土地儲(chǔ)備項(xiàng)目開發(fā)成本審計(jì)實(shí)施方案

土地儲(chǔ)備項(xiàng)目開發(fā)成本審計(jì)實(shí)施方案被審計(jì)投資項(xiàng)目：XXXXXXX一、 編制依據(jù)：《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則》（2010年審計(jì)署令第8號(hào)）《中華人民共和國審計(jì)法》注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及執(zhí)業(yè)道德守則土地儲(chǔ)備項(xiàng)目開發(fā)成本核算的相關(guān)法律法規(guī)二、 前期工作：（在審計(jì)業(yè)務(wù)委托單位向被審計(jì)的土地儲(chǔ)備項(xiàng)目的開發(fā)建設(shè)單位下達(dá)審計(jì)通知書后，通過查閱資料、踏看現(xiàn)場(chǎng)，調(diào)查了解項(xiàng)目的相關(guān)情況，形成調(diào)查記錄，評(píng)估項(xiàng)目存在重要問題的可能性，確定審計(jì)應(yīng)對(duì)措施?？紤]從以下方面了解被審計(jì)土地儲(chǔ)備項(xiàng)目：（1） 項(xiàng)目的資金來源、立項(xiàng)批復(fù)、招投標(biāo)管理、項(xiàng)目實(shí)施過程中曾經(jīng)出現(xiàn)重大變更；（2） 審計(jì)所需的相關(guān)資料的可獲得性；（3） 開發(fā)工程物資的供應(yīng)方式；（4） 工程價(jià)款結(jié)算情況；（5） 預(yù)算、結(jié)算、決算已審核情況及審核結(jié)果的處理；（6） 現(xiàn)場(chǎng)施工條件；（7） 其他需要了解的情況?？紤]從以下方面了解土地儲(chǔ)備項(xiàng)目的開發(fā)建設(shè)單位的基本情況：單位性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)；職責(zé)范圍或者經(jīng)營范圍；財(cái)政財(cái)務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制；相關(guān)信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)情況；以往接受審計(jì)和監(jiān)管及其整改情況；針對(duì)土儲(chǔ)項(xiàng)目需要了解的開發(fā)建設(shè)單位其他情況。）三、審計(jì)目標(biāo)：按照審計(jì)業(yè)務(wù)委托單位的委托和服務(wù)要求，圓滿完成土地儲(chǔ)備項(xiàng)目開發(fā)成本預(yù)算、中期、決算的審計(jì)，為土地儲(chǔ)備項(xiàng)目開發(fā)成本的合法性、真實(shí)性及準(zhǔn)確性提供合理保證。四、 審計(jì)范圍：（根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托、以及土地儲(chǔ)備項(xiàng)目的實(shí)際情況，確定實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的具體單位、事項(xiàng)和所屬期間。）五、 審計(jì)內(nèi)容：（一） 土儲(chǔ)項(xiàng)目開發(fā)成本預(yù)算編制審計(jì)儲(chǔ)備地塊的征地補(bǔ)償費(fèi)、房屋征收補(bǔ)償費(fèi)以及其他土地開發(fā)成本審核；對(duì)被審計(jì)單位的土地一級(jí)開發(fā)成本預(yù)算資料、成本測(cè)算依據(jù)、相關(guān)資料及測(cè)算過程進(jìn)行審核；根據(jù)審核結(jié)果發(fā)表審核意見，出具預(yù)算審核報(bào)告。（二） 土儲(chǔ)項(xiàng)目開發(fā)成本的中期（結(jié)算）審計(jì)對(duì)被審計(jì)單位提供的土地一級(jí)開發(fā)成本送審材料及相關(guān)資料進(jìn)行中期審計(jì)，對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目的土地開發(fā)成本支出總額出具中期審計(jì)報(bào)告。（三） 土儲(chǔ)項(xiàng)目開發(fā)成本決算編制審計(jì)對(duì)中期結(jié)算審核截止日至被審核項(xiàng)目完成日期間已支付征地補(bǔ)償費(fèi)、房屋征收補(bǔ)償費(fèi)以及其他支出進(jìn)行審核，并出具財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告。六、 審計(jì)程序（一）收集審計(jì)所需的資料1、項(xiàng)目用地前期申報(bào)部分農(nóng)轉(zhuǎn)建批復(fù)手續(xù)；勘界測(cè)繪技術(shù)報(bào)告（含地塊分類表）及支付憑證；貴陽市城鄉(xiāng)規(guī)劃局出具的規(guī)劃建設(shè)指標(biāo)；新增建設(shè)用地有償使用費(fèi)繳納依據(jù)；耕地置換指標(biāo)合同及支付依據(jù)；征地補(bǔ)償款預(yù)存依據(jù)；農(nóng)民社保繳納依據(jù)；項(xiàng)目可行性研究報(bào)告及支付憑證；地質(zhì)災(zāi)害報(bào)告及支付憑證；壓覆礦評(píng)估報(bào)告及支付憑證；林地林木調(diào)查報(bào)告及支付憑證；非林地林木調(diào)查報(bào)告及支付憑證2、 土地征收部分征用土地公告；土地征收協(xié)議；被征收戶地塊分戶測(cè)量表（需經(jīng)當(dāng)?shù)貒临Y源局、被征收人、所屬村委會(huì)蓋章簽字確認(rèn)）；土地補(bǔ)償款兌現(xiàn)表（含青苗補(bǔ)償費(fèi)）；林地林木補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)；林地林木補(bǔ)償款兌現(xiàn)表；地上附著物補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)；地上附屬設(shè)施補(bǔ)償兌現(xiàn)表（墳?zāi)?