集團(tuán)化公司財(cái)務(wù)管控(164張)課件

集團(tuán)化公司財(cái)務(wù)管控崔學(xué)剛

集團(tuán)化公司財(cái)務(wù)管控崔學(xué)剛1內(nèi)容提要集團(tuán)化公司財(cái)務(wù)管控集團(tuán)化公司財(cái)務(wù)管控目標(biāo)集團(tuán)化公司財(cái)務(wù)管控戰(zhàn)略與板塊集團(tuán)化公司財(cái)務(wù)管控組織與制度集團(tuán)化公司財(cái)務(wù)管控程序與方法2023/8/112大成方略納稅人俱樂(lè)部?jī)?nèi)容提要集團(tuán)化公司財(cái)務(wù)管控2023/8/32大成方略納稅人俱一、集團(tuán)化公司財(cái)務(wù)管控集團(tuán)≠HOLDINGCOMPANY==ＢＵＳＩＮＥＳＳGROUP集團(tuán)的生命力＝核心競(jìng)爭(zhēng)能力（戰(zhàn)略與板塊）＋核心運(yùn)營(yíng)能力能力（組織、制度與方法）2023/8/113大成方略納稅人俱樂(lè)部一、集團(tuán)化公司財(cái)務(wù)管控集團(tuán)≠HOLDINGCO集團(tuán)類型與控制力范圍由于企業(yè)集團(tuán)類型多樣，業(yè)務(wù)復(fù)雜，我們根據(jù)集團(tuán)戰(zhàn)略與組織特征將企業(yè)集團(tuán)劃分為財(cái)務(wù)控制型、戰(zhàn)略規(guī)劃型、業(yè)務(wù)控制型三種集團(tuán)類型。這種劃分能夠較好地反映集團(tuán)控制范圍與控制程度。2023/8/114大成方略納稅人俱樂(lè)部集團(tuán)類型與控制力范圍由于企業(yè)集團(tuán)類型多樣，業(yè)務(wù)復(fù)雜，我們根據(jù)項(xiàng)目戰(zhàn)略規(guī)劃型戰(zhàn)略控制型財(cái)務(wù)控制型

行業(yè)類型高速變化、快速增長(zhǎng)，或競(jìng)爭(zhēng)激烈。成熟產(chǎn)業(yè)、穩(wěn)定的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。多種產(chǎn)業(yè)。

集團(tuán)總部任務(wù)高度介入業(yè)務(wù)單位的計(jì)劃和決策制定，強(qiáng)調(diào)集團(tuán)整體利益最大化。業(yè)務(wù)單位制定計(jì)劃，集團(tuán)檢查、評(píng)估和監(jiān)督，適度分權(quán)。強(qiáng)調(diào)由業(yè)務(wù)單位制定所有決策。

產(chǎn)權(quán)及組織結(jié)構(gòu)一級(jí)法人治理，強(qiáng)大的集團(tuán)中心職能部門(mén)；共享服務(wù)部門(mén)（營(yíng)銷、研發(fā)等）。多級(jí)法人，部分權(quán)力下放，重點(diǎn)在于單個(gè)業(yè)務(wù)單位的表現(xiàn)，總部作為戰(zhàn)略控制者。業(yè)務(wù)單元是獨(dú)立經(jīng)濟(jì)體，總部重心是支持和財(cái)務(wù)控制。

對(duì)集團(tuán)資源的控制度集團(tuán)控制所有資源（包括是資金），各業(yè)務(wù)單位只有資源使用權(quán)。集團(tuán)控制資金、品牌、研發(fā)、人力，其他資源由業(yè)務(wù)單位控制并使用。只關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)與結(jié)果，只控制資金，其他資源由業(yè)務(wù)單元控制并使用。

風(fēng)險(xiǎn)與價(jià)值創(chuàng)造重心集團(tuán)集中定義風(fēng)險(xiǎn)并控制所有風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)單位只關(guān)注成本控制和價(jià)值創(chuàng)造。與資金、研發(fā)、人力等相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)仍由集團(tuán)集中定義并控制，業(yè)務(wù)單位是成本中心和利潤(rùn)中心。

集團(tuán)只控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)單元既是其他資源的控制者也是價(jià)值的創(chuàng)造者。2023/8/115大成方略納稅人俱樂(lè)部項(xiàng)目戰(zhàn)略規(guī)劃型戰(zhàn)略控制型財(cái)務(wù)控制型

高速變化、快速增長(zhǎng)，或競(jìng)集團(tuán)類型

戰(zhàn)略控制型業(yè)務(wù)控制型采購(gòu)、銷售、生產(chǎn)資金財(cái)務(wù)控制型品牌、研發(fā)、人力、信息系統(tǒng)

集團(tuán)類型與資源控制模型控制范圍2023/8/116大成方略納稅人俱樂(lè)部集團(tuán)類型戰(zhàn)略業(yè)務(wù)控制型采購(gòu)、銷售、生產(chǎn)資金財(cái)務(wù)品牌、研發(fā)、集團(tuán)管理面臨的挑戰(zhàn)如何構(gòu)建“指揮得動(dòng)手腳的大腦”，強(qiáng)化出資者監(jiān)控，鎖定風(fēng)險(xiǎn)如何規(guī)避企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)、提高資金的使用效率、建立規(guī)范的集團(tuán)資金運(yùn)行體系如何利用信息化工具來(lái)聚焦企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，理順企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，降低企業(yè)的管理成本2023/8/117大成方略納稅人俱樂(lè)部集團(tuán)管理面臨的挑戰(zhàn)如何構(gòu)建“指揮得動(dòng)手腳的大腦”，強(qiáng)化出資者財(cái)務(wù)在集團(tuán)管理中的功能戰(zhàn)略形成階段：參與戰(zhàn)略評(píng)價(jià)，控制風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略實(shí)施之前：組織財(cái)務(wù)資源，設(shè)立財(cái)務(wù)指標(biāo)（預(yù)算指標(biāo)）分解戰(zhàn)略戰(zhàn)略實(shí)施：收集戰(zhàn)略實(shí)施的數(shù)據(jù)，反饋集團(tuán)戰(zhàn)略業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)：評(píng)價(jià)價(jià)值創(chuàng)造、考核業(yè)績(jī)分配：利潤(rùn)分配與薪酬分配的基本依據(jù)----核心：配置資源、控制風(fēng)險(xiǎn)、分析與考核價(jià)值創(chuàng)造2023/8/118大成方略納稅人俱樂(lè)部財(cái)務(wù)在集團(tuán)管理中的功能戰(zhàn)略形成階段：參與戰(zhàn)略評(píng)價(jià)，控制風(fēng)險(xiǎn)2上述功能的實(shí)現(xiàn)方式：財(cái)務(wù)管控組織與制度實(shí)現(xiàn)：財(cái)務(wù)治理、權(quán)責(zé)體系劃分、資金管理體制與內(nèi)部控制等方法實(shí)現(xiàn)：預(yù)算管理、平衡記分卡等系統(tǒng)的管理制度信息實(shí)現(xiàn)：財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)預(yù)警體系等----2023/8/119大成方略納稅人俱樂(lè)部上述功能的實(shí)現(xiàn)方式：財(cái)務(wù)管控組織與制度實(shí)現(xiàn)：財(cái)務(wù)治理、權(quán)責(zé)體集團(tuán)化公司財(cái)務(wù)管控以集團(tuán)整體戰(zhàn)略目標(biāo)與財(cái)務(wù)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，以全面預(yù)算為平臺(tái)，以投資、籌資、資產(chǎn)、現(xiàn)金流、成本費(fèi)用、利潤(rùn)及分配為內(nèi)容，以強(qiáng)化財(cái)務(wù)決策、控制、預(yù)警、評(píng)價(jià)機(jī)制為管理主線，以財(cái)審團(tuán)隊(duì)建設(shè)為依托，是全方位的價(jià)值管理體系。2023/8/1110大成方略納稅人俱樂(lè)部集團(tuán)化公司財(cái)務(wù)管控以集團(tuán)整體戰(zhàn)略目標(biāo)與財(cái)務(wù)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，以全面集團(tuán)整體戰(zhàn)略全面預(yù)算管理價(jià)值管理行為管理投資管理籌資管理資產(chǎn)管理現(xiàn)金流管理收入成本管理利潤(rùn)及分配管理財(cái)務(wù)決策財(cái)務(wù)控制財(cái)務(wù)預(yù)警財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)財(cái)審團(tuán)隊(duì)管理集團(tuán)宗旨與理財(cái)目標(biāo)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理2023/8/1111大成方略納稅人俱樂(lè)部集團(tuán)整體戰(zhàn)略全面預(yù)算管理價(jià)值管理行為管理投資管理籌資管理資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)高速增長(zhǎng)收益風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)分析技術(shù)、決策模型、財(cái)務(wù)制度、文化與溝通財(cái)務(wù)管理機(jī)制價(jià)值模型：目標(biāo)—戰(zhàn)略—財(cái)務(wù)管理價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素：KVD與FCF價(jià)值規(guī)劃：基于戰(zhàn)略的規(guī)劃與預(yù)算體系價(jià)值組織：集團(tuán)財(cái)務(wù)治理、戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單位價(jià)值報(bào)告：會(huì)計(jì)核算與價(jià)值報(bào)告價(jià)值控制：資產(chǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制價(jià)值評(píng)價(jià)：價(jià)值化的KPI和激勵(lì)約束制度財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃增長(zhǎng)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略控制財(cái)務(wù)戰(zhàn)略評(píng)價(jià)公司價(jià)值最大化財(cái)務(wù)管理理念財(cái)務(wù)管理方式2023/8/1112大成方略納稅人俱樂(lè)部財(cái)務(wù)管理目標(biāo)高速增長(zhǎng)收益風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)分析技術(shù)、決策模型、財(cái)務(wù)制度財(cái)務(wù)管控方式財(cái)務(wù)管控方式包括財(cái)務(wù)分析技術(shù)、決策模型、財(cái)務(wù)制度、文化與溝通，財(cái)務(wù)管理方式是財(cái)務(wù)管理流程再造的工具包。如EVA、平衡記分卡、預(yù)算循環(huán)等管理方式。財(cái)務(wù)管控機(jī)制財(cái)務(wù)管控機(jī)制包括：以“目標(biāo)-戰(zhàn)略-財(cái)務(wù)管理”為主線的價(jià)值模型；以“財(cái)務(wù)治理與戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單位”為核心的價(jià)值組織；以“KVD與FCF”為基礎(chǔ)的價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素分析；價(jià)值規(guī)劃與全面預(yù)算管理體系；會(huì)計(jì)核算與價(jià)值報(bào)告（價(jià)值定義）；價(jià)值控制；價(jià)值化的考評(píng)制度與激勵(lì)約束機(jī)制2023/8/1113大成方略納稅人俱樂(lè)部財(cái)務(wù)管控方式2023/8/313大成方略納稅人俱樂(lè)部集團(tuán)化公司財(cái)務(wù)管控框架戰(zhàn)略與板塊（業(yè)務(wù)）組織與制度管控程序與方法集團(tuán)化管控集團(tuán)價(jià)值最大化增長(zhǎng)盈利風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)2023/8/1114大成方略納稅人俱樂(lè)部集團(tuán)化公司財(cái)務(wù)管控框架戰(zhàn)略與板塊（業(yè)務(wù)）組織與制度管控程序與集團(tuán)化公司財(cái)務(wù)管控的原則增長(zhǎng)速度、獲利能力與風(fēng)險(xiǎn)控制的平衡；短期財(cái)務(wù)表現(xiàn)與長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)能力的平衡；集團(tuán)總部與下屬單位集權(quán)與分權(quán)的平衡；財(cái)務(wù)服務(wù)與財(cái)務(wù)監(jiān)控的平衡；集團(tuán)產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)、貨幣經(jīng)營(yíng)與資本經(jīng)營(yíng)的平衡；集團(tuán)財(cái)務(wù)制度與理財(cái)文化的平衡。2023/8/1115大成方略納稅人俱樂(lè)部集團(tuán)化公司財(cái)務(wù)管控的原則增長(zhǎng)速度、獲利能力與風(fēng)險(xiǎn)控制的平衡；集團(tuán)化公司財(cái)務(wù)管控的重點(diǎn)按照具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的世界級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理要求，進(jìn)行專業(yè)化、規(guī)范化管理；建立集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略體系和理財(cái)構(gòu)架，提升集團(tuán)財(cái)務(wù)管理能力、控制力、監(jiān)督力；提出切實(shí)可行的集團(tuán)總體理財(cái)管理理念與體系，并實(shí)現(xiàn)集團(tuán)總部與各事業(yè)部、子公司間在控制體系上的有序?qū)?；解決企業(yè)的核心問(wèn)題：增長(zhǎng)能力、盈利能力、風(fēng)險(xiǎn)控制能力三者在集團(tuán)特定環(huán)境中的關(guān)系。這個(gè)關(guān)系不僅是集團(tuán)理財(cái)體系金字塔形成的基石，也是產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的核心2023/8/1116大成方略納稅人俱樂(lè)部集團(tuán)化公司財(cái)務(wù)管控的重點(diǎn)按照具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的世界級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)管二、集團(tuán)化管控目標(biāo)企業(yè)價(jià)值最大化企業(yè)價(jià)值最大化的具體表現(xiàn)形式：增長(zhǎng)、盈利與風(fēng)險(xiǎn)的三維平衡進(jìn)行企業(yè)的投融資決策必須建立起對(duì)增長(zhǎng)、盈利與風(fēng)險(xiǎn)的三維邏輯關(guān)系的認(rèn)識(shí)，并將這一思想貫穿落實(shí)于投融資決策的各個(gè)方面和每個(gè)環(huán)節(jié)。2023/8/1117大成方略納稅人俱樂(lè)部二、集團(tuán)化管控目標(biāo)企業(yè)價(jià)值最大化2023/8/317大成方略增長(zhǎng)（經(jīng)營(yíng)規(guī)模）盈利（利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)）風(fēng)控（現(xiàn)金與制度）增長(zhǎng)、盈利與風(fēng)險(xiǎn)控制2023/8/1118大成方略納稅人俱樂(lè)部增長(zhǎng)盈利（利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)）風(fēng)控增Ⅰ企業(yè)的戰(zhàn)略活動(dòng)Ⅱ風(fēng)險(xiǎn)與收益b價(jià)值創(chuàng)造a價(jià)值維持C可持續(xù)價(jià)值1。協(xié)調(diào)與保護(hù)2。經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)3。價(jià)值提升增長(zhǎng)風(fēng)險(xiǎn)收益2023/8/1119大成方略納稅人俱樂(lè)部Ⅰ企業(yè)的戰(zhàn)略活動(dòng)Ⅱ風(fēng)險(xiǎn)與收益b價(jià)值創(chuàng)造a價(jià)值維持C可持續(xù)價(jià)圖示說(shuō)明企業(yè)的戰(zhàn)略活動(dòng)可以由增長(zhǎng)和收益兩維組成的平面表現(xiàn)出來(lái)，其中可持續(xù)的價(jià)值創(chuàng)造（c）由價(jià)值維持（a）及價(jià)值創(chuàng)造（b）共同實(shí)現(xiàn)；在這一戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，無(wú)論是價(jià)值維持還是價(jià)值的創(chuàng)造都要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)因素在其中發(fā)揮作用。2023/8/1120大成方略納稅人俱樂(lè)部圖示說(shuō)明企業(yè)的戰(zhàn)略活動(dòng)可以由增長(zhǎng)和收益兩維組成的平面表現(xiàn)出來(lái)在風(fēng)險(xiǎn)與收益組成的平面中，風(fēng)險(xiǎn)與價(jià)值創(chuàng)造之間存在著較為復(fù)雜的關(guān)系：在風(fēng)險(xiǎn)與收益均處于較低水平時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)對(duì)股東價(jià)值的作用體現(xiàn)在對(duì)兩者關(guān)系的協(xié)調(diào)上（1），此時(shí)的價(jià)值管理功能在于對(duì)既有價(jià)值的維持（a）；伴隨著風(fēng)險(xiǎn)管理范圍的擴(kuò)大，其對(duì)收益的影響進(jìn)一步表現(xiàn)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的實(shí)現(xiàn)（2），同時(shí)帶來(lái)企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造（b）；當(dāng)企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)管理的地位提升到整個(gè)企業(yè)戰(zhàn)略管理必要組成部分的高度上，并全面貫穿于企業(yè)投融資決策時(shí)，只有業(yè)績(jī)進(jìn)一步優(yōu)化才能持續(xù)價(jià)值的創(chuàng)造（c），對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注與管理最終帶按理股東價(jià)值的提升。2023/8/1121大成方略納稅人俱樂(lè)部在風(fēng)險(xiǎn)與收益組成的平面中，風(fēng)險(xiǎn)與價(jià)值創(chuàng)造之間存在著較為復(fù)雜的投資回報(bào)資產(chǎn)負(fù)債率自由現(xiàn)金流FCF資產(chǎn)規(guī)模資產(chǎn)報(bào)酬率價(jià)值管理VBM利潤(rùn)額EBIT風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)模增長(zhǎng)營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率戰(zhàn)略目標(biāo)關(guān)鍵控制因素KPIs預(yù)算及預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目預(yù)算______成本、稅費(fèi)預(yù)算收入預(yù)算資金預(yù)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2023/8/1122大成方略納稅人俱樂(lè)部投資回報(bào)資產(chǎn)負(fù)債率自由現(xiàn)金流FCF資產(chǎn)規(guī)模資產(chǎn)報(bào)酬率三、戰(zhàn)略與板塊管控戰(zhàn)略需要回答的問(wèn)題企業(yè)的愿景和核心競(jìng)爭(zhēng)能力是什么年度最為基本的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及其基本策略需要配置的財(cái)務(wù)資源2023/8/1123大成方略納稅人俱樂(lè)部三、戰(zhàn)略與板塊管控戰(zhàn)略需要回答的問(wèn)題2023/8/323大成公司戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略問(wèn)題：

