2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法模擬題模擬38帶答案及解析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法模擬題模擬38注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法模擬題模擬38

一、單項(xiàng)選擇題

(每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。)1.下列不交納車船稅的有（）。A.擁有小汽車的農(nóng)民B.擁有小汽車的外資企業(yè)C.擁有小汽車的個(gè)人D.擁有小汽車的武警某部

D

[解析]ABC都應(yīng)繳納車船稅，D屬于免稅范圍。

2.下列項(xiàng)目中，應(yīng)免征營(yíng)業(yè)稅的是（）。

A．美術(shù)館舉辦個(gè)人作品展的門票收入B．公園內(nèi)舉辦民間藝術(shù)展覽的門票收入

C．圖書館內(nèi)舉辦科技知識(shí)展覽的門票收入D．自然博物館內(nèi)舉辦蝴蝶展覽的門票收入

A

3.某縣城一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進(jìn)口原材料一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅10萬元；本期在國(guó)內(nèi)銷售甲產(chǎn)品繳納增值稅30萬元、消費(fèi)稅50萬元，由于繳納消費(fèi)稅時(shí)超過納稅期限10天，被罰滯納金1萬元；本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增值稅5萬元。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）。A.4.55萬元B.4萬元C.4.25萬元D.5.6萬元

B

[解析]城建稅在進(jìn)口環(huán)節(jié)不征，在出口環(huán)節(jié)不退，對(duì)消費(fèi)稅延期繳納加罰的滯納金不作城建稅的計(jì)稅依據(jù)。本期應(yīng)納城建稅＝(30+50)萬元×5％=4萬元。

4.甲企業(yè)2021年1月與乙企業(yè)簽訂一份租賃合同，將1臺(tái)大貨車出租給乙企業(yè)使用，租期1年，年租金2萬元，合同上沒有明確規(guī)定車船稅的納稅人，則2021年度該貨車車船稅的納稅人為（）。A.甲企業(yè)B.乙企業(yè)C.甲企業(yè)和乙企業(yè)D.甲企業(yè)或乙企業(yè)

B

5.設(shè)在縣城的某企業(yè)2021年9月拖欠消費(fèi)稅50萬元，經(jīng)查出后，補(bǔ)繳了拖欠的消費(fèi)稅，同時(shí)加罰了滯納金和罰款合計(jì)8萬元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅（）。A.0.58萬元B.0.5萬元C.2.5萬元D.2.9萬元

C

[解析]納稅人違反“二稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)補(bǔ)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅＝50萬元×5％=2.5萬元。

6.某商場(chǎng)(一般納稅人)2021年5月份購進(jìn)一批貨物，當(dāng)月取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，發(fā)票上注明稅金85000元，5月支付60%貨款，6月份將購進(jìn)貨物入庫，7月付另40%余款，8月該批貨物全部售出，則該商場(chǎng)85000元進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的時(shí)間為（）。A.5月B.6月C.7月D.8月

A

[解析]自2021年3月1日起，一般納稅犬取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，認(rèn)證當(dāng)月即可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

7.某城市的一家公司，實(shí)際占地23000平方米。由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大，年初該公司又受讓了一塊尚未辦理土地使用證的土地3000平方米，公司按其當(dāng)年開發(fā)使用的2000平方米土地面積進(jìn)行申報(bào)納稅，以上土地均適用2元／平方米的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。A.46000元B.48000元C.50000元D.52000元

C

[解析]納稅人實(shí)際占用的土地尚未核發(fā)土地使用證書的，由納稅人申報(bào)土地面積據(jù)以納稅，應(yīng)納稅額＝(23000+2000)m2×2元/m2＝50000元。

8.某單位進(jìn)口貨物取得的海關(guān)開具的完稅憑證注明開票時(shí)間為2021年8月15日，其向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的最晚期限是（）。A.2021年8月31日B.2021年9月10日C.2021年10月10日D.2021年12月10日

D

[解析]自2021年2月1日以后開具的海關(guān)完稅憑證，應(yīng)在開具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

