章財(cái)政收入概論周

引例近年來(lái)的中國(guó)政府財(cái)政收入相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)及政策(1)央行發(fā)布的《2007年第一季度貨幣政策執(zhí)行報(bào)告》披露，今年第一季度，證券交易印花稅高達(dá)122億元，同比增長(zhǎng)515.9%。報(bào)告同時(shí)披露，今年第一季度全國(guó)財(cái)政收入(不含債務(wù)收入)高達(dá)1.18萬(wàn)億元人民幣，同比增長(zhǎng)26.7%。(2)相對(duì)于去年同期財(cái)政收入增長(zhǎng)3.4%的嚴(yán)峻情況，2007年首季的財(cái)政形勢(shì)無(wú)疑成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)生活中的一大亮點(diǎn)。財(cái)政高收入得益于經(jīng)濟(jì)高增長(zhǎng)。1到3月份，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)達(dá)到9.9%，比去年同期加快了2.3個(gè)百分點(diǎn)，創(chuàng)下6年來(lái)同期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的新紀(jì)錄。(3)十屆全國(guó)人大常委會(huì)第十八次會(huì)議2005年10月27日下午表決通過(guò)全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定，起征點(diǎn)為1600元，決定將于2006年1月1日起施行。(4)300億元2007年記賬式(八期)國(guó)債于6月7日起發(fā)行，本期國(guó)債期限3個(gè)月，低于票面面值貼現(xiàn)發(fā)行，2007年9月7日按面值償還。本期國(guó)債經(jīng)投標(biāo)確定的發(fā)行價(jià)格為99.44元，折合年收益率為2.34%，本期國(guó)債2007年6月7日開始發(fā)行并計(jì)息，6月11日發(fā)行結(jié)束。6月13日起，本期國(guó)債在各交易場(chǎng)所以現(xiàn)券買賣和回購(gòu)的方式上市交易。這些統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)具體反映出中國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)的哪些特征？新施行的相關(guān)財(cái)政收入政策又反映出怎樣的政府宏觀調(diào)控意圖？目錄7.1財(cái)政收入形式和分類7.2財(cái)政收入的規(guī)模分析7.3財(cái)政收入的結(jié)構(gòu)7.4財(cái)政收入的原則7.1財(cái)政收入形式與分類財(cái)政收入：是政府為了滿足財(cái)政支出的需要，依據(jù)一定的權(quán)力原則，通過(guò)國(guó)家財(cái)政集中的一定數(shù)量的收入。其形式有貨幣、實(shí)物和力役(勞役)等。財(cái)政收入的形式P151⑴稅。國(guó)家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制參與社會(huì)財(cái)富再分配而無(wú)償取得的社會(huì)財(cái)富；（狹義）⑵費(fèi)。國(guó)家行政機(jī)關(guān)憑借行政權(quán)力或公共部門憑借市場(chǎng)權(quán)力提供公共產(chǎn)品或服務(wù)時(shí)所收取的費(fèi)用；（規(guī)費(fèi)+使用費(fèi)）⑶利。國(guó)家憑借財(cái)產(chǎn)權(quán)力以國(guó)有資產(chǎn)所有者身份取得的資產(chǎn)收益；⑷債。國(guó)家憑國(guó)家信用有償使用的社會(huì)財(cái)富。關(guān)于財(cái)政產(chǎn)生的不同觀點(diǎn)國(guó)家分配論：市場(chǎng)失效論：財(cái)政收入對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行

和社會(huì)發(fā)展的重要影響首先，財(cái)政收入是國(guó)家各項(xiàng)職能得以實(shí)現(xiàn)的物質(zhì)保證；其次，財(cái)政收入是國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿；最后，財(cái)政收入是實(shí)現(xiàn)社會(huì)財(cái)富公平合理分配的分配工具。7.1.1財(cái)政收入形式財(cái)政收入形式，是指政府通過(guò)哪些方式或渠道來(lái)取得財(cái)政收入。目前我國(guó)財(cái)政收入的形式，主要包括：1.稅收；2.國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益；3.國(guó)債；4.其他收入等。1.稅收稅收是指國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借其政治權(quán)力，依據(jù)相關(guān)法律和預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制無(wú)償?shù)貐⑴c社會(huì)產(chǎn)品分配而取得財(cái)政收入的一種形式。（P180）參見課本第八章稅收是最古老的財(cái)政范疇，它是指和一些特定行為相聯(lián)系的強(qiáng)制支付。通過(guò)稅收籌集收入去購(gòu)買生產(chǎn)政府所提供的產(chǎn)品和服務(wù)過(guò)程中所必須的投入要素，或者在一國(guó)公民或居民間進(jìn)行購(gòu)買力的再分配。稅收無(wú)論是在哪一種社會(huì)形態(tài)下都是國(guó)家籌集財(cái)政收入的主要來(lái)源，是最重要的財(cái)政收入形式，是一國(guó)政府的重要經(jīng)濟(jì)支柱。從世界各國(guó)的情況來(lái)看，除低收入國(guó)家的稅收收入所占比重不到80%以外，下中等收入以上的國(guó)家，其稅收收入比重都在80%—92%之間。年度財(cái)政收入指標(biāo)值(億元)稅收收入指標(biāo)值(億元)稅收收入/財(cái)政收入(%)201083101.5173210.7988.10200968518.3059521.5986.87200861330.3554223.7988.41200751321.7845621.97200638760.2034804.35200531649.2928778.5490.93200013395.2312581.5193.9319956242.206038.0496.7319902937.102821.8619852004.822040.79數(shù)據(jù)無(wú)錯(cuò)19801159.93571.7019781132.26519.2845.86195062.1748.9877.66項(xiàng)目2009年執(zhí)行數(shù)2010年預(yù)算數(shù)一、稅收收入33359.4835983.00國(guó)內(nèi)增值稅13915.9915350.00國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅4759.125241.00進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅7729.158070.00出口貨物退增值稅、消費(fèi)稅-6486.56-7070.00企業(yè)所得稅7618.828061.00………………二、非稅收入2536.662077.00專項(xiàng)收入215.44216.00行政事業(yè)性收費(fèi)收入354.84410.00罰沒(méi)收入35.0136.00其他收入1931.371415.00中央財(cái)政收入35896.1438060.002010年中央財(cái)政收入預(yù)算表單位：億元世界各類國(guó)家稅收收入與非稅收入比例的比較國(guó)別經(jīng)常性收入稅收收入所占比重（％）非稅收入所占比重（％）低收入國(guó)家：巴基斯坦（2000年）印度（1998年）越南（2000年）下中等收入國(guó)家：俄羅斯（2000年）泰國(guó)（1999年）羅馬尼亞（1999年）

