建筑施工企業(yè)常見合同糾紛處理及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

建筑施工企業(yè)常見合同糾紛處理及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范施工業(yè)務(wù)流程及重要概念01建筑施工業(yè)務(wù)流程及重要法律概念簽訂施工合同施工許可開工施工組織、設(shè)計(jì)變更等業(yè)主發(fā)包、中標(biāo)驗(yàn)收、備案；付款保修、索賠等基本流程：建筑施工業(yè)務(wù)流程及重要法律概念相關(guān)規(guī)定建筑法第二十二條建筑工程實(shí)行招標(biāo)發(fā)包的，發(fā)包單位應(yīng)當(dāng)將建筑工程發(fā)包給依法中標(biāo)的承包單位。建筑工程實(shí)行直接發(fā)包的，發(fā)包單位應(yīng)當(dāng)將建筑工程發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)條件的承包單位。建筑施工業(yè)務(wù)流程及重要法律概念相關(guān)規(guī)定招投標(biāo)法第四十六條招標(biāo)人和中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)自中標(biāo)通知書發(fā)出之日起三十日內(nèi)，按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書面合同。招標(biāo)人和中標(biāo)人不得再行訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。建筑施工業(yè)務(wù)流程及重要法律概念相關(guān)規(guī)定建筑法第七條建筑工程開工前，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定向工程所在地縣級(jí)以上人民政府建設(shè)行政主管部門申請(qǐng)領(lǐng)取施工許可證；但是，國(guó)務(wù)院建設(shè)行政主管部門確定的限額以下的小型工程除外。按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的權(quán)限和程序批準(zhǔn)開工報(bào)告的建筑工程，不再領(lǐng)取施工許可證。建筑施工業(yè)務(wù)流程及重要法律概念相關(guān)規(guī)定建筑法第九條建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取施工許可證之日起三個(gè)月內(nèi)開工，因故不能按期開工的，應(yīng)當(dāng)向發(fā)證機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期；延期以兩次為限，每次不超過(guò)三個(gè)月。既不開工又不申請(qǐng)延期或者超過(guò)延期時(shí)限的，施工許可證自行廢止。建筑施工業(yè)務(wù)流程及重要法律概念相關(guān)規(guī)定建筑法第五十八條建筑施工企業(yè)對(duì)工程的施工質(zhì)量負(fù)責(zé)。建筑施工企業(yè)必須按照工程設(shè)計(jì)圖紙和施工技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)施工，不得偷工減料。工程設(shè)計(jì)的修改由原設(shè)計(jì)單位負(fù)責(zé)，建筑施工企業(yè)不得擅自修改工程設(shè)計(jì)。建筑施工業(yè)務(wù)流程及重要法律概念相關(guān)規(guī)定建筑法第六十一條交付竣工驗(yàn)收的建筑工程，必須符合規(guī)定的建筑工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，有完整的工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料和經(jīng)簽署的工程保修書，并具備國(guó)家規(guī)定的其他竣工條件。建筑工程竣工經(jīng)驗(yàn)收合格后，方可交付使用；未經(jīng)驗(yàn)收或者驗(yàn)收不合格的，不得交付使用。建筑施工業(yè)務(wù)流程及重要法律概念相關(guān)規(guī)定建筑法第六十二條建筑工程實(shí)行質(zhì)量保修制度。建筑工程的保修范圍應(yīng)當(dāng)包括地基基礎(chǔ)工程、主體結(jié)構(gòu)工程、屋面防水工程和其他土建工程，以及電氣管線、上下水管線的安裝工程，供熱、供冷系統(tǒng)工程等項(xiàng)目；保修的期限應(yīng)當(dāng)按照保證建筑物合理壽命年限內(nèi)正常使用，維護(hù)使用者合法權(quán)益的原則確定。具體的保修范圍和最低保修期限由國(guó)務(wù)院規(guī)定。建筑施工業(yè)務(wù)流程及重要法律概念建筑施工業(yè)務(wù)流程及重要法律概念建筑施工業(yè)務(wù)流程及重要法律概念重要概念發(fā)包人：具有工程發(fā)包主體資格和支付工程價(jià)款能力的當(dāng)事人以及取得該當(dāng)事人資格的合法繼承人。發(fā)包人有時(shí)稱發(fā)包單位、建設(shè)單位或業(yè)主、項(xiàng)目法人。違法發(fā)包：建設(shè)單位將工程發(fā)包給不具有相應(yīng)資質(zhì)條件的單位或個(gè)人，或者肢解發(fā)包等違反法律法規(guī)規(guī)定的行為。建筑施工業(yè)務(wù)流程及重要法律概念重要概念轉(zhuǎn)包：施工單位承包工程后，不履行合同約定的責(zé)任和義務(wù)，將其承包的全部工程或者將其承包的全部工程肢解后以分包的名義分別轉(zhuǎn)給其他單位或個(gè)人施工的行為。違法分包：施工單位承包工程后違反法律法規(guī)規(guī)定或者施工合同關(guān)于工程分包的約定，把單位工程或分部分項(xiàng)工程分包給其他單位或個(gè)人施工的行為。掛靠：?jiǎn)挝换騻€(gè)人以其他有資質(zhì)的施工單位的名義，承攬工程的行為，包括參與投標(biāo)、訂立合同、辦理有關(guān)施工手續(xù)、從事施工等活動(dòng)。建筑施工業(yè)務(wù)流程及重要法律概念重要概念實(shí)際施工人：依照法律規(guī)定被認(rèn)定為無(wú)效的施工合同中實(shí)際完成工程建設(shè)的主體，包括施工企業(yè)、施工企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、工頭等法人、非法人團(tuán)體、公民個(gè)人等，是《最高人民法院關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》確定的概念，目的是為了區(qū)分有效施工合同的承包人、施工人、建筑施工企業(yè)等法定概念。建筑施工業(yè)務(wù)流程及重要法律概念重要概念黑白合同：建筑行業(yè)的慣稱，又稱陰陽(yáng)合同，即發(fā)包方與承包方針對(duì)同一建設(shè)工程訂立兩份實(shí)質(zhì)性內(nèi)容相異的合同，其中一份是根據(jù)招投標(biāo)文件簽訂并備案的中標(biāo)合同，即“白合同”；而另一份是雙方私下簽訂的合同，是雙方實(shí)際履行的依據(jù)，即“黑合同”。建筑施工業(yè)務(wù)流程及重要法律概念重要概念投標(biāo)聯(lián)合體：一種兩個(gè)以上法人或者其他組織組成的一個(gè)聯(lián)合體，以一個(gè)投標(biāo)人的身份共同投標(biāo)。投標(biāo)聯(lián)合體一般適用于大型建設(shè)項(xiàng)目和結(jié)構(gòu)復(fù)雜的建設(shè)項(xiàng)目。建筑施工業(yè)務(wù)流程及重要法律概念重要概念建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算，簡(jiǎn)稱工程價(jià)款結(jié)算：對(duì)建設(shè)工程的發(fā)承包合同價(jià)款進(jìn)行約定和依據(jù)合同約定進(jìn)行工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款、工程竣工價(jià)款結(jié)算的活動(dòng)。建筑施工業(yè)務(wù)流程及重要法律概念建筑施工服務(wù)納稅簡(jiǎn)介02建筑施工服務(wù)納稅簡(jiǎn)介建筑施工服務(wù)納稅簡(jiǎn)介建筑施工服務(wù)納稅簡(jiǎn)介建筑施工服務(wù)納稅簡(jiǎn)介建筑服務(wù)稅目建筑施工服務(wù)納稅簡(jiǎn)介建筑施工服務(wù)納稅簡(jiǎn)介建筑施工服務(wù)納稅簡(jiǎn)介相關(guān)案例案例1：河北省石家莊市長(zhǎng)安區(qū)甲建筑企業(yè)到石家莊市趙縣施工，甲企業(yè)2018年2月收到趙縣項(xiàng)目的預(yù)收款時(shí)，需要在機(jī)構(gòu)所在地長(zhǎng)安區(qū)稅務(wù)局預(yù)繳稅款。5月收到趙縣項(xiàng)目進(jìn)度款，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，由于屬于本地項(xiàng)目，在機(jī)構(gòu)所在地長(zhǎng)安區(qū)稅務(wù)局申報(bào)納稅。案例2：河北省石家莊市長(zhǎng)安區(qū)甲建筑企業(yè)到天津市施工，甲企業(yè)2018年6月收到天津項(xiàng)目的預(yù)收款，需要在天津項(xiàng)目所在地稅務(wù)局預(yù)繳稅款；2018年8月收到天津項(xiàng)目的工程進(jìn)度款，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，需要在天津項(xiàng)目所在地稅務(wù)局預(yù)繳稅款，在長(zhǎng)安區(qū)稅務(wù)局納稅申報(bào)。建筑施工服務(wù)納稅簡(jiǎn)介總結(jié)：發(fā)生建筑服務(wù)，根據(jù)規(guī)定銷售額，結(jié)合納稅人身份，在規(guī)定期限內(nèi)向機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)增值稅。建筑施工服務(wù)納稅簡(jiǎn)介建筑施工服務(wù)納稅簡(jiǎn)介企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十三條企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：(一)以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；(二)企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。建筑施工服務(wù)納稅簡(jiǎn)介國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)

