2023年自考類(lèi)-財(cái)經(jīng)類(lèi)-審計(jì)學(xué)歷年高頻考題帶答案難題附詳解

2023年自考類(lèi)-財(cái)經(jīng)類(lèi)-審計(jì)學(xué)歷年高頻考題帶答案難題附詳解（圖片大小可自由調(diào)整）第1卷一.綜合考點(diǎn)(共50題)1.在審計(jì)過(guò)程中，若遇到下列四種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的是______A.財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量B.不能執(zhí)行充分的審計(jì)程序，以形成對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見(jiàn)C.被審計(jì)單位的未來(lái)存在重大不確定性D.審計(jì)范圍被客戶施加限制2.下列選項(xiàng)中，與特定的某類(lèi)交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是______A.被審計(jì)單位資產(chǎn)的流動(dòng)性出現(xiàn)問(wèn)題B.被審計(jì)單位的融資能力受到限制C.被審計(jì)單位存在重大關(guān)聯(lián)方交易D.被審計(jì)單位管理層缺乏誠(chéng)信3.在對(duì)存貨實(shí)施抽查程序時(shí)，下列描述中，正確的是______A.如果盤(pán)點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，要求公司更正盤(pán)點(diǎn)記錄B.盡量將難以盤(pán)點(diǎn)或隱蔽性較大的存貨納入抽查范圍C.事先就擬抽取測(cè)試的存貨項(xiàng)目與公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤(pán)的效率D.從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試盤(pán)點(diǎn)記錄的完整性4.下列屬于外部證據(jù)的有______A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的有關(guān)計(jì)算表B.銀行對(duì)賬單C.應(yīng)收賬款函證回函D.購(gòu)貨發(fā)票E.管理當(dāng)局聲明書(shū)5.下列屬于應(yīng)付職工薪酬審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序有______A.對(duì)本期工薪費(fèi)用實(shí)施分析程序B.檢查工薪的計(jì)提是否正確，分配方法是否與上期一致C.人事、考勤、工薪發(fā)放、記錄等職務(wù)相互分離D.選取樣本測(cè)試工薪費(fèi)用的歸集和分配E.檢查應(yīng)付職工薪酬支付和使用情況6.下列情況通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的有______A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)報(bào)，而被審計(jì)單位的內(nèi)部控制沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這些重大錯(cuò)報(bào)B.控制環(huán)境薄弱C.存在高層舞弊跡象D.現(xiàn)金出納與銀行出納為同一人E.編制應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)賬憑證的為同一人7.應(yīng)付賬款完整性審計(jì)8.審計(jì)報(bào)告9.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述，正確的是______A.審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)底稿歸檔是一項(xiàng)事務(wù)性的工作，涉及實(shí)施新審計(jì)程序或得出新的結(jié)論B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后90天C.在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作作出的變動(dòng)即便是屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也無(wú)權(quán)變動(dòng)D.刪除或廢棄被取代的審計(jì)工工作底稿，在審計(jì)工作歸檔時(shí)可以予以清理10.資產(chǎn)負(fù)債表日后對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，下列做法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇的是______A.調(diào)整至審計(jì)工作完成日的金額B.調(diào)整至審計(jì)報(bào)告日的金額C.調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額D.以盤(pán)點(diǎn)日實(shí)際金額為準(zhǔn)11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)元慶公司以22萬(wàn)元購(gòu)入Y公司的股票共10萬(wàn)股，占Y公司股份的1%，每股面值1元，Y公司曾在5天前宣告分派現(xiàn)金股利，并將向股利宣告日后第7天的在冊(cè)股東分派每股0.10元的現(xiàn)金股利。此外，元慶公司還支付了股票的過(guò)戶費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)0.15萬(wàn)元。元慶公司購(gòu)入Y公司股票后作為可供出售金融資產(chǎn)管理，則元慶公司應(yīng)確定的可供出售金融資產(chǎn)的初始投資成本是______A.22.15萬(wàn)元B.20.15萬(wàn)元C.10.15萬(wàn)元D.21.15萬(wàn)元12.審計(jì)工作底稿的保存年限是______A.自審計(jì)報(bào)告日起至少保存10年B.自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起至少保存10年C.自審計(jì)報(bào)告日起至少保存15年D.自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起至少保存5年E.自審計(jì)報(bào)告出具之日起60天內(nèi)13.簡(jiǎn)要陳述注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序。14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系包括四個(gè)部分，下列準(zhǔn)則中，屬于它的核心部分的是______A.職業(yè)后續(xù)準(zhǔn)則B.職業(yè)道德準(zhǔn)則C.質(zhì)量控制準(zhǔn)則D.執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則15.特別風(fēng)險(xiǎn)是指______A.需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.數(shù)量金額較大的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.性質(zhì)較為惡劣的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.內(nèi)部控制無(wú)效時(shí)產(chǎn)生的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)16.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)的主要特點(diǎn)包括______A.