今天的核心業(yè)務(wù)明天的增長(zhǎng)業(yè)務(wù)后天的種子業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)要點(diǎn)：今天的錢(qián)哪里來(lái)？明天的成長(zhǎng)保證如何準(zhǔn)備長(zhǎng)遠(yuǎn)業(yè)務(wù)預(yù)算要點(diǎn):現(xiàn)金流量資本性預(yù)算“風(fēng)險(xiǎn)”投資核心競(jìng)爭(zhēng)能力、比較優(yōu)勢(shì)、平衡管理2023/8/1124大成方略納稅人俱樂(lè)部公司戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略問(wèn)題：財(cái)務(wù)要點(diǎn)企業(yè)戰(zhàn)略投資決策及執(zhí)行兼并重組決策：形成對(duì)外股權(quán)兼并重組決策：內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)整內(nèi)部資本性支出債權(quán)投資：形成對(duì)外債權(quán)短期投資：形成金融資產(chǎn)其他投資融資決策及執(zhí)行內(nèi)部積累融資銀行貸款資本市場(chǎng)融資：股票、債券、融資券私募其他投融資的有機(jī)融合：如融資租賃企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)實(shí)現(xiàn)融資方式及融資數(shù)量2023/8/1125大成方略納稅人俱樂(lè)部企業(yè)戰(zhàn)略投資決策及執(zhí)行兼并重組決策：形成對(duì)外股權(quán)融資決策及執(zhí)戰(zhàn)略構(gòu)架原則多元化與專業(yè)化的統(tǒng)一：開(kāi)發(fā)公司層面必然要實(shí)行多元化；下一層次盡量保證專業(yè)化；嚴(yán)格進(jìn)行產(chǎn)業(yè)篩選，控制戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)；實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展與短期盈利的統(tǒng)一；充分利用企業(yè)的資源（市場(chǎng)資源、品牌資源、財(cái)務(wù)資源）獲取公司超常規(guī)發(fā)展；充分認(rèn)識(shí)公司投資約束，完善投資決策機(jī)制，審慎投資投資決策中，相關(guān)內(nèi)控與管理制度先行。2023/8/1126大成方略納稅人俱樂(lè)部戰(zhàn)略構(gòu)架原則多元化與專業(yè)化的統(tǒng)一：開(kāi)發(fā)公司層面必然要實(shí)行多元A公司中長(zhǎng)期戰(zhàn)略體系的構(gòu)建戰(zhàn)略是根據(jù)公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)和各主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略的方向選擇及其對(duì)公司財(cái)務(wù)管理的要求，通過(guò)對(duì)公司內(nèi)、外部環(huán)境的客觀分析，以公司財(cái)務(wù)規(guī)劃和全面預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行戰(zhàn)略的制定和實(shí)施，尋求最佳財(cái)務(wù)行動(dòng)方針來(lái)支持公司價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。戰(zhàn)略的關(guān)鍵是在公司快速擴(kuò)張的趨勢(shì)下，如何保持投資、負(fù)債、權(quán)益等財(cái)務(wù)資源之間的平衡關(guān)系。2023/8/1127大成方略納稅人俱樂(lè)部A公司中長(zhǎng)期戰(zhàn)略體系的構(gòu)建戰(zhàn)略是根據(jù)公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)和各主導(dǎo)企業(yè)中長(zhǎng)期戰(zhàn)略的基本取向戰(zhàn)略規(guī)劃的真正價(jià)值在于規(guī)劃過(guò)程本身的未來(lái)導(dǎo)向。遵循價(jià)值管理原則，評(píng)估公司整體戰(zhàn)略。通過(guò)對(duì)各產(chǎn)業(yè)關(guān)鍵成功因素分析來(lái)評(píng)估公司戰(zhàn)略，服務(wù)于公司價(jià)值增值和盈利模式。服從集團(tuán)整體戰(zhàn)略。開(kāi)發(fā)公司戰(zhàn)略必須在集團(tuán)整體戰(zhàn)略目標(biāo)下進(jìn)行規(guī)劃和設(shè)計(jì)。遵循財(cái)務(wù)穩(wěn)健。全面考慮國(guó)內(nèi)外金融市場(chǎng)和企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)現(xiàn)金流量的影響，保守地預(yù)測(cè)收入，充分地估計(jì)各項(xiàng)支出，確保公司現(xiàn)金流量充足。用數(shù)據(jù)說(shuō)話。公司戰(zhàn)略的研究、形成、表述與實(shí)施結(jié)果評(píng)價(jià)建立在財(cái)務(wù)規(guī)劃和長(zhǎng)短期預(yù)算指標(biāo)基礎(chǔ)上。戰(zhàn)略決策集權(quán)。與公司管理體制相適應(yīng)，公司戰(zhàn)略研究、制定與實(shí)施監(jiān)督的決策權(quán)在公司總部。2023/8/1128大成方略納稅人俱樂(lè)部企業(yè)中長(zhǎng)期戰(zhàn)略的基本取向戰(zhàn)略規(guī)劃的真正價(jià)值在于規(guī)劃過(guò)程本身的公司戰(zhàn)略投資戰(zhàn)略籌資戰(zhàn)略人文戰(zhàn)略收縮產(chǎn)業(yè)融資戰(zhàn)略利潤(rùn)分配戰(zhàn)略人才戰(zhàn)略核心產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)種子產(chǎn)業(yè)產(chǎn)業(yè)篩選模型產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略貨幣經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略資本經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略文化戰(zhàn)略公司戰(zhàn)略體系：包括投資戰(zhàn)略、籌資戰(zhàn)略和人文戰(zhàn)略組成?？蚣軋D如下：2023/8/1129大成方略納稅人俱樂(lè)部公司戰(zhàn)略投資戰(zhàn)略籌資戰(zhàn)略人文戰(zhàn)略收縮產(chǎn)業(yè)融資戰(zhàn)略利潤(rùn)分配戰(zhàn)略投資戰(zhàn)略及產(chǎn)業(yè)篩選模型公司投資戰(zhàn)略是戰(zhàn)略體系的核心內(nèi)容。投資戰(zhàn)略的形成需要通過(guò)財(cái)務(wù)手段和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)證實(shí)。產(chǎn)業(yè)篩選模型為集團(tuán)戰(zhàn)略及財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的最終形成提供財(cái)務(wù)方面的支持。產(chǎn)業(yè)篩選模型指公司對(duì)多元化經(jīng)營(yíng)的各個(gè)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行合理的分析評(píng)價(jià)，并在此基礎(chǔ)上做出更優(yōu)的產(chǎn)業(yè)選擇與組合安排。該模型包括兩個(gè)程序：分別是初步篩選和業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)。2023/8/1130大成方略納稅人俱樂(lè)部投資戰(zhàn)略及產(chǎn)業(yè)篩選模型2023/8/330大成方略納稅人俱樂(lè)擬進(jìn)入產(chǎn)業(yè)的初步篩選程序。公司選擇擬進(jìn)入的產(chǎn)業(yè)（含投資進(jìn)入和并購(gòu)進(jìn)入）必須首先符合以下三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)才能進(jìn)入業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)步驟：（1）是否有××億人民幣的市場(chǎng)容量；（2）產(chǎn)品的周期是否在×年以上；（3）是否能與集團(tuán)現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)具備整合效應(yīng)或周期互補(bǔ)效應(yīng)。公司戰(zhàn)略業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)程序。對(duì)于公司所有產(chǎn)業(yè)（包括業(yè)已存在和符合三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的擬新進(jìn)入的產(chǎn)業(yè)），根據(jù)各自市場(chǎng)吸引力和競(jìng)爭(zhēng)地位分別確定的強(qiáng)、中、弱三個(gè)檔次，確定在下面矩陣上的位置，并由此采取不同的投資戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)支持。2023/8/1131大成方略納稅人俱樂(lè)部擬進(jìn)入產(chǎn)業(yè)的初步篩選程序。公司選擇擬進(jìn)入的產(chǎn)業(yè)（含投資進(jìn)入和領(lǐng)先地位A不斷進(jìn)化B加速發(fā)展C發(fā)展領(lǐng)先D密切關(guān)注E分期收縮F收獲現(xiàn)金G分期收縮H不再投資I市場(chǎng)吸引力競(jìng)爭(zhēng)地位行業(yè)評(píng)價(jià)矩陣及投資戰(zhàn)略分析模型2023/8/1132大成方略納稅人俱樂(lè)部領(lǐng)先地位不斷進(jìn)化加速發(fā)展發(fā)展領(lǐng)先密切關(guān)注分期收縮收獲現(xiàn)金分期公司在確定投資戰(zhàn)略決策時(shí)須根據(jù)上述有關(guān)規(guī)則進(jìn)行產(chǎn)業(yè)篩選和再評(píng)價(jià)，將公司多元化產(chǎn)業(yè)劃分為“核心產(chǎn)業(yè)、增長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)、種子產(chǎn)業(yè)和收縮產(chǎn)業(yè)”,相應(yīng)配置不同的財(cái)務(wù)資源、控制戰(zhàn)略和動(dòng)態(tài)戰(zhàn)略管理。公司適時(shí)對(duì)相關(guān)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行整合。公司在確定相應(yīng)產(chǎn)業(yè)的投資戰(zhàn)略后，須將公司對(duì)所屬產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及投資戰(zhàn)略細(xì)化為財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，并通過(guò)戰(zhàn)略年度的預(yù)算指標(biāo)體系來(lái)指導(dǎo)具體財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的形成和實(shí)施。2023/8/1133大成方略納稅人俱樂(lè)部公司在確定投資戰(zhàn)略決策時(shí)須根據(jù)上述有關(guān)規(guī)則進(jìn)行產(chǎn)業(yè)篩選和再評(píng)產(chǎn)業(yè)篩選與近期可以考慮的投資項(xiàng)目產(chǎn)業(yè)篩選模型公司投資戰(zhàn)略是戰(zhàn)略體系的核心內(nèi)容。投資戰(zhàn)略的形成需要通過(guò)財(cái)務(wù)手段和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)證實(shí)。產(chǎn)業(yè)篩選模型為集團(tuán)戰(zhàn)略及財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的最終形成提供財(cái)務(wù)方面的支持。產(chǎn)業(yè)篩選模型指公司對(duì)多元化經(jīng)營(yíng)的各個(gè)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行合理的分析評(píng)價(jià)，并在此基礎(chǔ)上做出更優(yōu)的產(chǎn)業(yè)選擇與組合安排。該模型包括兩個(gè)程序：分別是初步篩選和業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)。擬進(jìn)入產(chǎn)業(yè)的初步篩選程序。公司選擇擬進(jìn)入的產(chǎn)業(yè)（含投資進(jìn)入和并購(gòu)進(jìn)入）必須首先符合以下三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)才能進(jìn)入業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)步驟：（1）是否有××億人民幣的市場(chǎng)容量；（2）產(chǎn)品的周期是否在×年以上；（3）是否能與集團(tuán)現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)具備整合效應(yīng)或周期互補(bǔ)效應(yīng)。公司戰(zhàn)略業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)程序。對(duì)于公司所有產(chǎn)業(yè)（包括業(yè)已存在和符合三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的擬新進(jìn)入的產(chǎn)業(yè)），根據(jù)各自市場(chǎng)吸引力和競(jìng)爭(zhēng)地位分別確定的強(qiáng)、中、弱三個(gè)檔次，確定在下面矩陣上的位置，并由此采取不同的投資戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)支持。2023/8/1134大成方略納稅人俱樂(lè)部產(chǎn)業(yè)篩選與近期可以考慮的投資項(xiàng)目2023/8/334大成方略2023/8/1135大成方略納稅人俱樂(lè)部2023/8/335大成方略納稅人俱樂(lè)部公司在確定投資戰(zhàn)略決策時(shí)須根據(jù)上述有關(guān)規(guī)則進(jìn)行產(chǎn)業(yè)篩選和再評(píng)價(jià)，將公司多元化產(chǎn)業(yè)劃分為“核心產(chǎn)業(yè)、增長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)、種子產(chǎn)業(yè)和收縮產(chǎn)業(yè)”,相應(yīng)配置不同的財(cái)務(wù)資源、控制戰(zhàn)略和動(dòng)態(tài)戰(zhàn)略管理。公司適時(shí)對(duì)相關(guān)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行整合。公司在確定相應(yīng)產(chǎn)業(yè)的投資戰(zhàn)略后，須將公司對(duì)所屬產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及投資戰(zhàn)略細(xì)化為財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，并通過(guò)戰(zhàn)略年度的預(yù)算指標(biāo)體系來(lái)指導(dǎo)具體財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的形成和實(shí)施。2023/8/1136大成方略納稅人俱樂(lè)部公司在確定投資戰(zhàn)略決策時(shí)須根據(jù)上述有關(guān)規(guī)則進(jìn)行產(chǎn)業(yè)篩選和再評(píng)投資戰(zhàn)略中的業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)模型說(shuō)明分別列出產(chǎn)業(yè)吸引力和競(jìng)爭(zhēng)地位各自的關(guān)鍵因素。關(guān)鍵因素總數(shù)在10個(gè)左右。產(chǎn)業(yè)吸引力的關(guān)鍵因素包括影響產(chǎn)業(yè)的各種機(jī)會(huì)與威脅。競(jìng)爭(zhēng)地位的關(guān)鍵因素包括企業(yè)的各種優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)。市場(chǎng)吸引力主要是指某個(gè)產(chǎn)業(yè)的市場(chǎng)潛力和整體盈利狀況，是一種基于對(duì)外部市場(chǎng)的判斷。用產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)率、產(chǎn)業(yè)盈利性、市場(chǎng)規(guī)模、市場(chǎng)價(jià)格以及其它可能的機(jī)會(huì)與威脅因素等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。2023/8/1137大成方略納稅人俱樂(lè)部投資戰(zhàn)略中的業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)模型說(shuō)明2023/8/337大成方略納稅競(jìng)爭(zhēng)地位主要是指本集團(tuán)或某個(gè)子公司在該產(chǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)地位和獲利能力，是一種基于對(duì)自身能力的判斷。包括相對(duì)市場(chǎng)占有率、技術(shù)地位、盈利性、規(guī)模以及其它可能的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)因素。賦予每個(gè)關(guān)鍵因素以權(quán)重，其數(shù)值由0.0（不重要）到1.0（非常重要）。權(quán)重確定依據(jù)于該關(guān)鍵因素對(duì)企業(yè)在產(chǎn)業(yè)中取得成功的影響程度。所有關(guān)鍵因素的權(quán)重總和必須等于1。按照企業(yè)現(xiàn)行戰(zhàn)略對(duì)每個(gè)關(guān)鍵因素及其分項(xiàng)特征進(jìn)行評(píng)分，各分項(xiàng)特征的計(jì)分范圍為1~5分，分值越高反映產(chǎn)業(yè)吸引力越大或競(jìng)爭(zhēng)地位越強(qiáng)。用每個(gè)關(guān)鍵因素的權(quán)重乘以各分項(xiàng)特征的評(píng)分，即得到每個(gè)關(guān)鍵因素的加權(quán)分?jǐn)?shù)。將所有關(guān)鍵因素的加權(quán)分?jǐn)?shù)相加，即分別得到產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)吸引力和競(jìng)爭(zhēng)地位加權(quán)值。根據(jù)產(chǎn)業(yè)吸引力和競(jìng)爭(zhēng)地位各自的加權(quán)值，對(duì)集團(tuán)各個(gè)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行矩陣定位，篩選出集團(tuán)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的產(chǎn)業(yè)及相應(yīng)的戰(zhàn)略發(fā)展方向。根據(jù)上述矩陣圖，將A、D定位為核心產(chǎn)業(yè)；B和E定位為增長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)；C定位為種子產(chǎn)業(yè)；F、G、H、I定位為撤退產(chǎn)業(yè)。2023/8/1138大成方略納稅人俱樂(lè)部競(jìng)爭(zhēng)地位主要是指本集團(tuán)或某個(gè)子公司在該產(chǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)地位和獲利能產(chǎn)業(yè)篩選和評(píng)價(jià)方法舉例如下：（1）首先，編制產(chǎn)業(yè)吸引力評(píng)價(jià)表，計(jì)算出某個(gè)產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)吸引力加權(quán)值，見(jiàn)下表：2023/8/1139大成方略納稅人俱樂(lè)部產(chǎn)業(yè)篩選和評(píng)價(jià)方法舉例如下：2023/8/339大成方略納稅開(kāi)發(fā)公司擬進(jìn)入的某產(chǎn)業(yè)吸引力評(píng)價(jià)表關(guān)鍵因素分項(xiàng)特征權(quán)重（%）評(píng)價(jià)分值說(shuō)明產(chǎn)業(yè)生命周期生命周期產(chǎn)品更新0．2543銷售增長(zhǎng)率大于10%，屬于成長(zhǎng)期產(chǎn)品革新快產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)投資規(guī)模預(yù)期增長(zhǎng)率0．2054需求旺盛，投資速度快規(guī)模大預(yù)期增長(zhǎng)比較穩(wěn)定產(chǎn)業(yè)規(guī)模銷售規(guī)模用戶資源0．1544銷售額高市場(chǎng)容量大用戶多且穩(wěn)定產(chǎn)業(yè)盈利性目前盈利水平預(yù)期盈利水平0．25%43投資回報(bào)率較高競(jìng)爭(zhēng)加劇利潤(rùn)有一定程度的稀釋其他政策競(jìng)爭(zhēng)格局0．1553政策穩(wěn)定，扶持政策傾向明顯市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，分散無(wú)壟斷現(xiàn)象合計(jì)1．00注：各分項(xiàng)的評(píng)分值按1—5給分。每個(gè)關(guān)鍵因素最高10分。根據(jù)上表，可計(jì)算該產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)吸引力加權(quán)值=7.7（分）2023/8/1140大成方略納稅人俱樂(lè)部開(kāi)發(fā)公司擬進(jìn)入的某產(chǎn)業(yè)吸引力評(píng)價(jià)表分項(xiàng)特征權(quán)重評(píng)價(jià)分值說(shuō)明產(chǎn)（2）同理，編制競(jìng)爭(zhēng)地位評(píng)價(jià)表，并計(jì)算出特定產(chǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)地位加權(quán)值，見(jiàn)下表：2023/8/1141大成方略納稅人俱樂(lè)部（2）同理，編制競(jìng)爭(zhēng)地位評(píng)價(jià)表，并計(jì)算出特定產(chǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)地位加開(kāi)發(fā)公司擬進(jìn)入的某產(chǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)地位評(píng)價(jià)表關(guān)鍵因素分項(xiàng)特征權(quán)重評(píng)價(jià)分值說(shuō)明市場(chǎng)占有率市場(chǎng)份額聲譽(yù)和形象0．2543市場(chǎng)份額較低不處于同行業(yè)領(lǐng)先地位技術(shù)地位技術(shù)優(yōu)勢(shì)研發(fā)水平0．2032現(xiàn)有技術(shù)處于中等水平投入少，缺乏有戰(zhàn)斗力的研發(fā)隊(duì)伍盈利性銷售利潤(rùn)率投資回報(bào)率0．2022各項(xiàng)盈利指標(biāo)均不容樂(lè)觀規(guī)模生產(chǎn)能力投資規(guī)模0．2542生產(chǎn)能力一般投資規(guī)模小財(cái)務(wù)融資能力成本優(yōu)勢(shì)0．1032融資渠道窄，融資能力一般技術(shù)、管理水平欠缺合計(jì)1．00根據(jù)上表，可計(jì)算該產(chǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力加權(quán)值=5.65（分）。2023/8/1142大成方略納稅人俱樂(lè)部開(kāi)發(fā)公司擬進(jìn)入的某產(chǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)地位評(píng)價(jià)表分項(xiàng)特征權(quán)重評(píng)價(jià)分值說(shuō)產(chǎn)業(yè)吸引力強(qiáng)中弱（3）分別設(shè)定產(chǎn)業(yè)吸引力與競(jìng)爭(zhēng)地位的強(qiáng)（8-10）、中（4-8）、弱（1-4）三個(gè)區(qū)間根據(jù)計(jì)算出的加權(quán)值，進(jìn)行產(chǎn)業(yè)矩陣定位。