9.甲公司以房產(chǎn)向乙公司投資，房產(chǎn)原值500萬元，評(píng)估確認(rèn)價(jià)值600萬元，每年收取固定收入20萬元，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30%，則其房產(chǎn)稅的納稅處理正確方法是（）。A.甲納房產(chǎn)稅4.8萬元B.甲納房產(chǎn)稅2.4萬元C.乙納房產(chǎn)稅4.8萬元D.乙納房產(chǎn)稅2.4萬元

B

[解析]以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資收取固定收入，由出租方(甲)從租計(jì)繳房產(chǎn)稅，應(yīng)納稅額＝20萬元×12％＝2.4萬元。

10.根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定，下列一般納稅人購進(jìn)項(xiàng)目中，準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。A.家具廠將外購木材用于本廠廠房裝修B.白酒廠將外購糧食用于本單位食堂C.造紙廠外購紙張發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)損失D.木材廠將外購板材用于投資合建超市

D

11.對(duì)于劃分資源等級(jí)的應(yīng)稅產(chǎn)品，其稅額表中未列舉名稱的納稅人適用的稅額，由省級(jí)人民政府參照鄰近礦山的稅額標(biāo)準(zhǔn)，在浮動(dòng)（）的幅度內(nèi)核定。A.0B.20%C.30%D.40%

C

[解析]資源稅甲—位稅額浮動(dòng)幅度為20％以內(nèi)。

12.對(duì)單位和個(gè)人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于（）的，免征契稅。A.農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)B.商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)C.高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)建設(shè)D.建造民用普通住宅

A

13.納稅人新購置車船使用的，從（）起發(fā)生車船使用稅的納稅義務(wù)。A.使用之日B.使用之次C.購置使用的當(dāng)月D.購置使用的次月

C

14.企業(yè)與鐵路運(yùn)輸部門簽訂一份運(yùn)輸合同，合同中規(guī)定，運(yùn)輸費(fèi)用50000元，其中裝卸費(fèi)4000元；另列倉儲(chǔ)保管費(fèi)用3000元。該份合同，企業(yè)與運(yùn)輸部門應(yīng)各納印花稅稅額為（）。A.53元B.2日元C.26元D.23元

C

15.國(guó)內(nèi)某公司從國(guó)外某企業(yè)租入價(jià)值200萬元的通訊設(shè)備，合同約定使用期限一年，支付使用費(fèi)80萬元。該公司應(yīng)代扣代繳預(yù)提所得稅（）。A.7.6萬元B.8萬元C.20萬元D.276萬元

A

[解析]未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)，來源于境內(nèi)的財(cái)產(chǎn)租賃所得，應(yīng)按取得租金收入，在扣除營(yíng)業(yè)稅后按10％在我國(guó)繳納預(yù)提所得稅。國(guó)內(nèi)公司應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅=(80－80×5％)萬元×10％＝7.6萬元。

二、多項(xiàng)選擇題1.某企業(yè)以廠房作抵押，向銀行貸款，到期不能還貸，后將廠房抵債，上述業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)繳納的稅金有（）。A.按銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目繳營(yíng)業(yè)稅B.按金融業(yè)稅目繳營(yíng)業(yè)稅C.按借款合同繳印花稅D.按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳印花稅

ACD

[解析]銀行應(yīng)按金融業(yè)稅目繳營(yíng)業(yè)稅，而不是該企業(yè)。

2.下列項(xiàng)目中，屬于資源稅納稅義務(wù)人的有（）。A.境內(nèi)開采銷售天然氣的軍事單位B.出口天然氣的石油天然氣公司C.境內(nèi)開采銷售天然氣的中外合作單位D.境內(nèi)開采銷售天然氣的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者

AD

3.下列稅種中，全部屬于中央政府收取的有（）。A.消費(fèi)稅B.增值稅C.車輛購置稅D.資源稅

AC

[解析]B選項(xiàng)增值稅為中央地方共享稅。D選項(xiàng)資源稅中海洋石油企業(yè)繳納的歸中央，其余部分歸地方政府。

4.下列各項(xiàng)中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)規(guī)定的有（）。A.保險(xiǎn)公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額B.納稅人已作為支出、虧損或壞賬處理的應(yīng)收款項(xiàng)，在以后年度全部或部分收回時(shí)，應(yīng)計(jì)入收回年度的應(yīng)納稅所得額C.企業(yè)取得的國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益者外，應(yīng)一律并入實(shí)際收到補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額D.企業(yè)收到的教育費(fèi)附加返還款，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額