直接對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查B.只采用抽查法C.采用詳查法D.普遍采用抽查法E.只對(duì)賬簿審查17.下列各項(xiàng)中，被審計(jì)單位違反計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的是______A.將未發(fā)生的費(fèi)用登記入賬B.未將作為抵押的汽車(chē)披露C.未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備D.將未發(fā)生的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)入賬18.變動(dòng)審計(jì)工作底稿時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容包括______A.遇到的例外情況B.實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程序C.獲取的審計(jì)證據(jù)以及得出的結(jié)論D.對(duì)審計(jì)工作底稿作出變動(dòng)的時(shí)間和人員E.對(duì)工作底稿的變動(dòng)進(jìn)行復(fù)核的時(shí)間和人員19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的特征有______A.及時(shí)B.可比C.客觀D.獨(dú)立E.公正20.下列情形中，在經(jīng)濟(jì)利益方面可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅的有______A.與鑒證客戶存在專(zhuān)業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益B.收費(fèi)主要來(lái)源于某一鑒證客戶C.過(guò)分擔(dān)心失去某項(xiàng)業(yè)務(wù)D.對(duì)鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式E.可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系21.試述營(yíng)業(yè)外支出的審計(jì)目標(biāo)。22.審計(jì)目標(biāo)23.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，不屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的是______A.將被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)其他企業(yè)相比較，觀察其是否異常B.了解被審計(jì)單位月末與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款余額的程序C.以被審計(jì)單位的名義向欠款單位函證應(yīng)收賬款的期末余額D.了解被審計(jì)單位賒銷(xiāo)信用批準(zhǔn)政策24.不同的審計(jì)證據(jù)，其可靠性也不同，在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是______A.被審計(jì)單位提供的銀行對(duì)賬單B.被審計(jì)單位編制的成本分配計(jì)算表C.被審計(jì)單位管理層提供的聲明書(shū)D.被審計(jì)單位連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單25.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，應(yīng)對(duì)______事項(xiàng)予以特殊考慮。A.獲取審計(jì)證據(jù)的來(lái)源的考慮B.文件記錄可靠性的考慮C.使用被審計(jì)單位生成信息的考慮D.證據(jù)相互矛盾時(shí)的考慮E.獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)成本的考慮26.審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的內(nèi)在關(guān)系為_(kāi)_____A.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性與可靠性較高時(shí)，所需證據(jù)的數(shù)量相對(duì)較少B.審計(jì)證據(jù)的充分性較高時(shí)，適當(dāng)性就較低C.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性與可靠性較低時(shí)，所需證據(jù)的數(shù)量相對(duì)較多D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的充分性E.在符合性測(cè)試時(shí)，不考慮審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的內(nèi)在關(guān)系27.審計(jì)人員通過(guò)監(jiān)盤(pán)、觀察等審計(jì)方法，可以獲取______A.實(shí)物證據(jù)B.書(shū)面證據(jù)C.口頭證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)28.注冊(cè)會(huì)計(jì)師向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款的主要目的是為了______A.證實(shí)債務(wù)人的存在和被審計(jì)單位記錄的可靠性B.確定應(yīng)收賬款能否收回C.符合專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求D.確定壞賬損失的處理是否恰當(dāng)29.下列各情況中，影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的是______A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辦公用房系向某委托單位租用的B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為某委托單位代理納稅，同時(shí)承攬其會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師是某鑒證客戶的獨(dú)立董事D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為某上市公司提供會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)服務(wù)的同時(shí)，還為其編制會(huì)計(jì)報(bào)表E.會(huì)計(jì)師事務(wù)所按審計(jì)業(yè)務(wù)工作量的大小進(jìn)行收費(fèi)30.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的作用表現(xiàn)在______A.可以指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作B.可以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作質(zhì)量C.可以維護(hù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益D.可以促進(jìn)國(guó)際間審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的交流E.可以使審計(jì)工作規(guī)范化，減少了不必要的審計(jì)失誤和無(wú)效的重復(fù)勞動(dòng)31.