x產(chǎn)業(yè)強(qiáng)中弱競(jìng)爭(zhēng)地位2023/8/1143大成方略納稅人俱樂(lè)部產(chǎn)業(yè)吸引力強(qiáng)中弱（3）分別設(shè)定產(chǎn)業(yè)注解：各分項(xiàng)的評(píng)分值采用德?tīng)柗品ǖ贸?，其中“產(chǎn)業(yè)吸引力”主要由外部行業(yè)專家評(píng)定，“競(jìng)爭(zhēng)地位”主要由內(nèi)部高管（專家）評(píng)定。（4）確定相應(yīng)的投資戰(zhàn)略。根據(jù)該產(chǎn)業(yè)上面的矩陣定位（E——“密切關(guān)注”類），應(yīng)視為增長(zhǎng)型產(chǎn)業(yè)。2023/8/1144大成方略納稅人俱樂(lè)部注解：各分項(xiàng)的評(píng)分值采用德?tīng)柗品ǖ贸?，其中“產(chǎn)業(yè)吸引力”主要四、制度與組織（一）科學(xué)進(jìn)行股權(quán)設(shè)計(jì)，增強(qiáng)集團(tuán)控制力參股與控股選擇持股比例彈性設(shè)計(jì)控股層級(jí)董事委派財(cái)務(wù)總監(jiān)委派2023/8/1145大成方略納稅人俱樂(lè)部四、制度與組織（一）科學(xué)進(jìn)行股權(quán)設(shè)計(jì)，增強(qiáng)集團(tuán)控制力2023（二）權(quán)責(zé)體系強(qiáng)化集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)決策力和控制力。集團(tuán)財(cái)務(wù)管理以“集權(quán)主導(dǎo)、分權(quán)為輔、授權(quán)依章、用權(quán)有度、行權(quán)配責(zé)”為體制特征，實(shí)現(xiàn)“管理扁平化與產(chǎn)權(quán)垂直化”的有機(jī)結(jié)合。從集權(quán)分權(quán)上確定集團(tuán)財(cái)務(wù)管理“三五權(quán)責(zé)體制”：五權(quán)集中：集團(tuán)總部集中全集團(tuán)的投資決策權(quán)、重大籌資權(quán)、現(xiàn)金管理權(quán)、擔(dān)保權(quán)、財(cái)務(wù)總監(jiān)委派權(quán)。五項(xiàng)管理：集團(tuán)總部重點(diǎn)實(shí)施戰(zhàn)略預(yù)算、動(dòng)態(tài)授權(quán)、審計(jì)監(jiān)控、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)績(jī)效管理。五事分權(quán)：各事業(yè)部、各公司自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算、自計(jì)盈虧，擁有內(nèi)部控制權(quán)、購(gòu)銷業(yè)務(wù)權(quán)、研發(fā)開(kāi)支權(quán)、營(yíng)運(yùn)資金管理權(quán)、成本控制權(quán)。2023/8/1146大成方略納稅人俱樂(lè)部（二）權(quán)責(zé)體系強(qiáng)化集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)決策力和控制力。集團(tuán)財(cái)務(wù)管理（三）管理體制戰(zhàn)略規(guī)劃——集中決策——全面預(yù)算”管理模式；“產(chǎn)權(quán)決策——目標(biāo)管理”管理模式。