5.下列可以成為城鎮(zhèn)土地使用稅納人的有（）。A.縣城的中外合資工業(yè)企業(yè)B.市區(qū)的外資百貨C.公司工礦區(qū)的雜貨店D.農(nóng)村山區(qū)的小賣部

ABC

[解析]2021年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及外籍人同都成為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人；城鎮(zhèn)土地使用的開征區(qū)域不包括農(nóng)村。

6.下列收費(fèi)項(xiàng)目中，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。A.飯店對(duì)就餐客人收取的服務(wù)費(fèi)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)收取的會(huì)員費(fèi)C.教師校外授課的講課費(fèi)D.旅店為客人代訂火車票的手續(xù)費(fèi)

AD

[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)收取的會(huì)員費(fèi)為免稅項(xiàng)日；教師校外授課的講課費(fèi)征個(gè)人所得稅，而非營(yíng)業(yè)稅。

7.根據(jù)有關(guān)規(guī)定，可以不征或免征土地增值稅的有（）。A.以房地產(chǎn)進(jìn)行投資，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資的企業(yè)B.個(gè)人以房地產(chǎn)進(jìn)行交換的C.被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)D.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的

AC

[解析]個(gè)人互換自有居住用房地產(chǎn)，可免征土地增值稅，B選項(xiàng)條件不夠明確；D選項(xiàng)屬于應(yīng)稅項(xiàng)目。

8.根據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)規(guī)定，減按10%的稅率計(jì)算征收所得稅的有（）。A.中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè)的境外所得B.外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得發(fā)生在中國(guó)境外的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的利潤(rùn)(股息)、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得C.外國(guó)企業(yè)未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而有取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的利潤(rùn)(股息)、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得D.外國(guó)企業(yè)雖在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的來源于中國(guó)境內(nèi)且與其在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的利潤(rùn)、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得

CD

9.進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中包括下列（）費(fèi)用。A.貨物成交過程中進(jìn)口人向自己的采購代理人支付的購貨傭金B(yǎng).進(jìn)口人向其境外采購代理人支付的買方傭金C.賣方付給買方的正常價(jià)格回扣D.進(jìn)口人為在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)進(jìn)口貨物而向國(guó)外支付的軟件費(fèi)

BD

[解析]購貨傭金不計(jì)入進(jìn)口完稅價(jià)格。賣方支付給買方的價(jià)格回扣應(yīng)從成交價(jià)中剔除。

10.在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的地區(qū)設(shè)立的外資銀行、外資銀行分行、中外合資銀行及財(cái)務(wù)公司等金融機(jī)構(gòu)，外國(guó)投資者投入資本或分行由總行撥入營(yíng)運(yùn)資金超過1000萬美元、經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，適用的稅收政策有（）。A.第1年免征企業(yè)所得稅，第2年和第3年減半征收企業(yè)所得稅B.第1年和第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅C.其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所得減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅D.其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所得減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅

AC

11.下列各項(xiàng)中，有權(quán)制定稅收規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)有（）。A.國(guó)家稅務(wù)總局B.財(cái)政部C.國(guó)務(wù)院辦公廳D.海關(guān)總署

ABD

[解析]稅收部門規(guī)章由同務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的稅務(wù)主管部門是財(cái)政部和國(guó)務(wù)院稅務(wù)總局以及海關(guān)總署。

12.下列不征資源稅的煤炭產(chǎn)品有（）。A.精煤B.居民生活用煤C.自用原煤D.洗煤

ABD

[解析]資源稅只對(duì)列入稅目的七種礦產(chǎn)品的初級(jí)產(chǎn)品征收，A、B、D均為加工后的資源產(chǎn)品，不征資源稅。

13.下列外商投資企業(yè)中，（）可以從獲利年度起享受企業(yè)所得稅“一免兩減半”優(yōu)惠。A.中外合資房地產(chǎn)企業(yè)(外方投資額為500萬美元以上)B.經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的外資銀行(總行撥入運(yùn)營(yíng)資金1500萬美元)C.特區(qū)設(shè)立的中外合資飯店(外方投資額為550萬美元)D.特區(qū)設(shè)立的從事服務(wù)業(yè)的外商投資企業(yè)(外方投資額為100萬美元)