控制測(cè)試是測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，簡(jiǎn)述生產(chǎn)和存貨循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試的內(nèi)容。32.下列選項(xiàng)中，屬于質(zhì)量控制制度要素的有______A.對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任B.職業(yè)道德規(guī)范C.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持D.人力資源與業(yè)務(wù)執(zhí)行E.業(yè)務(wù)工作底稿及監(jiān)控33.為了充分體現(xiàn)審計(jì)的本質(zhì)屬性，在審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，必須遵循______A.獨(dú)立性原則B.權(quán)威性原則C.客觀原則D.公正原則34.如果在銷(xiāo)售總賬、明細(xì)賬中登記并未發(fā)生的銷(xiāo)售，或者已實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售不入賬，這些是違反了被審計(jì)單位管理當(dāng)局的______A.存在或發(fā)生認(rèn)定B.完整性認(rèn)定C.權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定D.表達(dá)與披露認(rèn)定E.分類(lèi)認(rèn)定35.關(guān)于控制環(huán)境的說(shuō)法不正確的是______A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施B.良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)C.在評(píng)價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營(yíng)造并保持了誠(chéng)實(shí)守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤的恰當(dāng)控制D.在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境做出最終評(píng)價(jià)36.簡(jiǎn)述審查銀行借款真實(shí)性的實(shí)質(zhì)性程序。37.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任可能被認(rèn)定為違約、過(guò)失或欺詐，下列關(guān)于三者的說(shuō)法正確的是______A.過(guò)失分為普通過(guò)失和重大過(guò)失，另外一種過(guò)失為共同過(guò)失B.被審計(jì)單位未能向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供編制納稅申報(bào)表所必要的信息，后來(lái)又指控注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能妥當(dāng)?shù)鼐幹萍{稅申報(bào)表，對(duì)此，法律可能判定被審計(jì)單位有共同過(guò)失C.未能查出隱蔽較強(qiáng)的錯(cuò)漏屬于普通過(guò)失；未發(fā)現(xiàn)審查樣本中明顯涂改的錯(cuò)漏則屬于重大過(guò)失D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托后，未能按時(shí)提交審計(jì)報(bào)告或違反了與被審計(jì)單位訂立的保密協(xié)議，則審計(jì)人員應(yīng)負(fù)違約責(zé)任E.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的根本原因是其自身的違約、過(guò)失與欺詐行為38.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系包括的內(nèi)容有______A.執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則B.質(zhì)量控制準(zhǔn)則C.職業(yè)道德準(zhǔn)則D.職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則E.程序控制準(zhǔn)則39.丁公司于2008年11月20日發(fā)現(xiàn)，2007年漏記固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用200萬(wàn)元。丁公司在編制2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)此項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正，追溯調(diào)整了2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目，并在2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)?shù)呐?。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型為_(kāi)_____A.無(wú)法表示意見(jiàn)B.保留意見(jiàn)C.無(wú)保留意見(jiàn)D.否定意見(jiàn)40.在應(yīng)收賬款的審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用的比率為_(kāi)_____A.應(yīng)收賬款增加與銷(xiāo)售收入增加的比率B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率C.銷(xiāo)售退回和折讓與銷(xiāo)售收入的比率D.壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款余額的比率E.存貨余額與銷(xiāo)售收入的比率41.簡(jiǎn)述應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序。42.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表作出總體復(fù)核，主要的目的是______A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行整體把握B.對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核C.判斷其是否與被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致D.判斷財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)43.計(jì)算投資收益占利潤(rùn)總額的比例，并將其與各年比較，可以看出被審計(jì)單位______A.投資的真實(shí)性B.投資的完整性C.盈利能力的穩(wěn)定性D.投資收益正確性44.假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2007年8月1日開(kāi)始接受委托，承接對(duì)甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在2007年審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中雙方達(dá)成一致條款，約定審計(jì)報(bào)告出具時(shí)間是2008年3月5日。