糞池）3、 房屋征收部分項(xiàng)目征收決定、征收公告、征收補(bǔ)償安置方案；房屋征收摸底調(diào)查報(bào)告；房屋征收補(bǔ)償兌現(xiàn)表；房屋征收補(bǔ)償合同（一戶一檔）;安置房購置合同；安置房購置單價(jià)依據(jù)及相關(guān)部分批復(fù)意見；購置的安置房預(yù)售許可證；購置的安置房竣工合格通知書；自建安置房用地批復(fù)文件、項(xiàng)目建設(shè)規(guī)劃指標(biāo)、經(jīng)審計(jì)的項(xiàng)目工程竣工決算報(bào)告；房屋征收代辦合同及征收代辦費(fèi)支付憑證；房屋拆除代辦合同及征收代辦費(fèi)支付憑證4、 土地一級(jí)開發(fā)部分電力設(shè)施遷改工程招標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、簽訂的合同、經(jīng)審計(jì)的項(xiàng)目工程決算報(bào)告；通訊設(shè)施遷改工程招標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、簽訂的合同、經(jīng)審計(jì)的項(xiàng)目工程決算報(bào)告；經(jīng)財(cái)政部門核定的規(guī)劃市政道路建設(shè)工程招標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、簽訂的合同、經(jīng)審計(jì)的項(xiàng)目工程決算報(bào)告；經(jīng)財(cái)政部門核定的項(xiàng)目地塊周邊大市政建設(shè)工程竣工決算報(bào)告（經(jīng)審計(jì)報(bào)告審計(jì)，并有政府部門認(rèn)可的）5、其他項(xiàng)目地塊儲(chǔ)備資金到位情況；項(xiàng)目地塊儲(chǔ)備資金使用情況；項(xiàng)目地塊實(shí)施期間如有重大變故，需提供市、縣一級(jí)政府批復(fù)文件或會(huì)議紀(jì)要；涉及需要評(píng)估后補(bǔ)償?shù)脑u(píng)估報(bào)告及支付依據(jù)；視項(xiàng)目具體情況需要提供的其他資料（二）土地一級(jí)開發(fā)項(xiàng)目手續(xù)審核對(duì)辦理的環(huán)評(píng)批復(fù)、交通評(píng)價(jià)批復(fù)、地質(zhì)勘查、規(guī)劃意見、發(fā)改委核準(zhǔn)手續(xù)、征地補(bǔ)償協(xié)議、國土局征地批準(zhǔn)文件、建設(shè)用地規(guī)劃許可證等文件進(jìn)行審核，是否按照相關(guān)規(guī)定辦理。（三） 內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行審查開發(fā)單位是否按照規(guī)定的要求設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)有關(guān)成本明細(xì)表編制的相關(guān)內(nèi)部控制，是否選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。對(duì)其執(zhí)行情況，審查各項(xiàng)成本發(fā)生、資金支付等環(huán)節(jié)是否有相應(yīng)責(zé)任人的審批簽字。（四） 征地、拆遷過程審計(jì)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況，確定是否對(duì)征地、拆遷環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤入戶清登，對(duì)拆遷評(píng)估、拆遷服務(wù)及工程、古樹及文物保護(hù)費(fèi)用等進(jìn)行審核評(píng)估，關(guān)注拆遷資金的支付的合法、合理性審核。（五） 公共市政基礎(chǔ)設(shè)施和配套建設(shè)過程審計(jì)是否按照要求完成三通一平或五通一平，完成配套公共設(shè)施建設(shè)。（六） 費(fèi)用及稅金支出審計(jì)審查計(jì)入項(xiàng)目報(bào)審的成本明細(xì)各項(xiàng)費(fèi)用科目是否符合土地一級(jí)開發(fā)成本的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，各項(xiàng)目費(fèi)用支出界限劃分是否清晰；成本明細(xì)表有無錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)、以少報(bào)多、虛列支出、擴(kuò)大開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)、擠占成本等問題；審查相關(guān)稅費(fèi)是否按照國家稅收規(guī)定繳納。（七） 項(xiàng)目成本明細(xì)表的編制及依據(jù)是否按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行編制，編制依據(jù)是否充分，編制內(nèi)容是否全面，各項(xiàng)數(shù)據(jù)是否正確真實(shí)，應(yīng)附送的資料是否齊全，簽報(bào)的手續(xù)是否完備，尚未支付的投資是否有完整的證據(jù)支持。