上中等收入國(guó)家：巴西（1998年）波蘭（2000年）韓國(guó)（1997年）南非（2000年）高收入國(guó)家：美國(guó)（1999年）澳大利亞（1999年）加拿大（2000年）德國(guó)（1998年）法國(guó)（1997年）英國(guó)（1998年）

5313.0億盧比29491.0億盧比787500.0億盾

27592.8億盧布8001.8億泰銖1842460.0億列伊

3275.5億瑞亞爾2742.5億茲羅提907400.0億韓元268.4億蘭特

32535.0億美元2330.7億澳元4689.3億加元17020.8億馬克39328.0億法郎3406.7億英鎊

72.778.084.3

83.186.487.8

82.985.086.489.9

80.380.682.482.890.991.5

27.322.015.7

16.913.612.2

17.115.013.610.1

19.719.417.617.29.18.5原因：政府的主要職能是提供公共物品，但公共物品受益需要成本補(bǔ)償?shù)志哂胁淮_定性。同時(shí)政府要求財(cái)政收入穩(wěn)定、充分，連續(xù)。要滿足這些要求，財(cái)政收入必須具有強(qiáng)制、無(wú)償、固定的特點(diǎn)。而稅收可以滿足這些要求。一國(guó)稅收體系的設(shè)計(jì)原則⑴公平原則：①受益原則②能力支付原則⑵效率原則詳見第8.2節(jié)（P185）2.國(guó)有資產(chǎn)(狹義)收益國(guó)有資產(chǎn)：是國(guó)家投資形成和擁有的財(cái)產(chǎn)，是國(guó)家代表全民意志、行使公共財(cái)產(chǎn)權(quán)所形成的資產(chǎn)。廣義國(guó)有資產(chǎn)的分類：⑴經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)——狹義⑵經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資源（資源性國(guó)有資產(chǎn)）⑶非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)中義含義國(guó)有資產(chǎn)收益是國(guó)家憑借其對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的所有權(quán)（財(cái)產(chǎn)權(quán)）所獲得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、租金、股息(紅利)和資金占用費(fèi)等收入，是政府非稅收入的重要組成部分(不包括稅收)。（此概念做一般理解）我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)收益的形式國(guó)有資產(chǎn)收益形式主要取決于國(guó)家對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)方式。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式不同，其向國(guó)家上繳收益的形式和途徑也不相同。目前，我國(guó)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式，按照資產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的程度不同，可以分為國(guó)家直接經(jīng)營(yíng)、國(guó)有企業(yè)的承包經(jīng)營(yíng)、國(guó)有企業(yè)的租賃經(jīng)營(yíng)和國(guó)有企業(yè)的股份經(jīng)營(yíng)等。我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)收益方式的歷史演變⑴利潤(rùn)上繳。1949-1977，財(cái)政收入的主要形式；⑵企業(yè)基金。1978-1982，從利潤(rùn)中提取主要用于職工福利和獎(jiǎng)金。⑶利潤(rùn)留成。1979-1982，企業(yè)留用部分利潤(rùn)用于生產(chǎn)發(fā)展基金、職工福利基金和獎(jiǎng)勵(lì)基金。⑷兩步利改稅。1981-1985。稅利并存和完全以稅代利。⑸承包制(單一利潤(rùn)上繳)。1986-1988，含(所得)稅承包。⑹利稅分流。1989-2003。利稅分流，稅后還貸，稅后承包。⑺分稅制和取消利潤(rùn)(企業(yè)收入)上繳。1994-2007。⑻分稅制和國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算。2007-今。兩步利改稅把原來(lái)國(guó)營(yíng)企業(yè)向國(guó)家上繳利潤(rùn)改為征稅。第一步：對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)普遍征收所得稅，但對(duì)國(guó)營(yíng)大中型企業(yè)征收所得稅后的利潤(rùn)，采取多種形式上交國(guó)家，實(shí)行稅利并存。大企業(yè)：55%，小企業(yè)：八級(jí)超額累計(jì)。稅后利潤(rùn)包干上交或繳調(diào)節(jié)稅、承包費(fèi)。不講第二步：將國(guó)營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)上交國(guó)家的財(cái)政收入按8個(gè)稅種向國(guó)家交稅，也就是由“稅利并存”逐漸過(guò)渡到完全的“以稅代利”，稅后利潤(rùn)歸企業(yè)自己安排使用。不講具體內(nèi)容包括：1.對(duì)盈利的國(guó)營(yíng)企業(yè)征收所得稅。2.把原來(lái)的工商稅按性質(zhì)劃分為產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅和鹽稅等四種稅。3.對(duì)某些采掘企業(yè)開征資源稅。4.恢復(fù)和開征房產(chǎn)稅，土地使用稅，車船使用稅和城市維護(hù)建設(shè)稅等四種地方稅。不講國(guó)有企業(yè)繳稅和交利的內(nèi)涵稅收：體現(xiàn)的是國(guó)家憑借政治權(quán)力參與利潤(rùn)分配關(guān)系，這是一種剛性、統(tǒng)一、規(guī)范化的分配關(guān)系，體現(xiàn)社會(huì)利益。利潤(rùn)：體現(xiàn)的是國(guó)家作為生產(chǎn)資料所有者參與國(guó)有企業(yè)的利潤(rùn)分配，取得國(guó)有產(chǎn)權(quán)收益，分配依據(jù)是財(cái)產(chǎn)權(quán)力，體現(xiàn)所有者利益。因此，國(guó)家和國(guó)有企業(yè)之間存在的是這樣一種雙重的分配關(guān)系。