2023年崗位知識(shí)-河南省國(guó)家稅務(wù)局營(yíng)改增問題快速處理機(jī)制考試歷年高頻考點(diǎn)試題含答案

2023年崗位知識(shí)-河南省國(guó)家稅務(wù)局營(yíng)改增問題快速處理機(jī)制考試歷年高頻考點(diǎn)試題含答案（圖片大小可自由調(diào)整）第1卷一.參考題庫(kù)(共50題)1.納稅人單獨(dú)提供汽車按揭服務(wù)，是否繳納增值稅？2.一般納稅人跨縣市提供建筑服務(wù)，在哪里開票？3.一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)發(fā)票開具問題，是在服務(wù)發(fā)生地開具發(fā)票，還是回機(jī)構(gòu)所在地統(tǒng)一開具發(fā)票？4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房產(chǎn)，房產(chǎn)屬于2個(gè)以上共有人所有，自開發(fā)票上如何開具共有人信息？購(gòu)貨方名稱一欄可以打印兩個(gè)共有人名稱，但納稅人識(shí)別號(hào)只能錄入一位購(gòu)買方身份證號(hào)，發(fā)票如何開具？5.財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件規(guī)定，商品混凝土一般納稅人可選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅，36個(gè)月內(nèi)不得變更。營(yíng)改增后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的需求強(qiáng)烈，商品混凝土行業(yè)咨詢能否提前調(diào)整計(jì)稅方法，不受36個(gè)月限制？6.某運(yùn)輸企業(yè)以掛靠方式，并以被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，哪一方是納稅人？7.哪些應(yīng)稅行為可以適用差額征稅辦法繳納增值稅？8.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向地稅局交過營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，可以開具國(guó)稅發(fā)票嗎？還需要繳納增值稅嗎？9.托兒所、幼兒園提供的教育費(fèi)、保育費(fèi)收入全部免征增值稅嗎？10.建筑公司在工地搭建的臨時(shí)建筑在工程完工后會(huì)被拆除，原已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要轉(zhuǎn)出？11.納稅人經(jīng)與房管部門溝通，獲知暫不會(huì)調(diào)整銷售合同和過戶流程，請(qǐng)問國(guó)稅發(fā)票應(yīng)如何使用？12.營(yíng)改增之后，個(gè)人轉(zhuǎn)讓購(gòu)買滿兩年的住房免征增值稅？請(qǐng)問時(shí)間節(jié)點(diǎn)怎么把握？13.三證合一后發(fā)票開具應(yīng)當(dāng)使用新稅號(hào)，新稅號(hào)的使用是從在工商辦好三證合一后就開始使用還是在稅局做好登記后再開始使用？14.營(yíng)改增納稅人兼營(yíng)和混合銷售有什么區(qū)別？15.某勞務(wù)派遣公司為小規(guī)模納稅人，勞務(wù)派遣服務(wù)可以按扣除工資后的余額征稅，是否按照收入減去工資后乘以3%征收率計(jì)算繳納增值稅？16.營(yíng)改增以前已簽訂個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓合同，但未辦理產(chǎn)權(quán)變更，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅還是增值稅？17.勞務(wù)派遣計(jì)算銷售額時(shí)是否能扣除支付給勞務(wù)派遣工工資？18.運(yùn)輸公司購(gòu)買的車輛保險(xiǎn)是否可以抵扣？19.廣告設(shè)計(jì)單位提供廣告服務(wù)是否需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)？20.以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，如何繳納增值稅？21.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，收到預(yù)收款時(shí)如何向購(gòu)買方開具發(fā)票？22.納稅人辦理跨區(qū)遷移，跨區(qū)遷出時(shí)稅控盤做繳銷處理，請(qǐng)問跨區(qū)遷入是否需要重新購(gòu)買稅控設(shè)備？23.試點(diǎn)納稅人已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開票的收入補(bǔ)開增值稅發(fā)票后，如何填報(bào)增值稅申報(bào)表？24.部分企業(yè)反映，營(yíng)改增后老停車場(chǎng)的稅負(fù)可能增加。25.2016年4月份預(yù)收5月份的房租，怎么確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？26.目前，稅控設(shè)備由航信、百旺提供，按照區(qū)域劃片，對(duì)一些集團(tuán)企業(yè)來說，可能劃片后兩個(gè)公司的設(shè)備都涉及，不利于企業(yè)內(nèi)部管理。27.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，經(jīng)常提前收取一年房租的行為，如何繳納增值稅？28.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，如何開票？29.按季申報(bào)的原營(yíng)業(yè)稅納稅人，如何申報(bào)繳納2016年第2季度稅款？30.不動(dòng)產(chǎn)租賃小規(guī)模納稅人營(yíng)改增后是否按季度申報(bào)？是否符合月銷售額小于3萬免稅政策？31.試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，其銷售額可以扣除住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)等支付給第三方的旅游費(fèi)用嗎？32.餐飲行業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品能否計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？33.個(gè)人和個(gè)體工商戶是否需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)？34.一般納稅人出租房屋，經(jīng)營(yíng)范圍中沒有該項(xiàng)業(yè)務(wù)，是否可以自行開具發(fā)票？如果納稅人沒有適用同樣稅率（11%）的業(yè)務(wù)，是否須先變更經(jīng)營(yíng)范圍？開具發(fā)票時(shí)能否選擇該商品代碼？開具發(fā)票后申報(bào)納稅時(shí)，相關(guān)稅率行次是否可以正常填寫？35.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，能否選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅？36.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，采取預(yù)售方式的，按照預(yù)售面積開具發(fā)票后，在交房時(shí)對(duì)面積差需要補(bǔ)開或開紅票沖減的，如何開具發(fā)票和計(jì)稅？37.月銷售額不超過3萬元的建筑業(yè)小規(guī)模納稅人，跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，是否需要按規(guī)定在服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款？38.