假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2008年3月5日提交了審計(jì)報(bào)告，則上述審計(jì)業(yè)務(wù)期間的起點(diǎn)至終點(diǎn)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)為_(kāi)_____A.2007年12月31日至2008年3月5日B.2007年1月1日至2008年3月5日C.2007年8月1日至2008年3月5日D.2008年1月1日至2008年3月5日45.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列事項(xiàng)中不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的是______A.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠B.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)C.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)D.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)46.針對(duì)客戶的誠(chéng)信，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮的主要事項(xiàng)有______A.考慮客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽(yù)B.考慮客戶的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)C.考慮客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的態(tài)度D.考慮工作范圍受到不適當(dāng)限制的跡象E.考慮客戶變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因47.擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，最重要的是確定______A.進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)B.進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍C.進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間D.為實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序而確定的總體應(yīng)對(duì)措施48.下列各項(xiàng)因素中，與認(rèn)定層次重要性水平成同向變動(dòng)關(guān)系的是______A.所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量B.可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)水平49.2008年11月，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了Q股份有限公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲是本次審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人。假定在審計(jì)業(yè)務(wù)中分別出現(xiàn)以下情形：

(1)Q公司存在少計(jì)收入以偷稅的違法行為，但Q公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人私下跟簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲達(dá)成秘密協(xié)議：只要甲簽署標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，立即向甲本人支付10萬(wàn)元的勞務(wù)費(fèi)。2009年3月21日，審計(jì)項(xiàng)目組果然出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。后造假案曝光，Q公司債務(wù)人起訴注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲，并要求進(jìn)行經(jīng)濟(jì)賠償。

(2)Q公司存在虛報(bào)存貨的行為，將大批劣質(zhì)、過(guò)期的存貨以次充好，以粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表。但項(xiàng)目組成員乙卻輕信Q公司后勤經(jīng)理的介紹，以倉(cāng)庫(kù)路途遙遠(yuǎn)為由放棄對(duì)大部分在山區(qū)中的存貨的實(shí)地監(jiān)盤(pán)，也未采取其他替代審計(jì)程序。后此事曝光，Q公司債務(wù)人起訴注冊(cè)會(huì)計(jì)師乙，并要求進(jìn)行經(jīng)濟(jì)賠償。

(3)項(xiàng)目組成員丙為了牟取個(gè)人利益，在審計(jì)過(guò)程中以高價(jià)將獲取的Q公司商業(yè)信息賣(mài)給其競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，導(dǎo)致Q公司的利益受到了損害。后此事被察覺(jué)，Q公司起訴注冊(cè)會(huì)計(jì)師丙，并要求進(jìn)行經(jīng)濟(jì)賠償。

[要求]請(qǐng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定，分別判斷上述各項(xiàng)情形中注冊(cè)會(huì)計(jì)師所承擔(dān)的法律責(zé)任的成因，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。50.下列事項(xiàng)中，不屬于重大事項(xiàng)的是______A.可能存在錯(cuò)誤的事項(xiàng)B.引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)C.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的事項(xiàng)D.導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)第1卷參考答案一.綜合考點(diǎn)1.參考答案：A[考點(diǎn)]簽發(fā)否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的條件[解析]如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。2.參考答案：C[考點(diǎn)]兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)[解析]選項(xiàng)C正確。被審計(jì)單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易，該事項(xiàng)表明關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易的披露認(rèn)定可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)ABD均屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。3.參考答案：B[考點(diǎn)]存貨監(jiān)盤(pán)[解析]選項(xiàng)A不正確，如果兩者存在較大差異，應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的審計(jì)程序，查明原因，并檢查盤(pán)點(diǎn)記錄是否已經(jīng)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，或者提請(qǐng)被審計(jì)單位重新盤(pán)點(diǎn)；選項(xiàng)C不正確，在實(shí)施檢查程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡可能避免讓被審計(jì)單位事先了解將抽取檢查的存貨項(xiàng)目；選項(xiàng)D不正確，測(cè)試的是存貨的存在認(rèn)定。