財(cái)政參與社會(huì)產(chǎn)品分配的“一體兩翼”理論國(guó)家雙重權(quán)力雙重身份雙重職能雙重形式政治權(quán)力(外在于生產(chǎn)過(guò)程)社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理者政治社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理稅收財(cái)產(chǎn)權(quán)力(內(nèi)在于生產(chǎn)過(guò)程)國(guó)有資產(chǎn)所有者國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)職能國(guó)有資產(chǎn)收入3.公債公債收入是指國(guó)家通過(guò)信用方式取得的有償性收入。一般來(lái)說(shuō)，是在國(guó)家財(cái)政收不抵支時(shí)，用于彌補(bǔ)財(cái)政赤字所運(yùn)用的主要手段，包括內(nèi)債和外債。2010年度中央財(cái)政國(guó)債余額67526.91億元，2011年度為72044.51億元，2012年中央財(cái)政國(guó)債余額限額為82708.35億元。中央政府負(fù)債中央政府顯性負(fù)債：2010年年末，我國(guó)對(duì)內(nèi)及對(duì)外國(guó)債余額為67548.11億元。中央隱性負(fù)債：規(guī)模約為10.94萬(wàn)億左右。包括政府負(fù)有擔(dān)保責(zé)任或者是再出現(xiàn)違約情況下政府不得不使用財(cái)政資金進(jìn)行最后“兜底”的各類型債務(wù)。在一定的條件下，這些隱性債務(wù)會(huì)通過(guò)違約的方式實(shí)現(xiàn)顯性化。⑴鐵道部負(fù)債總額為18918億(2010年末)⑵社?；鹑笨冢喝珖?guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金靜態(tài)缺口達(dá)4萬(wàn)億(截止2010年)⑶政策性銀行負(fù)債46121.2億(2009年末)⑷國(guó)有銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)不良資產(chǎn)(約4400億元)。地方政府負(fù)債地方政府顯性負(fù)債：67109.51億元(到2010年底)，包括地方政府財(cái)政赤字與各類地方政府負(fù)有償還責(zé)任的借債。地方政府隱性負(fù)債：40065.4億元(到2010年末)，主要包括地方政府負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的或有債務(wù)以及當(dāng)債務(wù)人出現(xiàn)償債困難時(shí)，政府需要給予一定救助的債務(wù)。公債的含義⑴公債是國(guó)家信用的主要形式；⑵公債是財(cái)政收入的一種特殊形式，必須遵循信用原則，具有償還性，自愿性特點(diǎn)；⑶公債是一個(gè)重要的經(jīng)濟(jì)杠桿，是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的一個(gè)重要的經(jīng)濟(jì)杠桿。公債產(chǎn)生和發(fā)展的兩個(gè)條件⑴正常財(cái)政收入不能滿足支出的需要；⑵社會(huì)上可供借貸資金的存在。不講4.其他收入其他收入是指上述收入之外的一些雜項(xiàng)零星收入，它占財(cái)政收入的比重不大，但包括的項(xiàng)目甚多，主要有：規(guī)費(fèi)收入、各項(xiàng)罰沒(méi)收入、國(guó)有資源管理收入、公產(chǎn)收入、基建貸款歸還收入、捐贈(zèng)收入等。規(guī)費(fèi)收入是指國(guó)家行政機(jī)關(guān)為居民、社會(huì)團(tuán)體或經(jīng)濟(jì)組織發(fā)放證照或提供某些特殊服務(wù)時(shí)所收取的手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi)，如行政規(guī)費(fèi)和司法規(guī)費(fèi)。國(guó)家收取規(guī)費(fèi)，除了可以取得一些財(cái)政收入外，主要還是為了對(duì)某些行為進(jìn)行管理和統(tǒng)計(jì)。罰沒(méi)收入是指國(guó)家司法機(jī)關(guān)、依法具有行政處罰權(quán)的國(guó)家行政機(jī)關(guān)、法律法規(guī)授權(quán)的具有管理公共事務(wù)職能的組織（工商、稅務(wù)、海關(guān)、公安）等國(guó)家機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家規(guī)定依法處理的罰款和罰沒(méi)物品的變價(jià)收入以及追回的贓款贓物收入。國(guó)家資源管理收入是指各單位經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)開采國(guó)家礦產(chǎn)資源，按規(guī)定向國(guó)家繳納的管理費(fèi)，如礦山管理費(fèi)、沙石管理費(fèi)等。注：國(guó)有資源收入包括：利潤(rùn)分配，分紅，管理費(fèi)和使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。公產(chǎn)收入是指國(guó)有山林、蘆葦?shù)裙a(chǎn)的產(chǎn)品收入、政府部門主管的公房和其他公產(chǎn)的租賃收入以及公產(chǎn)的變價(jià)收入等。關(guān)于非稅收入此分類也可分為稅收收入和非稅收入。非稅收入(狹義)：僅指政府收費(fèi)收入和政府基金收入；非稅收入(中義)：狹義+國(guó)有資產(chǎn)收入非稅收入(廣義)：中義+債務(wù)收入。即稅收收入以外的其他收入。2007年版財(cái)政收支科目采用中義非稅收入。7.1.2財(cái)政收入分類⑴按財(cái)政收入形式：稅收，國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益，國(guó)債，其他收入等。（補(bǔ)充）⑵按照收入的管理方式：預(yù)算(內(nèi))收入、預(yù)算外收入和制度外收入。⑶按照財(cái)政管理權(quán)限：中央財(cái)政收入和地方財(cái)政收入⑷按照收入取得依據(jù)：政府公共財(cái)政收入和國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入⑸按照收入取得的穩(wěn)定程度：經(jīng)常性收入和臨時(shí)性收入⑹按經(jīng)濟(jì)成分：來(lái)自國(guó)有經(jīng)濟(jì)、集體經(jīng)濟(jì)以及各種非國(guó)有制經(jīng)濟(jì)的收入。⑺按經(jīng)濟(jì)部門：來(lái)自農(nóng)業(yè)、工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)和商業(yè)服務(wù)業(yè)的收入。