2021年初級會計實務(wù)沖刺題考點分析

一、M股份有限公司(以下簡稱M公司)202()年1月1日所有者權(quán)益總額為

8500萬元，其中，股本為30()()萬股，股面值1元，資本公積170()萬元,

盈余公積1200萬元;末分配利潤2600萬元。2020年度有關(guān)所有者權(quán)益事

項如下：

(1)2020年3月18日，M公司董事會提出如下股利分配預(yù)案，分配現(xiàn)金股

利500萬元，以2019年12月31日的股本總額為基數(shù)，以資本公積(股本

溢價)轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股，共計600萬股。

(2)2020年4月28日，M公司召開股東大會，審議并批準了事會提出的利

潤分配及轉(zhuǎn)增股本方案。

(3)2020年5月19日，M公司妥了上述資本公積轉(zhuǎn)增股本的相關(guān)手續(xù)。

(4)2020年6月1日，M公司增發(fā)股票200()萬股，每股面值1元，每股發(fā)

行價格為6元，證券公司將扣除2%手續(xù)費后的余款支付給M公司。

⑸2020年當(dāng)年實現(xiàn)利潤2200萬元，M公司按凈利潤的1()%提取了法定盈

余公積。

其他資料:M公司除上述業(yè)務(wù)外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益的事項。

要求:根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題(答案中金額單位以萬

元表示)。

1、根據(jù)資料(1)和(2),下列會計處理正確的是(C)。

A.M公司202()年3月18日應(yīng)當(dāng)確認應(yīng)付股利50()萬元

B.M公司2020年3月18日應(yīng)當(dāng)增加股本600萬元

C.M公司2020年4月28日應(yīng)當(dāng)確認應(yīng)付股利50()萬元

D.M公司2020年4月28日應(yīng)當(dāng)確認增加股本60()萬元

【解析】股東大會批準宣告時確認應(yīng)付股利

當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤(或凈虧損)+年初未分酣

可分配利潤O利潤(年初未彌補虧損)+其他轉(zhuǎn)入

L提取法定盈余

利潤分配的順序e2.提取任意盈余

3?向投資者分配利潤

利潤分配

-結(jié)----轉(zhuǎn)----本---年----利----潤----q-1貸拿：楚利潤登分配—未分配利潤

借：利潤分配—提取法定盈余公積

借：利潤分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利

提取盈余公積、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

o貸：盈余公積一

貸：應(yīng)付蝴

借：利潤分配一未分解利潤

結(jié)轉(zhuǎn)明細。貸：利潤分配一提取法定盈余公積

貸：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利

2、根據(jù)上述資料，下列會計處理正確的是(ABCD)。

A.提取法定盈余公積的會計處理:

借:利潤分配一提取法定盈余公積220

貸:盈余公積一法定盈余公積220

B.股東大會宣告分配現(xiàn)金股利的會計處理:

借:利潤分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤500

貸:應(yīng)付股利500

C.資本公積轉(zhuǎn)增股本的會計處理：

借:資本公積一股本溢價600

貸:股本600

D.結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配明細科目會計處理：

借:利潤分配一末分配利潤720

貸:利潤分配一提取法定盈余公積22()

利潤分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤500

【解析】

3、根據(jù)上述資料，下列各項表述中正確的是(A)。

A.2020年12月31日M公司股本為5600萬元

B.2020年12月31日M公司資本公積為2000萬元

C.2020年12月31日M公司盈余公積為2020萬元

D.2020年12月31日M公司末分配利潤為-1210萬元

【解析】

所有者權(quán)益項=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

4、根據(jù)上述資料，M公司2020年度可供分配利潤為(B)萬元。

A.4580B.4800C.4320D.4540

L提取法定盈余

利潤分配的順序

2.提取任意盈余

3.向投資者分配利潤

利潤分配

公H.借：本年利潤

結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤1貸;利潤分配一未分配利潤

借：利潤分配一提取法定盈余公積

借：利潤分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利

提取盈余公積、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利O-

貸：盈余公積

貸：應(yīng)付股利

借：利潤分配一未分配利潤

結(jié)轉(zhuǎn)明細O貸：利潤分配-提取法定盈余公積

貸：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利

5、根據(jù)上述資料，M公司2020年12月31日的所有者權(quán)益總額為(D)萬

7Go

A.21740B.22200C.21980D.21960

【解析】

只要分析所有者權(quán)益變化金額

所有者權(quán)益總額=期初+本期增加-本期減少=8500-500+11760+2200=21960

二、華陽公司為增值稅一般納稅人，2020年度發(fā)生的與固定資產(chǎn)和無形資

產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

(1)2月1日，華陽公司外購一棟辦公樓，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款

8000萬元，增值稅稅額為720萬元，支付契稅350萬元，款項已全部支付，

預(yù)計凈殘值為50萬元，采用年限平均法計提折舊。

(2)6月300,華陽公司與甲公司簽訂租賃協(xié)議，將一臺閑置設(shè)備出租給甲

公司，年租金為226萬元(含稅，稅率為13%),租賃期二年。

(3)9月10日，華陽公司購入一臺不需安裝的生產(chǎn)線設(shè)備，取得增值稅專用

發(fā)票注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，取得增值稅發(fā)票注明

的運費2萬元，增值稅稅額為0.18萬元，以銀行匯票支付。

(4)11月3日，對生產(chǎn)線設(shè)備進行日常維修，領(lǐng)用本企業(yè)外購原材料一批,

其成本為10萬元，該批原材料的市場售價為15萬元。

(5)12月11日，華陽公司自行研發(fā)的一項非專利技術(shù)到達預(yù)定用途，累計

發(fā)生研究支出12()萬元，開發(fā)支出200萬元，其中符合資本化條件的支出

15()萬元，無法合理預(yù)計該無形資產(chǎn)的使用壽命。

要求:根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題(答案中金額單位用萬

元表示，小數(shù)點后保留兩位)。

1、根據(jù)資料(1),下列會計處理正確的是(D)。

A.借:固定資產(chǎn)9070

貸:銀行存款9070

B.借:固定資產(chǎn)8720

管理費用350

貸:銀行存款9070

C.借:固定資產(chǎn)8350

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)432

一待抵扣進項稅額288

貸:銀行存款9070

D.借:固定資產(chǎn)8350

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)72()