4.參考答案：ABCD[解析]審計(jì)證據(jù)包括內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲得的管理當(dāng)局聲明書(shū)屬于內(nèi)部證據(jù)，ABCD四項(xiàng)都是外部證據(jù)。5.參考答案：ABE[解析]應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序主要包括：獲取或編制應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表；進(jìn)行分析性復(fù)核；抽查應(yīng)付職工薪酬的支付憑證；確定應(yīng)付職工薪酬在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。答案為ABE。6.參考答案：ABC[解析]如果被審計(jì)單位存在下列情況通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)報(bào)，而被審計(jì)單位的內(nèi)部控制沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這些重大錯(cuò)報(bào)；(2)控制環(huán)境薄弱；(3)存在高層管理人員舞弊跡象(無(wú)論涉及金額大小)。7.參考答案：應(yīng)付賬款完整性審計(jì)是為了防止企業(yè)低估負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查被審計(jì)單位有無(wú)故意漏記應(yīng)付賬款行為，查找未入賬的應(yīng)付賬款。8.參考答案：審計(jì)報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。9.參考答案：D[解析]審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)。在審計(jì)報(bào)告后將審計(jì)工作底稿規(guī)整為最終審計(jì)檔案是一項(xiàng)事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論。在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿做出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以做出變動(dòng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需保留這些記錄，在審計(jì)工作歸檔時(shí)予以清理。10.參考答案：C[考點(diǎn)]庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)[解析]資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)將庫(kù)存現(xiàn)金調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。11.參考答案：D[解析]企業(yè)購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)，支付的價(jià)款中如果含有已宣告但尚未發(fā)放的股利，應(yīng)將其計(jì)入應(yīng)收股利，相關(guān)的稅費(fèi)計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)的成本：22-10×0.10+0.15=21.15(萬(wàn)元)。答案為D。12.參考答案：AB[解析]會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。13.參考答案：遞延所得稅資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序通常包括：

(1)獲取或編制遞延所得稅資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；

(2)檢查被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng)，前后期是否一致；

(3)檢查被審計(jì)單位用于確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的稅率是否正確；

(4)檢查遞延所得稅資產(chǎn)增減變動(dòng)記錄以及可抵扣暫時(shí)性差異的形成原因，確定是否符合有關(guān)規(guī)定、計(jì)算是否正確，預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)銷(xiāo)期是否適當(dāng)；

(5)檢查被審計(jì)單位是否在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，如果預(yù)計(jì)未來(lái)期間很可能無(wú)法獲取足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值；

(6)當(dāng)適用稅率發(fā)生變化時(shí)，檢查被審計(jì)單位是否對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行重新計(jì)量，對(duì)其影響數(shù)的會(huì)計(jì)處理是否正確；

(7)檢查遞延所得稅資產(chǎn)的列報(bào)是否恰當(dāng)。14.參考答案：D[考點(diǎn)]注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系的核心[解析]執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系的核心部分。15.參考答案：A[解析]特別風(fēng)險(xiǎn)是指需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定哪些屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。答案為A。16.參考答案：AC[考點(diǎn)]賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)[解析]賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)又稱(chēng)詳細(xì)審計(jì)，是在被審計(jì)單位規(guī)模較小、業(yè)務(wù)較少、賬目數(shù)量不多以及審計(jì)技術(shù)和方法不發(fā)達(dá)的特定審計(jì)環(huán)境下產(chǎn)生的。賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)不對(duì)內(nèi)部控制的存在和有效性進(jìn)行了解和測(cè)試，只是圍繞賬表事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)審查，費(fèi)力、耗時(shí)，且無(wú)法驗(yàn)證賬項(xiàng)、交易的完整性，很難得出可靠的審計(jì)意見(jiàn)，審計(jì)結(jié)論存在很大的局限性。17.參考答案：C18.參考答案：ABCDE[解析]變動(dòng)審計(jì)工作底稿時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄下列內(nèi)容：遇到的例外情況；實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程序，獲取的審計(jì)證據(jù)以及得出的結(jié)論；對(duì)審計(jì)工作底稿作出變動(dòng)及其復(fù)核的時(shí)間和人員。