⑻根據(jù)其他標(biāo)準(zhǔn)：國(guó)內(nèi)收入與國(guó)外收入，直接收入與派生收入以及強(qiáng)制性收入與非強(qiáng)制性收入等。⑴按財(cái)政收入形式1.稅收；2.國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益；3.國(guó)債；4.其他收入等。這是財(cái)政學(xué)研究財(cái)政收入最常用的分類方法，也是國(guó)際上常用的方法。⑵按照收入的管理方式分類①預(yù)算(內(nèi))收入②預(yù)算外收入③制度外收入這種分類方法實(shí)際上是按財(cái)政收入形式分類而衍生的一種分類。財(cái)政收入(廣義)：預(yù)算收入+預(yù)算外收入財(cái)政收入(狹義)：預(yù)算收入①預(yù)算(內(nèi))收入預(yù)算收入是在一個(gè)預(yù)算年度內(nèi)通過(guò)一定的形式和程序，有計(jì)劃地籌措的財(cái)政收入，具有固定性和穩(wěn)定性的特征。它是國(guó)家行使其行政管理職能和經(jīng)濟(jì)管理職能的特點(diǎn)。統(tǒng)一納入國(guó)家預(yù)算，按國(guó)家預(yù)算立法程序?qū)嵭幸?guī)范管理，由各級(jí)政府統(tǒng)籌安排使用。②預(yù)算外資金收入含義：是指行政事業(yè)單位為履行政府職能、彌補(bǔ)事業(yè)發(fā)展經(jīng)費(fèi)不足，依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)或具有法律效力的規(guī)章收取或提取，納入財(cái)政預(yù)算外專戶管理的財(cái)政性收入。主體：行政事業(yè)單位；目的：履行政府職能、彌補(bǔ)事業(yè)發(fā)展經(jīng)費(fèi)不足依據(jù)：國(guó)家法律、法規(guī)或具有法律效力的規(guī)章管理：未納入國(guó)家預(yù)算管理，財(cái)政部門在銀行設(shè)統(tǒng)一專戶，專收專支，收支兩條線管理性質(zhì)：財(cái)政性資金，不是部門與單位的自有資金。類型①行政事業(yè)性收費(fèi)。②主管部門集中收入。③其他預(yù)算外收入。行政事業(yè)性收費(fèi)是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位或法律法規(guī)授權(quán)單位，在提供行政管理和事業(yè)服務(wù)時(shí)，根據(jù)法律、行政法規(guī)，向接收管理和服務(wù)的公民和單位收取的費(fèi)用。主體：國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位或法律法規(guī)授權(quán)單位。依據(jù)：法律、行政法規(guī)。對(duì)象：接收管理和服務(wù)的公民和單位。行政事業(yè)性收費(fèi)收入是國(guó)家財(cái)政性資金，所有權(quán)歸國(guó)家，分配權(quán)歸政府，管理權(quán)歸財(cái)政部門。行政事業(yè)性收費(fèi)大部分屬于成本彌補(bǔ)性質(zhì)或校正負(fù)外部性。有些則具有強(qiáng)制性和無(wú)償性特點(diǎn)（可費(fèi)改稅）。主管部門集中收入是指國(guó)家機(jī)關(guān)、實(shí)行公務(wù)員管理的事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織按國(guó)家規(guī)定從所屬企事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體集中的管理費(fèi)及其他資金收入。其他預(yù)算外收入是指除上述收入以外的預(yù)算外資金。包括以政府名義獲得的各種捐贈(zèng)資金，國(guó)家行政機(jī)關(guān)派駐境外機(jī)構(gòu)的非經(jīng)營(yíng)性收入，有償使用回收資金中未納入財(cái)政預(yù)算管理的部分，財(cái)政專戶和利息等。1978年以來(lái)預(yù)算外收入變化情況年份預(yù)算外資金收入（億元）相當(dāng)于預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入的比例（%）1978347.130.71980557.448.119851530.073.319902708.692.219952406.538.520003826.432.120055544.1617.520066407.8816.5年份合計(jì)行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金收入鄉(xiāng)鎮(zhèn)自籌統(tǒng)籌資金地方財(cái)政收入國(guó)有企業(yè)和主管部門收入其他收入1978347.1163.4131.09252.611980557.4074.4440.85442.1119851530.03233.2244.081252.7319902708.64576.9560.592071.1019923854.92885.4590.882878.5919931432.541317.83114.7119952406.502234.85171.6519963893.343395.75272.90224.6919972826.002414.32295.78115.9019983082.291981.92478.41337.3154.67229.9820003826.432654.54383.51403.3459.22325.8120055544.163858.19359.29192.9447.841085.9020066407.884216.80376.49221.2944.911548.39預(yù)算外資金分項(xiàng)目收入單位：億元年份合計(jì)行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金收入鄉(xiāng)鎮(zhèn)自籌統(tǒng)籌資金地方財(cái)政收入國(guó)有企業(yè)和主管部門收入其他收入20076820.324681.05180.2540.161918.8620086617.254835.81220.7447.081513.6220096414.654598.14220.5684.101511.852010201120121.1993-1996年的預(yù)算外資金收入范圍分別有所調(diào)整，與以前各年不可比。從1997年起，預(yù)算外資金收入不包括納入預(yù)算內(nèi)管理的政府性基金(收費(fèi))。從2004年起，預(yù)算外資金收入為財(cái)政預(yù)算外專戶收入。2.2003年起，農(nóng)村稅費(fèi)改革在全國(guó)推開，鄉(xiāng)鎮(zhèn)自籌與統(tǒng)籌資金逐步取消，但個(gè)別省份在2003年以后仍有清欠收入。3.其他收入，包括彩票公益金、中央電視臺(tái)廣告收入等。

