淺談納稅評(píng)估的幾個(gè)實(shí)用方法

納稅評(píng)估的幾個(gè)適用方法單建榮一、通用的評(píng)估剖析方法這種方法是經(jīng)過(guò)公司每個(gè)月供給的財(cái)產(chǎn)欠債表、損益表、稅源檢查表中一眼就能看出的方法。1、經(jīng)過(guò)財(cái)產(chǎn)欠債表中的“應(yīng)收帳款”與“庫(kù)存成品”兩個(gè)科目比較:假如二者余額較大，且與當(dāng)期銷售收入不相般配,則有滯留銷售收入的嫌疑。原因：這種狀況一般規(guī)模較大的公司（包含民用家電，日用品)都會(huì)出現(xiàn)，由于應(yīng)收帳款增大，表示銷售已經(jīng)建立，但現(xiàn)款回收困難，為了保持經(jīng)營(yíng)，因此公司常常會(huì)出現(xiàn)產(chǎn)品照發(fā),但銷售滯留或發(fā)票滯開(kāi)，長(zhǎng)此以往庫(kù)存成品余額也就會(huì)增大.2、經(jīng)過(guò)財(cái)產(chǎn)欠債表中的“預(yù)收帳款”與“庫(kù)存成品"兩個(gè)科目比較：假如公司的“預(yù)收帳款"出現(xiàn)余額，且?guī)齑娉善酚囝~較大，則有滯留銷售收入或偷稅的嫌疑。原因:采納預(yù)收貨款結(jié)算方法的公司，一般其主導(dǎo)產(chǎn)品多為市場(chǎng)緊俏產(chǎn)品或特種產(chǎn)品，并且?guī)齑娉善肪悼⒐ぎa(chǎn)品.3、經(jīng)過(guò)財(cái)產(chǎn)欠債表、損益表中的“庫(kù)存成品”與“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"兩個(gè)科目比較：假如二者比率鄰近不相般配,甚至出現(xiàn)年銷售收入等于或小于庫(kù)存成品余額的，則有滯留銷售收入的嫌疑。原因；每個(gè)公司的資本運(yùn)作都是以效益最大化為目標(biāo)，假如庫(kù)存成品余額過(guò)大,資本運(yùn)作就困難,公司就難以生成。4、經(jīng)過(guò)稅源檢查表中的“竣工產(chǎn)品”與“直接人工”、“用電數(shù)額"、“用水?dāng)?shù)額”、“用燃料數(shù)額”幾個(gè)科目比較:假如竣工產(chǎn)品的同比增添率與“直接人工”、“用電數(shù)額”、“用水?dāng)?shù)額”、“用燃料數(shù)額”的同比增添率成反比率關(guān)系，則有少計(jì)竣工產(chǎn)品或竣工產(chǎn)品不入帳的嫌疑。原因：勞動(dòng)產(chǎn)量的增添率與勞動(dòng)各因素之間的增添率是成正比率關(guān)系。5、經(jīng)過(guò)稅源檢查表中的“竣工產(chǎn)品”與“固定財(cái)產(chǎn)”兩個(gè)科目比較：假如竣工產(chǎn)品的同比增添率與“固定財(cái)產(chǎn)"的同比增添率成反比率關(guān)系，則有少計(jì)竣工產(chǎn)品或竣工產(chǎn)品不入帳的嫌疑。原因：固定財(cái)產(chǎn)的增添，標(biāo)記著公司的生產(chǎn)規(guī)模在擴(kuò)大,竣工產(chǎn)品也只會(huì)增添而不行能減少。二、對(duì)簡(jiǎn)略公司的評(píng)估剖析方法簡(jiǎn)略公司是指經(jīng)營(yíng)方式單調(diào)、產(chǎn)品品種單調(diào)、耗用資料單調(diào)的公司.對(duì)這種公司的評(píng)估方法，能夠從公司每個(gè)月供給的增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表二）聯(lián)合通用的評(píng)估剖析方法下手：1、經(jīng)過(guò)增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）抵扣明細(xì)表中購(gòu)進(jìn)貨物的金額，依據(jù)當(dāng)期市場(chǎng)均勻價(jià)錢換算成數(shù)目并聯(lián)合公司某產(chǎn)品耗料比率與企業(yè)稅源檢查表中的竣工產(chǎn)品、期初在產(chǎn)品、期末在產(chǎn)品、期初產(chǎn)成品、期末產(chǎn)成品比較，能夠得出公司能否少計(jì)竣工產(chǎn)品或竣工產(chǎn)品不入帳的狀況.