交通運(yùn)輸企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)表填寫(xiě)演示

交通運(yùn)輸企業(yè)匯算清繳特殊風(fēng)險(xiǎn)管控

——所得稅匯算清繳納稅申報(bào)表填寫(xiě)演示交通運(yùn)輸企業(yè)匯算清繳特殊風(fēng)險(xiǎn)管控一、所得稅月（季）度預(yù)繳與匯算清繳銜接二、所得稅年度匯算清繳中收入確認(rèn)常見(jiàn)疑難問(wèn)題解析三、所得稅匯算清繳稅前扣除憑證合理性與完整性對(duì)稅前扣除的影響四、所得稅匯算清繳稅前扣除具體項(xiàng)目常見(jiàn)疑難問(wèn)題解析五、所得稅匯算清繳中資產(chǎn)及稅收優(yōu)惠常見(jiàn)疑難問(wèn)題解析六、所得稅匯算清繳納稅申報(bào)表填寫(xiě)演示專(zhuān)題六：所得稅匯算清繳納稅申報(bào)表填寫(xiě)演示1.申報(bào)表基本填列方法——以業(yè)務(wù)招待費(fèi)為例2.工資薪金與職工福利費(fèi)納稅申報(bào)3.股權(quán)投資收益納稅調(diào)整4.損失稅前扣除與納稅申報(bào)5.小微企業(yè)稅優(yōu)惠如何實(shí)現(xiàn)6.西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠政策納稅申報(bào)7.交通運(yùn)輸企業(yè)如何享受公共基礎(chǔ)設(shè)施優(yōu)惠匯算清繳納稅申報(bào)表

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2014年版)》的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第63號(hào)2014年11月3日(國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站公布時(shí)間：11月17日)2014版報(bào)表特點(diǎn)申報(bào)表多，信息量大，明細(xì)采集報(bào)表層次多、邏輯嚴(yán)密，表間取數(shù)多納稅人根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際選擇填報(bào)1、申報(bào)表基本填列方法——以業(yè)務(wù)招待費(fèi)為例假設(shè)：銷(xiāo)售商品收入1000萬(wàn)

銷(xiāo)售商品成本500萬(wàn)元

管理費(fèi)用8萬(wàn)元，均為業(yè)務(wù)招待費(fèi)。會(huì)計(jì)：按實(shí)際發(fā)生數(shù)——管理費(fèi)用稅法：收入千分之五，實(shí)際發(fā)生60%1).收入明細(xì)表82).成本明細(xì)表93).期間費(fèi)用明細(xì)表104）.納稅調(diào)整前主表115）.業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整6）.調(diào)整后主表13衍生：業(yè)務(wù)招待費(fèi)基數(shù)問(wèn)題1

國(guó)稅函【2009】202號(hào)《關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》：企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入額。衍生：業(yè)務(wù)招待費(fèi)基數(shù)問(wèn)題2國(guó)稅函[2010]79號(hào)文規(guī)定，對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

衍生：業(yè)務(wù)招待費(fèi)基數(shù)問(wèn)題3國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)

三、企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出稅前扣除問(wèn)題企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

182.工資薪金與職工福利費(fèi)納稅申報(bào)案例演示：編制員工1000萬(wàn)元，派遣工100萬(wàn)元，福利費(fèi)150萬(wàn)如何填表？假定企業(yè)編制員工工資+福利費(fèi)納入職工薪酬核算,派遣工計(jì)入勞務(wù)費(fèi)？如果全部納入職工薪酬核算編制員工+福利費(fèi)通過(guò)職工薪酬，勞務(wù)派遣全部計(jì)入勞務(wù)費(fèi)，通過(guò)調(diào)整解決福利費(fèi)超標(biāo)問(wèn)題？xxx3.股權(quán)投資收益納稅調(diào)整投資收益構(gòu)成與申報(bào)表歸屬