項(xiàng)目全國(guó)(億元)收支額(億元)比重(%)中央地方中央地方收入19861737.31716.631020.6841.258.819902708.641073.281635.3639.660.419952406.50317.572088.9313.286.820003826.43247.633578.796.593.520055544.16402.585141.587.392.720066407.88467.115940.777.392.7支出19861578.37640.94937.4340.659.419902707.061037.691669.3738.361.719952331.26351.381979.8815.184.920003529.01210.743318.286.094.020055242.48458.344784.148.791.320065866.95377.725489.236.493.6中央和地方預(yù)算外資金收支及比重③制度性收入三亂（亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派）“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理“小金庫(kù)”的存在，造成國(guó)家財(cái)政收入和國(guó)有資產(chǎn)的流失，甚至誘發(fā)和滋生腐敗現(xiàn)象，嚴(yán)重?cái)狞h風(fēng)政風(fēng)和社會(huì)風(fēng)氣。2009年4月份開始，由中央紀(jì)委、監(jiān)察部、財(cái)政部、審計(jì)署等部門牽頭實(shí)施“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作。歷經(jīng)動(dòng)員部署、自查自糾、重點(diǎn)檢查、整改落實(shí)四個(gè)階段?！靶〗饚?kù)”資金來(lái)源與使用資金來(lái)源：包括違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立；用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立；以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)；虛列支出轉(zhuǎn)出資金或以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立；通過(guò)轉(zhuǎn)移收入、套取專項(xiàng)資金等形式設(shè)立等多種形式。資金使用：發(fā)放福利、公務(wù)接待、彌補(bǔ)機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)以及個(gè)人貪污挪用等形式。截至2010年底，全國(guó)黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和國(guó)有企業(yè)共發(fā)現(xiàn)“小金庫(kù)”50738個(gè)，涉及金額238.8億元?！耙粐?guó)兩制”的我國(guó)財(cái)稅體制政府收入除了預(yù)算內(nèi)收入，還包括預(yù)算外收入、制度外收入和土地出讓金收入等。1994年至2009年，全國(guó)稅收收入占公共財(cái)政收入的比重由98.3%下降到86.9%，15年降低了11.4個(gè)百分點(diǎn)，不少地方政府的非稅收入超過(guò)了稅收收入，2009年全國(guó)地方政府性的非稅收入達(dá)到了36855億元，相當(dāng)于地方稅收收入的1.45倍，一些基層政府非稅收入甚至超過(guò)稅收收入好幾倍。補(bǔ)充：關(guān)于行政事業(yè)性收費(fèi)繳費(fèi)者通過(guò)履行繳費(fèi)義務(wù)，以取得政府所賦予的權(quán)利，享受相應(yīng)的服務(wù)和利益。收費(fèi)的項(xiàng)目同家庭、企業(yè)的日常生活密切相連，并具有一種直接的服務(wù)報(bào)償關(guān)系。一般觀點(diǎn)：行政性收費(fèi)：規(guī)費(fèi)事業(yè)性收費(fèi)：使用費(fèi)。⒈不講行政性收費(fèi)：規(guī)費(fèi)是指國(guó)家行政機(jī)關(guān)為居民、社會(huì)團(tuán)體或經(jīng)濟(jì)組織發(fā)放證照或提供某些特殊服務(wù)時(shí)所收取的手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi)，如行政規(guī)費(fèi)和司法規(guī)費(fèi)。國(guó)家收取規(guī)費(fèi)，除了可以取得一些財(cái)政收入外，主要還是為了對(duì)某些行為進(jìn)行管理和統(tǒng)計(jì)。（P155）事業(yè)性收費(fèi)：使用費(fèi)是為交換公共部門所提供特殊商品和服務(wù)而進(jìn)行的支付。實(shí)際上是政府模擬私人物品的定價(jià)方式收取的公共物品的價(jià)格，以便回收提供特殊商品和服務(wù)的全部或部分成本。凡是公共部門可以通過(guò)市場(chǎng)提供的商品和服務(wù)就可以采用收費(fèi)形式。稅收與收費(fèi)的區(qū)別⑴稅收與政府提供的商品和服務(wù)沒(méi)有直接聯(lián)系；稅收的特定用途由政府統(tǒng)籌安排。而收費(fèi)與政府提供的特定商品和服務(wù)有直接聯(lián)系，收費(fèi)的用途明確，是專項(xiàng)收入，專項(xiàng)使用。⑵稅收是國(guó)家政府的一般籌資手段；而收費(fèi)是具有特定用途的籌資手段。⑶稅收收入必須納入國(guó)家預(yù)算內(nèi)統(tǒng)籌使用；而收費(fèi)是全國(guó)性收費(fèi)要納入預(yù)算內(nèi)，部門性收費(fèi)和地方性收費(fèi)是作為預(yù)算外收入，形成政府性基金由部門和地方自收自支。⑷稅收的法治性和規(guī)范性強(qiáng)，有利于立法監(jiān)督和行政管理；而收費(fèi)的法治性和規(guī)范性相對(duì)較差，容易誘發(fā)濫收費(fèi)的現(xiàn)象。發(fā)達(dá)國(guó)家收費(fèi)規(guī)模呈擴(kuò)張趨勢(shì)⑴經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會(huì)需求的增加，要求地方政府增加提供混合物品的數(shù)量。⑵政府職能擴(kuò)張，其支出日益增加，稅收方式無(wú)法滿足其資金需求，一般選擇更為靈活的收費(fèi)方式。⑶稅種的開征和稅率的提高程序復(fù)雜，收費(fèi)則比較靈活。西方國(guó)家財(cái)政收入的總體格局稅收為主，收費(fèi)為輔。收費(fèi)完整地反映于政府預(yù)算，并有嚴(yán)格的審議和批準(zhǔn)程序，管理嚴(yán)格。政府收費(fèi)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)及其變動(dòng)主要取決于對(duì)公共服務(wù)補(bǔ)償?shù)男枰?，一般?duì)應(yīng)于政府的公共服務(wù)，不單純?yōu)榱嘶I措收入。政府收費(fèi)的權(quán)利主體是政府而非政府所屬部門。不講我國(guó)收費(fèi)占財(cái)政收入的比重年份財(cái)政收入（億元）收費(fèi)占財(cái)政收入的比重（%）1978年1132.354.11980年1159.950.71985年1487.823.51990年2358.223.61995年6242.28.52000年13395.28.22005年31649.39.7不講⑶按照收入的管理權(quán)限分類①中央財(cái)政收入：是指按照財(cái)政預(yù)算法律和財(cái)政管理體制規(guī)定，由中央政府籌集、使用的財(cái)政資金。（2009年，將地方上解收入與部分中央對(duì)地方稅收返還作對(duì)沖處理后，中央財(cái)政收入即為中央本級(jí)收入）②地方財(cái)政收入：是指按照財(cái)政預(yù)算法律和財(cái)政管理體制規(guī)定，由地方政府籌集、使用的財(cái)政資金。⑷按照取得收入的依據(jù)分類①政府公共財(cái)政收入：是指政府以社會(huì)公共事務(wù)管理者身份，依據(jù)政治權(quán)力，主要以稅收形式籌集的財(cái)政資金，包括對(duì)各種商品、勞務(wù)、所得、財(cái)產(chǎn)、土地及資源等征收的稅款以及行政性收費(fèi)收入。②國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入：是指政府以國(guó)有資產(chǎn)所有者身份，依據(jù)財(cái)產(chǎn)權(quán)力，參與資產(chǎn)收益分配所籌集的財(cái)政資金，主要包括國(guó)有企業(yè)上繳利潤(rùn)、從政府參股控股的股份制企業(yè)中分享的股息和紅利，以及國(guó)有資產(chǎn)租賃和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。