19.參考答案：CDE[解析]本題是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)特征的考查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有客觀、獨(dú)立、公正三方面的特征。20.參考答案：ABCDE[解析]可能威脅注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性的情形主要包括六個(gè)方面：(1)與鑒證客戶存在專(zhuān)業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益；(2)收費(fèi)主要來(lái)源于某一鑒證客戶；(3)過(guò)分擔(dān)心失去某項(xiàng)業(yè)務(wù)；(4)客戶存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系；(5)對(duì)鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式；(6)可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系。21.參考答案：(1)確定利潤(rùn)表中記錄的營(yíng)業(yè)外支出是否已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)；(2)確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的營(yíng)業(yè)外支出是否均已記錄；(3)確定與營(yíng)業(yè)外支出有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄；(4)確定營(yíng)業(yè)外支出是否已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間；(5)確定營(yíng)業(yè)外支出是否已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶；(6)確定營(yíng)業(yè)外支出是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。22.參考答案：審計(jì)目標(biāo)指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過(guò)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的理想境地或最終結(jié)果。23.參考答案：C[解析]以被審計(jì)單位的名義向欠款單位函證應(yīng)收賬款的期末余額是實(shí)質(zhì)性程序，不是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。24.參考答案：A[考點(diǎn)]審計(jì)證據(jù)的可靠性[解析]從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。選項(xiàng)A屬于來(lái)自于外部的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)B、C、D屬于來(lái)自于被審計(jì)單位內(nèi)部的審計(jì)證據(jù)，因此選項(xiàng)A更可靠。25.參考答案：BCDE[解析]評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，應(yīng)對(duì)以下四個(gè)事項(xiàng)予以特殊考慮：(1)文件記錄可靠性的考慮；(2)使用被審計(jì)單位生成信息的考慮；(3)證據(jù)相互矛盾時(shí)的考慮；(4)獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)成本的考慮。26.參考答案：ACD[解析]審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少；審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越低，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越多。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響其充分性，如果審計(jì)證據(jù)不適當(dāng)，不能通過(guò)獲得更多的審計(jì)證據(jù)來(lái)彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的不足。27.參考答案：A[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)檢查有形資產(chǎn)和觀察的方式可以獲取實(shí)物證據(jù)，詢問(wèn)能獲得口頭證據(jù)，檢查記錄或文件能獲得書(shū)面證據(jù)，觀察可以獲得環(huán)境證據(jù)。28.參考答案：A[解析]函證應(yīng)收賬款的目的在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的正式性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位及其有關(guān)人員在銷(xiāo)售交易中發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為。通過(guò)函證應(yīng)收賬款，可以比較有效的證明被詢證者(及債務(wù)人)的存在和被審計(jì)單位記錄的可靠性。29.參考答案：ACD[解析]A項(xiàng)的事務(wù)所使用委托單位的辦公用房，與客戶存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，威脅注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性；C項(xiàng)的會(huì)計(jì)師與委托單位存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；D項(xiàng)的情形會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)的威脅。代理納稅不會(huì)影響會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，會(huì)計(jì)師事務(wù)所依據(jù)工作量的大小進(jìn)行收費(fèi)，符合事務(wù)所收費(fèi)的要求，如果事務(wù)所以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件進(jìn)行收費(fèi)就會(huì)影響其獨(dú)立性。30.參考答案：ABCDE[考點(diǎn)]注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的作用[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的實(shí)施，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其他從業(yè)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)有了規(guī)范和指南，便于考核審計(jì)工作質(zhì)量，對(duì)推動(dòng)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展起著重要的作用。