2023/8/1147大成方略納稅人俱樂(lè)部（三）管理體制戰(zhàn)略規(guī)劃——集中決策——全面預(yù)算”管理模式；財(cái)務(wù)分層管理框架股東大會(huì)董事會(huì)經(jīng)理層財(cái)務(wù)總監(jiān)、經(jīng)理、財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)員工出資者理財(cái)經(jīng)營(yíng)者理財(cái)專業(yè)理財(cái)員工理財(cái)預(yù)算審批機(jī)構(gòu)預(yù)算制定機(jī)構(gòu)預(yù)算實(shí)施預(yù)算組織預(yù)算執(zhí)行2023/8/1148大成方略納稅人俱樂(lè)部財(cái)務(wù)分層管理框架股東大會(huì)董事會(huì)經(jīng)理層財(cái)務(wù)總監(jiān)、經(jīng)理、財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)集團(tuán)總部(母公司)—子公司—項(xiàng)目部投資中心———利潤(rùn)中心—成本費(fèi)用中心集團(tuán)組織的管理與權(quán)責(zé)體系

2023/8/1149大成方略納稅人俱樂(lè)部集團(tuán)組織的管理與權(quán)責(zé)體系2023/8/349大成方略納稅人俱

投資中心(集團(tuán)總部)利潤(rùn)中心(子公司)利潤(rùn)中心(子公司)成本費(fèi)用中心(項(xiàng)目部及各職能部門(mén))成本費(fèi)用中心成本費(fèi)用中心成本費(fèi)用中心2023/8/1150大成方略納稅人俱樂(lè)部

投資中心(集團(tuán)總部)利潤(rùn)中心(子公司)利潤(rùn)中心(子公司)成事業(yè)部集團(tuán)總部事業(yè)本部控股企業(yè)生產(chǎn)車間投資決策中心經(jīng)營(yíng)決策中心利潤(rùn)中心成本中心內(nèi)部利潤(rùn)中心法人非法人非法人法人非法人各層級(jí)部門(mén)非法人費(fèi)用中心組織示意圖2023/8/1151大成方略納稅人俱樂(lè)部事業(yè)部集團(tuán)總部事業(yè)本部控股企業(yè)生產(chǎn)車間投資決策中心經(jīng)營(yíng)決策中集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制的構(gòu)造強(qiáng)董事會(huì)與弱管理層子公司治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)子公司董事長(zhǎng)與總經(jīng)理分設(shè)CFO,CIO總部委派制度財(cái)務(wù)控制機(jī)制總部戰(zhàn)略限定與投資規(guī)劃系統(tǒng)、分項(xiàng)授權(quán)制度預(yù)算審批與監(jiān)控集團(tuán)統(tǒng)一MIS或管理報(bào)告內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)資金集中管理ＫＰＩ

2023/8/1152大成方略納稅人俱樂(lè)部強(qiáng)董事會(huì)與弱管理層子公司治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)子公司董事長(zhǎng)與總經(jīng)理分設(shè)四、集團(tuán)化公司財(cái)務(wù)管控程序與方法全面預(yù)算管理資金集中管理業(yè)績(jī)考評(píng)體系集團(tuán)信息系統(tǒng)2023/8/1153大成方略納稅人俱樂(lè)部四、集團(tuán)化公司財(cái)務(wù)管控程序與方法全面預(yù)算管理2023/8/3（一）全面預(yù)算管理預(yù)算目標(biāo)預(yù)算編制預(yù)算監(jiān)控預(yù)算考評(píng)公司戰(zhàn)略業(yè)績(jī)合同薪酬計(jì)劃2023/8/1154大成方略納稅人俱樂(lè)部（一）全面預(yù)算管理預(yù)算目標(biāo)預(yù)算編制預(yù)算監(jiān)控預(yù)算考評(píng)公司戰(zhàn)略業(yè)預(yù)算能干什么？應(yīng)該回答什么問(wèn)題？制度安排盈利模式戰(zhàn)略體系控制標(biāo)竿考核標(biāo)準(zhǔn)

全面預(yù)算管理：整合管理的最佳工具！2023/8/1155大成方略納稅人俱樂(lè)部預(yù)算能干什么？應(yīng)該回答什么問(wèn)題？全面預(yù)算管理：整合管理的最治理結(jié)構(gòu)下的“游戲規(guī)則”：《公司法》《公司章程》《公司預(yù)算》

“預(yù)算是法治，決算是人治”2023/8/1156大成方略納稅人俱樂(lè)部治理結(jié)構(gòu)下的“游戲規(guī)則”：《公司法》

與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的戰(zhàn)略保障體系基礎(chǔ)分析預(yù)算制定預(yù)算實(shí)施與評(píng)價(jià)SWOT分析公司戰(zhàn)略戰(zhàn)略預(yù)算年度預(yù)算預(yù)算實(shí)施預(yù)算考評(píng)2023/8/1157大成方略納稅人俱樂(lè)部與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的戰(zhàn)略保障體系SWOT分析公司為什么要推行全面預(yù)算管理：1、量化“宏偉理想”,(執(zhí)行力）2、鎖定“風(fēng)險(xiǎn)”與“成本”（把握底線）3、讓部下、員工像股東一樣思考和行動(dòng)。4、讓每個(gè)崗位必須干、也只能干本崗位的事情

杜絕：崗位學(xué)雷鋒。

CEO的最高境界：日常管理限于例外管理5。“成績(jī)單”是一個(gè)好的管理工具2023/8/1158大成方略納稅人俱樂(lè)部為什么要推行全面預(yù)算管理：2023/8/358大成方略納稅人當(dāng)前全面預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題預(yù)算目標(biāo)確定缺乏戰(zhàn)略統(tǒng)御，效率較低預(yù)算的相對(duì)穩(wěn)定與經(jīng)營(yíng)的靈活性的矛盾預(yù)算管理過(guò)程中的信息不對(duì)稱與“泰羅制”傾向預(yù)算考核與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)及薪酬制度掛鉤問(wèn)題預(yù)算的編制主體與責(zé)任主體的界定預(yù)算編制的大業(yè)務(wù)量與實(shí)際功用問(wèn)題預(yù)算調(diào)整與追加問(wèn)題2023/8/1159大成方略納稅人俱樂(lè)部當(dāng)前全面預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題2023/8/359大成方略納年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃（市場(chǎng)客戶開(kāi)發(fā)、成本控制、人力資源開(kāi)發(fā)、資源需求計(jì)劃）財(cái)務(wù)成果預(yù)算經(jīng)營(yíng)過(guò)程預(yù)算資源配置預(yù)算銷售收入規(guī)模風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)成本費(fèi)用利潤(rùn)營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)上限預(yù)警控制線資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度資金額度薪酬新增投資銷售毛利率固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量2023/8/1160大成方略納稅人俱樂(lè)部年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃財(cái)務(wù)成果預(yù)算經(jīng)營(yíng)過(guò)程預(yù)算資源配置預(yù)算銷售收入規(guī)模集團(tuán)全面預(yù)算管理的“５Ｓ”(一）集團(tuán)預(yù)算組織體系（二）集團(tuán)預(yù)算導(dǎo)向與預(yù)算目標(biāo)體系（三）集團(tuán)預(yù)算編制程序與方法體系（四）集團(tuán)預(yù)算報(bào)告與實(shí)施監(jiān)控體系（五）集團(tuán)預(yù)算考評(píng)體系2023/8/1161大成方略納稅人俱樂(lè)部集團(tuán)全面預(yù)算管理的“５Ｓ”(一）集團(tuán)預(yù)算組織體系2023

XX集團(tuán)全面預(yù)算管理“5S”全面預(yù)算組織體系全面預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系全面預(yù)算編制體系全面預(yù)算報(bào)告監(jiān)控體系全面預(yù)算考評(píng)體系做什么怎么做做得怎樣做了如何誰(shuí)來(lái)做2023/8/1162大成方略納稅人俱樂(lè)部XX集團(tuán)全面預(yù)算管理“5S”全面預(yù)算組織體系全面預(yù)算目標(biāo)指（一）XX集團(tuán)全面預(yù)算組織體系

預(yù)算決策機(jī)構(gòu)

預(yù)算組織機(jī)構(gòu)

預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)