⑸按照取得收入的穩(wěn)定程度分類①經(jīng)常性收入：稅收、收費(fèi)。稅收：財(cái)政收入的主要形式（預(yù)算內(nèi)）收費(fèi)：財(cái)政收入的輔助形式（預(yù)算內(nèi)+預(yù)算外）②臨時(shí)性收入：債務(wù)收入、鑄幣收入、通貨膨脹收入。鑄幣收入（鑄幣稅）：是指紙幣的面值與印制成本之間的差額。一張100元的美鈔，印制成本僅為4美分。美國(guó)每年獲得的鑄幣收入，占到GDP的2.5％（相當(dāng)于2500億美元）。⑹按經(jīng)濟(jì)成分分為：來(lái)自國(guó)有經(jīng)濟(jì)、集體經(jīng)濟(jì)以及各種非國(guó)有制經(jīng)濟(jì)的收入。不講⑺按經(jīng)濟(jì)部門分為：來(lái)自農(nóng)業(yè)、工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)和商業(yè)服務(wù)業(yè)的收入。⑻根據(jù)其他標(biāo)準(zhǔn)國(guó)內(nèi)收入與國(guó)外收入直接收入與派生收入強(qiáng)制性收入與非強(qiáng)制性收入7.2財(cái)政收入規(guī)模分析財(cái)政收入的價(jià)值構(gòu)成反映了社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值中C、V、M三部分在財(cái)政收入來(lái)源中的構(gòu)成情況。關(guān)于CC是社會(huì)產(chǎn)品中用于補(bǔ)償消耗掉的勞動(dòng)對(duì)象的價(jià)值。C的一部分可構(gòu)成財(cái)政收入的來(lái)源。我國(guó)現(xiàn)行稅制是以流轉(zhuǎn)稅為主的稅制，有相當(dāng)一部分稅收收入來(lái)源于流轉(zhuǎn)稅，如增值稅，企業(yè)在購(gòu)進(jìn)設(shè)備、原材料的過(guò)程中，都要繳納增值稅，稅款計(jì)入所購(gòu)設(shè)備和原材料的價(jià)值中。關(guān)于VV是以勞動(dòng)報(bào)酬形式付給生產(chǎn)者個(gè)人的部分。V的一部分可以構(gòu)成財(cái)政收入的來(lái)源。高稅率的消費(fèi)品的價(jià)格中實(shí)際上也包括一部分由V轉(zhuǎn)移來(lái)的價(jià)值，這部分價(jià)值最后轉(zhuǎn)化為上繳財(cái)政的商品稅收入；對(duì)個(gè)人收入課征的個(gè)人所得稅也是V作為財(cái)政收入來(lái)源的最明顯例證。關(guān)于MM是新創(chuàng)造的價(jià)值中的歸社會(huì)支配的部分。M是財(cái)政收入的主要來(lái)源。財(cái)政收入來(lái)源于M主要有三種形式：企業(yè)所得稅、國(guó)有資產(chǎn)投資收益、財(cái)政專項(xiàng)基金。衡量財(cái)政收入價(jià)值構(gòu)成是否合理的標(biāo)準(zhǔn)所謂合理是指既要增加財(cái)政收入，也要有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。合理的標(biāo)準(zhǔn)是財(cái)政收入來(lái)源于C、V和M的比例是否適當(dāng)。從靜態(tài)角度考察一定時(shí)期的社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值總額(C＋V＋M)是固定的，如果采用比例稅率或定額稅率，稅收在C、V、M內(nèi)部的分布的變化并不影響稅收總額的增減，因此，能夠引起稅收總額增減變化的原因是C、V、M中有的部分采用累進(jìn)稅率。從動(dòng)態(tài)角度考察由于C、V、M的補(bǔ)償或分配在再生產(chǎn)過(guò)程中并不是在同一時(shí)點(diǎn)進(jìn)行的。在一個(gè)再生產(chǎn)周期中，C、V、M存在邏輯的和現(xiàn)實(shí)的先后關(guān)系。如果財(cái)政收入較多地來(lái)源于C和V，實(shí)際上是增加了企業(yè)的投資成本，不利于投資的增長(zhǎng)。從社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值構(gòu)成看影響財(cái)政收入總額的因素有：(1)稅率結(jié)構(gòu)（累進(jìn)：比例：定額）(2)稅制特點(diǎn)（間接稅：直接稅）(3)C/V/M的比例（C：V：M）7.2.1財(cái)政收入規(guī)模的含義和衡量指標(biāo)含義：是指財(cái)政收入的總水平，它表明的是國(guó)家財(cái)力大小，很大程度上反映了政府為社會(huì)提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的能力，影響到國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人三者的相互關(guān)系和地位，影響國(guó)家的宏觀調(diào)控能力。財(cái)政收入的規(guī)模既要滿足政府支出的需要，又要保證經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。因此，對(duì)一個(gè)國(guó)家或者一個(gè)社會(huì)而言，財(cái)政收入的規(guī)模一定要適當(dāng)，既不能過(guò)大，也不能過(guò)小。衡量指標(biāo)絕對(duì)規(guī)模：財(cái)政收入的絕對(duì)數(shù)額。相對(duì)規(guī)模：(1)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的財(cái)政負(fù)擔(dān)率：財(cái)政收入占GDP的比重。(2)財(cái)政收入彈性：財(cái)政收入增長(zhǎng)率與GDP增長(zhǎng)率之間的比例關(guān)系。(補(bǔ))(3)財(cái)政收入邊際傾向：財(cái)政收入增長(zhǎng)額與GDP增長(zhǎng)額之間的比例關(guān)系。(補(bǔ))我國(guó)財(cái)政收入規(guī)模情況⑴絕對(duì)數(shù)額：呈現(xiàn)逐年遞增的態(tài)勢(shì)。1950-2008年國(guó)家財(cái)政決算收入國(guó)家財(cái)政收入增長(zhǎng)情況統(tǒng)計(jì)年度財(cái)政收入GDP財(cái)政收入/GDP（%）總量(億元)增速總量(億元)增速(%)195062.1719781132.2629.483645.231.0619801159.931.184545.625.5219852004.8222.039016.022.2419902937.1010.2118667.815.7319956242.2019.6360793.710.27200013395.2317.0599214.613.50200531649.2919.90184937.417.11201083101.5121.3401202.020.71注：1.在國(guó)家財(cái)政收支中，價(jià)格補(bǔ)貼1985年以前沖減財(cái)政收入，1986年以后列為財(cái)政支出。為了可比，本表將1985年以前沖減財(cái)政收入的價(jià)格補(bǔ)貼改列在財(cái)政支出中。2.財(cái)政收入中不包括國(guó)內(nèi)外債務(wù)收入。3.從2000年起，財(cái)政支出中包括國(guó)內(nèi)外債務(wù)付息支出。⑵相對(duì)規(guī)模：從理論上講，財(cái)政收入與稅收應(yīng)該與一國(guó)的GDP呈正比例相關(guān)關(guān)系。我國(guó)財(cái)政收入出現(xiàn)了波動(dòng)的趨勢(shì)。①縱向比較：②橫向比較：縱向比較從我國(guó)財(cái)政收入相對(duì)規(guī)模的變化軌跡分析，自1978年開始到目前為止，基本上是一條從高到低、再?gòu)牡偷礁叩那€。這種現(xiàn)象與我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制和財(cái)政體制改革的特定環(huán)境密不可分。1978～1995年，財(cái)政收入占GDP的比重下降了20個(gè)百分點(diǎn)，最低時(shí)將近10%左右，每年平均降幅超過(guò)一個(gè)百分點(diǎn)。1995年之后，這種下降趨勢(shì)開始反轉(zhuǎn)，到2010年時(shí)達(dá)到了20.17%，每年增幅平均也達(dá)到了0.67個(gè)百分點(diǎn)。我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)