BC

[解析]A選項(xiàng)沒有定期減免優(yōu)惠；D選項(xiàng)應(yīng)為外方投資額在500萬美元以上，才可享受“一免兩減半”優(yōu)惠。

14.根據(jù)稅法規(guī)定，下列關(guān)于西部大開發(fā)的所得稅優(yōu)惠中，正確的有（）。A.對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2021～2021年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B.對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的外商投資企業(yè)，在2021～2021年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，民族自治地方的內(nèi)資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅D.經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，民族自治地方的外商投資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅

ABC

15.下列各項(xiàng)中，可暫免征收個(gè)人所得稅的有（）。A.外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的出差補(bǔ)貼B.殘疾人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的收入C.個(gè)人舉報(bào)違法行為而獲得的獎(jiǎng)金D.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利

ACD

[解析]殘疾人個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得屬于個(gè)人所得稅減稅范圍，而不是免稅項(xiàng)目。

三、判斷題1.按稅收征管法的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人，扣繳義務(wù)人的情況保密，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私及稅收違法行為保密。（）

對(duì)錯(cuò)

B

2.某修繕裝飾工程公司在承攬裝修工程之外，還銷售部分建筑材料和裝飾材料，但該公司一直未能分別核算裝修工程收入與銷售上述二類材料的收入。依據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，對(duì)該公司的全部營(yíng)業(yè)收入應(yīng)征增值稅，不征營(yíng)業(yè)稅。（）

對(duì)錯(cuò)

A

[解析]營(yíng)業(yè)稅納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。

3.根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)規(guī)定，扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人的應(yīng)扣未扣的稅款，其應(yīng)納稅款由扣繳義務(wù)人繳納，同時(shí)扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下(包括3倍)的罰款。（）

對(duì)錯(cuò)

B

4.免稅單位與納稅單位合并辦公，合用的車輛如不能劃分清的，一律照章征稅。（）

對(duì)錯(cuò)

A

[解析]稅務(wù)處理的一貫原則都是：征稅與免稅劃分不清的一概征稅；高稅項(xiàng)目與低稅項(xiàng)目分不清的，一律從高征稅。

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的職務(wù)違法行為，給納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人財(cái)產(chǎn)權(quán)和人身權(quán)中的生命健康權(quán)、人身自由權(quán)造成損害的，屬于稅務(wù)行政賠償范圍。稅務(wù)工作人員非職務(wù)行為對(duì)他人造成上述損害的，責(zé)任由其個(gè)人承擔(dān)，不屬于稅務(wù)行政賠償范圍。（）

對(duì)錯(cuò)

A

6.對(duì)已使用防偽稅控系統(tǒng)，但年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人，只要會(huì)計(jì)核算健全，年審時(shí)均不取消一般納稅人資格。（）

對(duì)錯(cuò)

B

[解析]對(duì)這類未達(dá)標(biāo)的一般納稅人，不取消一般納稅人資格是有條件的，條件是未曾出現(xiàn)下列情形：①虛開增值稅專用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為；②連續(xù)3個(gè)月未申報(bào)或連續(xù)6個(gè)月納稅申報(bào)異常且無正當(dāng)理由；③不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴(yán)重后果。

7.依據(jù)國(guó)家賠償法規(guī)定，賠償請(qǐng)求人要求賠償?shù)?，賠償義務(wù)機(jī)關(guān)、復(fù)議機(jī)關(guān)、人民法院不得向該賠償請(qǐng)求人收取任何費(fèi)用，對(duì)賠償請(qǐng)求人取得的賠償金不予征稅。（）

對(duì)錯(cuò)

A

8.印花稅的稅率有兩種形式，即比例稅率和定額稅率。加工承攬合同適用比例稅率，稅率為0.5‰，營(yíng)業(yè)賬簿適用定額稅率，稅額為每件5元。（）

對(duì)錯(cuò)

B

[解析]營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿使用0.5‰的比例稅率，其他賬簿使用每件5元的定額稅率。

