衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定

PAGE2PAGE5衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定衛(wèi)生部令51號(hào)《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》已經(jīng)2006年6月13日衛(wèi)生部部務(wù)會(huì)議討論通過(guò)，現(xiàn)予以發(fā)布，自發(fā)布之日起施行二〇〇六年八月十六日

衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定第一章總則第一條為加強(qiáng)衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，建立健全各單位內(nèi)部審計(jì)制度，完善內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，規(guī)范收支管理，促進(jìn)衛(wèi)生事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，結(jié)合衛(wèi)生系統(tǒng)具體情況，制定本規(guī)定。第二條衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)是指衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)本單位及所屬機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法性進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督審核的行為。第三條本規(guī)定適用于縣級(jí)以上衛(wèi)生行政部門和各類國(guó)有衛(wèi)生企業(yè)、事業(yè)單位以及其他衛(wèi)生單位（以下簡(jiǎn)稱各部門、各單位）。第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員第四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及內(nèi)部審計(jì)人員在本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，依照國(guó)家法律、法規(guī)以及本規(guī)定開(kāi)展審計(jì)工作。單位主要負(fù)責(zé)人要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，定期聽(tīng)取匯報(bào)，研究部署工作，及時(shí)批復(fù)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告，并督促有關(guān)部門、單位落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)，保證內(nèi)部審計(jì)人員依法行使職權(quán)。第五條各級(jí)衛(wèi)生行政部門應(yīng)按照國(guó)家法律、法規(guī)的規(guī)定，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員，開(kāi)展審計(jì)工作。年收入3000萬(wàn)元以上或擁有300張病床以上的醫(yī)療機(jī)構(gòu)、年收入2000萬(wàn)元以上或所屬單位多的企業(yè)、事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職審計(jì)人員。其他衛(wèi)生企業(yè)、事業(yè)單位可以根據(jù)需要，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職審計(jì)人員，也可以授權(quán)本單位其他機(jī)構(gòu)履行審計(jì)職責(zé)，配備專職或者兼職審計(jì)人員。第六條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理、工程技術(shù)等相關(guān)專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)行崗位資格準(zhǔn)入和后續(xù)教育制度，各單位應(yīng)當(dāng)予以支持和保障。第七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人必須具備中級(jí)以上相關(guān)專業(yè)技術(shù)職稱或5年以上的審計(jì)、會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人任免應(yīng)征求上級(jí)主管內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)，并按干部管理權(quán)限任免。第八條內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范，依法審計(jì)，忠于職守，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密。內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。任何組織和個(gè)人不得干預(yù)內(nèi)部審計(jì)工作。第九條部門和單位應(yīng)當(dāng)支持內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)解決工作中存在的問(wèn)題，保護(hù)內(nèi)部審計(jì)人員依法履行職責(zé)，保證內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展工作和培訓(xùn)所必需的經(jīng)費(fèi)。第三章業(yè)務(wù)指導(dǎo)與監(jiān)督第十條衛(wèi)生部?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督全國(guó)衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，并對(duì)部屬（管）單位組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。地方各級(jí)衛(wèi)生行政部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督本地區(qū)衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，并對(duì)所屬（管）單位實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。（八）經(jīng)本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，予以暫時(shí)封存；（九）根據(jù)審計(jì)結(jié)果，提出糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為、改進(jìn)管理、提高效益的建議；（十）對(duì)模范遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)的被審計(jì)單位和人員，提出表彰建議；對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的被審計(jì)單位和人員，提出通報(bào)批評(píng)或者追究責(zé)任的建議。第十八條本部門、本單位在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必要的處理、處罰權(quán)。第六章內(nèi)部審計(jì)工作程序第十九條內(nèi)部審計(jì)工作的主要程序：（一）根據(jù)本部門、本單位的具體情況，擬定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施；（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)編制審計(jì)工作方案，組成審計(jì)組，并提前3日以書面形式通知被審計(jì)單位；被審計(jì)單位應(yīng)配合審計(jì)工作，提供必要的工作條件；（三）審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)，應(yīng)取得審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，由被審計(jì)單位相關(guān)人員簽字確認(rèn)；（四）審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，編制審計(jì)報(bào)告，并征求被審計(jì)對(duì)象的意見(jiàn)。