貸:銀行存款9070

【解析】

勉

蔽薪費

入賬價值J運輸費

使用固定資產(chǎn)避4預(yù)定可c新費

使用狀態(tài)前所發(fā)生的°

不需要安裝機器

賽費

設(shè)備、管理設(shè)備

專業(yè)人員服務(wù)費

借：固定資產(chǎn)

會計分錄c借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進麻獴）

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

蔽寂費

二;運輸費

使用固定資產(chǎn)達到預(yù)定可』孰費

使用狀態(tài)前所發(fā)生的0

安裝費

需要安裝機器設(shè)一專業(yè)人員服務(wù)費

備、管理設(shè)備借：在建工程-

購入時一借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行緇（應(yīng)付煤）

借：在建工程

oC借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸，原材料（應(yīng)付職工薪創(chuàng)）

借：固定資產(chǎn)

安裝完畢

貸：在建工程

不動產(chǎn)在建工程。2019年4月1日后。一次抵扣

小規(guī)模增值稅應(yīng)計入固定斐產(chǎn)和在建工程成本

2、根據(jù)料（2）,華陽公司當(dāng)年應(yīng)確認的收入為（A）萬元。

A.100B.113C.50D.56.5

【解析】

主營業(yè)務(wù)收入銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)取得的收入

出租固定資產(chǎn)

主營業(yè)務(wù)活動以外出租無形資產(chǎn)

的其他經(jīng)營活動收

其他業(yè)務(wù)收入出租包裝物和商品

入

閑冒斤JFt

非貨幣性交換

債務(wù)重組

主營業(yè)務(wù)成本

確認主營業(yè)務(wù)收入時I端轉(zhuǎn)的成本

出租固定資產(chǎn)的折舊額

其他業(yè)務(wù)成本出租無形資產(chǎn)的攤銷額

出租包裝物的成本

銷售本等

收入核算應(yīng)

設(shè)置科目合同取得成本取得合同發(fā)生的，預(yù)計能夠收回的增量成本

履行當(dāng)前或預(yù)期取得的合同所發(fā)生的，服務(wù)成本

合同履約成本按照收入準則應(yīng)確認為一項資產(chǎn)的成本

合同資產(chǎn)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對價的權(quán)利

該權(quán)利取決于如履行合同中的其他履約義務(wù)

合同負債己收或應(yīng)收客戶對價而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)

合同履約成本減值準備

合同取得成本減值準備

合同資產(chǎn)減值準備

3、根據(jù)資料(3),下列會計表述正確的是(AD)。

A.固定資產(chǎn)的入賬金額為202萬元

B.應(yīng)交稅費增加26.18萬元

C.應(yīng)付票據(jù)增加228.18萬元

D.其他貨幣資金減少228.18萬元

【解析】

借：固定資產(chǎn)202

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）26.18

貸：其他貨幣資金228.18

4、根據(jù)資料（4）,生產(chǎn)發(fā)生維修費的會計處理正確的是（B）。

A.應(yīng)計入制造費用25萬元

B.應(yīng)計入管理費用10萬元

C.應(yīng)計入在建工程15萬元

D.應(yīng)計入固定資產(chǎn)17.55萬元

【解析】

開辦費

董事會會費

董事會和行政1gli

管理部門發(fā)生。辨悌耗

的公司經(jīng)費低值易居儺銷

為組織和管理生

產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的各

種費用工會經(jīng)費

聘請中介機構(gòu)費

咨詢費

訴訟費

業(yè)務(wù)招待費

技術(shù)轉(zhuǎn)讓費

管理費用研究費用

固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出

借：管理費用

貸：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫存現(xiàn)金一

發(fā)生時。

貸：銀行存款

賬務(wù)處理。貸：累計折舊

貨：累計攤銷

借：本年利潤

月末Or

貸：管理費用

5.根據(jù)資料(5),下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述正確的是(ABC)o

A.無形資產(chǎn)的入賬金額為15()萬元

B.計入管理費用的金額為17()萬元

C.無形資產(chǎn)當(dāng)月取得當(dāng)月無需攤銷

D.無形資產(chǎn)攤銷金額計入管理費用

值稅

括增

不包

e

稅費

相關(guān)

O

支出

其他

生的

所發(fā)

用途

預(yù)定

達到

資產(chǎn)

該項

于使

歸屬

直接

@

資產(chǎn)

無形

借:

）

項稅

稅（進

增值

-應(yīng)交

稅費

應(yīng)交

借：

取o

等）

賬款

（應(yīng)付

存款

銀行

得貸：

無

化

費用

出一

研發(fā)支

借：

）

項稅

稅（進

交增值

一應(yīng)

稅費

應(yīng)交

形借：

研

款）

付賬

款（應(yīng)

行存

資究貸:銀

化e

階費用

原材料

產(chǎn)段貸：

薪酬

職工

應(yīng)付

貸：

自?

同上

化。

行費用

開

化

資本

出一

研皴

發(fā)借:

）

項稅

稅（進