9.在稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體雙方權(quán)利與義務(wù)平等，只是因?yàn)橹黧w雙方是行政管理者與被管理者的關(guān)系，所以雙方的法律地位不平等。（）

對(duì)錯(cuò)

B

10.對(duì)于確定為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)兼營(yíng)非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)，如果當(dāng)年度其生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入未超過全部業(yè)務(wù)收入的60%，即使在減免稅期限內(nèi)，也不能享受免稅或減稅優(yōu)惠待遇。（）

對(duì)錯(cuò)

B

[解析]稅法規(guī)定：對(duì)于確定為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)兼營(yíng)非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)，如果當(dāng)年度其牛產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入未超過全部業(yè)務(wù)收入的50％，即使在減免稅期限內(nèi)，也不能享受免稅或減稅優(yōu)惠待遇。

11.經(jīng)批準(zhǔn)執(zhí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)交、集中清算”征收管理辦法的成員企業(yè)，在總機(jī)構(gòu)集中清算年度發(fā)生的虧損，由總機(jī)構(gòu)在年度清算時(shí)統(tǒng)一盈虧相抵，并可按稅法規(guī)定遞延抵補(bǔ)，各成員企業(yè)均不得再用本企業(yè)以后年度的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補(bǔ)虧損。（）

對(duì)錯(cuò)

A

12.甲企業(yè)與乙技術(shù)開發(fā)公司簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，合同所載報(bào)酬金額共計(jì)500萬元，其中研究開發(fā)費(fèi)用為100萬元。該合同甲、乙各持一份，共應(yīng)繳納的印花稅為2400元。（）

對(duì)錯(cuò)

A

13.對(duì)于實(shí)行統(tǒng)一核算的總分機(jī)構(gòu)來說，如果總機(jī)構(gòu)被認(rèn)定為一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)便可申請(qǐng)辦理一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)。（）

對(duì)錯(cuò)

B

14.企業(yè)的車船上了外省的牌照，仍應(yīng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)所在地納稅。（）

對(duì)錯(cuò)

A

[解析]車船使用稅納稅地點(diǎn)為納稅人所在地，因此，上了外省牌照的車船，仍在企業(yè)經(jīng)營(yíng)所在地納稅。

15.生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購進(jìn)免稅廢舊物資，可依據(jù)廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位開具的普通發(fā)票所列金額依10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，于收到發(fā)票之日從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣；逾期不予抵扣。（）

對(duì)錯(cuò)

B

[解析]購進(jìn)免稅廢舊物資抵扣時(shí)間截止到開票之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束之前，而不是收到廢舊物資發(fā)票之日。

16.稅收征管法及其它實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人因偷稅未繳或者少繳的稅款或者騙取的退稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。（）

對(duì)錯(cuò)

B

[解析]納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人因計(jì)算錯(cuò)誤未繳或少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在三年內(nèi)追征；有特殊情況的，追征期可延長(zhǎng)到5年；因偷稅未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可無限期追征。

17.根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅法規(guī)規(guī)定，只有外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口或受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，才需要計(jì)算出口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)退消費(fèi)稅稅額。（）

對(duì)錯(cuò)

A

18.稅收保全措施是稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的必要前提，稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是稅收保全措施的必然結(jié)果。（）

對(duì)錯(cuò)

B

[解析]如果在規(guī)定限期內(nèi)納稅人繳納了稅款，就應(yīng)取消保全措施，因而稅收強(qiáng)制執(zhí)行不是稅收保全的必然結(jié)果。

19.城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納。納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。若納稅人在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)跨地區(qū)使用土地的，其納稅地點(diǎn)由各省級(jí)地方稅務(wù)局確定。（）

對(duì)錯(cuò)

A

20.土地增值稅的納稅人隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的，應(yīng)按照自報(bào)成交價(jià)格加倍計(jì)算征收土地增值稅。（）

對(duì)錯(cuò)

B

[解析]土地增值稅的納稅人隱瞞，虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的，應(yīng)按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入，計(jì)算土地增值稅。