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在2015年4月30日前購(gòu)入在建工程，于5月1日后銷售的，可否選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法扣除土地價(jià)款后按照5%征收率計(jì)稅？39.部分企業(yè)反映：營(yíng)改增前，小微企業(yè)兼營(yíng)增值稅和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)的，可以分別核定收入，分別享受3萬元免稅政策，營(yíng)改增后這些企業(yè)全部繳納增值稅了，如果統(tǒng)一按照增值稅收入核定，則無稅戶變成有稅戶。40.新成立的幼兒園，需要納入發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版推行范圍嗎？41.建筑企業(yè)同時(shí)有清包工、甲供工程、老項(xiàng)目等多個(gè)項(xiàng)目的，能否自行選擇其中的一個(gè)或幾個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行簡(jiǎn)易征收備案？42.自然人出租房屋是否可以申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票？43.營(yíng)改增之后，建筑業(yè)老項(xiàng)目是按什么時(shí)間確認(rèn)的？44.有線電視維護(hù)費(fèi)（或收視費(fèi)）屬于廣播影視服務(wù)還是增值電信服務(wù)？45.建筑業(yè)老項(xiàng)目可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，新老項(xiàng)目需要分別備案嗎？46.某公司租賃農(nóng)民的土地，用于道路通行使用，如何代開發(fā)票？47.總局2016年第23號(hào)公告規(guī)定，原以地市一級(jí)機(jī)構(gòu)匯總繳納營(yíng)業(yè)稅的金融機(jī)構(gòu)，營(yíng)改增后繼續(xù)以地市一級(jí)機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅。其中“金融機(jī)構(gòu)”是否包含保險(xiǎn)業(yè)？48.不少起征點(diǎn)以上小規(guī)模納稅人或一般納稅人因?yàn)樾袠I(yè)特點(diǎn)在改革前使用定額發(fā)票較多，例如飯店、物業(yè)公司下屬停車場(chǎng)、機(jī)場(chǎng)停車場(chǎng)等，使用增值稅發(fā)票升級(jí)版開具發(fā)票耗時(shí)相對(duì)較長(zhǎng)、不利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，故試點(diǎn)納稅人想申請(qǐng)領(lǐng)用定額發(fā)票，不知是否可行？49.個(gè)人出租自有住房給企業(yè)單位，可以代開增值稅發(fā)票嗎？稅率是多少？50.一般納稅人試點(diǎn)前取得的土地對(duì)外出租或者出售，能否適用簡(jiǎn)易征稅？第1卷參考答案一.參考題庫(kù)1.正確答案:按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文中的貸款服務(wù)繳納增值稅。2.正確答案:財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定：一般納稅人跨縣市提供建筑服務(wù)，在機(jī)構(gòu)所在地開具發(fā)票。3.正確答案:一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)當(dāng)在服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款，回機(jī)構(gòu)所在地統(tǒng)一開具發(fā)票。4.正確答案:對(duì)于共有人購(gòu)買房產(chǎn)時(shí)，發(fā)票購(gòu)貨方納稅人名稱一欄可以填寫兩個(gè)共有人，納稅人識(shí)別號(hào)一欄不填寫，在備注欄內(nèi)填寫共有人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)和房產(chǎn)地址等信息。5.正確答案:《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）規(guī)定：一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更6.正確答案:《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。7.正確答案:根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件規(guī)定，下列應(yīng)稅行為可以適用差額征稅辦法計(jì)算增值稅銷售額： 1、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。 2、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)。 （1）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)置稅后的余額為銷售額。 （2）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。 （3）試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點(diǎn)納稅人，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的，根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計(jì)算銷售額： ①以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。 ②以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。 （4）經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門和國(guó)家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后實(shí)收資本達(dá)到1.7億元的，從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行；2016年5月1日后實(shí)收資本未達(dá)到1.7億元但注冊(cè)資本達(dá)到1.7億元的，在2016年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行，2016年8月1日后開展的融資租賃業(yè)務(wù) 和融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行。 3、航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。 4、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人（以下稱一般納稅人）提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。 5、試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。 6、試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。 7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。 根據(jù)財(cái)稅〔2016〕47號(hào)文件規(guī)定，提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。8.正確答案:總局2016年第18號(hào)公告規(guī)定：一般納稅人及小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。 