持有收益處置收益1權(quán)益性

⑴長(zhǎng)期股權(quán)投資

A105030、A107011①成本法A107011

②權(quán)益法A105030

⑵金融資產(chǎn)A105030A1050302債權(quán)性

A105030⑴持有至到期投資

①減稅利息收入A107010

②應(yīng)稅利息收入A105030

⑵金融資產(chǎn)A105030

3投資損失

A1050914其他A105030A105030稅務(wù)處理第二十六條企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（一）國(guó)債利息收入；

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

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.長(zhǎng)期股權(quán)投資股利調(diào)整—成本法某公司長(zhǎng)期股權(quán)投資分回股利100萬(wàn)元成本法借：應(yīng)收股利100

貸：投資收益100權(quán)益法A企業(yè)持有B企業(yè)30%股份，B企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)100萬(wàn)A企業(yè)會(huì)計(jì)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資30

貸：投資收益30不分股利分股利50萬(wàn)A企業(yè)會(huì)計(jì)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資30

貸：投資收益30借：應(yīng)收股利15

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資151）填主表2）調(diào)時(shí)間性差異3）考慮免稅前主表4）免稅調(diào)整4.損失稅前扣除與納稅申報(bào)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)

基本精神：（1）分實(shí)際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失（2）需要申報(bào)才能稅前扣除（3）申報(bào)分為清單申報(bào)和專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)（4）需要提供證據(jù)第四條企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。第五條企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)八、關(guān)于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理之間的協(xié)調(diào)問(wèn)題根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對(duì)企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒(méi)有超過(guò)《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出在企業(yè)所得稅前扣除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額。

“會(huì)計(jì)不提，等于放棄，稅法不認(rèn)”壞賬損失稅前扣除的納稅調(diào)整國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第二十二條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：（一）相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說(shuō)明；（二）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；（三）屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書(shū)或裁決書(shū)或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書(shū)，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書(shū)；（四）屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門(mén)注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明；（五）屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門(mén)對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明；（六）屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說(shuō)明；（七）屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無(wú)法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說(shuō)明以及放棄債權(quán)申明”第二十三條規(guī)定：“企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告”。第二十四條規(guī)定：“企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告”假定壞賬100萬(wàn)，企業(yè)直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出無(wú)需調(diào)整假定核定損失60，調(diào)增40假定以前壞賬準(zhǔn)備余額20，本期補(bǔ)提30借：資產(chǎn)價(jià)值損失30

貸：壞賬準(zhǔn)備30壞賬準(zhǔn)備余額50假定壞賬100萬(wàn)，以前已提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)。借：壞賬準(zhǔn)備——企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則100貸：應(yīng)收賬款100借：資產(chǎn)減值損失80

貸：壞賬準(zhǔn)備80假定允許全部扣除5.小微企業(yè)稅優(yōu)惠如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例小型微利企業(yè)：20%財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知財(cái)稅〔2015〕34號(hào)減半征收國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第6號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于3項(xiàng)企業(yè)所得稅事項(xiàng)取消審批后加強(qiáng)后續(xù)管理的公告：實(shí)行查賬征收的小型微利企業(yè)，在辦理2014年及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過(guò)填報(bào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2014年版）〉的公告

》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第63號(hào)）之《基礎(chǔ)信息表》（A000000表）中的“104從業(yè)人數(shù)”、“105資產(chǎn)總額（萬(wàn)元）”欄次，履行備案手續(xù)，不再另行備案。被軟件控制，不能填寫(xiě)2016年3號(hào)公告填表說(shuō)明：（1）2015年度匯算清繳需區(qū)分以下情況：①2015年1月1日之前成立的企業(yè)當(dāng)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2014版)》A100000表第23行>0且≤20萬(wàn)元時(shí)，本行等于A100000表第23行×15%的積，該數(shù)字同時(shí)填入第2行“其中：減半征收”。財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知財(cái)稅[2015]99號(hào)一、自2015年10月1日起至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。前款所稱(chēng)小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。二、為做好小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的銜接，進(jìn)一步便利核算，對(duì)本通知規(guī)定的小型微利企業(yè)，其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第61號(hào)