二、企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

（一）提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：

1.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

2.交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；

3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。

（二）企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：

1.已完工作的測(cè)量；

2.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；

3.發(fā)生成本占總成本的比例。建筑施工服務(wù)納稅簡(jiǎn)介納稅人跨省異地代扣代繳掛靠合同的連帶責(zé)任及稅務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)03掛靠合同的連帶責(zé)任及稅務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)案例1基本情況1、2010年12月，北京中建國(guó)材綠色材料開發(fā)有限公司（發(fā)包人）與中扶公司（承包人）簽訂了《建設(shè)工程施工合同》。2、合同簽訂后，被告張某在該工地帶領(lǐng)原告龍某等人進(jìn)行施工，原告負(fù)責(zé)管理生產(chǎn)。3、2011年10月30日，被告張某為原告出具欠條一張，記載“中扶建設(shè)（北京中建國(guó)材綠色材料開發(fā)有限公司）項(xiàng)目部、2011年1月—10月30日欠到工地現(xiàn)場(chǎng)生產(chǎn)經(jīng)理龍某工資120000元，車費(fèi)和辦公費(fèi)墊支23387.43元，合計(jì)143387.43元，在2012年1月10日之前付清”。被告張某在該欠條上簽字，并加蓋中扶建設(shè)有限責(zé)任公司中建國(guó)材輕板工程項(xiàng)目資料專用章。4、2012年8月28日，被告張某在該欠條再次簽字承諾于2012年12月10日付款。經(jīng)核實(shí)，該工程已于2012年底完工，被告中扶公司與張某尚未結(jié)算。掛靠合同的連帶責(zé)任及稅務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)案例1庭審中1、中扶公司稱：被告張某以中扶公司的名義承包工程，該公司只負(fù)責(zé)提供手續(xù)和發(fā)票，對(duì)于工程結(jié)算情況不知情。2、被告張某對(duì)上述證據(jù)的真實(shí)性予以認(rèn)可，但不認(rèn)可證明目的，稱其系中扶公司的員工，其所打欠條系職務(wù)行為，原告的工資不應(yīng)由其承擔(dān)。掛靠合同的連帶責(zé)任及稅務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)案例1法院認(rèn)為1、被告張某以中扶公司的名義承包工程，中扶公司收取相關(guān)費(fèi)用并提供手續(xù)，張某與中扶公司之間系掛靠關(guān)系，原告對(duì)于被告張某與中扶公司之間的掛靠事實(shí)不知情，且被告中扶公司與被告張某建立的掛靠關(guān)系違反了相關(guān)法律規(guī)定，是非法的，故中扶公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)清償原告勞務(wù)費(fèi)的連帶責(zé)任。2、被告張某主張其系中扶公司員工，出具欠條系其職務(wù)行為，被告中扶公司對(duì)此不予認(rèn)可，且張某未能提供任何確實(shí)、有效的證據(jù)證實(shí)其與中扶公司確存在勞動(dòng)關(guān)系，同時(shí)考慮到張某在涉案工程施工的同時(shí)，亦掛靠其他公司承包工程，且其承諾為涉案工程的投標(biāo)文件編制、工程竣工資料整理和移交等工作支付相關(guān)費(fèi)用，故法院對(duì)張某的該項(xiàng)辯解意見，不予采信。3、綜上，法院判決被告張某給付原告龍某勞務(wù)費(fèi)共計(jì)人民幣十二萬(wàn)元，被告中扶建設(shè)有限責(zé)任公司承擔(dān)連帶給付責(zé)任。掛靠合同的連帶責(zé)任及稅務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)惡意串通形式上：被掛靠人實(shí)質(zhì)上：掛靠人連帶責(zé)任掛靠合同的連帶責(zé)任及稅務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)案例1廣東省高級(jí)人民法院關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件若干問題的指導(dǎo)意見粵高法發(fā)〔2011〕37號(hào)第十四條：掛靠人以被掛靠人的名義與發(fā)包人訂立建設(shè)工程施工合同，被掛靠人與掛靠人應(yīng)當(dāng)對(duì)施工合同債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任，但建設(shè)工程施工合同明確約定被掛靠人不承擔(dān)責(zé)任的除外。江蘇省高級(jí)人民法院《關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件若干問題的意見》粵高法發(fā)〔2011〕37號(hào)第二十五條：掛靠人以被掛靠人名義訂立建設(shè)工程施工合同，因履行該合同產(chǎn)生的民事責(zé)任，掛靠人與被掛靠人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。掛靠合同的連帶責(zé)任及稅務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)盡量不掛靠掛靠：限制掛靠方權(quán)利掛靠：內(nèi)部責(zé)任清晰約定掛靠合同的連帶責(zé)任及稅務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)思考：1、稅款繳納責(zé)任是否也連帶？2、掛靠經(jīng)營(yíng)的稅費(fèi)應(yīng)由誰(shuí)繳納？掛靠合同的連帶責(zé)任及稅務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)案例1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二條單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。掛靠合同的連帶責(zé)任及稅務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)案例1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二條單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。發(fā)包人：中扶公司承包人：被告張某以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)合同約定：張某承擔(dān)法律責(zé)任納稅人：張某？掛靠合同的連帶責(zé)任及稅務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)案例1《營(yíng)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)務(wù)院令第666號(hào)）第四十九條

承包人或者承租人有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)，在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算，并定期向發(fā)包人或者出租人上繳承包費(fèi)或者租金的，承包人或者承租人應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入和所得納稅，并接受稅務(wù)管理；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。發(fā)包人或者出租人應(yīng)當(dāng)自發(fā)包或者出租之日起30日內(nèi)將承包人或者承租人的有關(guān)情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。發(fā)包人或者出租人不報(bào)告的，發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔(dān)納稅連帶責(zé)任。獨(dú)立經(jīng)營(yíng)+獨(dú)立核算+上繳管理費(fèi)=掛靠人繳稅自發(fā)包起30日內(nèi)，向主管稅局報(bào)告否則，承擔(dān)納稅連帶責(zé)任掛靠合同的連帶責(zé)任及稅務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)合規(guī)掛靠人：不獨(dú)立財(cái)務(wù)核算被掛靠人為納稅人依據(jù)掛靠協(xié)議內(nèi)部擔(dān)責(zé)掛靠人：獨(dú)立核算+經(jīng)營(yíng)+管理費(fèi)被掛靠人向稅局報(bào)告掛靠人為納稅人掛靠合同的連帶責(zé)任及稅務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)思考：掛靠人為個(gè)人，如何獨(dú)立核算？掛靠合同的連帶責(zé)任及稅務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)合同效力、招投標(biāo)法與納稅責(zé)任04合同效力、招投標(biāo)法與納稅責(zé)任案例2基本情況2014年12月,某縣國(guó)有房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)項(xiàng)目,經(jīng)依法公開招投標(biāo)程序確定了施工中標(biāo)人并簽訂了合同,之后工程施工如期實(shí)施,但在施工過(guò)程中,招標(biāo)人(項(xiàng)目單位)發(fā)現(xiàn)承包人(中標(biāo)人)以虛假手段騙取中標(biāo),并向相關(guān)行業(yè)主管部門提交了該承包人業(yè)績(jī)?cè)旒?、?xiàng)目負(fù)責(zé)人簡(jiǎn)歷造假等證明材料。合同效力、招投標(biāo)法與納稅責(zé)任案例2結(jié)果1、《招標(biāo)投標(biāo)法》1）第三十三條規(guī)定:投標(biāo)人不得以低于成本的報(bào)價(jià)競(jìng)標(biāo),也不得以他人名義投標(biāo)或者以其他方式弄虛作假,騙取中標(biāo)。2）第五十四條規(guī)定:投標(biāo)人以他人名義投標(biāo)或者以其他方式弄虛作假,騙取中標(biāo)的,中標(biāo)無(wú)效,給招標(biāo)人造成損失的,依法承擔(dān)賠償責(zé)任;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。2、《招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》第四十二條第二款規(guī)定:投標(biāo)人有下列情形之一的,屬于招標(biāo)投標(biāo)法第三十三條規(guī)定的以其他方式弄虛作假的行為:(一)使用偽造、變?cè)斓脑S可證件;(二)提供虛假的財(cái)務(wù)狀況或者業(yè)績(jī);(三)提供虛假的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或者主要技術(shù)人員簡(jiǎn)歷、勞動(dòng)關(guān)系證明;(四)提供虛假的信用狀況;(五)其他弄虛作假的行為。合同效力、招投標(biāo)法與納稅責(zé)任案例2《民法總則》第一百四十三條具備下列條件的民事法律行為有效：

（一）行為人具有相應(yīng)的民事行為能力；

（二）意思表示真實(shí)；

（三）不違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定，不違背公序良俗。有能力意思真實(shí)不違法不低俗有效合同效力、招投標(biāo)法與納稅責(zé)任案例2《最高人民法院關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》法釋〔2004〕14號(hào)第一條建設(shè)工程施工合同具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同法第五十二條第（五）項(xiàng)的規(guī)定，認(rèn)定無(wú)效：（一）承包人未取得建筑施工企業(yè)資質(zhì)或者超越資質(zhì)等級(jí)的；（二）沒有資質(zhì)的實(shí)際施工人借用有資質(zhì)的建筑施工企業(yè)名義的；（三）建設(shè)工程必須進(jìn)行招標(biāo)而未招標(biāo)或者中標(biāo)無(wú)效的。第二條建設(shè)工程施工合同無(wú)效，但建設(shè)工程經(jīng)竣工驗(yàn)收合格，承包人請(qǐng)求參照合同約定支付工程價(jià)款的，應(yīng)予支持。合同效力、招投標(biāo)法與納稅責(zé)任施工合同可因違反《招投標(biāo)法》無(wú)效無(wú)效合同≠不應(yīng)付款工程合格=需要付款合同效力、招投標(biāo)法與納稅責(zé)任思考：1、合同無(wú)效，印花稅能退嗎？2、合同無(wú)效，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？合同效力、招投標(biāo)法與納稅責(zé)任特點(diǎn)：書立時(shí)貼花，后續(xù)無(wú)效，不退。金額增加，補(bǔ)貼；金額減少，不退。合同效力、招投標(biāo)法與納稅責(zé)任案例2國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定國(guó)稅地字[1988]25號(hào)第七條不兌現(xiàn)或不按期兌現(xiàn)的合同，是否貼花？