不需要再繳納增值稅。9.正確答案:根據(jù)《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，公辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在省級(jí)財(cái)政部門和價(jià)格主管部門審核報(bào)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)。 民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門備案并公示的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)。 超過規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)，以開辦實(shí)驗(yàn)班、特色班和興趣班等為由另外收取的費(fèi)用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費(fèi)、支教費(fèi)等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。10.正確答案:建筑企業(yè)搭建的臨時(shí)建筑，雖然形態(tài)上屬于不動(dòng)產(chǎn)，但施工結(jié)束后即被拆除，其性質(zhì)上更接近于生產(chǎn)過程中的中間投入物，可以進(jìn)行抵扣。 根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。建筑工地的臨時(shí)建筑在工程結(jié)束時(shí)被拆除，顯然不屬于非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額是不需要轉(zhuǎn)出。11.正確答案:根據(jù)《關(guān)于納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)使用的增值稅發(fā)票聯(lián)次問題的通知》（稅總函〔2016〕190號(hào)）文件規(guī)定，納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票或者五聯(lián)增值稅普通發(fā)票。納稅人辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)需要使用發(fā)票的，可以使用增值稅專用發(fā)票第六聯(lián)或者增值稅普通發(fā)票第三聯(lián)。12.正確答案:《國(guó)家稅務(wù)總局?財(cái)政部?建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]89號(hào)）文件規(guī)定：個(gè)人購(gòu)買住房以取得的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時(shí)間作為其購(gòu)買房屋的時(shí)間。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]172號(hào)）文件規(guī)定：國(guó)稅發(fā)[2005]89號(hào)文件中“契稅完稅證明上注明的時(shí)間”是指契稅完稅證明上注明的填發(fā)日期。納稅人申報(bào)時(shí)，同時(shí)出具房屋產(chǎn)權(quán)證和契稅完稅證明且二者所注明的時(shí)間不一致的，按照“孰先”的原則確定購(gòu)買房屋的時(shí)間。即房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時(shí)間早于契稅完稅證明書注明的時(shí)間的，以房屋產(chǎn)權(quán)證注明的時(shí)間為購(gòu)買房屋的時(shí)間；契稅完稅證明上注明的時(shí)間早于房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時(shí)間的，以契稅完稅證明上著名的時(shí)間為購(gòu)買房屋的時(shí)間。13.正確答案:2016年4月8日，防偽稅控系統(tǒng)進(jìn)行了“FWSK_V7.00.13_ZS”升級(jí)，企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng)中增加“一體化變更”菜單，實(shí)現(xiàn)對(duì)“三證合一”納稅人企業(yè)稅號(hào)一體化變更功能，同時(shí)可以對(duì)企業(yè)的變更狀態(tài)、完成情況進(jìn)行查詢和統(tǒng)計(jì)。納稅人在工商局辦理好基于統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“三證合一”納稅人企業(yè)稅號(hào)一體化變更后可以使用新的稅號(hào)。14.正確答案:《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）文件規(guī)定：納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。 二者的區(qū)別在于：兼營(yíng)是指納稅人經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)中，有兩項(xiàng)或多項(xiàng)銷售行為，但是這二項(xiàng)或多項(xiàng)銷售行為沒有直接的關(guān)聯(lián)和從屬關(guān)系，業(yè)務(wù)的發(fā)生互相獨(dú)立。如納稅人即有銷售貨物業(yè)務(wù)，又有不動(dòng)產(chǎn)出租的業(yè)務(wù)，還有銷售金融服務(wù)的業(yè)務(wù)；而混合銷售是一項(xiàng)銷售行為，雖然既涉及貨物又涉及服務(wù)，但二者之間有直接關(guān)聯(lián)或互為從屬關(guān)系。如商場(chǎng)銷售空調(diào)的同時(shí)提供送貨上門、安裝服務(wù)。15.正確答案:根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）文件規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 因此該公司如果選擇差額納稅，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。16.正確答案:根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2016年第26號(hào)公告規(guī)定，2016年4月30日前已簽訂的個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓合同，5月1日以后辦理產(chǎn)權(quán)變更的，應(yīng)繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。17.正確答案:計(jì)算銷售額時(shí)不能扣除支付給勞務(wù)派遣工人的工資。18.正確答案:根據(jù)《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件規(guī)定，車輛保險(xiǎn)不屬于不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目，因此如果取得合格有效的抵扣憑證，且用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。19.正確答案:根據(jù)財(cái)稅〔2016〕25號(hào)文件規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)按照本通知規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。本通知所稱廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營(yíng)單位，是指發(fā)布、播映、宣傳、展示戶外廣告和其他廣告的單位，以及從事廣告代理服務(wù)的單位。 