基于計算機(jī)輔助審計的中職學(xué)校國家資助政策實施研究

基于計算機(jī)輔助審計的中職學(xué)校國家資助政策實施研究

國家對職業(yè)指導(dǎo)政策是解決職業(yè)教育和培訓(xùn)家庭困難學(xué)生問題的一項重要政策。這是一項重要的工作，優(yōu)化教育結(jié)構(gòu)，加快職業(yè)教育和培訓(xùn)發(fā)展，促進(jìn)教育和法治。為了確保國家對職業(yè)教育和培訓(xùn)的政策實施，確保職業(yè)教育和培訓(xùn)的真實性、合法性、規(guī)范和合理管理。2011年上半年，對2008年至2010年全省中等職業(yè)教育機(jī)構(gòu)（技術(shù)教育和培訓(xùn)）的專項資金進(jìn)行了專項審計，并對ao系統(tǒng)（現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)）進(jìn)行了輔助監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)了職業(yè)教育和培訓(xùn)機(jī)構(gòu)違反紀(jì)律處分程序的情況。根據(jù)學(xué)生信息，虛假注冊和重復(fù)注冊，以及虛假學(xué)校運(yùn)營年限的行為。利用計算機(jī)輔助審計的具體方法如下:1、以注冊學(xué)生表為依據(jù),查清有無利用學(xué)生身份證號重復(fù)注冊情況;有無弄虛作假偽造虛假身份證號注冊學(xué)生情況;有無將學(xué)校舉辦的短期培訓(xùn)人員注冊成為中職學(xué)生情況;2、以助學(xué)金申報表和發(fā)放表為依據(jù),查清學(xué)校是否利用上述虛假注冊人員套取助學(xué)金情況。一、數(shù)據(jù)收集(一)電子注冊和統(tǒng)計管理信息系統(tǒng)以學(xué)校管理人員身份登錄進(jìn)入《全國中等職業(yè)學(xué)校學(xué)生管理信息系統(tǒng)》(中職)或《全國技工院校電子注冊和統(tǒng)計信息管理系統(tǒng)》(技工)信息系統(tǒng),分別導(dǎo)出二張基礎(chǔ)表(格式為excel文件)。1、2006級至2010級注冊學(xué)生信息表;2、2006級至2010級助學(xué)金申報表。(二)發(fā)放扶助的銀行卡和繳費(fèi)表1、2006級至2010級助學(xué)金發(fā)放表(發(fā)放助學(xué)金給學(xué)生辦理的銀行卡表);2、學(xué)生繳費(fèi)表;3、其他學(xué)生信息表(即非本校學(xué)生信息表,該表根據(jù)調(diào)查情況獲取)。二、帶單引號的共享需要對電子表的列名和相關(guān)內(nèi)容加以整理,才能導(dǎo)入AO系統(tǒng)后執(zhí)行查詢。如電子表單元格中的學(xué)生身份證號前帶有英文半角單引號的,就需要將單引號去掉,此時需用到Mid函數(shù)(語法:mid(text,start＿num,num＿chars))或right函數(shù)(語法:right(string,n)),該方法可以很快的將所有身份證號前的單引號去掉,既可以節(jié)約時間,又可以提高審計工作效率。三、ao身份認(rèn)證方案ao參與審計的計算機(jī)人員將采集的數(shù)據(jù)在單機(jī)模式下將采集整理后的電子數(shù)據(jù)導(dǎo)入AO,然后審計組成員用自己的用戶名以聯(lián)機(jī)方式登錄AO2008現(xiàn)場審計系統(tǒng),按照編制的助學(xué)金審計事項,在AO聯(lián)機(jī)模式中進(jìn)行數(shù)據(jù)分析、編制審計證據(jù)和審計底稿等工作(業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入步驟根據(jù)AO系統(tǒng)操作提示分步進(jìn)行即可)。四、監(jiān)督、評估和調(diào)查(一)重復(fù)錯誤學(xué)生問題1、重復(fù)注冊的查詢分析:根據(jù)身份證號的唯一性為判斷標(biāo)準(zhǔn),如果一個學(xué)生的身份證號在注冊管理系統(tǒng)中有兩次以上的重復(fù),則說明存在學(xué)生重復(fù)注冊問題并列為重復(fù)注冊學(xué)生疑點。以xx技工學(xué)校為例:語句為:查詢結(jié)果:身份證號重復(fù)有157人,說明該校2006年至2010年期間重復(fù)注冊了157名學(xué)生。2、學(xué)生情況不正常結(jié)合我們這次中職助學(xué)金審計情況,主要有以下幾種情況可以判定為虛假注冊問題:(1)已注冊但未申領(lǐng)助學(xué)金。分析:如果學(xué)校嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定注冊了學(xué)生,那么我們從注冊信息管理系統(tǒng)下載的注冊學(xué)生,一般都應(yīng)該是該校正式注冊學(xué)生并向主管部門申報了助學(xué)金。反之,如果出現(xiàn)有相當(dāng)部分已注冊學(xué)生未申領(lǐng)助學(xué)金,則說明注冊學(xué)生情況不正常,應(yīng)作為審計疑點進(jìn)行跟蹤查詢。