比如：某鍛造公司主要產(chǎn)品是鑄件,每噸鑄件用料（生鐵）是1.1噸（包含已考慮合理消耗).我們經(jīng)過(guò)增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）抵扣明細(xì)表中購(gòu)進(jìn)貨物的金額依據(jù)當(dāng)期市場(chǎng)均勻價(jià)錢換算成生鐵數(shù)目為110噸，則可以計(jì)算出公司能產(chǎn)鑄件為100噸(生鐵期末余額為零)。假如公司小于100噸，則能夠得出公司有少計(jì)竣工產(chǎn)品或竣工產(chǎn)品不入帳的狀況。2、經(jīng)過(guò)增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）抵扣明細(xì)表中非防偽稅控增值稅專用發(fā)票及其余扣稅憑據(jù)10%、13%扣除率這欄的金額，能夠發(fā)現(xiàn)公司能否存在虛列或多抵進(jìn)項(xiàng)稅額的狀況。比如；某公司主要產(chǎn)品是冶煉金屬產(chǎn)品，假如其收買發(fā)票份數(shù)較少,金額偏大且收買廢銅爛鐵金額單筆超過(guò)萬(wàn)元的，則有多抵進(jìn)項(xiàng)稅額或虛列進(jìn)項(xiàng)稅額的嫌疑。原因是家庭個(gè)人不可能有近萬(wàn)元的廢銅爛鐵。3、經(jīng)過(guò)增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二)抵扣明細(xì)表中非防偽稅控增值稅專用發(fā)票及其余扣稅憑據(jù)7%扣除率這欄的金額，運(yùn)輸發(fā)票份數(shù)較少,金額偏大的,則有多抵進(jìn)項(xiàng)稅額或虛列進(jìn)項(xiàng)稅額的嫌疑.三、對(duì)綜合復(fù)雜公司的評(píng)估方法綜合復(fù)雜公司是指經(jīng)營(yíng)方式多、產(chǎn)品品種多、耗用的資料品種也多的企業(yè).對(duì)這種公司的評(píng)估方法，主要從稅負(fù)率的差別聯(lián)合通用的評(píng)估剖析方法下手：1、對(duì)新辦公司的綜合評(píng)估方法。經(jīng)過(guò)公司在銷售環(huán)節(jié)和生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅負(fù)率的測(cè)算與公司剔除存貨影響的稅負(fù)率的比較，能夠測(cè)算出公司能否存在滯留銷售和帳外經(jīng)營(yíng)的狀況?；竟揭韵拢汗驹阡N售環(huán)節(jié)和生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅負(fù)率=當(dāng)期產(chǎn)品銷售均勻毛利率*

主要產(chǎn)品合用稅率+（1-當(dāng)期全部有進(jìn)項(xiàng)稅額的成本支出占生產(chǎn)成本總數(shù)的比重）＊主要產(chǎn)品合用稅率當(dāng)期全部有進(jìn)項(xiàng)稅額的成本支出占生產(chǎn)成本總數(shù)的比重的指標(biāo)有這樣幾個(gè):直接資料占生產(chǎn)成本總數(shù)的比重、動(dòng)力占生產(chǎn)成本總數(shù)的比重、水費(fèi)占生產(chǎn)成本總數(shù)的比重、燃料占生產(chǎn)成本總數(shù)的比重、制造花費(fèi)中其余有進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目占生產(chǎn)成本總數(shù)的比重。