試內(nèi)部控制的有效性時(shí)，有關(guān)測(cè)試程序的說(shuō)法恰當(dāng)?shù)挠衉_____。A.僅實(shí)施詢(xún)問(wèn)程序不能為某一特定控制的有效性提供充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)B.觀察是測(cè)試運(yùn)行不留下書(shū)面記錄和測(cè)試對(duì)實(shí)物的控制的有效方法C.檢查內(nèi)部記錄和文件時(shí)，其可靠性取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施測(cè)試的方法D.使用重新執(zhí)行時(shí)須選取金額重大的項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試

ABCD

AB

[解析]檢查內(nèi)部記錄和文件時(shí)，其可靠性取決于生成該記錄或文件的內(nèi)部控制的有效性，選項(xiàng)C不恰當(dāng)；重新執(zhí)行的目的是評(píng)價(jià)控制的有效性而不是測(cè)試特定交易或余額的存在或準(zhǔn)確性，即定性而非定量，因此一般不必選取大量的項(xiàng)目，也不必特意選取金額重大的項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，選項(xiàng)D不恰當(dāng)。

11.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)控制測(cè)試時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差，則關(guān)于偏差與控制運(yùn)行的理解中，正確的有______。A.一旦發(fā)現(xiàn)控制偏差，則表明內(nèi)部控制運(yùn)行無(wú)效B.如果某控制偏差是被另外一項(xiàng)控制所發(fā)現(xiàn)的，則可能意味著存在有效的檢查性控制C.如果偏差是系統(tǒng)性偏差，則應(yīng)當(dāng)考慮舞弊的可能跡象D.單項(xiàng)控制一定要毫無(wú)偏差地運(yùn)行，才能被認(rèn)為有效

ABCD

BC

[解析]偏差是否構(gòu)成控制缺陷，影響到控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮各種因素判斷，選項(xiàng)A不正確；由于有效的內(nèi)部控制不能為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)提供絕對(duì)保證，單項(xiàng)控制并非一定要毫無(wú)偏差地運(yùn)行，才被認(rèn)為有效，選項(xiàng)D不正確。

12.被審計(jì)單位針對(duì)管理層凌駕于控制之上采用的控制一般包括______。A.與管理層的重大估計(jì)相關(guān)的控制B.針對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的控制C.對(duì)內(nèi)部信息傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制D.能夠減弱管理層偽造或不恰當(dāng)操縱財(cái)務(wù)結(jié)果的動(dòng)機(jī)及壓力的控制

ABCD

ABD

[解析]除選項(xiàng)ABD外，被審計(jì)單位針對(duì)管理層凌駕于控制之上采用的控制還包括針對(duì)重大的異常交易(尤其是那些導(dǎo)致會(huì)計(jì)分錄延遲或異常的交易)的控制、建立內(nèi)部舉報(bào)投訴制度。

13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師按成因?qū)?nèi)部控制缺陷進(jìn)行分類(lèi)，分為_(kāi)_____。A.設(shè)計(jì)缺陷B.運(yùn)行缺陷C.重大缺陷D.重要缺陷

ABCD

AB

[解析]內(nèi)部控制缺陷按其成因分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。

14.下列各項(xiàng)中，屬于表明內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的跡象的有______。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)企業(yè)董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員舞弊B.企業(yè)更正已經(jīng)公布財(cái)務(wù)報(bào)表C.管理層更正內(nèi)部控制運(yùn)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)D.內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)

ABCD

AB

[解析]C：內(nèi)部控制得以執(zhí)行并已發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，表明控制有效，不屬于控制缺陷；D：內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，表明內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)控制監(jiān)督有效，不屬于控制缺陷。

15.下列情況中，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見(jiàn)的有______。A.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在一項(xiàng)重大缺陷B.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在多項(xiàng)重大缺陷C.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)范圍受到限制D.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在多項(xiàng)重大事項(xiàng)

ABCD

AB

[解析]針對(duì)情況C，如不能解除業(yè)務(wù)約定，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。針對(duì)情況D，尚需進(jìn)一步核實(shí)是否構(gòu)成重大缺陷。如不構(gòu)成重大缺陷，可能需要增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，而非發(fā)表否定意見(jiàn)。