四、計(jì)算題

(要求列出計(jì)算步驟，每步驟得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。)1.某企業(yè)2000年度共計(jì)擁有土地65000平方米，其中子弟學(xué)校占地3000平方米、幼兒園占地1200平方米、企業(yè)內(nèi)部綠化占地2000平方米。2000年度的上半年企業(yè)共有房產(chǎn)原值4000萬元，7月1日起企業(yè)將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給某商場(chǎng)存放貨物，租期1年，每月租金收入1.5萬元。8月10日對(duì)委托施工單位建設(shè)的生產(chǎn)車間辦理驗(yàn)收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值500萬元。(城鎮(zhèn)土地使用稅4元/平方米；房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例20%)

要求：

(1)計(jì)算該企業(yè)2000年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。

(2)計(jì)算該企業(yè)2000年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

(1)2000年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝[(65000－3000－1200)×4]元＝243200元

(2)2000年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅：

[(4000－200)×(1－20％)×1.2％]萬元＝36.48萬元

[200×(1－20％)×1.2％÷12×6]萬元＝0.96萬元或[4000×(1－20％)×1.2％－200×(1－20％)×1.2％×50％]萬元＝37.44萬元

出租房產(chǎn)＝(1.5×6×12％)萬元＝1.08萬元

在建工程＝[500×(1－20％)×1.2％÷12×4)萬元＝1.6萬元

2000年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝(36.48＋0.96＋1.08＋1.6)萬元＝40.12萬元

2.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年6月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)購進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明貨款240萬元、增值稅31.20萬元，支付運(yùn)費(fèi)17萬元、建設(shè)基金3萬元、保險(xiǎn)費(fèi)5萬元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票，原材料已驗(yàn)收入庫。

(2)銷售產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售收入5600萬元，貨物已運(yùn)抵商場(chǎng)，全部款項(xiàng)記入銀行存款借方；委托某運(yùn)輸企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，取得的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)上注明運(yùn)費(fèi)100萬元，其中包含裝卸費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)共30萬元；根據(jù)協(xié)議，此項(xiàng)運(yùn)輸費(fèi)用由雙方負(fù)擔(dān)，本月收到購貨方支付的運(yùn)費(fèi)20萬元。

(3)購入辦公用品100件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明貨款3萬元、增值稅0.51萬元，辦公用品運(yùn)抵后全部投入生產(chǎn)車間辦公室使用。

(4)用自產(chǎn)貨物與某協(xié)作單位交換產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明貨款70萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款72萬元，差價(jià)以現(xiàn)金支付，貨物已分別運(yùn)抵雙方企業(yè)；換回的產(chǎn)品入庫后60%用于企業(yè)職工宿舍，40%用于車間生產(chǎn)。

(5)接受協(xié)作單位捐贈(zèng)零配件一批用于生產(chǎn)，零配件不含稅價(jià)值為10萬元，已驗(yàn)收入庫，本月尚未取得增值稅專用發(fā)票。

(提示：各類貨物適用的增值稅稅率為17%；該企業(yè)取得的合法扣稅憑證已在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證)

要求：根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算該企業(yè)2021年6月應(yīng)繳納的增值稅稅額。

銷項(xiàng)稅額＝5600萬元×17＋20萬元÷(1＋17％)×17＋70萬元×17％

＝(952＋2.91＋11.90)萬元＝966.81萬元

進(jìn)項(xiàng)稅額＝31.20萬元＋(17＋3)萬元×7％＋(100－30)萬元×7％＋0.51萬元＋72萬

元×17％×40％＝(31.20＋1.40＋4.90＋0.51＋4.90)萬元

＝42.91萬元

應(yīng)納稅額＝(966.81－42.91)萬元＝923.90萬元

3.某市宏志房地產(chǎn)開發(fā)公司參與開發(fā)市內(nèi)新區(qū)建設(shè)項(xiàng)目。建成后的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅銷售收入5000萬元，綜合樓銷售收入18000萬元，公司按稅法規(guī)定分別繳納了銷售環(huán)節(jié)各項(xiàng)有關(guān)稅金及教育費(fèi)附加(印花稅忽略不計(jì))。公司取得土地使用權(quán)所支付的金額為2000萬元，其中建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅占用土地支付的金額占全部支付金額的1/4。公司分別計(jì)算了普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和綜合樓的開發(fā)成本及開發(fā)費(fèi)用，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅增值額占扣除項(xiàng)目金額的18%；綜合樓開發(fā)成本為6000萬元。另知該公司不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算比例為10%。