依照印花稅暫行條例法規(guī)，合同簽訂時(shí)即應(yīng)貼花，履行完稅手續(xù)。因此，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都一律按照法規(guī)貼花。合同效力、招投標(biāo)法與納稅責(zé)任案例2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》財(cái)稅[2016]36號(hào)第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

其中：收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。合同效力、招投標(biāo)法與納稅責(zé)任案例2《最高人民法院關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》法釋〔2004〕14號(hào)第二條建設(shè)工程施工合同無(wú)效，但建設(shè)工程經(jīng)竣工驗(yàn)收合格，承包人請(qǐng)求參照合同約定支付工程價(jià)款的，應(yīng)予支持。合同效力、招投標(biāo)法與納稅責(zé)任建筑施工合同無(wú)效，不影響繳納義務(wù)合同效力、招投標(biāo)法與納稅責(zé)任只有下列規(guī)定情況才會(huì)退稅：1、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于購(gòu)房人辦理退房有關(guān)契稅問題的通知》（財(cái)稅[2011]32號(hào)）規(guī)定，對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅；在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于無(wú)效產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移征收契稅的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2008〕438號(hào)）規(guī)定，按照現(xiàn)行契稅政策規(guī)定，對(duì)經(jīng)法院判決的無(wú)效產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移行為不征收契稅。法院判決撤銷房屋所有權(quán)證后，已納契稅款應(yīng)予退還。合同效力、招投標(biāo)法與納稅責(zé)任延伸案例2009年9月7曰，上海某房地產(chǎn)開發(fā)公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）與江蘇某建筑公司（以下簡(jiǎn)稱乙公司）簽訂了一份《建設(shè)工程施工合同》，約定由乙公司完成某住宅工程內(nèi)的土建、水暖、電路安裝等工程，包工包料，一次包死，工程合同價(jià)款5132457元，調(diào)整因素為設(shè)計(jì)變更，該合同進(jìn)行了備案。2009年9月11日，甲乙雙方又簽訂了一份《建設(shè)工程施工合同》和《協(xié)議書》，將工程造價(jià)按每平方米657元一次性包死，地下室部分按照每平方米388元計(jì)算，工程合同價(jià)款調(diào)整為5376238元，該合同未進(jìn)行備案。施工過(guò)程中，雙方對(duì)合同外部分工程進(jìn)行了變更。2011年11月08日工程驗(yàn)收合格。2011年11月22日，乙公司將工程決算書送達(dá)甲公司，甲公司法定代表人進(jìn)行了簽收。甲公司向乙公司支付工程款4854357元。2011年12月13日，乙公司向甲公司發(fā)送《催收工程款通知》，該通知載明，應(yīng)付工程款合計(jì)5563408元，甲公司已付款4854357元，墊付鋁材款313576萬(wàn)元，鋼材159628萬(wàn)余元。遂，乙公司起訴甲公司要求支付拖欠的工程款235847元，支付利息15330.55元。再審法院認(rèn)為：根據(jù)最高人民法院《關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》的相關(guān)規(guī)定，9月11日的合同對(duì)9月7日的備案合同進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性的修改，工程款的結(jié)算應(yīng)按照備案合同的約定進(jìn)行。合同效力、招投標(biāo)法與納稅責(zé)任延伸案例最高人民法院關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋第二十一條當(dāng)事人就同一建設(shè)工程另行訂立的建設(shè)工程施工合同與經(jīng)過(guò)備案的中標(biāo)合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容不一致的，應(yīng)當(dāng)以備案的中標(biāo)合同作為結(jié)算工程價(jià)款的根據(jù)。最高人民法院關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋（二）第一條

招標(biāo)人和中標(biāo)人另行簽訂的建設(shè)工程施工合同約定的工程范圍、建設(shè)工期、工程質(zhì)量、工程價(jià)款等實(shí)質(zhì)性內(nèi)容，與中標(biāo)合同不一致，一方當(dāng)事人請(qǐng)求按照中標(biāo)合同確定權(quán)利義務(wù)的，人民法院應(yīng)予支持。招標(biāo)人和中標(biāo)人在中標(biāo)合同之外就明顯高于市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)買承建房產(chǎn)、無(wú)償建設(shè)住房配套設(shè)施、讓利、向建設(shè)單位捐贈(zèng)財(cái)物等另行簽訂合同，變相降低工程價(jià)款，一方當(dāng)事人以該合同背離中標(biāo)合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容為由請(qǐng)求確認(rèn)無(wú)效的，人民法院應(yīng)予支持。合同效力、招投標(biāo)法與納稅責(zé)任延伸案例1、一般來(lái)說(shuō)，工程范圍、建設(shè)工期、工程質(zhì)量、工程價(jià)款等實(shí)質(zhì)性內(nèi)容不得改變！2、工程價(jià)款只是合同價(jià)款的一部分，合同效力、招投標(biāo)法與納稅責(zé)任延伸案例合同效力、招投標(biāo)法與納稅責(zé)任建筑施工領(lǐng)域：1、按40萬(wàn)元計(jì)算繳納增值稅、所得稅。2、按300萬(wàn)元繳納印花稅。非建筑施工領(lǐng)域：按300萬(wàn)元計(jì)算繳納增值稅、所得稅、印花稅因?yàn)榉ㄔ褐С职缀贤s定付款，但黑合同放在納稅人處。建筑施工合同解除條件與納稅義務(wù)風(fēng)險(xiǎn)05建筑施工合同解除條件與納稅義務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例3之案情鋼結(jié)構(gòu)工程施工合同（300萬(wàn)元）施工+收款200萬(wàn)元訴訟（100萬(wàn)元）鑒定：質(zhì)量不合格，但承包人拒絕修復(fù)法院判決：1、解除合同；2、付款100萬(wàn)元；3、支付維修費(fèi)184萬(wàn)元不維修=不合格=合同目的不能實(shí)現(xiàn)=解除建筑施工合同解除條件與納稅義務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例3之法律規(guī)定最高人民法院關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋第八條承包人具有下列情形之一，發(fā)包人請(qǐng)求解除建設(shè)工程施工合同的，應(yīng)予支持：(一)明確表示或者以行為表明不履行合同主要義務(wù)的；(二)合同約定的期限內(nèi)沒有完工，且在發(fā)包人催告的合理期限內(nèi)仍未完工的；(三)已經(jīng)完成的建設(shè)工程質(zhì)量不合格，并拒絕修復(fù)的；(四)將承包的建設(shè)工程非法轉(zhuǎn)包、違法分包的。第十一條因承包人的過(guò)錯(cuò)造成建設(shè)工程質(zhì)量不符合約定，承包人拒絕修理、返工或者改建，發(fā)包人請(qǐng)求減少支付工程價(jià)款的，應(yīng)予支持。建筑施工合同解除條件與納稅義務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例3之法律規(guī)定最高人民法院關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋第九條發(fā)包人具有下列情形之一，致使承包人無(wú)法施工，且在催告的合理期限內(nèi)仍未履行相應(yīng)義務(wù)，承包人請(qǐng)求解除建設(shè)工程施工合同的，應(yīng)予支持：(一)未按約定支付工程價(jià)款的;(二)提供的主要建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備不符合強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)的;(三)不履行合同約定的協(xié)助義務(wù)的。建筑施工合同解除條件與納稅義務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例3之法律規(guī)定合同法第九十三條當(dāng)事人協(xié)商一致，可以解除合同。當(dāng)事人可以約定一方解除合同的條件。解除合同的條件成就時(shí)，解除權(quán)人可以解除合同。第九十四條有下列情形之一的，當(dāng)事人可以解除合同：(一)因不可抗力致使不能實(shí)現(xiàn)合同目的;(二)在履行期限屆滿之前，當(dāng)事人一方明確表示或者以自己的行為表明不履行主要債務(wù);(三)當(dāng)事人一方遲延履行主要債務(wù)，經(jīng)催告后在合理期限內(nèi)仍未履行;(四)當(dāng)事人一方遲延履行債務(wù)或者有其他違約行為致使不能實(shí)現(xiàn)合同目的;(五)法律規(guī)定的其他情形。第九十六條當(dāng)事人一方依照本法第九十三條第二款、第九十四條的規(guī)定主張解除合同的，應(yīng)當(dāng)通知對(duì)方。合同自通知到達(dá)對(duì)方時(shí)解除。對(duì)方有異議的，可以請(qǐng)求人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)確認(rèn)解除合同的效力。法律、行政法規(guī)規(guī)定解除合同應(yīng)當(dāng)辦理批準(zhǔn)、登記等手續(xù)的，依照其規(guī)定。建筑施工合同解除條件與納稅義務(wù)風(fēng)險(xiǎn)合同解除條件實(shí)質(zhì)：目的不能實(shí)現(xiàn)形式：通知救濟(jì)：法院或仲裁確認(rèn)案例3之法律規(guī)定建筑施工合同解除條件與納稅義務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例3之延伸思考：1、什么時(shí)候建筑施工合同目的不能實(shí)現(xiàn)？2、合同解除的效力？建筑施工合同解除條件與納稅義務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例3之延伸別墅群電梯工程合同電梯到貨60日完成安裝開始施工但逾期多次催告起訴法院判決：解除+返還工程款+支付違約金理由：1、嚴(yán)重逾期=目的不能實(shí)現(xiàn)2、多次催告=完成程序建筑施工合同解除條件與納稅義務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例3之延伸建筑施工合同解除條件與納稅義務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例3之延伸合同法第九十七條合同解除后，尚未履行的，終止履行；已經(jīng)履行的，根據(jù)履行情況和合同性質(zhì)，當(dāng)事人可以要求恢復(fù)原狀、采取其他補(bǔ)救措施，并有權(quán)要求賠償損失。向前：不再履行向后：恢復(fù)原狀、補(bǔ)救可以要求賠償損失建筑施工合同解除條件與納稅義務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例3延伸之稅務(wù)建筑施工合同解除條件與納稅義務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例3延伸之稅務(wù)建筑施工合同解除條件與納稅義務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例3延伸之稅務(wù)建筑施工合同解除，印花稅不退。解除協(xié)議本身，非印花稅憑證。建筑施工合同解除條件與納稅義務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例3延伸之稅務(wù)財(cái)稅核算，都以原合同應(yīng)付日期計(jì)提款項(xiàng)的！解除時(shí)，記得：告知財(cái)務(wù)沖賬！建筑施工鑒定與納稅義務(wù)06建筑施工鑒定與納稅義務(wù)案例4案情防水工程施工未付工程款，訴訟被告辯稱：質(zhì)量不合格不能司法鑒定（申請(qǐng)未獲準(zhǔn)）法院判決：違約、支付工程款理由：業(yè)主自行修繕，失去鑒定基礎(chǔ)！建筑施工鑒定與納稅義務(wù)案例4之法律規(guī)定鑒定原則第二十三條當(dāng)事人對(duì)部分案件事實(shí)有爭(zhēng)議的，僅對(duì)有爭(zhēng)議的事實(shí)進(jìn)行鑒定，但爭(zhēng)議事實(shí)范圍不能確定，或者雙方當(dāng)事人請(qǐng)求對(duì)全部事實(shí)鑒定的除外。不鑒定第二十二條當(dāng)事人約定按照固定價(jià)結(jié)算工程價(jià)款，一方當(dāng)事人請(qǐng)求對(duì)建設(shè)工程造價(jià)進(jìn)行鑒定的，不予支持。建筑施工鑒定與納稅義務(wù)案例4之法律規(guī)定第十五條

