2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)分類模擬題219帶答案及解析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)分類模擬題219注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)分類模擬題219

一、單項(xiàng)選擇題1.在進(jìn)行項(xiàng)目組內(nèi)部討論時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為以下屬于應(yīng)參與每次討論的人員是______。A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人B.審計(jì)項(xiàng)目合伙人C.技術(shù)部員工D.審計(jì)項(xiàng)目組所有成員

ABCD

B

[解析]審計(jì)項(xiàng)目合伙人屬于項(xiàng)目組關(guān)鍵成員，應(yīng)當(dāng)參與每次的項(xiàng)目組內(nèi)部討論。

2.在下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素的是______。A.控制風(fēng)險(xiǎn)B.控制活動(dòng)C.對(duì)控制的監(jiān)督D.控制環(huán)境

ABCD

A

[解析]本題是對(duì)控制五要素的直接考查，必須準(zhǔn)確記憶。

3.下列有關(guān)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制的說(shuō)法中，正確的是______。A.與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)B.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計(jì)相關(guān)C.與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無(wú)關(guān)D.與合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無(wú)關(guān)

ABCD

A

[解析]選項(xiàng)C和選項(xiàng)D中，如果與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制同注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些內(nèi)部控制也可能與審計(jì)相關(guān)；選項(xiàng)B中，與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制可能是為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，也可能是為了提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性，前者與審計(jì)無(wú)關(guān)，后者與審計(jì)相關(guān)。

4.在了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不實(shí)施的審計(jì)程序是______。A.了解控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行B.了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)C.記錄了解的內(nèi)部控制D.尋找內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有缺陷

ABCD

D

[解析]選項(xiàng)D中，內(nèi)部控制執(zhí)行中存在的缺陷，需要通過(guò)控制測(cè)試來(lái)確定。

5.下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)通常不采用的是______。A.詢問(wèn)B.觀察C.分析程序D.檢查

ABCD

C

[解析]分析程序通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息做出評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制不屬于財(cái)務(wù)信息的范疇，其本質(zhì)是被審計(jì)單位建立的制度和規(guī)范；分析程序不運(yùn)用于了解內(nèi)部控制，也不運(yùn)用于控制測(cè)試。

6.在確定控制活動(dòng)是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，下列審計(jì)程序中可能無(wú)法實(shí)現(xiàn)這一目的的是______。A.詢問(wèn)員工執(zhí)行控制活動(dòng)的情況B.使用高度匯總的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序C.觀察員工執(zhí)行的控制活動(dòng)D.檢查文件和記錄

ABCD

B

[解析]選項(xiàng)B中，分析程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，進(jìn)而評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息，而內(nèi)部控制針對(duì)的是被審計(jì)單位日常的政策和程序；選項(xiàng)A、選項(xiàng)C和選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的程序，包括詢問(wèn)被審計(jì)單位的人員、觀察特定控制的運(yùn)用、檢查文件報(bào)告以及穿行測(cè)試。

7.下列有關(guān)內(nèi)部控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是______。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有審計(jì)項(xiàng)目中了解內(nèi)部控制B.內(nèi)部控制無(wú)論如何有效，都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證C.與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制均與審計(jì)無(wú)關(guān)D.被審計(jì)單位通常有一些與目標(biāo)相關(guān)但與審計(jì)無(wú)關(guān)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須對(duì)其加以考慮

ABCD

C

[解析]選項(xiàng)A和選項(xiàng)D，是上文提及重要觀點(diǎn)；選項(xiàng)B，是對(duì)內(nèi)部控制固有局限性的表述；選項(xiàng)C中，如果與經(jīng)營(yíng)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制同注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān)，例如，畸高的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；合規(guī)目標(biāo)可能與遵守法律法規(guī)的情況相關(guān)。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

8.下列各項(xiàng)中，不屬于控制環(huán)境要素的是______。A.對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)B.內(nèi)部審計(jì)的職能范圍C.治理層的參與D.人力資源政策與實(shí)務(wù)