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：(1)可以指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，使審計(jì)工作規(guī)范化；(2)可以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作質(zhì)量；(3)可以維護(hù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益；(4)可以促進(jìn)國(guó)際間審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的交流。31.參考答案：運(yùn)用查詢法、文字說(shuō)明法和流程圖法了解和描述生產(chǎn)和存貨循環(huán)內(nèi)部控制；實(shí)施簡(jiǎn)易抽查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了證實(shí)審計(jì)工作底稿對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制描述的完整性和正確性，可以在了解并熟悉企業(yè)生產(chǎn)流程和工藝流程的基礎(chǔ)上實(shí)施簡(jiǎn)易抽查，對(duì)其加以驗(yàn)證；工薪的內(nèi)部控制測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試工薪內(nèi)部控制時(shí)，通?？刹捎脵z查工資匯總表和審查所選取的樣本這兩個(gè)步驟進(jìn)行；成本會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制測(cè)試，測(cè)試內(nèi)容包括直接材料成本測(cè)試、直接人工成本測(cè)試、制造費(fèi)用測(cè)試和生產(chǎn)成本在當(dāng)期完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的測(cè)試。32.參考答案：ABCDE[解析]會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度包括下列7項(xiàng)要素：對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、職業(yè)道德規(guī)范、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持、人力資源、業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)工作底稿、監(jiān)控。33.參考答案：A[考點(diǎn)]審計(jì)的本質(zhì)[解析]審計(jì)的本質(zhì)應(yīng)概括為具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證活動(dòng)。為了充分體現(xiàn)審計(jì)的本質(zhì)屬性，在審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，必須遵循獨(dú)立性原則。34.參考答案：AB35.參考答案：D[解析]了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終，D項(xiàng)的表述錯(cuò)誤ABC選項(xiàng)是關(guān)于控制環(huán)境的正確表述。36.參考答案：審查銀行借款真實(shí)性時(shí)主要采取函證的方法。注冊(cè)會(huì)計(jì)師向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)函證時(shí)，主要了解銀行借款的金額、期限、有無(wú)抵押等內(nèi)容。詢證函主要由注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制寄發(fā)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將收到的詢證函與被審計(jì)單位銀行借款明細(xì)賬及總賬進(jìn)行核對(duì)。37.參考答案：ABCDE[考點(diǎn)]注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任中注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的責(zé)任[解析]導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的根本原因是其自身的違約、過(guò)失與欺詐行為；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中未能達(dá)到審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求，如未能按時(shí)提交審計(jì)報(bào)告，違反了與被審計(jì)單位訂立的保密協(xié)議等，審計(jì)人員負(fù)違約責(zé)任；過(guò)失分為普通過(guò)失與重大過(guò)失，另外，還有一種過(guò)失叫“共同過(guò)失”，比如，被審計(jì)單位未能向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供編制納稅申報(bào)表所必需的信息，后來(lái)又指控注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能妥當(dāng)?shù)鼐幹萍{稅申報(bào)表，在這種情況下，法律可能判定被審計(jì)單位有共同過(guò)失。未能查出隱蔽較強(qiáng)的錯(cuò)漏等屬于普通過(guò)失，未發(fā)現(xiàn)審查樣本中明顯涂改的錯(cuò)漏等屬于重大過(guò)失。38.參考答案：ABCD[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)規(guī)范體系包括以下四個(gè)部分：執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則和職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則。39.參考答案：C[解析]被審計(jì)單位丁公司已經(jīng)按準(zhǔn)則要求對(duì)差錯(cuò)進(jìn)行更正，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，具有合法性和公允性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)報(bào)表發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。答案為C。40.參考答案：ABCD[解析]在應(yīng)收賬款的審計(jì)中，審計(jì)人員可以利用的比率關(guān)系如下：(1)應(yīng)收賬款增加與銷(xiāo)售收入增加的比率。(2)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率這個(gè)指標(biāo)可用于衡量企業(yè)回收應(yīng)收賬款的效率。(3)本期銷(xiāo)售退回和折讓與本期銷(xiāo)售收入的比率。(4)壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款余額的比率。41.參考答案：(1)獲取或編制應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表；(2)進(jìn)行分析性復(fù)核；(3)抽查應(yīng)付職工薪酬的支付憑證；(4)確定應(yīng)付職工薪酬在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。42.參考答案：C[解析]為了進(jìn)一步確定已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表作出總體復(fù)核，判斷其是否與其對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致。答案為C。43.參考答案：C[解析]將本年的投資收益與以前年度投資收益比較，結(jié)合投資本