因此，如果廣告設(shè)計(jì)單位只提供設(shè)計(jì)服務(wù)，不提供發(fā)布、播映、宣傳、展示戶外廣告和其他廣告、廣告代理服務(wù)的，不需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。 如果廣告設(shè)計(jì)單位提供設(shè)計(jì)服務(wù)的同時(shí)，還提供發(fā)布、播映、宣傳、展示戶外廣告和其他廣告或廣告代理服務(wù)，則需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。20.正確答案:《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。21.正確答案:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局2016年第18號(hào)公告》文件規(guī)定，一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到預(yù)收款時(shí)，先向購(gòu)房者開具增值稅普通發(fā)票，稅率填寫3%的預(yù)征率，并按照預(yù)征率預(yù)繳稅款，待正式交易完成時(shí)，對(duì)收取預(yù)收款時(shí)開具的增值稅普通發(fā)票予以沖紅，同時(shí)開具全額增值稅發(fā)票，按照相關(guān)適用稅率或征收率補(bǔ)征稅款。22.正確答案:納稅人辦理跨區(qū)遷移，跨區(qū)遷出時(shí)稅控設(shè)備在原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做注銷發(fā)行并解鎖，然后攜帶原有稅控設(shè)備在遷入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做初始發(fā)行即可。23.正確答案:試點(diǎn)納稅人已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開票的收入補(bǔ)開增值稅普通發(fā)票后，納稅申報(bào)時(shí)，根據(jù)發(fā)票金額、稅額在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》“開具其他發(fā)票”欄次填寫，再通過“未開具發(fā)票”欄次填入對(duì)應(yīng)負(fù)數(shù)沖減，并建立補(bǔ)開發(fā)票和沖減收入臺(tái)賬。24.正確答案:《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）文件規(guī)定：車輛停放服務(wù)按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（總局2016年第16號(hào)公告）規(guī)定：一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶出租住房），按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 綜上，老停車場(chǎng)一般納稅人收的停車費(fèi)可以選擇按5%的征收率繳納增值稅，與原來停車費(fèi)按5%繳納營(yíng)業(yè)稅相比，稅負(fù)還會(huì)略微下降。舉例：過去停車費(fèi)按5%的營(yíng)業(yè)稅率征稅，如果收停車費(fèi)10000元，需交500元營(yíng)業(yè)稅；全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)后，需繳納稅額變?yōu)?0000÷（1+5%）×5%=476元，少交稅24元。相當(dāng)稅負(fù)由原來的5%降為4.76%。另外，老停車場(chǎng)小規(guī)模納稅人收的停車費(fèi)適用3%的征收率，稅負(fù)下降40%，受惠更大。25.正確答案:營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定：納稅人提供租賃業(yè)服務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件規(guī)定：試點(diǎn)納稅人納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅。2016年4月預(yù)收5月的房租，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天（即4月），應(yīng)按照規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。26.正確答案:對(duì)于集團(tuán)企業(yè)，應(yīng)遵循集團(tuán)內(nèi)部總公司根據(jù)實(shí)際情況選用一家稅控設(shè)備提供商，分公司稅控設(shè)備提供商與總公司保持一致的原則，便于企業(yè)內(nèi)部管理。27.正確答案:國(guó)家稅務(wù)總局2016年第23號(hào)公告規(guī)定，其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。28.正確答案:根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)第十七條的規(guī)定：一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。29.正確答案:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（總局2016年第23號(hào)公告）規(guī)定：實(shí)行按季申報(bào)的原營(yíng)業(yè)稅納稅人，2016年5月申報(bào)期內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為4月份的營(yíng)業(yè)稅；2016年7月申報(bào)期內(nèi)，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為5、6月份的增值稅。30.正確答案:財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件第四十七條規(guī)定：以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、……和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。按照小規(guī)模納稅人月銷售額小于3萬免稅政策有效期規(guī)定，如果提供不動(dòng)產(chǎn)租賃營(yíng)改增小規(guī)模納稅人月銷售額小于3萬，符合文件規(guī)定也是可以享受免稅政策的。31.正確答案:根據(jù)《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。 選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。32.正確答案:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2016年第26號(hào)公告）文件規(guī)定，餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。有條件的地區(qū)，應(yīng)積極在餐飲行業(yè)推行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法，按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅[2012]38號(hào)）有關(guān)規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。允許使用收購(gòu)發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額只限于收購(gòu)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品。33.