五、小型微利企業(yè)2015年第4季度預(yù)繳和2015年度匯算清繳的新老政策銜接問(wèn)題，按以下規(guī)定處理：

（一）下列兩種情形，全額適用減半征稅政策：

1.全年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元（含）的小型微利企業(yè)；

2.2015年10月1日（含，下同）之后成立，全年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)。

（二）2015年10月1日之前成立，全年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額大于20萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，分段計(jì)算2015年10月1日之前和10月1日之后的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額，并按照以下規(guī)定處理：

1.10月1日之前的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額適用企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策（簡(jiǎn)稱(chēng)減低稅率政策）；10月1日之后的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額適用減半征稅政策。

2.根據(jù)財(cái)稅〔2015〕99號(hào)文件規(guī)定，小型微利企業(yè)2015年10月1日至2015年12月31日期間的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額，按照2015年10月1日之后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算確定。計(jì)算公式如下：

10月1日至12月31日利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額=全年累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額×（2015年10月1日之后經(jīng)營(yíng)月份數(shù)÷2015年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)）國(guó)家稅務(wù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2014年版）部分申報(bào)表的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第3號(hào)件

：1.固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表（A105081）及填報(bào)說(shuō)明

2.抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表（A107030）及填報(bào)說(shuō)明

3.減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表（A107040）及填報(bào)說(shuō)明全年所得24萬(wàn)。如何實(shí)現(xiàn)？18x20%=3.66x10%=0.6合計(jì)4.2萬(wàn)優(yōu)惠1.8萬(wàn)元3號(hào)公告當(dāng)A100000表第23行>20萬(wàn)元且≤30萬(wàn)元時(shí)，本行等于A100000表第23行×15%×(2015年10月1日之后經(jīng)營(yíng)月份數(shù)/2015年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù))+A100000表第23行×5%×（9/2015年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)）。A100000表第23行×15%×(2015年10月1日之后經(jīng)營(yíng)月份數(shù)/2015年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù))的計(jì)算金額，同時(shí)填入第2行“其中：減半征收”。6.西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠政策納稅申報(bào)關(guān)于深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第12號(hào)

一、自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70％以上的企業(yè)，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可減按15％稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述所稱(chēng)收入總額，是指《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定的收入總額。

7.交通運(yùn)輸企業(yè)如何享受公共基礎(chǔ)設(shè)施優(yōu)惠？所得稅法第二十七條企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；

（二）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得；實(shí)施條例第八十七條企業(yè)所得稅法第二十七條第（二）項(xiàng)所稱(chēng)國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。

企業(yè)從事前款規(guī)定的國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。案例基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目收入600萬(wàn)，成本500萬(wàn)，營(yíng)業(yè)稅金及附加20萬(wàn)其他收入400萬(wàn)，成本200萬(wàn)，營(yíng)業(yè)稅金及附加10萬(wàn)。期間費(fèi)用8萬(wàn)，均為業(yè)務(wù)招待費(fèi)。關(guān)于執(zhí)行公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知財(cái)稅〔2008〕46號(hào)

一、企業(yè)從事《目錄》內(nèi)符合相關(guān)條件和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及國(guó)家投資管理相關(guān)規(guī)定、于2008年1月1日后經(jīng)批準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，其投資經(jīng)營(yíng)的所得，自該項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目已建成并投入運(yùn)營(yíng)后所取得的第一筆收入。

二、企業(yè)同時(shí)從事不在《目錄》范圍內(nèi)的項(xiàng)目取得的所得，應(yīng)與享受優(yōu)惠的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目所得分開(kāi)核算，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用，沒(méi)有分開(kāi)核算的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的通知國(guó)稅發(fā)〔2009〕80號(hào)

二、本通知所稱(chēng)第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建成并投入運(yùn)營(yíng)（包括試運(yùn)營(yíng)）后所取得的第一筆主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。六、企業(yè)同時(shí)從事不在《目錄》范圍的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目取得的所得，應(yīng)與享受優(yōu)惠的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)所得分開(kāi)核算，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間共同費(fèi)用；沒(méi)有單獨(dú)核算的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

期間共同費(fèi)用的合理分?jǐn)偙壤梢园凑胀顿Y額、銷(xiāo)售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定。上述比例一經(jīng)確定，不得隨意變更。