剔除存貨影響的稅負(fù)率=[當(dāng)期應(yīng)繳增值稅+期末存貨余額*（1+該公司當(dāng)期均勻銷售毛利率）＊主要產(chǎn)品合用稅率］/［當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入+期末存貨余額＊(1+該公司當(dāng)期均勻銷售毛利率）]（1）假如公司在銷售環(huán)節(jié)和生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅負(fù)率大于剔除存貨影響的稅負(fù)率，則有帳外經(jīng)營(yíng)的嫌疑.原因：帳外經(jīng)營(yíng)主假如進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額均不入帳，那么不論公司怎么調(diào)理，直接人工和水電費(fèi)是很難分?jǐn)偟摹?)假如公司在銷售環(huán)節(jié)和生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅負(fù)率小于剔除存貨影響的稅負(fù)率，且幅度大于30%,則有滯留銷售收入的嫌疑.原因：剔除存貨影響的稅負(fù)率越大，存貨余額就越大。2、對(duì)老公司的綜合評(píng)估方法。經(jīng)過(guò)銷售環(huán)節(jié)和生產(chǎn)環(huán)節(jié)相關(guān)指標(biāo)的構(gòu)造比較剖析得出的參數(shù)與剔除存貨影響的稅負(fù)率差別的剖析，能夠測(cè)算出公司能否存在滯留銷售和帳外經(jīng)營(yíng)的狀況。基本公式以下：銷售環(huán)節(jié)和生產(chǎn)環(huán)節(jié)相關(guān)指標(biāo)剖析得出的參數(shù)=銷售毛利率的同比增減數(shù)*主要產(chǎn)品合用稅率+當(dāng)期全部有進(jìn)項(xiàng)稅額的成本支出占生產(chǎn)成本總數(shù)的比重的同比增減數(shù)＊主要產(chǎn)品合用稅率剔除存貨影響的稅負(fù)率差別=剖析期剔除存貨影響的稅負(fù)率—上年剔除存貨影響的稅負(fù)率（1）假如銷售環(huán)節(jié)和生產(chǎn)環(huán)節(jié)相關(guān)指標(biāo)剖析得出的參數(shù)大于剔除存貨影響的稅負(fù)率差別,則有帳外經(jīng)營(yíng)的嫌疑。（2）假如銷售環(huán)節(jié)和生產(chǎn)環(huán)節(jié)相關(guān)指標(biāo)剖析得出的參數(shù)小于剔除存貨影響的稅負(fù)率差別，則有滯留銷售收入的嫌疑。四、約談舉證需注意的幾個(gè)問(wèn)題上述案頭剖析完了此后，重點(diǎn)是約談舉證.只管上述剖析的結(jié)果依照非常充分，可是納稅人總會(huì)有各樣原因加以反駁,為此評(píng)估人員應(yīng)注意以下幾個(gè)問(wèn)題：、對(duì)自己案頭剖析的結(jié)果要充滿信心。由于上述剖析方法是被實(shí)踐證了然的，不單邏輯嚴(yán)實(shí)，偏差系數(shù)很小，并且是切合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅收政策法例的。2、平常要多加研究財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)和稅收政策法律。只管上述案頭剖析方法比較平常易懂，可是沒(méi)有必定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)和稅收業(yè)務(wù)知識(shí)，你在與納稅人解說(shuō)時(shí)會(huì)出現(xiàn)難堪場(chǎng)面的.3、納稅評(píng)估與稅務(wù)稽察有質(zhì)的差別，為此我們?cè)谂c納稅人約談時(shí),要以溝通的語(yǔ)氣出現(xiàn),對(duì)你評(píng)估的嫌疑只好在納稅人心悅誠(chéng)服的前提下，才算達(dá)到目的。4、納稅評(píng)估后，對(duì)納稅人自查補(bǔ)報(bào)的