ABCD

B

[解析]選項(xiàng)B屬于內(nèi)部控制要素中對(duì)控制的監(jiān)督的范疇。

9.下列各項(xiàng)中，不屬于控制環(huán)境要素的是______。A.被審計(jì)單位的人力資源政策與實(shí)務(wù)B.被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)C.被審計(jì)單位管理層的理念D.被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)

ABCD

D

[解析]選項(xiàng)D中，信息系統(tǒng)屬于內(nèi)部控制五要素之一，而非控制環(huán)境的要素。

10.下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是______。A.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)B.控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

ABCD

A

[解析]選項(xiàng)A中，控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。

11.下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是______。A.在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須了解和評(píng)價(jià)控制環(huán)境B.在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)控制環(huán)境的構(gòu)成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)及其綜合效果C.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的D.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮

ABCD

A

[解析]選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解控制環(huán)境，在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，就需要對(duì)控制環(huán)境作出初步了解和評(píng)價(jià)。

12.下列活動(dòng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不屬于控制活動(dòng)的是______。A.授權(quán)B.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估D.職責(zé)分離

ABCD

C

[解析]有關(guān)控制活動(dòng)包括授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)活動(dòng)。

13.持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與常規(guī)管理工作。下列活動(dòng)中屬于持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)的是______。A.審計(jì)委員會(huì)定期了解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)B.相應(yīng)級(jí)別的員工復(fù)核采購(gòu)業(yè)務(wù)流程中控制的執(zhí)行情況C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)D.內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)控制實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

ABCD

B

[解析]持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)通常貫穿于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與常規(guī)管理工作中，選項(xiàng)B屬于這一范疇。而專門的評(píng)價(jià)活動(dòng)可由內(nèi)部審計(jì)人員或具有類似職能的人員對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行進(jìn)行專門的評(píng)價(jià)。選項(xiàng)A、選項(xiàng)C和選項(xiàng)D屬于這一范疇。

14.下列各項(xiàng)中，屬于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是______。A.被審計(jì)單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制B.被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上C.被審計(jì)單位大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性D.被審計(jì)單位所處行業(yè)陷入嚴(yán)重衰退

ABCD

C

[解析]選項(xiàng)A、選項(xiàng)B和選項(xiàng)D均屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C，大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)。

15.甲公司存在的下列事項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致A注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定的是______。A.甲公司沒(méi)有書面的內(nèi)部控制B.管理層誠(chéng)信存在嚴(yán)重問(wèn)題C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上D.管理層沒(méi)有及時(shí)完善內(nèi)部控制存在的缺陷

ABCD

B

[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的可審計(jì)性，對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮時(shí)，很可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸業(yè)務(wù)約定。

16.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不需要考慮的是______。A.潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度B.控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果C.錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性D.風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)

ABCD

B

[解析]在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果。

17.下列關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是______。A.在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果B.特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)相關(guān)C.管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，并不一定表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的跡象D.如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試

ABCD

C

[解析]如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷，并考慮其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響。

18.下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是______。A.如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，應(yīng)當(dāng)了解相關(guān)的內(nèi)部控制B.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)了解與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制C.當(dāng)某重要業(yè)務(wù)流程有顯著變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)變化的性質(zhì)及其對(duì)相關(guān)賬戶發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的影響程度，考慮是否需要對(duì)變化前后的業(yè)務(wù)都執(zhí)行穿行測(cè)試D.應(yīng)當(dāng)了解所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制

ABCD

D

[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

19.針對(duì)了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，下列說(shuō)法中，正確的是______。A.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計(jì)相關(guān)B.與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)C.無(wú)須了解與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制D.對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，只要信息技術(shù)一般控制未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須了解

ABCD

B

[解析]選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中只需要了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制同注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，不論是人工控制還是自動(dòng)化控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)了解；但是對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍。

20.下列與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是______。A.如果與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān)B.與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須了解被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制D.被審計(jì)單位可能依靠某一復(fù)雜的自動(dòng)化控制提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果，這些控制通常與審計(jì)有關(guān)

ABCD

D

[解析]選項(xiàng)D錯(cuò)誤。被審計(jì)單位通常有一些與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相關(guān)但與審計(jì)無(wú)關(guān)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須對(duì)其加以考慮。