要求：計(jì)算該公司應(yīng)繳納土地增值稅的稅額。

建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土地增值稅。

計(jì)算綜合樓應(yīng)納土地增值稅。

(1)計(jì)算扣除項(xiàng)目金額

1)取得土地使用權(quán)所支付的金額＝[2000×(1－1/4)]萬元＝1500萬元

2)支付開發(fā)成本＝6000萬元

3)扣除稅金＝18000萬元×5％×(1＋7％＋3％)＝990萬元

4)應(yīng)計(jì)提開發(fā)費(fèi)用＝(1500＋6000)萬元×10％＝750萬元

5)加計(jì)扣除費(fèi)用＝(1500＋6000)萬元×20％＝1500萬元

6)扣除項(xiàng)目金額＝(1500＋6000＋990＋750＋1500)萬元＝10740萬元

(2)增值額＝(18000－10740)萬元＝7260萬元

(3)增值額占扣除項(xiàng)目的比率＝7260÷10740×100％≈67.60％

(4)應(yīng)繳土地增值稅＝(7260×40％－10740×5％)萬元＝2367萬元

五、綜合題

(計(jì)算部分要求列出計(jì)算步驟，每步驟得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。)1.甲為生產(chǎn)企業(yè)，乙為運(yùn)輸企業(yè)，丙為商業(yè)零售企業(yè)。甲和丙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，銷售貨物的稅率為17%。2021年9月三家企業(yè)分別發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)甲企業(yè)售給丙企業(yè)一批貨物，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額30萬元，稅金5.1萬元。丙企業(yè)當(dāng)月付款60%，其余下月付清，本月專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。該貨物由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，乙企業(yè)收取運(yùn)輸費(fèi)用0.5萬元，按合同規(guī)定，該款項(xiàng)應(yīng)由丙企業(yè)承擔(dān)，但是由甲企業(yè)代墊運(yùn)費(fèi)，甲將臺(tái)頭為丙企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票轉(zhuǎn)交給丙企業(yè)，丙企業(yè)已將運(yùn)費(fèi)付給了甲企業(yè)。

(2)甲企業(yè)當(dāng)月購進(jìn)一批生產(chǎn)用原材料，由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，已支付貨款和運(yùn)費(fèi)，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的貨物銷售額20萬元，稅金3.4萬元，貨已入庫。取得乙企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)0.7萬元，裝卸費(fèi)0.08萬元，保險(xiǎn)費(fèi)0.02萬元。

(3)甲企業(yè)從丙企業(yè)購進(jìn)貨物，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票上注明的銷售額5萬元，稅金0.85萬元，國(guó)慶節(jié)前將價(jià)值4萬元的貨物發(fā)給職工使用。

(4)因質(zhì)量問題，丙企業(yè)退回上月從甲企業(yè)的進(jìn)貨50件，每件不含稅價(jià)0.08萬元(已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅)，丙取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單，退貨手續(xù)符合規(guī)定。

(5)本月10日甲企業(yè)又以銷售折扣方式賣給丙企業(yè)一批貨物，開具防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票上注明銷售額18萬元，合同約定的折扣規(guī)定是5/10、2/20、N／30。丙企業(yè)提貨后于本月18日就全部付清了貨款，并將專用發(fā)票到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。該貨物由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，甲企業(yè)支付給乙企業(yè)的運(yùn)費(fèi)為0.3萬元，尚未取得運(yùn)輸發(fā)票。

(6)丙企業(yè)本月零售貨物，取得零售收入35.1萬元。

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算甲、乙、丙企業(yè)各自應(yīng)納的增值稅和營(yíng)業(yè)稅。

(1)甲企業(yè)應(yīng)納增值稅

當(dāng)期銷項(xiàng)稅＝(5.1＋18×17％－50×0.08×17％)萬元＝(8.16－0.68)萬元＝7.48萬元

甲企業(yè)將購進(jìn)的貨物贈(zèng)送，屬于視同銷售行為，而將購進(jìn)的貨物用于職工福利與個(gè)人消費(fèi)，屬于不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅＝(3.4＋0.7×7％＋0.85－4×17％)萬元＝3.62萬元