人民法院準(zhǔn)許當(dāng)事人的鑒定申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)事人申請(qǐng)及查明案件事實(shí)的需要，確定委托鑒定的事項(xiàng)、范圍、鑒定期限等，并組織雙方當(dāng)事人對(duì)爭(zhēng)議的鑒定材料進(jìn)行質(zhì)證。第十六條

人民法院應(yīng)當(dāng)組織當(dāng)事人對(duì)鑒定意見進(jìn)行質(zhì)證。鑒定人將當(dāng)事人有爭(zhēng)議且未經(jīng)質(zhì)證的材料作為鑒定依據(jù)的，人民法院應(yīng)當(dāng)組織當(dāng)事人就該部分材料進(jìn)行質(zhì)證。經(jīng)質(zhì)證認(rèn)為不能作為鑒定依據(jù)的，根據(jù)該材料作出的鑒定意見不得作為認(rèn)定案件事實(shí)的依據(jù)。司法解釋二第十二條

當(dāng)事人在訴訟前已經(jīng)對(duì)建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算達(dá)成協(xié)議，訴訟中一方當(dāng)事人申請(qǐng)對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行鑒定的，人民法院不予準(zhǔn)許。建筑施工鑒定與納稅義務(wù)建設(shè)工程鑒定質(zhì)量類鑒定施工階段質(zhì)量鑒定既有建設(shè)工程質(zhì)量鑒定災(zāi)損鑒定其他專項(xiàng)鑒定造價(jià)類鑒定造價(jià)鑒定工期鑒定暫停施工相關(guān)費(fèi)用鑒定合同終止相關(guān)費(fèi)用鑒定不可抗力相關(guān)費(fèi)用鑒定案例4之鑒定實(shí)務(wù)分類建筑施工鑒定與納稅義務(wù)案例4之法律規(guī)定建筑施工鑒定與納稅義務(wù)思考：鑒定結(jié)果與合同約定有出入時(shí)，怎么繳稅？建筑施工鑒定與納稅義務(wù)《合同法》第七十七條當(dāng)事人協(xié)商一致，可以變更合同。鑒定變更合同約定？原合同+鑒定結(jié)論=新合同根據(jù)新合同約定或法院判決計(jì)稅建筑施工鑒定與納稅義務(wù)建筑施工合同種類繁雜具以征稅的，需要綜合查找那個(gè)實(shí)質(zhì)有效合同合同無(wú)效時(shí)的工程款處理及納稅風(fēng)險(xiǎn)07合同無(wú)效時(shí)的工程款處理及納稅風(fēng)險(xiǎn)案例5之案情1、某工程公司經(jīng)競(jìng)標(biāo)取得某大型住宅工程的施工承包權(quán)，然后以勞務(wù)分包的名義將工程施工合同轉(zhuǎn)讓給掛靠某建筑工程公司的另一施工企業(yè)（實(shí)際施工人）。2、在施工過(guò)程中，由于實(shí)際施工人力量薄弱、管理能力有限等原因，時(shí)常拖欠材料款和人工工資，造成工程進(jìn)度一度不能達(dá)到合同的要求。承包人為了按時(shí)保質(zhì)地完成建設(shè)工程，在不斷督促實(shí)際施工人及時(shí)清償相關(guān)債務(wù)無(wú)效的情況下，迫不得已為其墊付了部分材料款和人工工資，并為其部分材料采購(gòu)提供了擔(dān)保，致使承包人為實(shí)際施工人墊付材料款和人工工資以及擔(dān)保責(zé)任執(zhí)行款之和大于承包人欠付實(shí)際施工人的工程款項(xiàng)，實(shí)際施工人對(duì)承包人為其超付的款項(xiàng)這一事實(shí)予以確認(rèn)。3、在承包人多次向?qū)嶋H施工人討要多支付的款項(xiàng)未果的情況下，承包人無(wú)奈以被掛靠企業(yè)為被告提起欠款的訴訟。4、在訴訟過(guò)程中，被掛靠企業(yè)提出的主要抗辯理由是：雙方實(shí)系非法轉(zhuǎn)包關(guān)系應(yīng)屬無(wú)效，要求法院因非法轉(zhuǎn)包取得非法利益為由要求法院沒收原告的非法所得，并以工程價(jià)款約定太低為由，要求重新鑒定工程價(jià)款。合同無(wú)效時(shí)的工程款處理及納稅風(fēng)險(xiǎn)案例5之分析建設(shè)單位工程公司建筑公司實(shí)際施工人發(fā)包轉(zhuǎn)包掛靠墊款法律關(guān)系合同無(wú)效時(shí)的工程款處理及納稅風(fēng)險(xiǎn)案例5之分析最高人民法院《關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》第四條承包人非法轉(zhuǎn)包、違法分包建設(shè)工程或者沒有資質(zhì)的實(shí)際施工人借用有資質(zhì)的建筑施工企業(yè)名義與他人簽訂建設(shè)工程施工合同的行為無(wú)效。人民法院可以根據(jù)民法通則第一百三十四條規(guī)定，收繳當(dāng)事人已經(jīng)取得的非法所得。第二條建設(shè)工程施工合同無(wú)效，但建設(shè)工程經(jīng)竣工驗(yàn)收合格，承包人請(qǐng)求參照合同約定支付工程價(jià)款的，應(yīng)予支持。合同無(wú)效時(shí)的工程款處理及納稅風(fēng)險(xiǎn)案例5之分析建設(shè)單位工程公司建筑公司實(shí)際施工人發(fā)包轉(zhuǎn)包（無(wú)效）掛靠墊款法律關(guān)系合同無(wú)效時(shí)的工程款處理及納稅風(fēng)險(xiǎn)思考參照無(wú)效合同支付工程價(jià)款能否借鑒定進(jìn)行調(diào)整？合同無(wú)效時(shí)的工程款處理及納稅風(fēng)險(xiǎn)案例5之分析最高人民法院《關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》第十六條當(dāng)事人對(duì)建設(shè)工程的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)價(jià)方法有約定的，按照約定結(jié)算工程價(jià)款。因設(shè)計(jì)變更導(dǎo)致建設(shè)工程的工程量或者質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生變化，當(dāng)事人對(duì)該部分工程價(jià)款不能協(xié)商一致的，可以參照簽訂建設(shè)工程施工合同時(shí)當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)行政主管部門發(fā)布的計(jì)價(jià)方法或者計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)結(jié)算工程價(jià)款。建設(shè)工程施工合同有效，但建設(shè)工程經(jīng)竣工驗(yàn)收不合格的，工程價(jià)款結(jié)算參照本解釋第三條規(guī)定處理。最高人民法院《關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》（二）第十二條