預(yù)算編制執(zhí)行機(jī)構(gòu)集團(tuán)財(cái)務(wù)部集團(tuán)下屬各控股企業(yè)集團(tuán)總部職能部門(mén)財(cái)務(wù)部、行政人事部等集團(tuán)董事會(huì)財(cái)務(wù)委員會(huì)2023/8/1163大成方略納稅人俱樂(lè)部（一）XX集團(tuán)全面預(yù)算組織體系預(yù)算決策機(jī)構(gòu)投資回報(bào)關(guān)鍵控制因素戰(zhàn)略目標(biāo)KPI與監(jiān)控指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率自由現(xiàn)金流FCF開(kāi)發(fā)面積增長(zhǎng)率資產(chǎn)收益率價(jià)值管理VBM利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表凈利潤(rùn)額風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)模增長(zhǎng)預(yù)算報(bào)表與指標(biāo)營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率項(xiàng)目預(yù)算成本預(yù)算資金預(yù)算收入預(yù)算費(fèi)稅預(yù)算2023/8/1164大成方略納稅人俱樂(lè)部投資回報(bào)關(guān)鍵控制因素戰(zhàn)略目標(biāo)KPI與監(jiān)控指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率自由（二）集團(tuán)預(yù)算導(dǎo)向與預(yù)算目標(biāo)形成2023/8/1165大成方略納稅人俱樂(lè)部（二）集團(tuán)預(yù)算導(dǎo)向與預(yù)算目標(biāo)形成2023/8/365大成方略集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)的確定集團(tuán)目標(biāo)投資報(bào)酬率項(xiàng)目目標(biāo)利潤(rùn)總額項(xiàng)目年度預(yù)算目標(biāo)(收入、成本、利潤(rùn)目標(biāo))各控股企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)集團(tuán)年度預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)扣除集團(tuán)總部管理費(fèi)用預(yù)算扣除各控股企業(yè)年度管理費(fèi)用預(yù)算2023/8/1166大成方略納稅人俱樂(lè)部集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)的確定集團(tuán)目標(biāo)項(xiàng)目目標(biāo)利潤(rùn)總額項(xiàng)目年度預(yù)算目集團(tuán)總部對(duì)地產(chǎn)公司預(yù)算利潤(rùn)目標(biāo)的分解項(xiàng)目年度目標(biāo)成本＝項(xiàng)目目標(biāo)成本總額×該年度成本分配率＊各項(xiàng)目目標(biāo)利潤(rùn)總額根據(jù)集團(tuán)要求的投資報(bào)酬率確定各項(xiàng)目目標(biāo)成本總額目標(biāo)成本總額=預(yù)計(jì)收入－目標(biāo)利潤(rùn)總額各項(xiàng)目年度目標(biāo)成本各項(xiàng)目年度預(yù)算利潤(rùn)目標(biāo)地產(chǎn)公司年度預(yù)算利潤(rùn)目標(biāo)①②③④匯總(扣除地產(chǎn)公司管理費(fèi)用)2023/8/1167大成方略納稅人俱樂(lè)部集團(tuán)總部對(duì)地產(chǎn)公司預(yù)算利潤(rùn)目標(biāo)的分解項(xiàng)目年度目標(biāo)成本各項(xiàng)目目項(xiàng)目成本工程階段分配率(經(jīng)驗(yàn)比率開(kāi)發(fā)階段成本項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)比率土地取得土地成本35%前期工程前期工程費(fèi)5%公共配套工程公共配套設(shè)施費(fèi)9%建筑安裝建筑安裝費(fèi)41%后續(xù)配套其他費(fèi)用5%不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)5%2023/8/1168大成方略納稅人俱樂(lè)部項(xiàng)目成本工程階段分配率(經(jīng)驗(yàn)比率開(kāi)發(fā)階段成本項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)比率土地建筑公司年度預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)集團(tuán)總部對(duì)建筑公司預(yù)算利潤(rùn)目標(biāo)的確定項(xiàng)目目標(biāo)利潤(rùn)總額項(xiàng)目預(yù)算成本總額根據(jù)集團(tuán)目標(biāo)投資報(bào)酬率確定項(xiàng)目年度預(yù)算成本項(xiàng)目預(yù)計(jì)收入—項(xiàng)目目標(biāo)利潤(rùn)匯總(扣除建筑公司管理費(fèi)用)根據(jù)項(xiàng)目施工圖及進(jìn)度計(jì)劃確定①②③④2023/8/1169大成方略納稅人俱樂(lè)部建筑公司年度預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)集團(tuán)總部對(duì)建筑公司預(yù)算利潤(rùn)目標(biāo)的確定預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系財(cái)務(wù)指標(biāo)凈利潤(rùn)利潤(rùn)現(xiàn)金率總資產(chǎn)回報(bào)率開(kāi)發(fā)面積增長(zhǎng)率非財(cái)務(wù)指標(biāo)工程成本息稅前利潤(rùn)自由現(xiàn)金流量集團(tuán)總部下屬公司營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率2023/8/1170大成方略納稅人俱樂(lè)部預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系財(cái)務(wù)指標(biāo)凈利潤(rùn)利潤(rùn)現(xiàn)金率總資產(chǎn)回報(bào)率開(kāi)發(fā)面積預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系(1of4)股東大會(huì)對(duì)總裁班子預(yù)算編制指標(biāo)

預(yù)算控制指標(biāo)

總資產(chǎn)報(bào)酬率營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率自由現(xiàn)金流量總資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債率目標(biāo)利潤(rùn)額資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2023/8/1171大成方略納稅人俱樂(lè)部預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系(1of4)股東大會(huì)對(duì)總裁班子預(yù)算編制指2、預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系(2of4)預(yù)算指標(biāo)分解預(yù)算編制指標(biāo)

預(yù)算控制指標(biāo)

總資產(chǎn)報(bào)酬率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率自由現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)計(jì)劃完成率資產(chǎn)負(fù)債率成本費(fèi)用總額目標(biāo)營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率收入現(xiàn)金率2023/8/1172大成方略納稅人俱樂(lè)部2、預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系(2of4)預(yù)算指標(biāo)分解預(yù)算編制指標(biāo)2、預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系(3of4)成本中心的預(yù)算目標(biāo)預(yù)算編制目標(biāo)

預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)

目標(biāo)成本經(jīng)營(yíng)計(jì)劃完成度作業(yè)質(zhì)量付現(xiàn)成本降低率返工率2023/8/1173大成方略納稅人俱樂(lè)部2、預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系(3of4)成本中心的預(yù)算目標(biāo)預(yù)算編2、預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系(4of4)費(fèi)用中心的預(yù)算目標(biāo)預(yù)算編制目標(biāo)

預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)

費(fèi)用總額工作質(zhì)量費(fèi)用降低率管理費(fèi)用率2023/8/1174大成方略納稅人俱樂(lè)部2、預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系(4of4)費(fèi)用中心的預(yù)算目標(biāo)預(yù)3、主要預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)定義及計(jì)算盈利指標(biāo)：資產(chǎn)收益率(ROA)現(xiàn)金利潤(rùn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率增長(zhǎng)指標(biāo)：資產(chǎn)規(guī)模增長(zhǎng)率營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率風(fēng)控指標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債率自由現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)指標(biāo)：目標(biāo)成本經(jīng)營(yíng)計(jì)劃完成率成本(費(fèi)用)降低率2023/8/1175大成方略納稅人俱樂(lè)部3、主要預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)定義及計(jì)算盈利指標(biāo)：增長(zhǎng)指標(biāo)：風(fēng)控指標(biāo)：集團(tuán)預(yù)算利潤(rùn)目標(biāo)體系集團(tuán)公司預(yù)算利潤(rùn)目標(biāo)建筑公司預(yù)算利潤(rùn)目標(biāo)其他所屬公司預(yù)算利潤(rùn)目標(biāo)地產(chǎn)公司預(yù)算利潤(rùn)目標(biāo)項(xiàng)目A項(xiàng)目C項(xiàng)目B項(xiàng)目×項(xiàng)目×總部管理費(fèi)2023/8/1176大成方略納稅人俱樂(lè)部集團(tuán)預(yù)算利潤(rùn)目標(biāo)體系集團(tuán)公司預(yù)算利潤(rùn)目標(biāo)建筑公司目標(biāo)利潤(rùn)的測(cè)算原理：（一）順?biāo)惴ǎ菏杖耄▎蝺r(jià)×銷量）—成本—費(fèi)用==利潤(rùn)（二）倒算法：股利分配額＋利潤(rùn)留存額＋經(jīng)營(yíng)者獎(jiǎng)勵(lì)==利潤(rùn)（三）投資資產(chǎn)回報(bào)率法利潤(rùn)==ROA×經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)額（四）凈資產(chǎn)報(bào)酬率法利潤(rùn)=ROE×凈資產(chǎn)額2023/8/1177大成方略納稅人俱樂(lè)部目標(biāo)利潤(rùn)的測(cè)算原理：2023/8/377大成方略納稅人俱樂(lè)部②總部確定的目標(biāo)如何下達(dá)公平：鞭打快牛減少摩擦：會(huì)叫的孩子有奶喝恩威并重：我的心太軟原則：A.資本或資源標(biāo)準(zhǔn)，投入產(chǎn)出要求B.市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)C.戰(zhàn)略考慮,營(yíng)業(yè)周期2023/8/1178大成方略納稅人俱樂(lè)部②總部確定的目標(biāo)如何下達(dá)原則：A.資本或資源標(biāo)準(zhǔn)，投入產(chǎn)出（三）集團(tuán)預(yù)算編制程序與方法體系編什么誰(shuí)來(lái)編怎么編預(yù)算內(nèi)容體系的連接預(yù)算編制程序、表格與編制方法預(yù)算編制主體及其責(zé)任WHATWHOHOW2023/8/1179大成方略納稅人俱樂(lè)部（三）集團(tuán)預(yù)算編制程序與方法體系編什么誰(shuí)來(lái)編怎么編預(yù)算內(nèi)容體1、關(guān)于預(yù)算編制主體基本原則：預(yù)算由負(fù)歸口管理責(zé)任的主體編制，最終責(zé)任落實(shí)到直接責(zé)任主體

2023/8/1180大成方略納稅人俱樂(lè)部1、關(guān)于預(yù)算編制主體基本原則：2023/8/380大成方略納編制主體及其應(yīng)編預(yù)算一覽表預(yù)算項(xiàng)目責(zé)任主體編制主體報(bào)送或初審部門(mén)1銷售預(yù)算銷售主管部門(mén)、主管副總銷售主管部門(mén)預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組相關(guān)事業(yè)部2生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)主管部門(mén)生產(chǎn)主管部門(mén)預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組相關(guān)事業(yè)部3采購(gòu)預(yù)算采購(gòu)主管部門(mén)采購(gòu)主管部門(mén)

預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組4工資及福利費(fèi)預(yù)算主管副總?cè)藙谔?/p>

預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組相關(guān)事業(yè)部5標(biāo)準(zhǔn)成本單生產(chǎn)主管部門(mén)預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組6責(zé)任成本預(yù)算各生產(chǎn)車間、分廠各生產(chǎn)車間、分廠生產(chǎn)主管部門(mén)7責(zé)任成本總預(yù)算生產(chǎn)主管部門(mén)生產(chǎn)主管部門(mén)預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組8產(chǎn)品變動(dòng)生產(chǎn)成本預(yù)算主管副總生產(chǎn)主管部門(mén)預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組相關(guān)事業(yè)部9產(chǎn)品貢獻(xiàn)毛益預(yù)算銷售主管部門(mén)、主管副總銷售主管部門(mén)預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組相關(guān)事業(yè)部2023/8/1181大成方略納稅人俱樂(lè)部編制主體及其應(yīng)編預(yù)算一覽表預(yù)算項(xiàng)目責(zé)任主體編制主體報(bào)送或初審編制主體及其應(yīng)編預(yù)算一覽表（續(xù)1）預(yù)算項(xiàng)目責(zé)任主體編制主體報(bào)送或初審部門(mén)10其他制造費(fèi)用預(yù)算財(cái)審處預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組11科研收入預(yù)算科研主管部門(mén)、主管副總科研主管部門(mén)預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組兵科院12科研成本預(yù)算科研部室科研部室、科研主管部門(mén)預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組兵科院13項(xiàng)目貢獻(xiàn)毛益預(yù)算科研主管部門(mén)、主管副總科研主管部門(mén)預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組兵科院14科研費(fèi)預(yù)算各科研部室財(cái)審處預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組15成員單位管理費(fèi)用預(yù)算成員單位各職能處、成員單位各職能處（成員單位財(cái)審處匯總）預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組相關(guān)事業(yè)部集團(tuán)總部管理費(fèi)用預(yù)算總部各職能部總部各職能部（總部財(cái)審部匯總編制管理費(fèi)用總預(yù)算）預(yù)算管理辦公室16銷售（經(jīng)營(yíng)）費(fèi)用預(yù)算銷售主管部門(mén)銷售主管部門(mén)預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組2023/8/1182大成方略納稅人俱樂(lè)部編制主體及其應(yīng)編預(yù)算一覽表（續(xù)1）預(yù)算項(xiàng)目責(zé)任主體編制主體報(bào)編制主體及其應(yīng)編預(yù)算一覽表（續(xù)2）預(yù)算項(xiàng)目責(zé)任主體編制主體報(bào)送或初審部門(mén)17成員單位財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算成員單位財(cái)審處成員單位財(cái)審處預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組總部財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算總部財(cái)審部總部財(cái)審部預(yù)算辦公室18其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算歸口管理部門(mén)歸口管理部門(mén)預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組19營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算財(cái)審處

預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組20零星固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算各使用單位資產(chǎn)管理部門(mén)預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組21成員單位預(yù)計(jì)損益表總經(jīng)理財(cái)審處預(yù)算管理辦公室相關(guān)事業(yè)部集團(tuán)匯總損益表集團(tuán)主管副總預(yù)算辦公室預(yù)算委員會(huì)2023/8/1183大成方略納稅人俱樂(lè)部編制主體及其應(yīng)編預(yù)算一覽表（續(xù)2）預(yù)算項(xiàng)目責(zé)任主體編制主體報(bào)編制主體及其應(yīng)編預(yù)算一覽表（續(xù)3）預(yù)算項(xiàng)目責(zé)任主體編制主體報(bào)送或初審部門(mén)22成員單位資本性支出預(yù)算成員單位主管副總

