固定資產(chǎn)盤盈虧的會計賬務(wù)處理

賬務(wù)

處理固定資產(chǎn)盤盈虧的會計賬務(wù)處理01定資產(chǎn)盤盈(1)盤盈時:借：定資產(chǎn)(重置成本)貸：以前年度損益調(diào)整(前期差錯)(2)由于以前年度損益調(diào)整而增加的所得稅費用借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅(3)將以前年度損益調(diào)整科目余額轉(zhuǎn)入留存收益時:借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積一法定盈余公積（10%）利潤分配一未分配利潤（重置成本-法定盈余公積）企業(yè)應(yīng)定期或者至少于每年年末對固定資產(chǎn)進行清查盤點,以保證固定資產(chǎn)核算的真實性，充分挖掘企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的潛力。在固定資產(chǎn)清查過程中，如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)填制固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告表清查固定資產(chǎn)的損溢，應(yīng)及時查明原因，并按照規(guī)定程序報批處理。02定資產(chǎn)累計折舊會計分錄定資產(chǎn)應(yīng)當按月計提折舊，計提的折舊應(yīng)通過〃累計折舊〃科目核算。借：制造費用（生產(chǎn)車間計提折舊）管理費用（企業(yè)管理部門、未使用的定資產(chǎn)計提折舊）管理費用（企業(yè)管理部門、未使用的定資產(chǎn)計提折舊）銷售費用（企業(yè)專設(shè)銷售部門計提折舊）其他業(yè)務(wù)成本（企業(yè)出租定資產(chǎn)計提折舊）其他業(yè)務(wù)成本（企業(yè)出租定資產(chǎn)計提折舊）研發(fā)支出（企業(yè)研發(fā)無形資產(chǎn)時使用固定資產(chǎn)計提折舊）在建工程（在建工程中使用固定資產(chǎn)計提折舊）專項儲備（提取的安全生產(chǎn)費形成的固定資產(chǎn)）應(yīng)付職工薪酬（非貨幣性薪酬）貸：累計折舊盤盈固定資產(chǎn)計提的折舊能否稅前扣除？:企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)由于沒有原始的有效憑證，雖可“以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)”（《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十七條），但按此方法確認價值后所計提的折舊額是否可以稅前列支？是否要到稅務(wù)機關(guān)補開發(fā)票?《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十七條規(guī)定，企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)"以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)”，此種情形不是交易行為，是企業(yè)資產(chǎn)以前沒有入賬，屬于遺漏登記的資產(chǎn)，的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)"，不需索取原始的有在盤點過程中重新發(fā)現(xiàn)后，可以“以同類固定資產(chǎn)效憑證。的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)"，不需索取原始的有內(nèi)容摘自由中國稅網(wǎng)編寫的《稅收新政與企業(yè)所得稅匯算冠:女笑綻楮培經(jīng)旗宣a9的資產(chǎn)應(yīng)以同類或類似固定資產(chǎn)的布場價格作為入賬價值；(DM：固定資產(chǎn)貸：以前年度極益調(diào)挖(2)借：以前年度楨經(jīng)調(diào)整交：應(yīng)交崗費——應(yīng)交所得稅(3)借：以前年度楨益調(diào)條貸：利潤分品——未分史利潤此種情彩不是交易行為，是企業(yè)資產(chǎn)以前沒有人煦.屬于遺漏登記的資產(chǎn)，在亂點過行中重新發(fā)現(xiàn)后,可以“以同莢固定資產(chǎn)的京g完全價值為計稅汞礎(chǔ)”.不需索取原始的有效憑證。盤延時會計處理上計入苕業(yè)外敕人或以前年底損提調(diào)整,要餓納企業(yè)所得稅，自然對應(yīng)的折舊也可以稅前扣除「 、.才?貿(mào)外N筐財經(jīng)頻道舉例：甲公司2020年12月年終盤點時盤盈一臺檢測儀器，市場同類二手儀器的2020年初的公允價值為7.5萬元。經(jīng)查明，該儀器系一家供應(yīng)商于2019年6月贈送，甲公司檢測部門當月就投入使用。贈送時該設(shè)備公允價值8萬元，2019年會計對該儀器未做任何處理。該儀器的稅務(wù)和會計折舊年限均為5年，預(yù)計殘值為0,按平均年限法計提折舊。1.會計處理：根據(jù)《企業(yè)會計準則講解(2010)》指出，企業(yè)在資產(chǎn)清查中盤盈的定資產(chǎn)，作為前期差錯處理。(1)調(diào)整2019業(yè)在資產(chǎn)清查中盤盈的定資產(chǎn)，作為前期差錯處理。(1)調(diào)整2019年接受捐贈的處理：借:定資產(chǎn)8貸：以前年度損益調(diào)整8(2)調(diào)整2019年折舊借：以前年度損益調(diào)整0.8貸：累計折舊 0.8(8/5=16,1.6*6/12=0.8)(3)調(diào)整2019年度所有者權(quán)益借：以前年度損益調(diào)整7.2貸：盈余公積 0.72((8-0.8)*10%=0.72) 未分配利潤 6.48(8-0.8-0.72)(4)2020年度計提折舊二8/5=1.6萬元。2、稅務(wù)處理《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十八條第四款規(guī)定，盤盈的固定資產(chǎn)，以同類定資產(chǎn)重置完全價值為計規(guī)定，盤盈的固定資產(chǎn)，以同類定資產(chǎn)重置完全價值為計稅基礎(chǔ)。同時《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條規(guī)定,企業(yè)的應(yīng)稅收入，包括企業(yè)的資產(chǎn)溢余收入。因些：盤盈儀器的計稅基礎(chǔ)=7.5萬元(公允