當(dāng)事人在訴訟前已經(jīng)對(duì)建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算達(dá)成協(xié)議，訴訟中一方當(dāng)事人申請(qǐng)對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行鑒定的，人民法院不予準(zhǔn)許。合同無(wú)效時(shí)的工程款處理及納稅風(fēng)險(xiǎn)合同無(wú)效時(shí)的工程款處理及納稅風(fēng)險(xiǎn)合同無(wú)效的處理竣工驗(yàn)收合格參照合同約定支付竣工驗(yàn)收不合格修復(fù)后合格承包人承擔(dān)修復(fù)費(fèi)用修復(fù)后不合格不支付工程價(jià)款轉(zhuǎn)包、違法分包、掛靠法院可以收繳非法所得合同無(wú)效時(shí)的工程款處理及納稅風(fēng)險(xiǎn)被告的鑒定申請(qǐng)不應(yīng)支持原告的訴訟請(qǐng)求應(yīng)于支持應(yīng)由實(shí)施施工人起訴轉(zhuǎn)包人（前提：工程合格）合同無(wú)效時(shí)的工程款處理及納稅風(fēng)險(xiǎn)合同無(wú)效，印花稅照繳根據(jù)法定收款條件，及時(shí)修改稅費(fèi)計(jì)提數(shù)據(jù)墊款和銷售額不能對(duì)抵工期糾紛與稅務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)08工期糾紛與稅務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)案例6之簡(jiǎn)介工期糾紛與稅務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)案例6之簡(jiǎn)介工程完工提交竣工報(bào)告建設(shè)單位組織驗(yàn)收竣工驗(yàn)收備案工期糾紛與稅務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)案例6-1之案情一、工期及違約責(zé)任約定中國(guó)建筑股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱中建公司）因與昆山市超華投資發(fā)展有限公司（以下簡(jiǎn)稱超華公司）簽訂《建設(shè)工程施工合同》，由中建公司承包超華公司開發(fā)建設(shè)的超華·歐尚購(gòu)物中心項(xiàng)目。工期：（1）項(xiàng)目總工期（含室外工程）為370日歷天（含節(jié)假日）。工期節(jié)點(diǎn)要求：施工至±0.00，工期150日歷天（土方開挖至土方全部完成為30日歷天）；±0.00以上至竣工驗(yàn)收合格（含室外工程），工期220日日歷天內(nèi)。開工日期以發(fā)包人的書面通知為準(zhǔn)。（2）工期處罰條例：承包人延誤工期在一個(gè)月內(nèi)，均按每延誤一天罰款10萬(wàn)元處理；延誤工期超過(guò)一個(gè)月以上，均按每延誤一天罰款15萬(wàn)元處理，同時(shí)發(fā)包人有權(quán)終止合同或指定其他施工單位施工，但工期處罰總額不超過(guò)合同總價(jià)的2%。該款項(xiàng)在工程結(jié)算價(jià)中直接扣除。（3）本工程總工期發(fā)包人只對(duì)承包人延誤進(jìn)行處罰，分包單位（業(yè)主指定分包單位除外）延期工期處罰由承包人自行處理。（4）本工程工期因不可抗力及發(fā)包人（包括指定分包單位）的原因?qū)е鹿て谘诱`可按實(shí)際延誤時(shí)間簽證順延。工期糾紛與稅務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)案例6-1之案情二、施工情況2006年10月30日，超華公司就涉案工程向中國(guó)建總發(fā)出《開工通知》，通知中國(guó)建總于2006年10月31日開工。涉案工程于2007年8月31日主體封頂，同年12月25日主體結(jié)構(gòu)驗(yàn)收合格。地下室2008年12月27日交付，一、二層2008年12月28日交付，三、四層2009年6月8日交付。2009年7月2日，涉案工程經(jīng)建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位四方竣工驗(yàn)收合格。三、最高院經(jīng)審查認(rèn)為本案項(xiàng)目合同約定工期370天，即自2006年10月31日開工至2007年12月30日竣工，但實(shí)際竣工時(shí)間為2009年7月2日，實(shí)際工期976天，延誤工期590天。超華公司對(duì)項(xiàng)目工期延誤應(yīng)承擔(dān)主要責(zé)任；中建公司在組織施工中也存在一定疏漏和不足，對(duì)工期延誤應(yīng)承擔(dān)次要責(zé)任。由超華公司承擔(dān)延誤工期90%的責(zé)任，中建公司承擔(dān)延誤工期10%的責(zé)任。工期糾紛與稅務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)案例6-1之法規(guī)最高人民法院關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋第十四條當(dāng)事人對(duì)建設(shè)工程實(shí)際竣工日期有爭(zhēng)議的，按照以下情形分別處理：(一)建設(shè)工程經(jīng)竣工驗(yàn)收合格的，以竣工驗(yàn)收合格之日為竣工日期；(二)承包人已經(jīng)提交竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，發(fā)包人拖延驗(yàn)收的，以承包人提交驗(yàn)收?qǐng)?bào)告之日為竣工日期；