成員單位計(jì)劃處總部計(jì)劃部總部資本性支出預(yù)算集團(tuán)主管副總總部計(jì)劃部預(yù)算委員會(huì)23成員單位投資收益預(yù)算成員單位主管副總成員單位計(jì)劃處總部計(jì)劃部總部投資收益預(yù)算集團(tuán)主管副總總部計(jì)劃部預(yù)算委員會(huì)24現(xiàn)金收支預(yù)算財(cái)審處財(cái)審處預(yù)算辦公室25自由現(xiàn)金流量預(yù)算成員單位主管副總

成員單位財(cái)審處預(yù)算辦公室26集團(tuán)資金預(yù)算集團(tuán)主管副總總部財(cái)審部預(yù)算委員會(huì)27預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表總經(jīng)理財(cái)審處預(yù)算管理辦公室相關(guān)事業(yè)部2023/8/1184大成方略納稅人俱樂(lè)部編制主體及其應(yīng)編預(yù)算一覽表（續(xù)3）預(yù)算項(xiàng)目責(zé)任主體編制主體報(bào)2、關(guān)于編制程序與方法預(yù)算編制流程

本部分要說(shuō)明三個(gè)層次的預(yù)算編制流程預(yù)算編制總流程集團(tuán)總部預(yù)算編制流程成員企業(yè)預(yù)算編制流程科研所預(yù)算編制流程2023/8/1185大成方略納稅人俱樂(lè)部2、關(guān)于編制程序與方法預(yù)算編制流程本部分要說(shuō)明三個(gè)層次的預(yù)算預(yù)算編制總流程圖預(yù)算委員會(huì)預(yù)算辦公室計(jì)劃部科技部財(cái)審部成員企業(yè)：業(yè)務(wù)預(yù)算利潤(rùn)預(yù)算現(xiàn)金收支預(yù)算科研所：業(yè)務(wù)預(yù)算結(jié)余預(yù)算現(xiàn)金收支預(yù)算其他總部職能部門(mén)

集團(tuán)總部預(yù)算年度預(yù)算總表182763成員單位預(yù)算345872023/8/1186大成方略納稅人俱樂(lè)部預(yù)算編制總流程圖預(yù)算委員會(huì)預(yù)算辦公室計(jì)劃部科技部財(cái)審部成員預(yù)算編制總流程主線XX集團(tuán)的預(yù)算工作由集團(tuán)總部預(yù)算，成員單位預(yù)算、基層預(yù)算三個(gè)層級(jí)構(gòu)成。其的總線是“兩下一上”，含義如下：第一“下”：年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)逐層分解到總部職能部門(mén)及成員單位；一“上”：集團(tuán)總部預(yù)算和成員單位預(yù)算逐級(jí)上報(bào)和逐級(jí)匯總的過(guò)程；預(yù)算的上報(bào)程序是經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分解程序的逆向，預(yù)算辦公室有權(quán)對(duì)下級(jí)報(bào)送的預(yù)算進(jìn)行審計(jì)，主要考查預(yù)算的編制依據(jù)是否充分，方法是否合理，總部與成員單位預(yù)算方案經(jīng)審計(jì)后再報(bào)預(yù)算辦公室審批。第二“下”：預(yù)算決定與落實(shí)過(guò)程2023/8/1187大成方略納稅人俱樂(lè)部預(yù)算編制總流程主線XX集團(tuán)的預(yù)算工作由集團(tuán)總部預(yù)算，成員單位全面預(yù)算編制流程說(shuō)明①預(yù)算委員會(huì)依據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展要求確定年度經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)。②預(yù)算工作組將年度經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)分解為各子目標(biāo)，并下達(dá)至集團(tuán)總部及成員單位。③在預(yù)算工作組的領(lǐng)導(dǎo)下，成員單位預(yù)算工作小組會(huì)同總部歸口管理部門(mén)編制成員單位預(yù)算；與此同時(shí)，預(yù)算辦公室會(huì)同集團(tuán)總部職能部門(mén)編制總部預(yù)算。④成員單位預(yù)算工作小組將編制好的預(yù)算上報(bào)到預(yù)算辦公室和總部，總部匯總成員單位的四項(xiàng)預(yù)算：收入預(yù)算、成本預(yù)算、預(yù)計(jì)損益及自由現(xiàn)金流量預(yù)算。2023/8/1188大成方略納稅人俱樂(lè)部全面預(yù)算編制流程說(shuō)明①預(yù)算委員會(huì)依據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展要求確定年度經(jīng)營(yíng)全面預(yù)算編制流程說(shuō)明⑤集團(tuán)總部交總部預(yù)算至預(yù)算辦公室。在此期間，預(yù)算辦公室、集團(tuán)總部與成員單位三者之間進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，修改調(diào)整預(yù)算。⑥預(yù)算辦公室將集團(tuán)總部預(yù)算與成員單位預(yù)算上報(bào)至預(yù)算委員會(huì)。⑦預(yù)算委員會(huì)審批并作最后調(diào)整后將預(yù)算定稿，預(yù)算工作組制定出年度預(yù)算總表。⑧年度預(yù)算總表下達(dá)至總部職能部門(mén)與成員單位。2023/8/1189大成方略納稅人俱樂(lè)部全面預(yù)算編制流程說(shuō)明⑤集團(tuán)總部交總部預(yù)算至預(yù)算辦公室。在此期集團(tuán)總部預(yù)算編制流程圖332766321上交管理費(fèi)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)項(xiàng)目收入上交現(xiàn)金利潤(rùn)籌資預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算財(cái)審部科技部計(jì)劃部其他職能門(mén)資本性支出預(yù)算集團(tuán)財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算新增投資收益預(yù)算集團(tuán)資金預(yù)算現(xiàn)有資本性支出自由現(xiàn)金流量匯總預(yù)算資本金項(xiàng)目收入集團(tuán)投資收益資金收入項(xiàng)目資金支出項(xiàng)目22345利息收入等2023/8/1190大成方略納稅人俱樂(lè)部集團(tuán)總部預(yù)算編制流程圖332766321上交管理費(fèi)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)集團(tuán)總部預(yù)算編制流程說(shuō)明1、總部財(cái)審部編制成員單位自由現(xiàn)金流量匯總預(yù)算，得出成員單位自由現(xiàn)金流量總差額。2、總部財(cái)審部根據(jù)預(yù)計(jì)損益表附表編制成員單位上交管理費(fèi)用預(yù)算，并預(yù)計(jì)上交的現(xiàn)金利潤(rùn)與利息等收入，同時(shí)編制總部管理費(fèi)用預(yù)算，計(jì)算出總部可用資金總額。3、科技部預(yù)計(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)項(xiàng)目收入，計(jì)劃部預(yù)計(jì)資本金項(xiàng)目收入和集團(tuán)投資收益，這幾項(xiàng)構(gòu)成了整個(gè)集團(tuán)公司收入。財(cái)審部會(huì)同結(jié)算中心依據(jù)現(xiàn)有財(cái)務(wù)狀況編制集團(tuán)財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。通過(guò)以上幾個(gè)步驟，可以得到集團(tuán)可用資金總額。4、科技部與計(jì)劃部編制現(xiàn)有資本性支出預(yù)算，包括資本金項(xiàng)目與技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)項(xiàng)目。5、財(cái)審部根據(jù)以上資金收支項(xiàng)目，編制集團(tuán)資金預(yù)算，得到集團(tuán)資金余缺額。6、計(jì)劃部結(jié)合集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略，進(jìn)行項(xiàng)目可行性研究，提出資本性支出計(jì)劃需求，而后將所需資金與集團(tuán)自由現(xiàn)金流量總額進(jìn)行比較，批準(zhǔn)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)均可行的投資項(xiàng)目，編制新增資本性支出預(yù)算和新增資本性支出投資收益預(yù)算。7、財(cái)審部依據(jù)集團(tuán)資金余缺額及與新增資本性支出相關(guān)的現(xiàn)金流入流出額編制集團(tuán)籌資預(yù)算。2023/8/1191大成方略納稅人俱樂(lè)部集團(tuán)總部預(yù)算編制流程說(shuō)明1、總部財(cái)審部編制成員單位自由現(xiàn)金流成員企業(yè)預(yù)算編制流程圖預(yù)算管理工作小組成員企業(yè)總經(jīng)理規(guī)劃部工程部預(yù)算部財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用籌資預(yù)算銷售部銷售預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算工程物資標(biāo)準(zhǔn)成本設(shè)計(jì)費(fèi)定額項(xiàng)目招標(biāo)標(biāo)底設(shè)計(jì)洽商標(biāo)準(zhǔn)工程量計(jì)算單工程施工成本預(yù)算工程竣工驗(yàn)收支出預(yù)算付款計(jì)劃工程設(shè)備、物資預(yù)算責(zé)任成本預(yù)算設(shè)計(jì)費(fèi)用預(yù)算前期工程成本預(yù)算客服部管理費(fèi)用、付款計(jì)劃等管理費(fèi)用預(yù)算3491085677111113121117114211預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支表行政人事部自由現(xiàn)金流量預(yù)算15預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表162023/8/1192大成方略納稅人俱樂(lè)部成員企業(yè)預(yù)算編制流程圖預(yù)成員企業(yè)總經(jīng)理規(guī)劃部工程部預(yù)算部財(cái)務(wù)成員企業(yè)預(yù)算編制流程說(shuō)明1、成員企業(yè)總經(jīng)理目標(biāo)下達(dá)至工業(yè)企業(yè)預(yù)算工作小組。2、預(yù)算工作小組將分解后的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)下達(dá)至各業(yè)務(wù)處室與職能處室。3、銷售主管部門(mén)根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)編制銷售預(yù)算，上報(bào)至財(cái)審處及預(yù)算辦公室。4、生產(chǎn)主管部門(mén)依據(jù)以銷定產(chǎn)的原則編制生產(chǎn)預(yù)算。5、各生產(chǎn)環(huán)節(jié)制定本環(huán)節(jié)各變動(dòng)成本項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算單。6、生產(chǎn)主管部門(mén)匯總各生產(chǎn)環(huán)節(jié)上報(bào)的標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算單，修改調(diào)整后編制標(biāo)準(zhǔn)成本單。7、采購(gòu)主管部門(mén)依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算和各產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本單編制材料采購(gòu)預(yù)算；各生產(chǎn)環(huán)節(jié)在標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算單及生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上，編制本環(huán)節(jié)可控的責(zé)任成本預(yù)算，上報(bào)至生產(chǎn)主管部門(mén)，生產(chǎn)主管部門(mén)匯總編制責(zé)任成本總預(yù)算后，上報(bào)至預(yù)算辦公室。8、在銷售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算的基礎(chǔ)上，生產(chǎn)主管部門(mén)編制產(chǎn)品貢獻(xiàn)毛益預(yù)算，上報(bào)至財(cái)審處和預(yù)算辦公室。2023/8/1193大成方略納稅人俱樂(lè)部成員企業(yè)預(yù)算編制流程說(shuō)明1、成員企業(yè)總經(jīng)理目標(biāo)下達(dá)至工業(yè)企業(yè)成員企業(yè)預(yù)算編制流程說(shuō)明（續(xù)）9、生產(chǎn)主管部門(mén)編制固定制造費(fèi)用預(yù)算。10、生產(chǎn)主管部門(mén)匯總成本預(yù)算的信息分產(chǎn)品類別編制產(chǎn)品成本預(yù)算。11、各職能處室編制管理費(fèi)用預(yù)算，銷售主管部門(mén)編制經(jīng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算，財(cái)審處編制財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算，采購(gòu)主管部門(mén)編制零星固定資產(chǎn)預(yù)算。12、計(jì)劃處按照已經(jīng)批準(zhǔn)的投資項(xiàng)目編制資本性支出預(yù)算。13、財(cái)審處依據(jù)前面所編制的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)預(yù)算及資本性支出預(yù)算，編制現(xiàn)金收支預(yù)算。14、預(yù)算工作小組初審后編制出預(yù)計(jì)損益表與預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支表。15、財(cái)審處在預(yù)計(jì)出現(xiàn)金收支差額后，考慮上交總部管理費(fèi)用及擬投融資計(jì)劃，編制自由現(xiàn)金流量預(yù)算16、財(cái)審處編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表17、預(yù)算工作小組將預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表上報(bào)至預(yù)算辦公室。2023/8/1194大成方略納稅人俱樂(lè)部成員企業(yè)預(yù)算編制流程說(shuō)明（續(xù)）9、生產(chǎn)主管部門(mén)編制固定制造費(fèi)預(yù)算編制流程圖預(yù)算管理工作小組預(yù)算管理辦公室采購(gòu)主管部門(mén)生產(chǎn)主管部門(mén)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)財(cái)審處財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用籌資預(yù)算銷售主管部門(mén)銷售費(fèi)用預(yù)算銷售預(yù)算直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算單直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算單燃料動(dòng)力費(fèi)預(yù)算變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算單標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算單生產(chǎn)預(yù)算變動(dòng)生產(chǎn)成本預(yù)算產(chǎn)品貢獻(xiàn)毛益預(yù)算固定制造費(fèi)用預(yù)算責(zé)任成本預(yù)算采購(gòu)預(yù)算零星固定資產(chǎn)預(yù)算其他職能處室管理費(fèi)用等投資預(yù)算3491085677111113121117114211預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支表計(jì)劃處自由現(xiàn)金流量預(yù)算15預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表162023/8/1195大成方略納稅人俱樂(lè)部預(yù)算編制流程圖預(yù)預(yù)算管理辦公室采購(gòu)主生產(chǎn)主管部門(mén)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)財(cái)(四)集團(tuán)預(yù)算報(bào)告與監(jiān)控體系內(nèi)容：①預(yù)算報(bào)告的內(nèi)容、格式、流程等。②預(yù)算預(yù)警制度（紅、綠、黃燈制度）與③預(yù)算分析會(huì)議④預(yù)算授權(quán)與調(diào)整制度⑤預(yù)算指標(biāo)與資金控制與成本費(fèi)用管理的對(duì)接。2023/8/1196大成方略納稅人俱樂(lè)部(四)集團(tuán)預(yù)算報(bào)告與監(jiān)控體系內(nèi)容：2023/8/396大成方預(yù)算過(guò)程監(jiān)控執(zhí)行審批調(diào)整/追加分析制度工作會(huì)議執(zhí)行審批權(quán)限執(zhí)行審批程序調(diào)整/追加條件調(diào)整審批程序調(diào)整審批權(quán)限預(yù)算差異分析紅綠燈制度工作例會(huì)頻率會(huì)議關(guān)注事項(xiàng)資金控制2023/8/1197大成方略納稅人俱樂(lè)部預(yù)算過(guò)程監(jiān)控執(zhí)行審批調(diào)整/追加分析制度工作會(huì)議執(zhí)行審批權(quán)限執(zhí)預(yù)算調(diào)整控制1.預(yù)算調(diào)整條件2.預(yù)算調(diào)整的權(quán)限與程序2023/8/1198大成方略納稅人俱樂(lè)部預(yù)算調(diào)整控制2023/8/398大成方略納稅人俱樂(lè)部2、預(yù)算調(diào)整/追加審批(一)預(yù)算調(diào)整/追加的涵義⒈預(yù)算調(diào)整是指由于集團(tuán)或成員單位內(nèi)外部環(huán)境或戰(zhàn)略重點(diǎn)發(fā)生變化，原有預(yù)算出現(xiàn)重大偏差而不再適宜時(shí)，而對(duì)原有預(yù)算實(shí)施的增、減調(diào)整修改工作。