當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝(7.48－3.62)萬元＝3.68萬元

(2)丙企業(yè)應(yīng)納增值稅

當(dāng)期銷項(xiàng)稅＝[0.85＋35.1÷(1＋17％)×17％]萬元＝5.95萬元

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅＝[5.1＋18×17％－50×0.08×17％＋0.5×7％]萬元＝7.52萬元

(一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，認(rèn)證當(dāng)月可以申報(bào)抵扣)

當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝(5.95－7.52)萬元＝－1.57萬元

(3)乙企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝(0.5＋0.8＋0.3)萬元×3％＝0.048萬元

2.某飯店2021年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)。

(1)客房收入80萬元，保齡球館收入5萬元，歌舞廳收入6萬元。

(2)餐廳餐飲收入50萬元，另收服務(wù)費(fèi)2萬元。

(3)附設(shè)小賣部零售收入1萬元。

(4)出租柜臺(tái)銷售字畫，本月取得租金0.5萬元，字畫銷售收入8萬元。

(5)飯店為前臺(tái)、餐廳和保齡球館共購置稅控收款機(jī)3臺(tái)，取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款為9萬元。

要求：計(jì)算飯店本月應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅(附加稅費(fèi)不考慮)。

(1)客房收入、餐飲收入、出租柜臺(tái)收入，均屬于服務(wù)業(yè)，按5％稅率交營(yíng)業(yè)稅；保齡球館收入2021年稅率也降為5％；歌舞廳屬于娛樂業(yè)，稅率為20％。

(2)小賣部零售收入應(yīng)納增值稅。

(3)營(yíng)業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免稅額：可抵免稅額＝價(jià)款÷(1＋17％)×7％＝9萬元÷(1＋17％)×17％＝1.31萬元。

(4)應(yīng)納稅額計(jì)算。

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝{[80＋(50＋2)＋0.5＋5]×5％＋6×20％－1.31}萬元＝6.32萬元

應(yīng)納增值稅＝10000元÷(1＋4％)×4％＝384.62元

3.甲建筑工程公司2021年發(fā)生以下兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，均在當(dāng)年完了，并收取了價(jià)款。

(1)中標(biāo)一寫字樓工程的建設(shè)，總工程額8000萬元，其中：

①本公司附設(shè)預(yù)制構(gòu)件廠在施工現(xiàn)場(chǎng)制造的水泥預(yù)制構(gòu)件價(jià)值2000萬元。

②外購鋼條、鋼筋等建筑材料，取得增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明價(jià)款1500萬元，增值稅85萬元。

③附屬非獨(dú)立核算工廠生產(chǎn)制造的金屬結(jié)構(gòu)件，價(jià)值500萬元(含增值稅)。

④寫字樓玻璃幕墻工程發(fā)包給具備建筑安裝施工資質(zhì)的乙企業(yè)，合同中注明玻璃幕墻總價(jià)值900萬元，安裝費(fèi)用100萬元。(乙企業(yè)生產(chǎn)制造玻璃幕墻時(shí)外購材料進(jìn)項(xiàng)稅為120萬元)

(2)自建兩幢5層樓高建筑物，每幢建造成本均為400萬元，建成后一幢本單位裝修成寫字樓出租，裝修費(fèi)用共150萬元，當(dāng)年取得租金90萬元；另一幢出售，售價(jià)600萬元。(當(dāng)?shù)匾?guī)定成本利潤(rùn)率為10%)

要求：

(1)計(jì)算甲建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。

(2)計(jì)算甲建筑公司應(yīng)納增值稅。

(3)計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)納增值稅和營(yíng)業(yè)稅。

(1)甲建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅

1)寫字樓工程應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝(8000－500)萬元×3％＝225萬元

2)出售自建建筑物應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝400萬元×(1＋10％)÷(1－3％)×3％＋600萬元×5％

＝(13.61＋30)萬元＝43.61萬元

3)出租自建寫字樓應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝90萬元×5％＝4.5萬元

甲建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝(225＋43.61