(三)建設(shè)工程未經(jīng)竣工驗(yàn)收，發(fā)包人擅自使用的，以轉(zhuǎn)移占有建設(shè)工程之日為竣工日期。工期延誤確定后，如何確定延誤責(zé)任？工期糾紛與稅務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)案例6-1之法規(guī)審判邏輯：超華公司發(fā)包人需要舉證承包人在工程履約過(guò)程中過(guò)錯(cuò)行為與工期延誤的因果關(guān)系。分析過(guò)程：第一步，識(shí)別出承包人有權(quán)延期，但不能獲得補(bǔ)償?shù)难诱`事件。本案高溫順延16天。第二步，分別闡述1、中建公司正負(fù)零以下施工工期完全符合施工期限要求。2、中建公司施工中并無(wú)導(dǎo)致工期延后的事實(shí)。3、在主體封頂至工程竣工驗(yàn)收階段，并無(wú)充分證據(jù)證明中建公司施工中存有延后工期的事實(shí)。第三步，認(rèn)定超華公司對(duì)項(xiàng)目工期延誤應(yīng)承擔(dān)主要責(zé)任（90%），中建公司對(duì)工期延誤應(yīng)承擔(dān)次要責(zé)任（10%）。工期糾紛與稅務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)案例6-2之案情2007年9月14日，合力公司與潘某簽訂一份《建設(shè)工程施工合同》約定，由合力公司對(duì)潘某的吳興磊達(dá)打包機(jī)廠辦公樓、廠房和輔房工程進(jìn)行輕包施工，約定開工時(shí)間為2007年9月18日，竣工時(shí)間為2008年4月8日。2007年9月28日，雙方簽訂補(bǔ)充合同一份，約定無(wú)論原材料漲跌，工程價(jià)固定為3488000元，但對(duì)開竣工日期未作變動(dòng)。工程完工后，2009年1月8日進(jìn)行了竣工驗(yàn)收，驗(yàn)收后因工程無(wú)法正常使用，潘某于2009年5月2日、2009年5月24日兩次致函合力公司要求修復(fù)。2009年6月2日，雙方簽訂返修合同一份，合同約定合力公司于2009年6月5日前進(jìn)場(chǎng)返修，2009年6月30日前完成返修，并注明因工期延誤、合力公司返修致使潘水根不能正常使用的損失，潘某保留向合力公司索賠的權(quán)利。全力公司返修后仍無(wú)法正常使用，以致糾紛成訟。工期糾紛與稅務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)案例6-2之案情二審法院雙方于2007年9月14日所簽訂的合同約定開工時(shí)間為2007年9月18日，竣工時(shí)間為2008年4月8日，共計(jì)工期200天；補(bǔ)充合同未對(duì)相應(yīng)時(shí)間和期限作出變更。而上訴人（合力公司）提交的開工報(bào)告、施工現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量管理檢查記錄、工程竣工驗(yàn)收意見書中載明的開工時(shí)間均為2007年12月4日，被上訴人（潘某）提交的工程中間結(jié)構(gòu)驗(yàn)收資料匯報(bào)也顯示車間的開工時(shí)間為2007年12月4日。本院認(rèn)為，合同中所約定的開工時(shí)間是當(dāng)事人通過(guò)協(xié)商暫時(shí)確定的理想開工時(shí)間，實(shí)際是否按約開工受到各種因素的影響，開工時(shí)間將根據(jù)雙方履行情況而發(fā)生變化?，F(xiàn)雙方在開工報(bào)告中均蓋章簽名，確認(rèn)開工日期為2007年12月4日，此后在中間驗(yàn)收及竣工驗(yàn)收時(shí)都認(rèn)為開工時(shí)間是2007年12月4日。故在雙方對(duì)是否按照約定時(shí)間開工或者實(shí)際開工時(shí)間有爭(zhēng)議的情況下，應(yīng)以開工報(bào)告載明的開工時(shí)間確定，即涉案工程的開工時(shí)間應(yīng)為2007年12月4日。工期糾紛與稅務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)案例6-2之法規(guī)浙江省高級(jí)人民法院民事審判第一庭《關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件若干疑難問題的解答》第五條建設(shè)工程施工合同的開工時(shí)間以開工通知或開工報(bào)告為依據(jù)。開工通知或開工報(bào)告發(fā)出后，仍不具備開工條件的，應(yīng)以開工條件成就時(shí)間確定。沒有開工通知或開工報(bào)告的，應(yīng)以實(shí)際開工時(shí)間確定。工期糾紛與稅務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)工期糾紛與稅務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)案例6-2之法規(guī)最高人民法院關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋(二)第五條當(dāng)事人對(duì)建設(shè)工程開工日期有爭(zhēng)議的，人民法院應(yīng)當(dāng)分別按照以下情形予以認(rèn)定：（一）開工日期為發(fā)包人或者監(jiān)理人發(fā)出的開工通知載明的開工日期；開工通知發(fā)出后，尚不具備開工條件的，以開工條件具備的時(shí)間為開工日期；因承包人原因?qū)е麻_工時(shí)間推遲的，以開工通知載明的時(shí)間為開工日期。（二）承包人經(jīng)發(fā)包人同意已經(jīng)實(shí)際進(jìn)場(chǎng)施工的，以實(shí)際進(jìn)場(chǎng)施工時(shí)間為開工日期。（三）發(fā)包人或者監(jiān)理人未發(fā)出開工通知，亦無(wú)相關(guān)證據(jù)證明實(shí)際開工日期的，應(yīng)當(dāng)綜合考慮開工報(bào)告、合同、施工許可證、竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或者竣工驗(yàn)收備案表等載明的時(shí)間，并結(jié)合是否具備開工條件的事實(shí)，認(rèn)定開工日期。工期糾紛與稅務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)工期糾紛影響企業(yè)財(cái)稅處理嗎？工期糾紛與稅務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)合同開工日實(shí)際開工日合同竣工日實(shí)際竣工日保修期限工程預(yù)付款工程進(jìn)度款工程進(jìn)度款工程余款合同余款合同價(jià)款=工程價(jià)款+賠償款+索賠款+其他款項(xiàng)其他款項(xiàng)=總管理費(fèi)+總包配合費(fèi)+墊資款+獎(jiǎng)勵(lì)金工期糾紛與稅務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)開竣工時(shí)間糾紛影響進(jìn)度款和余款的核算竣工結(jié)算（收入確認(rèn)）時(shí)間會(huì)推遲不能僅憑一紙施工合同做財(cái)稅核算工期糾紛與稅務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)案例6-3之財(cái)稅案例基本情況：某大學(xué)圖書館（甲方）蒸發(fā)制冷中央空調(diào)安裝工程經(jīng)過(guò)招標(biāo)，遠(yuǎn)大工程有限公司（乙方）中標(biāo)。中央空調(diào)設(shè)備不含稅金額2200萬(wàn)元，安裝工程不含稅1800萬(wàn)元，總計(jì)4000萬(wàn)元，增值稅稅額為400萬(wàn)元。合同簽訂日為2018年11月19日。合同內(nèi)容：1、乙方負(fù)責(zé)空調(diào)設(shè)備的采購(gòu)及安裝服務(wù)。含稅價(jià)格為4400元。此價(jià)格為圖紙范圍內(nèi)含稅包干價(jià)，不作任何簽證（甲方變更除外）。工程工期為4個(gè)月，總共120天，雙方初步約定乙方于2018年12月1日起入場(chǎng)施工，2019年3月30日完工。2、付款方式：合同簽訂后一周內(nèi)支付30%，乙方進(jìn)場(chǎng)施工后再付20%，其余甲方付款按月形象進(jìn)度的給乙方支付工程款至總價(jià)款的70%。乙方工程完工后10日內(nèi)，甲方組織驗(yàn)收，乙方竣工驗(yàn)收合格后7天后，甲方付至工程總價(jià)款的80%。乙方竣工驗(yàn)收合格后，甲方在一個(gè)月內(nèi)完成內(nèi)部結(jié)算審核定案，該結(jié)算審核定案后10天內(nèi)給乙方付至結(jié)算價(jià)款的97%，剩余為質(zhì)保金，質(zhì)保期滿2年后一星期內(nèi)一次性支付給乙方。工期糾紛與稅務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)工程質(zhì)量證明&保修責(zé)任與稅務(wù)處理09工程質(zhì)量證明&保修責(zé)任與稅務(wù)處理案例7-1之案情由某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的上海錦普大廈工程，由于在第11-14層結(jié)構(gòu)施工中，使用了由發(fā)展商提供的上海某實(shí)業(yè)公司建材分公司供應(yīng)、安徽某供電局水泥廠生產(chǎn)的安定性不合格的“電力牌”普通硅酸鹽水泥，造成了一起重大工程質(zhì)量事故。為了保護(hù)消費(fèi)者利益，消除隱患，嚴(yán)格按建設(shè)法規(guī)、規(guī)定執(zhí)行，經(jīng)市建委、市建管辦研究決定，爆破報(bào)廢錦普大廈第11層至第14層混凝土結(jié)構(gòu)，予以重澆。開發(fā)商面對(duì)即將封頂?shù)母邔油怃N商品住宅不得不拆除原混凝土結(jié)構(gòu)重新施工的嚴(yán)重后果，別無(wú)選擇，分別將水泥供應(yīng)商、制造商和承包商三方一齊推到了被告席。工程質(zhì)量證明&保修責(zé)任與稅務(wù)處理案例7-1之質(zhì)量證明工程質(zhì)量證明&保修責(zé)任與稅務(wù)處理案例7-1之質(zhì)量糾紛來(lái)源主要來(lái)源發(fā)表人違法發(fā)布、指定分包等甲供不合格勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理資質(zhì)、能力轉(zhuǎn)包、違法分包施工人資質(zhì)能力、轉(zhuǎn)包、分包偷工減料工程質(zhì)量證明&保修責(zé)任與稅務(wù)處理案例7-1之規(guī)定關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋（一）第十一條因承包人的過(guò)錯(cuò)造成建設(shè)工程質(zhì)量不符合約定，承包人拒絕修理、返工或者改建，發(fā)包人請(qǐng)求減少支付工程價(jià)款的，應(yīng)予支持。第十二條發(fā)包人具有下列情形之一，造成建設(shè)工程質(zhì)量缺陷，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)過(guò)錯(cuò)責(zé)任：(一)提供的設(shè)計(jì)有缺陷;(二)提供或者指定購(gòu)買的建筑材料、建筑構(gòu)配件、設(shè)備不符合強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn);(三)直接指定分包人分包專業(yè)工程。承包人有過(guò)錯(cuò)的，也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的過(guò)錯(cuò)責(zé)任。工程質(zhì)量證明&保修責(zé)任與稅務(wù)處理案例7-1之規(guī)定合同法第二百八十一條因施工人的原因致使建設(shè)工程質(zhì)量不符合約定的，發(fā)包人有權(quán)要求施工人在合理期限內(nèi)無(wú)償修理或者返工、改建。經(jīng)過(guò)修理或者返工、改建后，造成逾期交付的，施工人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)違約責(zé)任。工程質(zhì)量證明&保修責(zé)任與稅務(wù)處理案例7-1之規(guī)定建筑法第五十四條建設(shè)單位不得以任何理由，要求建筑設(shè)計(jì)單位或者建筑施工企業(yè)在工程設(shè)計(jì)或者施工作業(yè)中，違反法律、行政法規(guī)和建筑工程質(zhì)量、安全標(biāo)準(zhǔn)，降低工程質(zhì)量。建筑設(shè)計(jì)單位和建筑施工企業(yè)對(duì)建設(shè)單位違反前款規(guī)定提出的降低工程質(zhì)量的要求，應(yīng)當(dāng)予以拒絕。第五十七條建筑設(shè)計(jì)單位對(duì)設(shè)計(jì)文件選用的建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備，不得指定生產(chǎn)廠、供應(yīng)商。第五十八條建筑施工企業(yè)對(duì)工程的施工質(zhì)量負(fù)責(zé)。建筑施工企業(yè)必須按照工程設(shè)計(jì)圖紙和施工技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)施工，不得偷工減料。工程設(shè)計(jì)的修改由原設(shè)計(jì)單位負(fù)責(zé)，建筑施工企業(yè)不得擅自修改工程設(shè)計(jì)。第五十九條建筑施工企業(yè)必須按照工程設(shè)計(jì)要求、施工技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和合同的約定，對(duì)建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備進(jìn)行檢驗(yàn)，不合格的不得使用。工程質(zhì)量證明&保修責(zé)任與稅務(wù)處理思考：法院應(yīng)當(dāng)如何判決？案例7-1工程質(zhì)量證明&保修責(zé)任與稅務(wù)處理案例7-2之案情陳先生從某開發(fā)商手中購(gòu)買了一套精裝修的現(xiàn)房，并隨后入住。陳先生入住3個(gè)月后的一日夜晚突降罕見暴雨，第二天早晨陳先生起床后發(fā)現(xiàn)房屋側(cè)墻面開始漏水，并將其放在墻邊的數(shù)碼照相機(jī)浸壞。此后不久，墻面也開始出現(xiàn)放射性裂紋。于是，陳先生找到該開發(fā)商，要求其對(duì)房屋進(jìn)行修補(bǔ)，并賠償損失。在雙方協(xié)商不成的情況下，陳先生訴至法院。工程質(zhì)量證明&保修責(zé)任與稅務(wù)處理案例7-2之法規(guī)最高人民法院關(guān)于審理商品房買賣合同糾紛案件適用法律若干問題的解釋第十三條因房屋質(zhì)量問題嚴(yán)重影響正常居住使用，買受人請(qǐng)求解除合同和賠償損失的，應(yīng)予支持。交付使用的房屋存在質(zhì)量問題，在保修期內(nèi)，出賣人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)修復(fù)責(zé)任；出賣人拒絕修復(fù)或者在合理期限內(nèi)拖延修復(fù)的，買受人可以自行或者委托他人修復(fù)。修復(fù)費(fèi)用及修復(fù)期間造成的其他損失由出賣人承擔(dān)。工程質(zhì)量證明&保修責(zé)任與稅務(wù)處理案例7-2之法規(guī)商品房銷售管理辦法第三十三條

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所售商品房承擔(dān)質(zhì)量保修責(zé)任。當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在合同中就保修范圍、保修期限、保修責(zé)任等內(nèi)容做出約定。保修期從交付之日起計(jì)算。商品住宅的保修期限不得低于建設(shè)工程承包單位向建設(shè)單位出具的質(zhì)量保修書約定保修期的存續(xù)期；存續(xù)期少于《規(guī)定》中確定的最低保修期限的，保修期不得低于《規(guī)定》中確定的最低保修期限。非住宅商品房的保修期限不得低于建設(shè)工程承包單位向建設(shè)單位出具的質(zhì)量保修書約定保修期的存續(xù)期。在保修期限內(nèi)發(fā)生的屬于保修范圍的質(zhì)量問題，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)履行保修義務(wù)，并對(duì)造成的損失承擔(dān)賠償責(zé)任。因不可抗力或者使用不當(dāng)造成的損壞，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不承擔(dān)責(zé)任。工程質(zhì)量證明&保修責(zé)任與稅務(wù)處理案例7-2之法規(guī)建筑法第六十二條

建筑工程實(shí)行質(zhì)量保修制度。建筑工程的保修范圍應(yīng)當(dāng)包括地基基礎(chǔ)工程、主體結(jié)構(gòu)工程、屋面防水工程和其他土建工程，以及電氣管線、上下水管線的安裝工程，供熱、供冷系統(tǒng)工程等項(xiàng)目；保修的期限應(yīng)當(dāng)按照保證建筑物合理壽命年限內(nèi)正常使用，維護(hù)使用者合法權(quán)益的原則確定。具體的保修范圍和最低保修期限由國(guó)務(wù)院規(guī)定。建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例第四十條