⒉預(yù)算追加是指由于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大導(dǎo)致業(yè)務(wù)量增加或出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)，需要增加新的預(yù)算項(xiàng)目的過(guò)程。(二)預(yù)算調(diào)整條件

各職能部門(mén)、各成員單位必須強(qiáng)化預(yù)算的“剛性”約束機(jī)制，不得隨意進(jìn)行調(diào)整、追加或其他變更。只有出現(xiàn)重大影響事件時(shí)才可考慮調(diào)整問(wèn)題.

“重大”是指對(duì)原預(yù)算值的影響度超過(guò)10%未經(jīng)決策批準(zhǔn)，各成員單位一律不得進(jìn)行預(yù)算外項(xiàng)目投資或費(fèi)用支出。2023/8/1199大成方略納稅人俱樂(lè)部2、預(yù)算調(diào)整/追加審批(一)預(yù)算調(diào)整/追加的涵義2023/8預(yù)算調(diào)整調(diào)整“預(yù)算報(bào)表”，不調(diào)整KPI根據(jù)授權(quán)最終由集團(tuán)總裁辦公會(huì)審批既調(diào)整“預(yù)算報(bào)表”，又調(diào)整KPI由集團(tuán)董事會(huì)審批預(yù)算追加相應(yīng)調(diào)整KPI根據(jù)授權(quán)，追加幅度不超過(guò)10%的資產(chǎn)購(gòu)置與投資，期間費(fèi)用，由最終由集團(tuán)總裁辦公會(huì)審批。追加幅度超過(guò)10%（含）的資產(chǎn)購(gòu)置與投資，由董事長(zhǎng)或董事會(huì)審批2023/8/11100大成方略納稅人俱樂(lè)部預(yù)算調(diào)整調(diào)整“預(yù)算報(bào)表”，不調(diào)整KPI根據(jù)授權(quán)最終由集團(tuán)總裁

預(yù)算分析制度：紅綠燈管理制度1.預(yù)算分析會(huì)議：范圍、內(nèi)容2.預(yù)算業(yè)績(jī)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分3.預(yù)警指標(biāo)2023/8/11101大成方略納稅人俱樂(lè)部

預(yù)算分析制度：紅綠燈管理制度2023/8/3101大成預(yù)算考評(píng)2023/8/11102大成方略納稅人俱樂(lè)部預(yù)算考評(píng)2023/8/3102大成方略納稅人俱樂(lè)部1、預(yù)算業(yè)績(jī)考評(píng)原則1借鑒平衡計(jì)分卡（BSC）原理，實(shí)施綜合考評(píng)（財(cái)務(wù)性與非財(cái)務(wù)性業(yè)績(jī)）2引入機(jī)會(huì)成本觀念，關(guān)注貢獻(xiàn)利潤(rùn)（EBIT）考核3密切聯(lián)系預(yù)算目標(biāo)，對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)（財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)）采取KPI主導(dǎo)考核方式，并確定不同KPI指標(biāo)的考核權(quán)重，同時(shí)將關(guān)鍵業(yè)績(jī)季度預(yù)警狀況納入年度業(yè)績(jī)考核范疇。4預(yù)算標(biāo)桿值以批準(zhǔn)調(diào)整后的水平為基準(zhǔn)5、實(shí)際經(jīng)營(yíng)（財(cái)務(wù)）業(yè)績(jī)水平以經(jīng)審計(jì)后的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。2023/8/11103大成方略納稅人俱樂(lè)部1、預(yù)算業(yè)績(jī)考評(píng)原則1借鑒平衡計(jì)分卡（BSC）原理，實(shí)施2、預(yù)算考評(píng)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)

集團(tuán)公司：ROE、資產(chǎn)負(fù)債率、FCF所屬公司：ROA、資產(chǎn)負(fù)債率、FCF、開(kāi)發(fā)面積增長(zhǎng)率項(xiàng)目組：任務(wù)完成率、成本降低率、費(fèi)用降低2023/8/11104大成方略納稅人俱樂(lè)部2、預(yù)算考評(píng)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)

集團(tuán)公司：ROE、資產(chǎn)負(fù)債率、F

責(zé)任中心責(zé)任指標(biāo)考核指標(biāo)控制指標(biāo)備注投資中心凈利潤(rùn)，ROE,ROA,資產(chǎn)負(fù)債率、FCF利潤(rùn)中心ROA，利潤(rùn)總額或凈利，貨款回收額、營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率（總產(chǎn)值增長(zhǎng)率）成本費(fèi)用率、資產(chǎn)優(yōu)化率、成本管理費(fèi)率、資產(chǎn)負(fù)債率、FCF利潤(rùn)中心內(nèi)部自行劃分成本中心和費(fèi)用中心用以下相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行控制成本中心既定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃下的成本總額經(jīng)營(yíng)計(jì)劃完成情況、成本降低率、預(yù)算差異、返工率、服務(wù)及時(shí)率與質(zhì)量總產(chǎn)值、工程物資、人員、辦公費(fèi)用的消耗定額費(fèi)用中心費(fèi)用總額費(fèi)用預(yù)算降低率預(yù)算外費(fèi)用控制率、預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目間挪用情況控制、工作質(zhì)量與及時(shí)性XX公司預(yù)算考評(píng)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)2023/8/11105大成方略納稅人俱樂(lè)部責(zé)任中心責(zé)任指標(biāo)考核指標(biāo)控制指標(biāo)備注投資中心凈利潤(rùn)，ROE業(yè)績(jī)考核與全面預(yù)算的關(guān)系：

①考核指標(biāo)就是戰(zhàn)略導(dǎo)向指標(biāo)、業(yè)績(jī)合同指標(biāo)；②考核標(biāo)桿必須是預(yù)算目標(biāo)，與預(yù)算目標(biāo)對(duì)照；③年度的業(yè)績(jī)≡前三季度分季度“平時(shí)成績(jī)”＋年終“期末成績(jī)”④重點(diǎn)：與項(xiàng)目進(jìn)展、預(yù)算安排的銜接⑤文化：鼓勵(lì)對(duì)話與溝通2023/8/11106大成方略納稅人俱樂(lè)部業(yè)績(jī)考核與全面預(yù)算的關(guān)系：2023/8/3106大成方略納稅100806040200得分50%80%100%120%140%20.81.2目標(biāo)利潤(rùn)指標(biāo)完成率得分曲線圖指標(biāo)值2023/8/11107大成方略納稅人俱樂(lè)部100得分50%80%100%（二）資金集中管理資金集中管理強(qiáng)化集團(tuán)財(cái)務(wù)決策力與控制力，有助于構(gòu)建“指揮得動(dòng)手腳的大腦”，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略牽引體制；資金集中管理能夠加強(qiáng)了資金統(tǒng)籌管理力度。資金集中管理機(jī)制的建立，建立資金“收支兩條線”管理機(jī)制，消除銀行多頭開(kāi)戶、多頭貸款，資金分散，使用效率低，占用成本居高不下的狀況，避免成員企業(yè)利用多頭開(kāi)戶違紀(jì)違法，最終又將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁到母公司的情況，從而有利于公司對(duì)資金統(tǒng)籌管理。資金集中管理改善公司信息集成狀況，提升公司信息化管理水平。2023/8/11108大成方略納稅人俱樂(lè)部（二）資金集中管理資金集中管理強(qiáng)化集團(tuán)財(cái)務(wù)決策力與控制力，有中外集團(tuán)公司的大量實(shí)踐證明，資金的集中控制能夠?qū)崿F(xiàn)四大目標(biāo)：出資者監(jiān)控能真正到位，及時(shí)了解資金的流向、安全和效益；集團(tuán)整體資源的有效配置，解決多頭開(kāi)戶及資金的余裕與短缺并存、實(shí)現(xiàn)專家理財(cái)；風(fēng)險(xiǎn)的集中定義與控制，真正實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)的分散與對(duì)沖；信息的集成，為集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展提供及時(shí)有效的信息支持。2023/8/11109大成方略納稅人俱樂(lè)部中外集團(tuán)公司的大量實(shí)踐證明，資金的集中控制能夠?qū)崿F(xiàn)四大目標(biāo)：（二）企業(yè)集團(tuán)資金集中管理目標(biāo)資金集中管理出資者監(jiān)控資源調(diào)配鎖定風(fēng)險(xiǎn)信息集成資金使用合規(guī)性、合法性、合理性集中沉淀資金，降低資金成本，理財(cái)服務(wù)，利用金融產(chǎn)品利用數(shù)據(jù)集中優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)信息交流、提高集團(tuán)內(nèi)部透明度風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)管理2023/8/11110大成方略納稅人俱樂(lè)部（二）企業(yè)集團(tuán)資金集中管理目標(biāo)資金集中管理出資者監(jiān)控資源調(diào)配

資金集中控制與結(jié)算的基本類型及功能（一）結(jié)算中心①非法人機(jī)構(gòu)，是集團(tuán)實(shí)現(xiàn)對(duì)資金集中結(jié)算和監(jiān)控的職能組織，主要受集團(tuán)的控制并服務(wù)于集團(tuán)。②結(jié)算中心資金管理調(diào)度的經(jīng)濟(jì)效益在很大程度上依賴于各分子公司的經(jīng)營(yíng)去實(shí)現(xiàn)，資金結(jié)算中心不同于集團(tuán)公司下的財(cái)務(wù)公司運(yùn)作模式資金結(jié)算中心不應(yīng)作為一個(gè)獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的利益主體。 ③從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上看，資金結(jié)算中心應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置，和會(huì)計(jì)部門(mén)平行。2023/8/11111大成方略納稅人俱樂(lè)部