被審計(jì)對(duì)象在收到審計(jì)報(bào)告之日起10個(gè)工作日內(nèi)，提出書面反饋意見(jiàn)，送交審計(jì)組；（五）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核后，報(bào)本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人審批下達(dá)被審計(jì)單位，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行；（六）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)督促被審計(jì)單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)，并書面報(bào)告執(zhí)行結(jié)果；（七）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)必要的項(xiàng)目實(shí)施后續(xù)審計(jì)。第二十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)建立完整的審計(jì)檔案，并按照有關(guān)規(guī)定保存。第七章獎(jiǎng)勵(lì)與處罰第二十一條對(duì)審計(jì)工作成效顯著的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和履行職責(zé)、忠于職守、堅(jiān)持原則、做出突出成績(jī)的內(nèi)部審計(jì)人員，所在單位和上級(jí)主管部門應(yīng)給予精神或者物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)不履行審計(jì)職責(zé)的內(nèi)部審計(jì)人員，由所在單位給予批評(píng)；對(duì)濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄露秘密的內(nèi)部審計(jì)人員，所在單位和上級(jí)主管部門依照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。第二十二條對(duì)拒絕或者不配合內(nèi)部審計(jì)工作、拒絕提供或者提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)以及打擊報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)人員的單位和人員，各部門、各單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)做出嚴(yán)肅處理。第八章附則績(jī)效,“按需設(shè)崗、一崗一薪、崗動(dòng)薪變”,逐步形成以業(yè)務(wù)收支為基礎(chǔ),質(zhì)量控制為中心,量化考核為標(biāo)準(zhǔn)和工作總量隨效益浮動(dòng)的工資分配體系,進(jìn)而有效激勵(lì)醫(yī)院?jiǎn)T工發(fā)揮最大潛力,提高醫(yī)院的公信力和競(jìng)爭(zhēng)力。4增強(qiáng)成本目標(biāo)意識(shí),實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理方法的新提高實(shí)行成本核算是醫(yī)院適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì),也是醫(yī)療服務(wù)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的必然結(jié)果。把成本目標(biāo)管理運(yùn)用到醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中,就是要根據(jù)醫(yī)院總的規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo),對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)成本進(jìn)行預(yù)算、計(jì)劃、分解、控制、核算、分析和考核,以達(dá)到用最小的成本來(lái)獲得最佳效益,從而實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)化。因此,醫(yī)院應(yīng)將技術(shù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任落實(shí)到科室;應(yīng)加強(qiáng)醫(yī)院的計(jì)劃管理;應(yīng)發(fā)揮廣大職工的積極性、創(chuàng)造性;應(yīng)提高經(jīng)濟(jì)效益。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理要統(tǒng)一和樹(shù)立“目標(biāo)—效益”意識(shí),并將其貫穿于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理全過(guò)程,以分層次、分工、分人的成本責(zé)任制為基本保證,明確責(zé)任界限范圍,做到各負(fù)其職、各盡其責(zé)。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理應(yīng)以市場(chǎng)為導(dǎo)向,加強(qiáng)以成本預(yù)算、成本控制、成本核算和績(jī)效評(píng)價(jià)為主要內(nèi)容的成本管理。醫(yī)院認(rèn)真執(zhí)行各級(jí)各類人員的職責(zé),行醫(yī)規(guī)范和廉潔行醫(yī)守則等服務(wù)標(biāo)準(zhǔn),教育醫(yī)生拒收“紅包”、“回扣”,改善服務(wù)質(zhì)量,提高患者滿意度,樹(shù)立醫(yī)院整體形象,使醫(yī)院在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得更大的發(fā)展。醫(yī)院成本核算,首先要制定行之有效的科室成本。核算辦法,包括建立健全成本核算制度、成本核算組織和成本管理網(wǎng)絡(luò);建立成本責(zé)任考核體系、成本分析評(píng)價(jià)體系和成本信息反饋體系,規(guī)范核算收入、費(fèi)用項(xiàng)目,從而實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)成本的規(guī)范化管理。5增強(qiáng)信息和網(wǎng)絡(luò)意識(shí),實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理手段的新突破醫(yī)院信息系統(tǒng)不是一個(gè)簡(jiǎn)單的軟件,它是集醫(yī)療、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理及計(jì)算機(jī)等學(xué)科技術(shù)為一身的綜合系統(tǒng)。在醫(yī)院信息系統(tǒng)中構(gòu)建適合財(cái)務(wù)管理的信息系統(tǒng)已成為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理建設(shè)的重要內(nèi)容,開(kāi)發(fā)網(wǎng)絡(luò)信息管理平臺(tái)已成為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的方向。信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)是現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的生命線,也是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理手段的新飛躍。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)處理,使各業(yè)務(wù)部門的信息實(shí)現(xiàn)資源共享;醫(yī)院的管理者可隨時(shí)調(diào)閱數(shù)據(jù)庫(kù),同各業(yè)務(wù)部門保持信息溝通;并可通過(guò)完善計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),提高工作效率,使財(cái)務(wù)內(nèi)部工作的協(xié)調(diào)性得到加強(qiáng);也可通過(guò)建立財(cái)務(wù)管理信息網(wǎng)絡(luò),定期向管理部門及院長(zhǎng)報(bào)送財(cái)務(wù)分析報(bào)告,及時(shí)提出財(cái)務(wù)建議和備選方案,從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息管理的現(xiàn)代化、程序