21.下列各項(xiàng)中，不屬于控制環(huán)境要素的是______。A.人力資源政策與實(shí)務(wù)B.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)C.組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配D.對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)

ABCD

B

[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解控制環(huán)境的以下六個(gè)要素：①對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)(選項(xiàng)D)；②對(duì)勝任能力的重視；③治理層的參與程度；④管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；⑤組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配(選項(xiàng)C)；⑥人力資源政策與實(shí)務(wù)(選項(xiàng)A)。選項(xiàng)B屬于控制活動(dòng)的要素之一，不是控制環(huán)境要素。

二、多項(xiàng)選擇題1.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有______。A.詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他人員B.實(shí)地查看被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備C.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制

ABCD

ABC

[解析]選項(xiàng)D中，重新執(zhí)行是控制測(cè)試的程序，不用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論的目標(biāo)有______。A.按照時(shí)間預(yù)算完成審計(jì)工作B.強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性C.分享對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解所形成的見(jiàn)解D.考慮被審計(jì)單位由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性

ABCD

CD

[解析]項(xiàng)目組內(nèi)部討論的目標(biāo)是使項(xiàng)目組成員更好地了解在各自負(fù)責(zé)的領(lǐng)域中，由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性，并了解各自實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果如何影響審計(jì)的其他方面，包括對(duì)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響，進(jìn)而有利于在合理的時(shí)間以合理的成本完成審計(jì)工作。

3.在進(jìn)行項(xiàng)目組內(nèi)部討論時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為以下通常屬于討論的內(nèi)容的有______。A.營(yíng)業(yè)收入的高估風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施B.管理層薪酬是否與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)情況相掛鉤C.由于行業(yè)技術(shù)革新導(dǎo)致被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間預(yù)算及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

ABCD

ABC

[解析]項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容通常包括被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性；選項(xiàng)B中，如果管理層薪酬與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)情況相掛鉤，則可能導(dǎo)致舞弊的動(dòng)機(jī)；選項(xiàng)D中，審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間預(yù)算及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不屬于這一范疇。

4.在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮的信息有______。A.經(jīng)營(yíng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)B.信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)報(bào)告C.新頒布的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則、法律法規(guī)的影響D.員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策

ABCD

ABD

[解析]選項(xiàng)C屬于“被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用”的范疇。

5.下列情形中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為通常適合采用信息技術(shù)控制的有______。A.存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易B.存在大額、異常的交易C.存在難以定義、防范的錯(cuò)誤D.存在事先確定并一貫運(yùn)用的業(yè)務(wù)規(guī)則

ABCD

AD

[解析]選項(xiàng)B和選項(xiàng)C，屬于適用于人工控制的情形。

6.在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序有______。A.識(shí)別被審計(jì)單位的所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)B.考慮識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否更廣泛地與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項(xiàng)認(rèn)定C.將識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系D.考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性，但無(wú)須評(píng)價(jià)潛在的錯(cuò)報(bào)的影響

ABCD

BC

[解析]選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并非需要識(shí)別所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于不重大影響財(cái)務(wù)報(bào)表的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任識(shí)別或評(píng)估；選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性，以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)。

7.下列做法中，可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性的有______。A.針對(duì)銷售收入和銷售退回延長(zhǎng)截止測(cè)試期間B.向以前沒(méi)有詢問(wèn)過(guò)的被審計(jì)單位員工詢問(wèn)C.對(duì)以前通常不測(cè)試的金額較小的項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D.對(duì)被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證

ABCD

ABC

[解析]選項(xiàng)D中，對(duì)被審計(jì)單位銀行存款期末余額實(shí)施函證屬于應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的一般審計(jì)程序，不屬于不可預(yù)見(jiàn)性審計(jì)程序。

8.下列有關(guān)審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的說(shuō)法中，正確的有______。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位管理層事先溝通擬實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序的要求，但不能告知其具體內(nèi)容B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)明確提出擬在審計(jì)過(guò)程中實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序，但不能明確其具體內(nèi)容C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取不同的抽樣方法使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同，可以增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，可以增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性

ABCD

ACD

[解析]選項(xiàng)B中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)明確提出擬在審計(jì)過(guò)程中實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序的要求，而非“應(yīng)當(dāng)”。