資金集中控制與結(jié)算的基本類型及功能（一）結(jié)算中心①非法人機(jī)（二）財(cái)務(wù)公司：從集團(tuán)分立出的非銀行的金融機(jī)構(gòu)，具有獨(dú)立法人資格，自負(fù)盈虧、風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)。在資金效率、流向、控制等方面與內(nèi)部資金市場(chǎng)有很大區(qū)別，受外部金融監(jiān)管。適用范圍：集團(tuán)規(guī)模和效率發(fā)展到成熟階段。我國(guó)的財(cái)務(wù)公司一般都是隸屬於大的企業(yè)集團(tuán)公司。盡管財(cái)務(wù)公司是一級(jí)法人機(jī)構(gòu)，但現(xiàn)階段最終利益要體現(xiàn)在企業(yè)集團(tuán)的利益上。 2023/8/11112大成方略納稅人俱樂(lè)部（二）財(cái)務(wù)公司：2023/8/3112大成方略納稅人俱樂(lè)部財(cái)務(wù)公司實(shí)踐是企業(yè)集團(tuán)加快國(guó)際化發(fā)展的最佳途徑，全球500強(qiáng)企業(yè)中2/3以上均有自己的財(cái)務(wù)公司。

GE、通用、福特、摩托羅拉、愛(ài)立信、西門(mén)子、英特爾等都是通過(guò)財(cái)務(wù)公司實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)融結(jié)合與共同發(fā)展，他們?cè)O(shè)立的財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)廣泛，涉及集團(tuán)內(nèi)部資金管理、消費(fèi)信貸、買(mǎi)方信貸、設(shè)備融資租賃、保險(xiǎn)、證券發(fā)行及投資等等，并且盈利能力都很強(qiáng)，成為集團(tuán)業(yè)務(wù)的重要組成部分。

2023/8/11113大成方略納稅人俱樂(lè)部財(cái)務(wù)公司實(shí)踐是企業(yè)集團(tuán)加快國(guó)際化發(fā)展的最佳途徑，全球500強(qiáng)(2)

外來(lái)收入收入乙分公司收入賬戶

對(duì)外支付甲分公司收入賬戶資金歸集資金流出總公司收入二級(jí)中心實(shí)體賬戶乙分公司支出賬戶甲分公司支出賬戶支付支付2023/8/11114大成方略納稅人俱樂(lè)部(2)外來(lái)收入收入乙分公司對(duì)外支付甲分公司資金歸集資金（2）資金集中管理操作問(wèn)題1、資金集中管理的進(jìn)程問(wèn)題2023/8/11115大成方略納稅人俱樂(lè)部（2）資金集中管理操作問(wèn)題1、資金集中管理的進(jìn)程問(wèn)題20232023/8/11116大成方略納稅人俱樂(lè)部2023/8/3116大成方略納稅人俱樂(lè)部發(fā)展階段業(yè)務(wù)范圍關(guān)注焦點(diǎn)前提條件控制要點(diǎn)1、企業(yè)內(nèi)部資金集成集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)縱向集成ü

資金集中ü

資金集中結(jié)算ü

資金集中配置ü

信息集成ü

統(tǒng)一投融資ü

集團(tuán)與分子公司觀念一致ü

建立內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)ü

建立內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)與銀行網(wǎng)絡(luò)連接ü

建立集團(tuán)與成員單位銀行帳戶托管關(guān)系ü

建立健全內(nèi)部控制制度ü

帳戶管理ü

信息管理ü

資金預(yù)算ü

審批授權(quán)ü

-----2、企業(yè)內(nèi)部資金鏈與業(yè)務(wù)鏈集成財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)橫向集成ü

流程效率ü

集中控制ü

優(yōu)化投資ü

組織架構(gòu)重組ü

業(yè)務(wù)流程重組ü

------ü

戰(zhàn)略導(dǎo)向ü

全面預(yù)算ü

績(jī)效管理ü

-----3、企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈與外部市場(chǎng)鏈集成供應(yīng)鏈集成ü

商流、物流、信息流、資金流協(xié)同ü

內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈集成ü

內(nèi)部信息系統(tǒng)應(yīng)用集成（EAI）ü

科學(xué)決策ü

-----2023/8/11117大成方略納稅人俱樂(lè)部發(fā)展階段業(yè)務(wù)范圍關(guān)注焦點(diǎn)前提條件控制要點(diǎn)1、企業(yè)內(nèi)部資金集成第一階段的主要工作第一步，建立資金集中結(jié)算管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)“你的錢(qián)我看著花”，監(jiān)控現(xiàn)金收支及資金的流向和流量的管理目的；第二步，強(qiáng)化預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)收支兩條線，并進(jìn)一步完善結(jié)算中心的投資與融資功能。

第三步，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制，完善結(jié)算中心的各項(xiàng)服務(wù)與管理功能，實(shí)現(xiàn)信息集成，為向財(cái)務(wù)公司過(guò)渡作好準(zhǔn)備。2023/8/11118大成方略納稅人俱樂(lè)部第一階段的主要工作第一步，建立資金集中結(jié)算管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)“你2、結(jié)算中心操作規(guī)程

1、實(shí)行“四個(gè)統(tǒng)一”：是指統(tǒng)一結(jié)算軟件、統(tǒng)一憑證格式、統(tǒng)一票據(jù)傳遞、統(tǒng)一結(jié)算報(bào)表。實(shí)行“四統(tǒng)一”是實(shí)施資金集中管理的基礎(chǔ)，使參與結(jié)算各方的信息質(zhì)量從源頭得以保證，并使信息在集團(tuán)內(nèi)部傳遞迅速、保證集團(tuán)總部對(duì)資金流動(dòng)的方向和效率實(shí)施實(shí)時(shí)監(jiān)控。2、簽署“四項(xiàng)協(xié)議”：是指內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算協(xié)議、結(jié)算周轉(zhuǎn)貸款協(xié)議書(shū)、匯票貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)協(xié)議書(shū)、銀行直聯(lián)或互聯(lián)協(xié)議。

3、企業(yè)結(jié)算帳戶的開(kāi)立4、存款、借款的辦理5.資金上收與下?lián)艿霓k理6.內(nèi)部結(jié)算與內(nèi)部清算7、網(wǎng)絡(luò)查詢及有關(guān)其他問(wèn)題2023/8/11119大成方略納稅人俱樂(lè)部2、結(jié)算中心操作規(guī)程1、實(shí)行“四個(gè)統(tǒng)一”：是指3、結(jié)算中心運(yùn)行體系資金管理

XX公司資金管理實(shí)行收支兩條線方式，成員單位所有收入通過(guò)收入帳戶每日定時(shí)歸集到一級(jí)結(jié)算中心。為保障資金及時(shí)上收及成員單位實(shí)現(xiàn)收入的使用，一級(jí)結(jié)算中心可根據(jù)需要進(jìn)行手工上收

一級(jí)結(jié)算中心根據(jù)成員單位的預(yù)算，每日逐級(jí)下?lián)苜Y金到成員單位支出帳戶成員單位按照現(xiàn)有的業(yè)務(wù)及審批流程進(jìn)行對(duì)外付款，由于預(yù)算等原因，支出帳戶當(dāng)日余額不為零時(shí)，需要通過(guò)銀行協(xié)議定時(shí)進(jìn)行上收

原則上成員單位每日不沉淀資金，但根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，可以在成員單位支出帳戶上沉淀部分資金，額度由一級(jí)結(jié)算中心負(fù)責(zé)核定（可以設(shè)置為超額上收帳戶）2023/8/11120大成方略納稅人俱樂(lè)部3、結(jié)算中心運(yùn)行體系資金管理2023/8/3120大成方略納結(jié)算業(yè)務(wù)包括三個(gè)部分：資金上收、資金下?lián)堋?duì)外付款資金上收：

收款業(yè)務(wù)由成員單位自己完成，成員單位必須及時(shí)把所有收到的現(xiàn)金、支票、匯票在指定的帳戶收入上進(jìn)行入帳

資金上收一般根據(jù)與銀行的協(xié)議每日定時(shí)上收（首先需要與成員單位就所有的銀行帳戶簽訂托管協(xié)議），如果成員單位急需用款，也可以直接通知一級(jí)結(jié)算中心手工上收

資金上收為減少中間環(huán)節(jié)，由收款帳戶直接上收，不經(jīng)過(guò)二級(jí)結(jié)算中心中轉(zhuǎn)

2023/8/11121大成方略納稅人俱樂(lè)部結(jié)算業(yè)務(wù)包括三個(gè)部分：資金上收、資金下?lián)?、?duì)外付款資金上收：為減少資金在途時(shí)間，需要選擇實(shí)時(shí)性好的銀行進(jìn)行合作，異地上劃需要選擇同行操作業(yè)務(wù)

一級(jí)結(jié)算中心資金上劃到帳后，資金系統(tǒng)增加成員單位內(nèi)部可用余額由于收款業(yè)務(wù)由成員單位自己完成，尤其是非網(wǎng)銀或電匯收款為避免資金到成員單位后不及時(shí)入帳，導(dǎo)致資金在成員單位無(wú)效沉淀，需要從績(jī)效考核上制定辦法予以管理。2023/8/11122大成方略納稅人俱樂(lè)部為減少資金在途時(shí)間，需要選擇實(shí)時(shí)性好的銀行進(jìn)行合作，異地上劃資金下?lián)軜I(yè)務(wù)特點(diǎn)：由于一級(jí)結(jié)算中心人員數(shù)量少，所以一級(jí)結(jié)算中心每日只根據(jù)二級(jí)結(jié)算中心匯總的預(yù)算下?lián)苜Y金到二級(jí)結(jié)算中心，二級(jí)結(jié)算中心以南京醫(yī)藥的名義開(kāi)設(shè)銀行帳戶作為中轉(zhuǎn)帳戶二級(jí)結(jié)算中心根據(jù)各成員單位的預(yù)算下?lián)苜Y金到成員單位支出帳戶，同時(shí)減少成員單位的內(nèi)部帳戶余額，即成員單位的銀行支出帳戶結(jié)算中心不進(jìn)行管理及控制成員單位如果存在獨(dú)立進(jìn)行資金結(jié)算的分公司，則成員單位負(fù)責(zé)根據(jù)預(yù)算下?lián)苜Y金到分公司支出帳戶異地資金下?lián)苓x擇同行進(jìn)行

2023/8/11123大成方略納稅人俱樂(lè)部資金下?lián)軜I(yè)務(wù)特點(diǎn)：2023/8/3123大成方略納稅人俱樂(lè)部對(duì)外付款

結(jié)算中心對(duì)成員單位付款不進(jìn)行管理，成員單位可以保留現(xiàn)有的付款審批流程和付款方式成員單位可以借助資金系統(tǒng)提供的付款平臺(tái)進(jìn)行業(yè)務(wù)審批及查詢成員單位帳戶可用余額為下?lián)艿綆べY金及付款預(yù)算由于結(jié)算中心不負(fù)責(zé)對(duì)外付款業(yè)務(wù)，所以存在付款信息不能及時(shí)錄入資金管理系統(tǒng)的可能，需要從績(jī)效考核上制定辦法予以管理。

2023/8/11124大成方略納稅人俱樂(lè)部對(duì)外付款結(jié)算中心對(duì)成員單位付款不進(jìn)行管理，成員單位可以保留賬戶管理銀行帳戶一級(jí)結(jié)算中心以股份公司名義開(kāi)設(shè)母帳戶二級(jí)結(jié)算中心在當(dāng)?shù)匾怨煞莨久x開(kāi)設(shè)中轉(zhuǎn)帳戶成員單位在當(dāng)?shù)匾宰约旱拿x開(kāi)設(shè)收入帳戶及支出帳戶（收支兩條線管理）成員單位收入帳戶與母帳戶建立定時(shí)自動(dòng)歸集關(guān)系（一級(jí)結(jié)算中心可以進(jìn)行手工上劃）

一級(jí)結(jié)算中心有權(quán)對(duì)成員單位支出帳戶進(jìn)行查詢及上收處理需要考慮分公司帳戶管理的問(wèn)題2023/8/11125大成方略納稅人俱樂(lè)部賬戶管理銀行帳戶2023/8/3125大成方略納稅人俱樂(lè)部?jī)?nèi)部帳戶一級(jí)結(jié)算中心為各成員單位開(kāi)設(shè)內(nèi)部帳戶二級(jí)結(jié)算中心只負(fù)責(zé)資金中轉(zhuǎn)及業(yè)務(wù)審批，所以不存在內(nèi)部帳戶在資金系統(tǒng)中業(yè)務(wù)的載體是單據(jù)，單據(jù)的核心是帳戶，帳戶對(duì)應(yīng)于科目，一個(gè)科目必須對(duì)應(yīng)一個(gè)帳戶，一個(gè)帳戶只對(duì)應(yīng)一個(gè)科目需要考慮分公司內(nèi)部帳戶管理（如果允許分公司付款行為存在，又不設(shè)分公司內(nèi)部帳戶，則分公司間的內(nèi)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)不做處理，資金從成員單位直接下?lián)苤练止編ぬ?hào)時(shí)，記成員單位的內(nèi)部存款減少，同理資金上收時(shí)記成員單位的內(nèi)部存款增加）2023/8/11126大成