三、簡(jiǎn)答題1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制實(shí)施審計(jì)。在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮和處理的部分事項(xiàng)摘錄如下：

(1)ABC事務(wù)所擬在內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中明確：建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，是甲公司董事會(huì)的責(zé)任，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司內(nèi)部審計(jì)人員具有足夠的專(zhuān)業(yè)勝任能力，擬利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作。

(3)在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬將甲公司企業(yè)層面控制和業(yè)務(wù)層面控制的測(cè)試結(jié)合進(jìn)行。

(4)測(cè)試控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬綜合運(yùn)用觀察經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、檢查相關(guān)文件、穿行測(cè)試和重新執(zhí)行。

(5)審計(jì)項(xiàng)目組成員發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而內(nèi)部控制在運(yùn)行過(guò)程中未能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將該情況作為內(nèi)部控制存在重要缺陷的跡象。

(6)甲公司非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為需要以書(shū)面形式與管理層和經(jīng)理層溝通，提醒其加以改進(jìn)，但無(wú)須在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明。

要求：

針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

情況(1)不恰當(dāng)。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)董事會(huì)的責(zé)任；注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

情況(2)不恰當(dāng)。如擬利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)對(duì)其客觀性進(jìn)行充分評(píng)價(jià)。

情況(3)恰當(dāng)。

情況(4)不恰當(dāng)。測(cè)試控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)詢(xún)問(wèn)適當(dāng)人員。

情況(5)不恰當(dāng)。內(nèi)部控制在運(yùn)行過(guò)程中未能發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表存在的重大錯(cuò)報(bào)，屬于內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的跡象。

情況(6)不恰當(dāng)。非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷時(shí)，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段予以披露。

2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2021年的內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目合伙人，相關(guān)情況如下：

(1)在審計(jì)內(nèi)部控制的過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)對(duì)特定基準(zhǔn)日的內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)，因此項(xiàng)目組成員只需要測(cè)試基準(zhǔn)日這一天的內(nèi)部控制。

(2)在制定內(nèi)部控制審計(jì)的具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮了初步識(shí)別的可能存在較高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域以及與甲公司溝通過(guò)的內(nèi)部控制缺陷。

(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)采用自上而下的方法選擇擬測(cè)試的控制，將關(guān)注重點(diǎn)放在重要賬戶(hù)、列報(bào)以及相關(guān)認(rèn)定上。在確認(rèn)對(duì)甲公司業(yè)務(wù)流程中風(fēng)險(xiǎn)的了解后，選擇能足以應(yīng)對(duì)評(píng)估的每個(gè)相關(guān)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的控制進(jìn)行測(cè)試。

(4)企業(yè)層面的內(nèi)部控制影響重大，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)識(shí)別、了解和測(cè)試所有的企業(yè)層面控制。

(5)在識(shí)別重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不需要深入賬戶(hù)或列報(bào)的成份，僅需要在賬戶(hù)或列報(bào)層面考慮風(fēng)險(xiǎn)即可。

(6)對(duì)于受固有風(fēng)險(xiǎn)或舞弊風(fēng)險(xiǎn)影響的賬戶(hù)，即使該賬戶(hù)或列報(bào)從金額上看并不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能將其列為重要賬戶(hù)或列報(bào)。

要求：

針對(duì)上述事項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)是否存在不當(dāng)之處。如存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(1)存在不當(dāng)之處。

理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)特定基準(zhǔn)日的內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)，但并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師只測(cè)試基準(zhǔn)日這一天的內(nèi)部控制，而是需要考察足夠長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。

(2)存在不當(dāng)之處。

理由：在制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷，考慮指導(dǎo)項(xiàng)目組工作方向的重要因素，考慮的內(nèi)容中包括初步識(shí)別的可能存在較高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域以及與甲公司溝通過(guò)的內(nèi)部控制缺陷，這些內(nèi)容并非在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)考慮。

(3)存在不當(dāng)之處。

理由：自上而下的方法以注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)的了解開(kāi)始，將關(guān)注重點(diǎn)放在企業(yè)層面的控制