七、審計(jì)措施（根據(jù)前期工作對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目的調(diào)查了解，對(duì)審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)的確定，確定審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。審計(jì)措施應(yīng)包括以下方面：評(píng)估對(duì)內(nèi)部控制的依賴程度，確定是否及如何測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性；評(píng)估對(duì)信息系統(tǒng)的依賴程度，確定是否及如何檢查相關(guān)信息系統(tǒng)的有效性、安全性；確定主要審計(jì)步驟和方法；確定審計(jì)時(shí)間；確定執(zhí)行的審計(jì)人員；其他必要措施。針對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)際情況，根據(jù)前期工作對(duì)重點(diǎn)問題的職業(yè)判斷，確定對(duì)具體審計(jì)對(duì)象實(shí)施的審計(jì)程序和方法。擬采取的審計(jì)程序包括以下幾類方法：1、 查閱資料。查閱工程項(xiàng)目實(shí)施過程中形成的紙質(zhì)（區(qū)分原件、復(fù)印件）、電子版、影像資料，資料內(nèi)容要進(jìn)行甄別分析、前后印證、歸納總結(jié)，對(duì)提供的資料做好登記，重要事項(xiàng)內(nèi)容要留存?zhèn)洳椋?、 現(xiàn)場(chǎng)勘察。對(duì)資料中描述的已經(jīng)形成實(shí)物型建（構(gòu)）筑物、設(shè)備，進(jìn)一步現(xiàn)場(chǎng)落實(shí)其數(shù)量、型號(hào)規(guī)格、尺寸、質(zhì)量是否與要求一致，進(jìn)行對(duì)比印證、分析原因；3、 延伸審計(jì)調(diào)查。對(duì)審計(jì)過程發(fā)現(xiàn)的一些重要事項(xiàng)，有必要從外圍展開調(diào)查的，延伸審計(jì)調(diào)查相關(guān)單位、個(gè)人，起到相互印證作用。對(duì)與工程建設(shè)有關(guān)的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理及供貨等有關(guān)企事業(yè)單位進(jìn)行延伸審計(jì)調(diào)查，對(duì)其取得建設(shè)資金的合法性、真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)；4、 抽查審計(jì)。對(duì)涉及范圍廣、內(nèi)容復(fù)雜、花費(fèi)時(shí)間較長的項(xiàng)目和內(nèi)容，選取典型的、有代表性的部分進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)和調(diào)查；5、 利用專業(yè)人員的工作。對(duì)某些專業(yè)性較強(qiáng)的投資項(xiàng)目和內(nèi)容，考慮聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)、專業(yè)人員協(xié)助，充分利用其在人力資源、專業(yè)領(lǐng)域、設(shè)備工具等方面的優(yōu)勢(shì)，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)參審人員的管理，吸取專家的意見和建議，利用專業(yè)人員的工作成果；6、 對(duì)比分析。對(duì)重要的、有關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)和事項(xiàng)進(jìn)行類比分析，進(jìn)行縱向、橫向?qū)Ρ?，辨別真?zhèn)?，找出相近性和差別性，綜合分析原因。常用的有指標(biāo)法、核查表法、矩陣法等；7、 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)8、 核對(duì)決算表等附表內(nèi)容和數(shù)據(jù)、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行等方法。）八、審計(jì)進(jìn)度（根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定的報(bào)告提交時(shí)間、前期工作調(diào)查了解情況、以及對(duì)審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)難點(diǎn)的職業(yè)判斷，確定審計(jì)步驟及審計(jì)工作進(jìn)度）九、審計(jì)人員（根據(jù)前期工作調(diào)查了解的情況、以及對(duì)審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)和難點(diǎn)問題的職業(yè)判斷，合理安排符合業(yè)務(wù)委托單位要求、具備相應(yīng)資質(zhì)和專業(yè)勝任能力的審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作。對(duì)于人員安排應(yīng)填列審計(jì)組成員表、項(xiàng)目分工表：）審計(jì)組成員表審計(jì)組成員姓名從事本項(xiàng)目時(shí)間擔(dān)任本崗位的時(shí)間累計(jì)時(shí)間審計(jì)組組長主審組員組員十、審計(jì)實(shí)施方案的調(diào)整根據(jù)