正確答案:根據(jù)財(cái)綜〔2013〕88號(hào)文件規(guī)定：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供廣告服務(wù)的單位和個(gè)人，應(yīng)按照規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。 根據(jù)財(cái)稅〔2016〕25號(hào)文件規(guī)定，自2016年5月1日起，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)按照規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。財(cái)綜〔2013〕88號(hào)文件同時(shí)廢止。 綜上，自2016年5月1日起，個(gè)人和個(gè)體工商戶，不需要再繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。34.正確答案:（一）一般納稅人一律自開增值稅發(fā)票。 （二）如果經(jīng)營(yíng)范圍中未包含適用同樣稅率的業(yè)務(wù)，需要去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)增加相關(guān)經(jīng)營(yíng)范圍及適用稅率的信息。 （三）增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開票軟件納稅人端已集成全部商品分類代碼，開具發(fā)票前只需先將所需開具的商品代碼添加到常用商品分類代碼庫(kù)中，再進(jìn)行開具即可。 （四）按照上述流程開票后，申報(bào)納稅時(shí)，相關(guān)稅率行次可以正常填寫。35.正確答案:《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。 甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。36.正確答案:《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅。試點(diǎn)納稅人納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅。綜上，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在交房時(shí)對(duì)面積差需要補(bǔ)開或開紅票沖減的，如果營(yíng)改增之前開具地稅發(fā)票，營(yíng)改增后可以開具增值稅普通發(fā)票進(jìn)行沖減或補(bǔ)繳。37.正確答案:根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達(dá)到2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。2017年12月31日前，對(duì)月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。 因此，2017年12月31日前，月銷售額不超過3萬元的建筑業(yè)小規(guī)模納稅人免征增值稅。38.正確答案:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布》的公告（總局公告2016年第18號(hào)）明確規(guī)定： 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以接盤等形式購(gòu)入未完工的房地產(chǎn)項(xiàng)目繼續(xù)開發(fā)后，以自己的名義立項(xiàng)銷售的，屬于本辦法規(guī)定的銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。一經(jīng)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，36個(gè)月內(nèi)不得變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，不得扣除對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款。 房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指： （一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目； （二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。39.正確答案:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（總局2016年第23號(hào)公告）規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可以分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。40.正確答案:財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定：教育服務(wù)屬于生活服務(wù)的范圍，所以新辦幼兒園類納稅人5月份以后需要在國(guó)稅辦理稅務(wù)登記。 國(guó)家稅務(wù)總局2014年第73號(hào)公告規(guī)定：稅務(wù)總局決定自2015年1月1日起在全國(guó)范圍推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版，推行范圍：2015年1月1日起新認(rèn)定的增值稅一般納稅人和新辦的小規(guī)模納稅人。 稅總函〔2015〕199號(hào)文件規(guī)定：各地國(guó)稅機(jī)關(guān)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的推行工作中，對(duì)于不達(dá)增值稅起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人，目前不得納入增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版推行范圍。41.正確答案:財(cái)稅[2016]36號(hào)文件規(guī)定：一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。 建筑企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅是按項(xiàng)目選擇的，因此同時(shí)有清包工、甲供工程、老項(xiàng)目等多個(gè)項(xiàng)目的，可以選擇某一個(gè)或幾個(gè)老項(xiàng)目簡(jiǎn)易計(jì)稅。42.正確答案:總局2016年16號(hào)公告規(guī)定，其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。 稅總函〔2016〕145號(hào)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。43.正確答案:財(cái)稅〔2016〕?36號(hào)文件規(guī)定：建筑工程老項(xiàng)目，是指 〔1〕《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目； 〔2〕未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。 總局公告2016年第17號(hào)文件同時(shí)規(guī)定?：《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目，屬于財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑工程老項(xiàng)目。44.正確答案:《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定， （一）增值電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)