及其占GDP比重變化趨勢(shì)橫向比較：我國(guó)財(cái)政收入的相對(duì)規(guī)模不僅與發(fā)達(dá)國(guó)家有著很大的差距，與其他發(fā)展中國(guó)家相比，也明顯落后。原因（略）(1)稅收征管不嚴(yán)，財(cái)政監(jiān)督不力；(2)國(guó)有經(jīng)濟(jì)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中比例的下降，使得國(guó)有資產(chǎn)收益的部分有所減少；(3)思想理論上的失誤，比如諸多稅收優(yōu)惠措施的實(shí)施，在一定程度上推動(dòng)GDP的同時(shí)卻沒(méi)有能夠帶來(lái)稅收的增加。1978-1993年的情況九五期間(1994-2005)財(cái)政收支良性循環(huán)圖財(cái)政收入和國(guó)債增長(zhǎng)財(cái)政支出增長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)以1997年中為分界點(diǎn)，分兩段：前：分稅制帶來(lái)財(cái)政收入增長(zhǎng)；后：積極的財(cái)政政策增加國(guó)債發(fā)行。7.2.2制約財(cái)政收入規(guī)模的因素㈠制約財(cái)政收入規(guī)模的因素㈡財(cái)政收入的數(shù)量界限(一)制約財(cái)政收入規(guī)模的因素1.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的制約2.生產(chǎn)技術(shù)水平對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的制約3.稅收對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響4.分配政策和分配制度對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的制約5.價(jià)格對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響1.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平反映一個(gè)國(guó)家的社會(huì)產(chǎn)品的豐富程度和經(jīng)濟(jì)效益的高低。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高，社會(huì)產(chǎn)品豐富，GDP就多，該國(guó)的財(cái)政收入總額就大，占GDP的比重就高。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相對(duì)較高的國(guó)家，其財(cái)政收入的絕對(duì)規(guī)模和相對(duì)規(guī)模均大于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相對(duì)較低的國(guó)家。一國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是財(cái)政收入的基礎(chǔ)，對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響是基礎(chǔ)性和制約的。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的制約關(guān)系還可從定量角度，用回歸分析法進(jìn)行分析。若以Y代表財(cái)政收入，X代表國(guó)民收入，最簡(jiǎn)單的回歸關(guān)系是線性回歸，即假定X、Y之間存在線性關(guān)系：Y=α+βX，由此可確定這種相關(guān)關(guān)系是否存在，如果存在，可計(jì)算出的α、β值。β值越大，財(cái)政收入和國(guó)民收入的相關(guān)度就越高。時(shí)序回歸模型公式：Gmt＝a＋bGDP式中Gmt代表不同年份的財(cái)政收入我國(guó)財(cái)政收入和GDP的回歸方程：Gmt=0.1448GDP+31.42003807（單位：億元）R2=0.920975（以1980-2002年各年份財(cái)政收入和GDP的數(shù)值計(jì)算得出）1992年各國(guó)中央政府財(cái)政收入