三、簡(jiǎn)答題1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)項(xiàng)目合伙人，與了解被審計(jì)單位及其環(huán)境相關(guān)的事項(xiàng)，摘錄如下：

(1)在了解甲公司內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬準(zhǔn)備采用審計(jì)抽樣方法。

(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織了項(xiàng)目組內(nèi)部討論，涉及的主要內(nèi)容包括甲公司面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性等。

(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為控制環(huán)境本身能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)須格外關(guān)注。

(4)為了解甲公司各類重要交易在業(yè)務(wù)流程中發(fā)生、處理和記錄的過(guò)程，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行了穿行測(cè)試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了穿行測(cè)試中查閱的文件、穿行測(cè)試的程序以及得出的結(jié)論。

(5)針對(duì)識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其確定為存在特別風(fēng)險(xiǎn)，予以特別考慮。

(6)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解甲公司內(nèi)部控制后，發(fā)現(xiàn)甲公司會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問(wèn)題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，遂要求甲公司管理層提交書面聲明以消除重大疑慮。

要求：假定上述第(1)至(6)項(xiàng)均獨(dú)立，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(1)不恰當(dāng)。理由：審計(jì)抽樣方法不適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段采用。

(2)恰當(dāng)。

(3)不恰當(dāng)。理由：控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。

(4)恰當(dāng)。

(5)恰當(dāng)。

(6)不恰當(dāng)。理由：因被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問(wèn)題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見(jiàn)或者無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。

2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2021年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在了解甲公司及其環(huán)境以及評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)如下：

(1)針對(duì)甲公司多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)營(yíng)業(yè)收入發(fā)生的目標(biāo)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)。

(2)在了解甲公司的內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該了解的是與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制，而非甲公司所有的內(nèi)部控制。

(3)甲公司與固定資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)在本年發(fā)生變化，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這可能會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)的金額計(jì)量不準(zhǔn)確，但不會(huì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。

(4)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不需要了解內(nèi)部控制，只需直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

(5)在識(shí)別和評(píng)估特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必須要親自實(shí)施各項(xiàng)審計(jì)程序，不能利用專家的工作。

要求：假定上述第(1)至(6)項(xiàng)均獨(dú)立，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(1)不恰當(dāng)。理由：如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)。

(2)不恰當(dāng)。理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制，也不是甲公司所有的內(nèi)部控制。

(3)不恰當(dāng)。理由：特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)，判斷事項(xiàng)通常包括作出的會(huì)計(jì)估計(jì)(具有計(jì)量的重大不確定性)，所以這一事項(xiàng)也可能產(chǎn)生特別風(fēng)險(xiǎn)。

(4)不恰當(dāng)。理由：對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行。

(5)不恰當(dāng)。理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可以利用專家的工作，而特別風(fēng)險(xiǎn)屬于需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所以也可以利用專家的工作。

3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是X公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。通過(guò)對(duì)X公司及其環(huán)境的了解，發(fā)現(xiàn)X公司2021年度存在以下需要關(guān)注的事項(xiàng)：

(1)在2021年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長(zhǎng)10%的基礎(chǔ)上，X公司董事會(huì)確定的2021年銷售收入增長(zhǎng)目標(biāo)為20%。X公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。X公司所在行業(yè)2021年的銷售增長(zhǎng)率為10%。

(2)X公司于2021年4月30日向Y公司投資1000萬(wàn)元，取得了Y公司30%的股權(quán)。但至年末為止，雙方尚未就X公司能否參與Y公司的經(jīng)營(yíng)決策達(dá)成完全一致。

(3)X公司的1000萬(wàn)元長(zhǎng)期借款于2021年11月30日到期后，曾多次提出延長(zhǎng)半年還款，但債權(quán)銀行仍于2021年初強(qiáng)行收回了貸款。

(4)2021年8月，由于開(kāi)發(fā)商流動(dòng)資金短缺，X公司委托某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司承建的大型基建項(xiàng)目被迫停工，何時(shí)開(kāi)工，尚難預(yù)料。

(5)自2021年10月起，X公司將主要產(chǎn)品交貨方式由在X公司倉(cāng)庫(kù)收款交貨改為運(yùn)至客戶指定交貨地點(diǎn)交客戶簽收。