在正常使用條件下，建設(shè)工程的最低保修期限為：（一）基礎(chǔ)設(shè)施工程、房屋建筑的地基基礎(chǔ)工程和主體結(jié)構(gòu)工程，為設(shè)計(jì)文件規(guī)定的該工程的合理使用年限；（二）屋面防水工程、有防水要求的衛(wèi)生間、房間和外墻面的防滲漏，為5年；（三）供熱與供冷系統(tǒng)，為2個(gè)采暖期、供冷期；（四）電氣管線、給排水管道、設(shè)備安裝和裝修工程，為2年。其他項(xiàng)目的保修期限由發(fā)包方與承包方約定。建設(shè)工程的保修期，自竣工驗(yàn)收合格之日起計(jì)算。工程質(zhì)量證明&保修責(zé)任與稅務(wù)處理案例7-2之處理工程質(zhì)量證明&保修責(zé)任與稅務(wù)處理案例7-2之稅務(wù)處理建設(shè)工程質(zhì)量保證金（簡(jiǎn)稱保證金）是指發(fā)包人與承包人在建設(shè)工程承包合同中約定，從應(yīng)付的工程款中預(yù)留，用以保證承包人在缺陷責(zé)任期內(nèi)對(duì)建設(shè)工程出現(xiàn)的缺陷進(jìn)行維修的資金。缺陷是指建設(shè)工程質(zhì)量不符合工程建設(shè)強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)文件，以及承包合同的約定。缺陷責(zé)任期一般為1年，最長(zhǎng)不超過(guò)2年，由發(fā)、承包雙方在合同中約定。屋建筑工程質(zhì)量保修是指對(duì)房屋建筑工程竣工驗(yàn)收后在保修期限內(nèi)出現(xiàn)的質(zhì)量缺陷，予以修復(fù)。質(zhì)量缺陷，是指房屋建筑工程的質(zhì)量不符合工程建設(shè)強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)以及合同的約定。建設(shè)單位和施工單位應(yīng)當(dāng)在工程質(zhì)量保修書中約定保修范圍、保修期限和保修責(zé)任等，雙方約定的保修范圍、保修期限必須符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。質(zhì)量保證金質(zhì)量保修金≠工程質(zhì)量證明&保修責(zé)任與稅務(wù)處理案例7-2之稅務(wù)處理國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知國(guó)稅函[2010]79號(hào)企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。業(yè)主方折舊攤銷施工方納稅義務(wù)關(guān)于質(zhì)保金工程質(zhì)量證明&保修責(zé)任與稅務(wù)處理案例7-2之稅務(wù)處理企業(yè)所得稅法第八條