方法:首先,以注冊學(xué)生表和助學(xué)金申報表為基礎(chǔ),檢索出注冊學(xué)生未申領(lǐng)助學(xué)金名單并生成新表a,結(jié)果新表a中有182人已注冊但未申領(lǐng)助學(xué)金。語句為:其次,將已注冊但未申報助學(xué)金學(xué)生182人(新表a)與學(xué)生繳費(fèi)表比對,結(jié)果有178名學(xué)生未繳費(fèi),將該178人作為注冊學(xué)生疑點并調(diào)查,查詢語句為:查詢結(jié)果:經(jīng)走訪學(xué)校相關(guān)人員和電話詢查學(xué)生,證實該校有178名學(xué)生為虛假注冊。(2)利用校外人員信息注冊中職學(xué)籍。分析:學(xué)校收集附近大學(xué)學(xué)生信息,將這些學(xué)生信息注冊成為中職學(xué)生學(xué)籍。以xx技工學(xué)校為例:方法:我們從湖北省教育廳和湖北省教育考試學(xué)院分別獲取相關(guān)大學(xué)2006級至2010級專(本)科學(xué)生、自考學(xué)生的注冊信息,分別整理成兩張表并導(dǎo)入AO,利用查詢分析器進(jìn)行查詢,分別與該學(xué)校2006級至2010級注冊學(xué)生的身份進(jìn)行比對,若校外人員身份證號在該校注冊系統(tǒng)中出現(xiàn),則說明為虛假注冊。語句為:查詢結(jié)果:用湖北xx大學(xué)專(本)科學(xué)生虛假注冊800余人。語句為:(二)查詢內(nèi)容的界定本次審計發(fā)現(xiàn),中職(技工)學(xué)校的學(xué)制一般都是兩年,而這些學(xué)校將兩年制學(xué)生以三年制申報,通過虛報學(xué)制年限套取助學(xué)金情況較為普遍。如何界定學(xué)生的學(xué)制是兩年還是三年,一是收集有關(guān)資料,如學(xué)校的招生簡單等,摸清被審計學(xué)校每年各專業(yè)學(xué)制年限及招生情況;二是查閱被審計學(xué)校2007至2010年各年級及各專業(yè)收費(fèi)明細(xì)表或各班級教材領(lǐng)用簽名表,根據(jù)學(xué)生繳費(fèi)等明細(xì)表,判斷學(xué)生實際在校學(xué)習(xí)時間;三是電話抽查部分學(xué)生或者學(xué)生家長,核實學(xué)生在校學(xué)習(xí)時間。綜合上述幾方面情況,即可基本掌握學(xué)校招生、開設(shè)專業(yè)、學(xué)制學(xué)年等情況。在確定了學(xué)校學(xué)制和注冊學(xué)生人數(shù)等情況后,再利用AO輔助審計進(jìn)行查詢。以xx技工學(xué)校2007級注冊學(xué)生為例:分析:2007級兩年制學(xué)生按規(guī)定只能在2007年秋季至2008年春季學(xué)期享受一學(xué)年的助學(xué)金,因此利用AO查詢功能,查詢2007級注冊學(xué)生自2008年秋季學(xué)期開始,學(xué)校有無申領(lǐng)助學(xué)金。語句為:查詢結(jié)果:該校利用2007級注冊學(xué)生分別在2008年秋季學(xué)期和2009年春季學(xué)期申報助學(xué)金260人(520人次)。同樣的方法可以查出其他各級學(xué)生虛報學(xué)制年限套取助學(xué)金問題。五、應(yīng)用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行初步測試(一)做好數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換和整理工作從全省注冊信息網(wǎng)上導(dǎo)出學(xué)生信息數(shù)據(jù),收集審計所需各項表格,對取得的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行轉(zhuǎn)換和整理,分析相互關(guān)系,建立相互關(guān)聯(lián),全面掌握學(xué)校助學(xué)金上報、申領(lǐng)和發(fā)放數(shù)據(jù)情況,為綜合分析作好準(zhǔn)備。(二)計算機(jī)審計審計的難點由于助學(xué)金審計涉及學(xué)生信息量大,審計人員必須摸清學(xué)校助學(xué)金核算和管理流程,運(yùn)用審計工作經(jīng)驗進(jìn)行判斷,哪些環(huán)節(jié)有疑點,利用計算機(jī)輔助審計的優(yōu)勢作用,對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比,才能發(fā)現(xiàn)疑點,節(jié)約成本,提高效率,從而有針對性的查找問題。(三)計算機(jī)審計的應(yīng)用在助學(xué)金審計實踐中,如果僅依賴學(xué)校提供的資料進(jìn)行審計,其真實性、完整性是得不到保證的。因此,審計人員要降低對學(xué)校提供資料依賴性,不被虛假材料所蒙騙,就必須運(yùn)用計算機(jī)輔助審計,擴(kuò)大審計范圍,認(rèn)真選取審計樣