(6)2021年12月初，X公司耗資500萬(wàn)元全面實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化。為盡快適應(yīng)信息技術(shù)環(huán)境，財(cái)務(wù)部門分期分批對(duì)全體財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

要求：

假定上述第(1)至(6)項(xiàng)均為獨(dú)立事項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，請(qǐng)指出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層還是認(rèn)定層；如認(rèn)為是認(rèn)定層，請(qǐng)指明涉及財(cái)務(wù)報(bào)表的哪一個(gè)項(xiàng)目的哪一項(xiàng)認(rèn)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

事項(xiàng)(1)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。銷售目標(biāo)與行業(yè)其他公司相比偏高，并且管理層的報(bào)酬與銷售增長(zhǎng)目標(biāo)掛鉤，可能導(dǎo)致管理層多計(jì)銷售收入，導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

事項(xiàng)(2)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。由于未就X公司能否參與Y公司的經(jīng)營(yíng)決策達(dá)成一致，可能導(dǎo)致X公司長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)。

事項(xiàng)(3)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。X公司為了從銀行延長(zhǎng)還款期限，可能會(huì)隱瞞負(fù)債，特別是隱瞞短期借款，導(dǎo)致短期借款的完整性認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

事項(xiàng)(4)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。由于大型基建項(xiàng)目非正常原因停工，而且難以預(yù)料復(fù)工時(shí)間，可能導(dǎo)致在建工程項(xiàng)目的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

事項(xiàng)(5)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。X公司主要產(chǎn)品的交貨方式的改變，可能涉及相關(guān)產(chǎn)品與所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移時(shí)點(diǎn)的改變，由發(fā)貨轉(zhuǎn)移推遲到運(yùn)至客戶指定的交貨地點(diǎn)后交客戶簽收才轉(zhuǎn)移。因此2021年10月起可能存在X公司在發(fā)貨時(shí)即提前確認(rèn)相關(guān)營(yíng)業(yè)收入的風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)收入的截止認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

事項(xiàng)(6)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。信息技術(shù)環(huán)境發(fā)生變化很可能導(dǎo)致相當(dāng)一段時(shí)期內(nèi)的信息技術(shù)難以與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)融合，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

四、綜合題1.甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

資料一：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)甲公司原租用的辦公樓月租金為50萬(wàn)元。自2021年10月1日起，甲公司租用新辦公樓，租期1年，月租金80萬(wàn)元，免租期3個(gè)月。

(2)2021年度，甲公司直銷了100件a產(chǎn)品。2021年，甲公司引入經(jīng)銷商買斷銷售模式，對(duì)經(jīng)銷商的售價(jià)是直銷價(jià)的90%，直銷價(jià)較2021年基本沒(méi)有變化。2021年度，甲公司共銷售150件a產(chǎn)品，其中20%銷售給經(jīng)銷商。

(3)2021年10月，甲公司推出新產(chǎn)品b產(chǎn)品，單價(jià)60萬(wàn)元。合同約定，客戶在購(gòu)買產(chǎn)品1個(gè)月后付款；如果在購(gòu)買產(chǎn)品3個(gè)月內(nèi)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，客戶有權(quán)退貨。截至2021年12月31日，甲公司售出10件b產(chǎn)品。因上市時(shí)間較短，管理層無(wú)法合理估計(jì)退貨率。

(4)2021年10月，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，按每件150萬(wàn)元的價(jià)格為其定制20件c產(chǎn)品，約定2021年3月交貨，如不能按期交貨，甲公司需支付總價(jià)款的20%作為違約金。簽訂合同后，原材料價(jià)格上漲導(dǎo)致c產(chǎn)品成本上升。截至2021年12月31日，甲公司已生產(chǎn)10件c產(chǎn)品，單位成本為175萬(wàn)元。