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。第十條未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除。預(yù)提的工程保修費(fèi)可否在企業(yè)所得稅前扣除？工程索賠、利息計(jì)算與稅務(wù)處理10工程索賠、利息計(jì)算與稅務(wù)處理索賠基礎(chǔ)知識(shí)索賠：指在合同履行過(guò)程中，對(duì)于并非自己的過(guò)錯(cuò)，而是應(yīng)由對(duì)方承擔(dān)責(zé)任的情況造成的實(shí)際損失，向?qū)Ψ教岢鼋?jīng)濟(jì)補(bǔ)償和（或）工期順延的要求。工程索賠、利息計(jì)算與稅務(wù)處理案例8-1案情1、2013年8月7日,桃花寨公司（甲方）與大地公司（乙方）簽署了《桃花源酒店鋼結(jié)構(gòu)工程施工合同》,該合同約定桃花寨公司將位于倌陽(yáng)市雞公山桃花寨景區(qū)的桃花源酒店鋼結(jié)構(gòu)工程發(fā)包給大地公司施工。2、在大地公司施工過(guò)程中,桃花寨公司發(fā)現(xiàn)大地公司施工質(zhì)量嚴(yán)重不符合合同約定的標(biāo)準(zhǔn),監(jiān)理單位遂多次下發(fā)監(jiān)理工程師通知單要求整改,大地公司拒不整改。最終導(dǎo)致該綱結(jié)構(gòu)工程整體質(zhì)量嚴(yán)重不合格,不僅使用的螺栓、焊接質(zhì)量不合格,而且承重的柱與梁的施工焊接嚴(yán)重錯(cuò)位,使整個(gè)鋼結(jié)構(gòu)工程成為髙危工程,因涉及工程主體及承重等,該鋼結(jié)構(gòu)工程不拆除重新施工,僅靠返修已無(wú)法修復(fù),使得合同目的無(wú)法實(shí)現(xiàn)。3、法院最終判決：(1)解除桃花寨公司與大地公司簽訂的《桃花源酒店鋼結(jié)構(gòu)工程施工合同;(2)大地公司在判決生效后三十日內(nèi)拆除由其為桃花寨公司施工的鋼結(jié)構(gòu)工程并恢復(fù)原狀;(3)大地公司在判決生效后十日內(nèi)返還桃花寨公司已支付的工程款人民幣130萬(wàn)元;(4)大地公司在判決生效后十日內(nèi)支付桃花寨公司違約金人民幣709,266.6元;(5)駁回桃花寨公司其他訴訟請(qǐng)求。工程索賠、利息計(jì)算與稅務(wù)處理案例8-2案情1、2013年9月10日，被告將自己的商貿(mào)中心發(fā)包給原告施工。合同約定2013年10月2日開工，2014年9月30日竣工，合同固定價(jià)款總價(jià)1700萬(wàn)元，開工前支付預(yù)付款400萬(wàn)元，其后工程按進(jìn)度付款：基礎(chǔ)平口（驗(yàn)收合格）付10％,主體完成（驗(yàn)收合格）3-6層付20％，主體封閉付10％，其他竣工驗(yàn)收合格后一次付清，按工程總價(jià)5％預(yù)留質(zhì)量保修金。工程按期交工驗(yàn)收合格，但被告由于資金問題未能結(jié)清工程尾款600萬(wàn)元。爭(zhēng)議較大訴至法院，原告要求被告支付尾款600萬(wàn)元，并承擔(dān)利息損失。2、法院經(jīng)審理認(rèn)為：合同合法有效，工程竣工應(yīng)當(dāng)結(jié)清工程尾款。由于雙方未就工程款利息達(dá)成協(xié)議，可按中國(guó)人民銀行同期同類貸款利率計(jì)算。工程索賠、利息計(jì)算與稅務(wù)處理案例8-2法規(guī)合同法第九十七條合同解除后，尚未履行的，終止履行；已經(jīng)履行的，根據(jù)履行情況和合同性質(zhì)，當(dāng)事人可以要求恢復(fù)原狀、采取其他補(bǔ)救措施，并有權(quán)要求賠償損失。第九十四條有下列情形之一的，當(dāng)事人可以解除合同：（一）因不可抗力致使不能實(shí)現(xiàn)合同目的；（二）在履行期限屆滿之前，當(dāng)事人一方明確表示或者以自己的行為表明不履行主要債務(wù)；（三）當(dāng)事人一方遲延履行主要債務(wù)，經(jīng)催告后在合理期限內(nèi)仍未履行；（四）當(dāng)事人一方遲延履行債務(wù)或者有其他違約行為致使不能實(shí)現(xiàn)合同目的；（五）法律規(guī)定的其他情形。工程索賠、利息計(jì)算與稅務(wù)處理案例8-2法規(guī)關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋第十七條當(dāng)事人對(duì)欠付工程價(jià)款利息計(jì)付標(biāo)準(zhǔn)有約定的，按照約定處理;沒有約定的，按照中國(guó)人民銀行發(fā)布的同期同類貸款利率計(jì)息。工程索賠、利息計(jì)算與稅務(wù)處理案例8-2法規(guī)工程索賠、利息計(jì)算與稅務(wù)處理案例8-2法規(guī)思考：工程違約金與利息怎么計(jì)征增值稅？工程索賠、利息計(jì)算與稅務(wù)處理案例8-2法規(guī)增值稅暫行條例1、第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（簡(jiǎn)稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。2、第六條銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十二條價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。工程索賠、利息計(jì)算與稅務(wù)處理案例8-2法規(guī)工程索賠、利息計(jì)算與稅務(wù)處理案例8-2法規(guī)轉(zhuǎn)包、違法分包法律責(zé)任與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)11轉(zhuǎn)包、違法分包法律責(zé)任與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例9之案情基本情況1、A公司將某工程發(fā)包給具有一級(jí)施工資質(zhì)的B公司，并簽訂了《建設(shè)工程施工合同》，工程暫估價(jià)款為1億，B公司承包后，又與具有三級(jí)施工資質(zhì)的C公司簽訂了轉(zhuǎn)包協(xié)議，將該工程全部轉(zhuǎn)包給C公司，工程暫估價(jià)款為8000萬(wàn)。2、C公司完成部分工程的施工后被A公司通知停工，已經(jīng)建設(shè)的部分工程均驗(yàn)收合格。A公司將B公司和C公司作為共同被告訴至法院，要求(1)解除A公司與B公司簽訂的施工合同(2)確認(rèn)B公司與C公司轉(zhuǎn)包合同無(wú)效(3)B公司賠償A公司各項(xiàng)損失合計(jì)7500萬(wàn)，C公司與B公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。轉(zhuǎn)包、違法分包法律責(zé)任與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例9之案情法院認(rèn)為：1、A公司與B公司簽訂的建設(shè)工程施工合同意思表示真實(shí)，不違反法律法規(guī)強(qiáng)制性規(guī)定，合同有效。2、B公司將工程全部轉(zhuǎn)包給C公司違反了《建筑法》第28條和《合同法》第272條第二款的規(guī)定，為無(wú)效合同。但是，鑒于A公司提起的訴訟為建設(shè)工程合同之訴，而C公司并非A公司與B公司之間合同的當(dāng)事人，C公司也未在本案中提出任何的訴訟請(qǐng)求，因此不宜直接認(rèn)定B公司與C公司簽訂的合同無(wú)效。3、項(xiàng)目的實(shí)際施工人為C公司，應(yīng)當(dāng)按照C公司的資質(zhì)等級(jí)計(jì)算工程款，而不應(yīng)當(dāng)按照B公司的資質(zhì)等級(jí)計(jì)算工程款，符合“任何人不得從其非法行為中獲得利益”的一般原則。4、A公司未能提交其遭受的經(jīng)濟(jì)損失的證據(jù)，而且由于A公司在施工過(guò)程中變更設(shè)計(jì)圖紙，拖延支付工程進(jìn)度款，材料供應(yīng)不及時(shí)等是工期延誤的主要原因，因此A公司所提出的因工期延誤遭受的損失由B公司承擔(dān)無(wú)事實(shí)和法律依據(jù)。C公司不是合同的當(dāng)事人，與B公司承擔(dān)連帶責(zé)任亦無(wú)法律依據(jù)。轉(zhuǎn)包、違法分包法律責(zé)任與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例9之法規(guī)轉(zhuǎn)包，是指承包單位承包工程后，不履行合同約定的責(zé)任和義務(wù)，將其承包的全部工程或者將其承包的全部工程肢解后以分包的名義分別轉(zhuǎn)給其他單位或個(gè)人施工的行為。建筑法第二十八條禁止承包單位將其承包的全部建筑工程轉(zhuǎn)包給他人，禁止承包單位將其承包的全部建筑工程肢解以后以分包的名義分別轉(zhuǎn)包給他人。轉(zhuǎn)包、違法分包法律責(zé)任與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例9之法規(guī)建筑工程施工發(fā)包與承包違法行為認(rèn)定查處管理辦法1、承包單位將其承包的全部工程轉(zhuǎn)給其他單位（包括母公司承接建筑工程后將所承接工程交由具有獨(dú)立法人資格的子公司施工的情形）或個(gè)人施工的；2、承包單位將其承包的全部工程肢解以后，以分包的名義分別轉(zhuǎn)給其他單位或個(gè)人施工的；3、施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位未派駐項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人、質(zhì)量管理負(fù)責(zé)人、安全管理負(fù)責(zé)人等主要管理人員，或派駐的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人、質(zhì)量管理負(fù)責(zé)人、安全管理負(fù)責(zé)人中一人及以上與施工單位沒有訂立勞動(dòng)合同且沒有建立勞動(dòng)工資和社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系，或派駐的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人未對(duì)該工程的施工活動(dòng)進(jìn)行組織管理，又不能進(jìn)行合理解釋并提供相應(yīng)證明的；4、合同約定由承包單位負(fù)責(zé)采購(gòu)的主要建筑材料、構(gòu)配件及工程設(shè)備或租賃的施工機(jī)械設(shè)備，由其他單位或個(gè)人采購(gòu)、租賃，或施工單位不能提供有關(guān)采購(gòu)、租賃合同及發(fā)票等證明，又不能進(jìn)行合理解釋并提供相應(yīng)證明的；5、專業(yè)作業(yè)承包人承包的范圍是承包單位承包的全部工程，專業(yè)作業(yè)承包人計(jì)取的是除上繳給承包單位“管理費(fèi)”之外的全部工程價(jià)款的；轉(zhuǎn)包、違法分包法律責(zé)任與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例9之法規(guī)建筑工程施工發(fā)包與承包違法行為認(rèn)定查處管理辦法6、承包單位通過(guò)采取合作、聯(lián)營(yíng)、個(gè)人承包等形式或名義，直接或變相將其承包的全部工程轉(zhuǎn)給其他單位或個(gè)人施工的；7、專業(yè)工程的發(fā)包單位不是該工程的施工總承包或?qū)I(yè)承包單位的，但建設(shè)單位依約作為發(fā)包單位的除外；8、專業(yè)作業(yè)的發(fā)包單位不是該工程承包單位的；9、施工合同主體之間沒有工程款收付關(guān)系，或者承包單位收到款項(xiàng)后又將款項(xiàng)轉(zhuǎn)撥給其他單位和個(gè)人，又不能進(jìn)行合理解釋并提供材料證明的。10、兩個(gè)以上的單位組成聯(lián)合體承包工程，在聯(lián)合體分工協(xié)議中約定或者在項(xiàng)目實(shí)際實(shí)施過(guò)程中，聯(lián)合體一方不進(jìn)行施工也未對(duì)施工活動(dòng)進(jìn)行組織管理的，并且向聯(lián)合體其他方收取管理費(fèi)或者其他類似費(fèi)用的，視為聯(lián)合體一方將承包的工程轉(zhuǎn)包給聯(lián)合體其他方。轉(zhuǎn)包、違法分包法律責(zé)任與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)包、違法分包法律責(zé)任與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例9之法規(guī)違法分包，是指承包單位承包工程后違反法律法規(guī)規(guī)定，把單位工程或分部分項(xiàng)工程分包給其他單位或個(gè)人施工的行為。建筑工程施工發(fā)包與承包違法行為認(rèn)定查處管理辦法第十二條存在下列情形之一的，屬于違法分包：1、承包單位將其承包的工程分包給個(gè)人的；2、施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位將工程分包給不具備相應(yīng)資質(zhì)單位的；3、施工總承包單位將施工總承包合同范圍內(nèi)工程主體結(jié)構(gòu)的施工分包給其他單位的，鋼結(jié)構(gòu)工程除外；4、專業(yè)分包單位將其承包的專業(yè)工程中非勞務(wù)作業(yè)部分再分包的；5、專業(yè)作業(yè)承包人將其承包的勞務(wù)再分包的；6、專業(yè)作業(yè)承包人除計(jì)取勞務(wù)作業(yè)費(fèi)用外，還計(jì)取主要建筑材料款和大中型施工機(jī)械設(shè)備、主要周轉(zhuǎn)材料費(fèi)用的。轉(zhuǎn)包、違法分包法律責(zé)任與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)包、違法分包法律責(zé)任與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)思考：轉(zhuǎn)包、違法分包，征稅時(shí)按實(shí)質(zhì)還是按形式分別納稅主體？轉(zhuǎn)包、違法分包法律責(zé)任與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例10-1之簡(jiǎn)介湖南省住房城鄉(xiāng)建設(shè)廳關(guān)于建筑施工轉(zhuǎn)包違法分包等違法行為專項(xiàng)整治行動(dòng)查處典型案例的通報(bào)案例1：石門寰宇市政工程建設(shè)有限公司施工的石門縣2016年異地易地扶貧搬遷南北鎮(zhèn)雅吉村集中安置項(xiàng)目;建設(shè)單位為石門縣南北鎮(zhèn)人民政府。主要違法事實(shí):石門寰宇市政工程建設(shè)有限公司將工程轉(zhuǎn)包給個(gè)人,存在施工轉(zhuǎn)包的違法違規(guī)行為。實(shí)際施工人=個(gè)人=納稅人轉(zhuǎn)包人=公司=納稅人因?yàn)椴皇欠职睿こ炭罡督o個(gè)人時(shí)，面臨財(cái)稅處理難題施工合同、收款、發(fā)票開具都對(duì)不上轉(zhuǎn)包、違法分包法律責(zé)任與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)務(wù)中，出現(xiàn)轉(zhuǎn)包方注銷，實(shí)際施工人被追究補(bǔ)稅責(zé)任的案例轉(zhuǎn)包、違法分包法律責(zé)任與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例10-2之簡(jiǎn)介一般納稅人乙建筑公司在A地注冊(cè)登記，在B地承包了甲企業(yè)（一般納稅人）一工程，工程價(jià)款3000萬(wàn)元。在承包工程的當(dāng)月，乙公司將全部工程轉(zhuǎn)包給一般納稅人丙建筑公司，合同約定按含稅工程價(jià)款的5%收取管理費(fèi)。2016年11月，取得工程價(jià)款3000萬(wàn)元和增值稅額330萬(wàn)元。支付給丙公司工程轉(zhuǎn)包款3000萬(wàn)元，增值稅額330萬(wàn)元，取得合法有效的增值稅扣稅憑證。收取丙公司支付的管理費(fèi)166.5萬(wàn)元。計(jì)算乙的增值稅預(yù)繳稅款和增值稅應(yīng)納稅額。轉(zhuǎn)包、違法分包法律責(zé)任與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例10-2之簡(jiǎn)介1、預(yù)繳稅款（1）如果適用差額計(jì)算預(yù)繳稅款，則：應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+11%）×2%=（3330-0）÷（1+11%）×2%=60萬(wàn)元（2）如果不適用差額計(jì)算預(yù)繳稅款，則：應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+11%）×2%=（3330-3330）÷（1+11%）×2%=02、增值稅應(yīng)納稅額（1）在有預(yù)繳稅款的情況下，增值稅應(yīng)納稅額=330+166.5÷（1+6%）×6%-330-60=-50.58萬(wàn)元（2）在沒有預(yù)繳稅款的情況下，增值稅應(yīng)納稅額=330+166.5÷（1+6%）×6%-330=9.42萬(wàn)元工程轉(zhuǎn)包是否適用分包的增值稅規(guī)定，直接影響相關(guān)兩個(gè)地方的財(cái)稅利益。建筑施工合同與稅法、刑法12建筑施工合同與稅法、刑法國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)二、建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人（以下稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增