占GNP的比重國(guó)別人均GNP（美元）中央政府財(cái)政收入占GNP的比重低收入國(guó)家其中：尼泊爾印度巴基斯坦3901703104209.614.416.7中等收入國(guó)家其中：菲律賓泰國(guó)伊朗24907701840220017.418.117.9高收入國(guó)家其中：英國(guó)法國(guó)德國(guó)瑞典221601779022260230302701037.540.930.344.62.生產(chǎn)技術(shù)水平生產(chǎn)技術(shù)水平是影響財(cái)政收入規(guī)模的重要因素，它內(nèi)涵于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平之中。技術(shù)進(jìn)步的影響：⑴可加快生產(chǎn)速度、提高產(chǎn)品質(zhì)量，使財(cái)政收入增長(zhǎng)有了充分的財(cái)源；⑵可降低物耗比例、提高經(jīng)濟(jì)效益，從而增加財(cái)政收入。促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，提高經(jīng)濟(jì)效益，是增加財(cái)政收入的首要途徑。3.稅收稅收的多少對(duì)整個(gè)財(cái)政收入的規(guī)模起著決定性的作用。稅收規(guī)模的影響因素主要有稅基和稅率。它們的變化，受經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、政治等多種因素的影響。在它們的共同作用下，一國(guó)政府做出增稅或減稅的政策，從而對(duì)財(cái)政收入的規(guī)模產(chǎn)生直接影響。4.分配政策和分配制度在一定的GDP水平下，GDP在政府、企業(yè)、個(gè)人三者之間不同的分配比例會(huì)影響財(cái)政收入規(guī)模，這就說(shuō)明在一定的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平下分配制度對(duì)財(cái)政收入規(guī)模具有制約作用。從收入分配政策的表現(xiàn)形式上看，其對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的作用有兩個(gè)：⑴收入分配政策能夠影響剩余產(chǎn)品在GNP或NI總量中所占的份額。⑵收入分配政策直接決定財(cái)政收入占剩余產(chǎn)品的份額。我國(guó)收入分配格局在改革開始前后出現(xiàn)了明顯的變化，逐漸由政府預(yù)算收入向企業(yè)收入和個(gè)人收入傾斜。原因主要在于經(jīng)濟(jì)體制的變化。5.價(jià)格有以下幾種情況：①財(cái)政收入增長(zhǎng)率高于物價(jià)上升率，財(cái)政收入名義上增長(zhǎng)，同時(shí)也是實(shí)際增長(zhǎng)；如1985年零售物價(jià)上升率為8.8%，而財(cái)政收入增長(zhǎng)率為22%。②財(cái)政收入增長(zhǎng)率低于價(jià)格上升率，財(cái)政收入名義上正增長(zhǎng)，而實(shí)際負(fù)增長(zhǎng)；如1989年我國(guó)零售物價(jià)上升率為17.8%，而財(cái)政收入增長(zhǎng)率僅為13.1%。③財(cái)政收入增長(zhǎng)率與物價(jià)上升率大體一致，財(cái)政收入只有名義增長(zhǎng)，而實(shí)際不增不減。如1986年零售物價(jià)上升率為6%，財(cái)政收入增長(zhǎng)率5.8%，兩者大體一致。財(cái)政收入的名義增長(zhǎng)、實(shí)際增長(zhǎng)與價(jià)格總水平的關(guān)系年份名義增長(zhǎng)物價(jià)增長(zhǎng)實(shí)際增長(zhǎng)198420.2％14.6％198522％10.8％199324.9％9.0％199420％0.13％199814.2％17.0％199915.9％18.5％財(cái)政收入名義增長(zhǎng)和實(shí)際增長(zhǎng)的對(duì)比價(jià)格變動(dòng)的影響取決于三個(gè)因素⑴通貨膨脹（價(jià)格總水平）；⑵現(xiàn)行財(cái)政收入制度；⑶價(jià)格結(jié)構(gòu)性的變化。財(cái)政收入增量?jī)r(jià)格分配的影響因素通貨膨脹（價(jià)格總水平）價(jià)格結(jié)構(gòu)性變化正常增量分配所得價(jià)格再分配所得（通脹稅）累進(jìn)稅率比例稅率定額稅率現(xiàn)行稅收制度財(cái)政赤字信用膨脹財(cái)政實(shí)際收入增加（通脹稅）財(cái)政有得有失財(cái)政赤字信用膨脹財(cái)政實(shí)際收入增加財(cái)政實(shí)際收入不變財(cái)政實(shí)際收入減少物價(jià)上漲情況下通貨膨脹(1)如果通貨膨脹是因彌補(bǔ)財(cái)政赤字造成的，那么財(cái)政就會(huì)通過(guò)財(cái)政赤字從國(guó)民收入再分配中取得更大的份額，通常稱為“通貨膨脹稅”。通貨膨脹稅是長(zhǎng)期奉行凱恩斯赤字財(cái)政政策國(guó)家的一項(xiàng)經(jīng)常性收入來(lái)源。(2)如果通貨膨脹是由于信用膨脹引起的，那么財(cái)政在再分配中有得有失，而且可能是所失大于所得，即財(cái)政收入實(shí)際增長(zhǎng)小于名義增長(zhǎng)。現(xiàn)行財(cái)政收入制度在物價(jià)上漲的情況下：(1)如果是以累進(jìn)所得稅為主體的稅制，納稅人適用的稅率會(huì)隨著名義收入的增長(zhǎng)而提高，即出現(xiàn)所謂“檔次爬升”效應(yīng)，從而財(cái)政在價(jià)格再分配中所得份額將有所增加。(2)如果實(shí)行的是以比例稅率的流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制，稅收收入的增長(zhǎng)率等同于物價(jià)上漲率，財(cái)政收入只有名義增長(zhǎng)，而不會(huì)有實(shí)際增長(zhǎng)。(3)如果實(shí)行的是定額稅，在這種稅制下，稅收收入的增長(zhǎng)總要低于物價(jià)上漲率，所以財(cái)政收入即使有名義增長(zhǎng)，而實(shí)際必然是下降的。西方發(fā)達(dá)國(guó)家和我國(guó)的具體影響西方發(fā)達(dá)國(guó)家的稅制是以財(cái)產(chǎn)、所得等為征稅對(duì)象的直接稅為主，其個(gè)人所得稅占著相當(dāng)大的比重，而個(gè)人所得稅適用累進(jìn)稅率，因此，在這些國(guó)家，其價(jià)格的升降將對(duì)財(cái)政收入的增減有著重要影響。我國(guó)現(xiàn)行稅制是以比例稅率為主，使用累進(jìn)稅率的個(gè)人所得稅占稅收總額的比重很小，價(jià)格的升降對(duì)財(cái)政收入的增減影響也就相對(duì)較小。價(jià)格結(jié)構(gòu)性變化產(chǎn)品比價(jià)關(guān)系變動(dòng)影響財(cái)政收入：(1)產(chǎn)品比價(jià)的變動(dòng)引起貨幣收入在企業(yè)、部門和個(gè)人各經(jīng)濟(jì)主體之間轉(zhuǎn)移，形成GDP的再分配，導(dǎo)致財(cái)源分布結(jié)構(gòu)發(fā)生變化；(2)財(cái)源分布結(jié)構(gòu)的變化，使各經(jīng)濟(jì)主體上繳的稅收有增有減，而增減的結(jié)果就是對(duì)財(cái)政收入的最終影響。(二)財(cái)政收入的數(shù)量界限P165財(cái)政收入有三個(gè)數(shù)量至關(guān)重要：(1)最小財(cái)政收入量；(2)最大財(cái)政收入量；(3)最適度財(cái)政收入量。(1)最小財(cái)政收入量是一國(guó)財(cái)政收入的最低界限，是維持國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)職能所必需的財(cái)力。(2)最大財(cái)政收入量是一國(guó)財(cái)政收入的最高界限，是該國(guó)企業(yè)和個(gè)人對(duì)財(cái)政負(fù)擔(dān)的最大承受能力。(3)最適度財(cái)政收入量是社會(huì)財(cái)富在國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人之間進(jìn)行最合理分配后的財(cái)政收入量，實(shí)現(xiàn)了國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人利益的協(xié)調(diào)，也實(shí)現(xiàn)了長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和眼前利益的兼顧。拉弗曲線從政府稅收來(lái)看，決定稅收收入總額的因素，包括稅率的高低，和稅基（國(guó)民收入）的大小。提高稅率不一定都會(huì)使稅收收入增加，有時(shí)反而會(huì)減少稅收收入供給學(xué)派這一思想可用所謂的“拉弗曲線”來(lái)解釋。拉弗曲線是表示稅率和政府稅收收入之間關(guān)系的曲線。拉弗曲線說(shuō)明了稅率-稅收收入-經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的函數(shù)關(guān)系。其經(jīng)濟(jì)含義：(1)高稅率不一定能取得高收入，而高收入也不一定要實(shí)行高稅率。(2)取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同的稅率。(3)稅率、稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間存在著相互依存、相互制約的關(guān)系。7.3財(cái)政收入結(jié)構(gòu)7.3.1財(cái)政收入的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)7.3.2財(cái)政收入的所有制結(jié)構(gòu)7.3.3財(cái)政收入的地區(qū)