(5)在以前年度，甲公司利用ERP系統(tǒng)之外的G軟件手工輸入相關(guān)數(shù)據(jù)后進(jìn)行存貨賬齡的統(tǒng)計(jì)和分析。2021年1月，信息技術(shù)部門在ERP系統(tǒng)中開(kāi)發(fā)了存貨賬齡分析子模塊，于每月末自動(dòng)生成存貨賬齡報(bào)告，截至年末，該模塊的相關(guān)代碼仍在不斷調(diào)試和完善。甲公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，應(yīng)當(dāng)結(jié)合存貨賬齡等因素確定存貨期末可變現(xiàn)凈值，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

(6)甲公司自2021年起研發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品技術(shù)，于2021年12月末完成技術(shù)開(kāi)發(fā)工作，并確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)300萬(wàn)元。甲公司擬將其出售，因受國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的影響，市場(chǎng)對(duì)該類新產(chǎn)品尚無(wú)須求。

資料二：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：項(xiàng)目2021年(未審數(shù))2021年(已審數(shù))a產(chǎn)品b產(chǎn)品c產(chǎn)品a產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入1175060008000管理費(fèi)用——污水處理150100管理費(fèi)用——租賃費(fèi)450600管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)0200資產(chǎn)減值損失30120營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)助2000稅前利潤(rùn)180100應(yīng)收賬款5002600400存貨——產(chǎn)成品900801750800存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備00(250)0無(wú)形資產(chǎn)——非專利技術(shù)3000要求：

針對(duì)資料一第(1)至(6)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)(不考慮稅務(wù)影響)。

事項(xiàng)

序號(hào)是否可能表明

存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

(是/否)理由財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱及認(rèn)定(1)是應(yīng)在免租期內(nèi)確認(rèn)租金費(fèi)用和負(fù)債，存在少

計(jì)管理費(fèi)用和負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)管理費(fèi)用(完整性)

其他應(yīng)付款(完整性)(2)否—(3)是b產(chǎn)品附有銷售退回條件，且不能合理估計(jì)

退貨可能性，不滿足收入確認(rèn)條件，可能存

在多計(jì)營(yíng)業(yè)收入和成本的風(fēng)險(xiǎn)營(yíng)業(yè)收入(發(fā)生)/應(yīng)收賬款(存在)

營(yíng)業(yè)成本(發(fā)生)/存貨(完整性)(4)是該合同為虧損合同，且滿足預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)

條件，但是甲公司沒(méi)有對(duì)預(yù)計(jì)損失超過(guò)已計(jì)

提準(zhǔn)備部分確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，存在少確認(rèn)預(yù)計(jì)

負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)營(yíng)業(yè)外支出(完整性)

預(yù)計(jì)負(fù)債(完整性)(5)是存在信息技術(shù)控制薄弱導(dǎo)致賬齡分析不準(zhǔn)

確的風(fēng)險(xiǎn)，影響存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的準(zhǔn)確性存貨準(zhǔn)確性計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

資產(chǎn)減值損失(準(zhǔn)確性)(6)是甲公司無(wú)法證明該無(wú)形資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來(lái)

經(jīng)濟(jì)利益，可能存在多計(jì)無(wú)形資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理費(fèi)用(完整性)

無(wú)形資產(chǎn)(存在)

2.甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事肉制品的加工和銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

資料一：

2021年3月15日，媒體曝光甲公司的某批次產(chǎn)品存在嚴(yán)重的食品安全問(wèn)題。在計(jì)劃審計(jì)階段，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此事項(xiàng)及相關(guān)影響與管理層進(jìn)行了溝通，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)受食品安全事件影響，甲公司產(chǎn)品出現(xiàn)滯銷。為恢復(fù)市場(chǎng)占有率，甲公司未因本年度成本大幅上漲而提高售價(jià)，銷量逐步回升。

(2)甲公司每年向母公司支付商標(biāo)使用費(fèi)300萬(wàn)元，2021年母公司豁免了該項(xiàng)費(fèi)用。

(3)2021年，甲公司多名關(guān)鍵員工離職。管理層正在考慮一項(xiàng)員工激勵(lì)計(jì)劃，向服務(wù)至2021年年末的員工發(fā)放特別獎(jiǎng)金。因計(jì)劃未確定，管理層未在2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)。

(4)為對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行升級(jí)，2021年年末，甲公司以其持有的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資從非關(guān)聯(lián)方換入賬面價(jià)值為