行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)案例與分析課件

行政事業(yè)單位

會(huì)計(jì)案例與分析主講人：劉早水行政事業(yè)單位

會(huì)計(jì)案例與分析

【案例1】（行政單位未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付和政府采購(gòu)制度）某行政部門及其所屬單位尚未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付和政府采購(gòu)制度。2008年4月，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)該部門及其所屬單位2007年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)下列情況或事項(xiàng)：

【案例1】（行政單位未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付和政府采購(gòu)制度（1）該部門因?yàn)樗鶎賳挝惠^多，為方便年終結(jié)算工作，在制定的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度中，對(duì)所屬單位預(yù)算撥款的截止日和年終決算的結(jié)賬日規(guī)定為每年12月25日。（2）財(cái)政撥付該部門某所屬單位專項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)500萬(wàn)元，該部門在轉(zhuǎn)撥時(shí)調(diào)劑200萬(wàn)元用于彌補(bǔ)本級(jí)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)不足。（3）該部門在行政執(zhí)法過(guò)程中沒收一批物資，已委托某拍賣行拍賣，取得拍賣收入200萬(wàn)元。該部門將其確認(rèn)為預(yù)算外資金收入。（1）該部門因?yàn)樗鶎賳挝惠^多，為方便年終結(jié)算工作，在制定的內(nèi)（4）該部門當(dāng)年將其所屬非獨(dú)立核算的培訓(xùn)中心，設(shè)立登記為獨(dú)立核算的國(guó)有事業(yè)法人單位。鑒于培訓(xùn)中心改制后，財(cái)政不再安排日常經(jīng)費(fèi)，該部門為了扶持培訓(xùn)中心的起步發(fā)展，報(bào)經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，向培訓(xùn)中心無(wú)償劃撥一座辦公樓，辦公樓原價(jià)為600萬(wàn)元，該部門按此金額轉(zhuǎn)銷了固定資產(chǎn)和固定基金；向培訓(xùn)中心有償轉(zhuǎn)讓三部小汽車，作價(jià)80萬(wàn)元，賬面原價(jià)為100萬(wàn)元，該部門將差額20萬(wàn)元確認(rèn)為支出。（4）該部門當(dāng)年將其所屬非獨(dú)立核算的培訓(xùn)中心，設(shè)立登記為獨(dú)立（5）年終結(jié)賬時(shí)，為了全面反映當(dāng)年預(yù)算收支情況，該部門將當(dāng)年收到財(cái)政預(yù)撥的下年度經(jīng)費(fèi)800萬(wàn)元轉(zhuǎn)入結(jié)余。要求：分析、判斷該部門對(duì)各事項(xiàng)的做法或會(huì)計(jì)處理是否正確？如不正確，請(qǐng)簡(jiǎn)述正確的會(huì)計(jì)處理。（5）年終結(jié)賬時(shí)，為了全面反映當(dāng)年預(yù)算收支情況，該部門將當(dāng)年事項(xiàng)（1）中：1該部門對(duì)所屬單位預(yù)算撥款的截止日的規(guī)定正確。理由：根據(jù)《行政單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，主管會(huì)計(jì)單位對(duì)所屬單位的預(yù)算撥款和預(yù)算外資金撥款，截止12月25日為止，逾期一般不再下?lián)堋?該部門對(duì)所屬單位年終決算的結(jié)賬日的規(guī)定不正確。理由：根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)年度為每年的1月1日至12月31日?；颍海ǚ矊俦灸甑母黜?xiàng)收入，都要及時(shí)入賬。屬于本年的各項(xiàng)支出，要按規(guī)定的支出如實(shí)列報(bào)。）年度單位支出決算，一建以用款單位截至12月31日的本年實(shí)際支出數(shù)為準(zhǔn)。事項(xiàng)（1）中：事項(xiàng)（2）中：該部門的做法不正確。依據(jù)《行政單位會(huì)計(jì)制度》，這種做法屬于挪用專項(xiàng)資金。撥入經(jīng)費(fèi)用指行政單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。撥入經(jīng)費(fèi)應(yīng)按預(yù)算規(guī)定的用途使用，未經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)，不得擅自改變用途。正確的做法：該部門應(yīng)將所屬單位專項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)全額、及時(shí)撥付給所屬單位。

事項(xiàng)（2）中：該部門的做法不正確。

事項(xiàng)（3）中：該部門的會(huì)計(jì)處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：罰沒收入應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)繳預(yù)算款。應(yīng)繳預(yù)算款是指行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中按規(guī)定取得的應(yīng)上繳財(cái)政預(yù)算和各種款項(xiàng)，包括納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費(fèi)、罰款、沒收財(cái)物變價(jià)款、無(wú)主財(cái)務(wù)變價(jià)款、贓款和贓物變價(jià)款、其他應(yīng)繳預(yù)算的資金等?；颍毫P沒收入必須全部上繳財(cái)政（或：國(guó)庫(kù)）或：以會(huì)計(jì)分錄表示的，貸方為“應(yīng)繳預(yù)算款”。

事項(xiàng)（3）中：該部門的會(huì)計(jì)處理不正確。事項(xiàng)（4）中：該部門對(duì)無(wú)償劃出辦公樓的會(huì)會(huì)計(jì)處理正確。該部門有償轉(zhuǎn)讓小汽車的會(huì)計(jì)處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：依據(jù)《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》第三十三條，行政單位國(guó)有資產(chǎn)處置的變價(jià)收入和殘值收入，按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實(shí)行“收支兩條線”管理。事項(xiàng)（4）中：該部門對(duì)無(wú)償劃出辦公樓的會(huì)會(huì)計(jì)處理正確。該部門有償轉(zhuǎn)讓小汽車取得的價(jià)款（80萬(wàn)元）要實(shí)行“收支兩條線”管理，確認(rèn)為“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”。同時(shí)，按照所轉(zhuǎn)讓小汽車的賬面原價(jià)（100萬(wàn)元）轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)和固定基金?；颍航瑁恒y行存款80

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款80

借：固定基金100

貸：固定資產(chǎn)100行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)案例與分析課件事項(xiàng)（5）中：該部門的會(huì)計(jì)處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：依據(jù)《行政單位會(huì)計(jì)制度》，收到的預(yù)撥下年度經(jīng)費(fèi)作為撥入經(jīng)費(fèi)，不予結(jié)轉(zhuǎn)?；颍骸皳苋虢?jīng)費(fèi)”年終轉(zhuǎn)入“結(jié)余”的金額不含財(cái)政預(yù)撥的下年經(jīng)費(fèi)。事項(xiàng)（5）中：該部門的會(huì)計(jì)處理不正確?！景咐?】（行政單位未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付和政府采購(gòu)制度）某行政單位A局未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度及政府采購(gòu)制度，其下屬B單位是財(cái)政撥款關(guān)系的事業(yè)單位，其下屬C單位與A局沒有財(cái)政撥款關(guān)系的事業(yè)單位。2009年3月份，當(dāng)?shù)刎?cái)政部門委托某會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)A局進(jìn)行2008年會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查，檢查小組對(duì)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提出質(zhì)疑：【案例2】（行政單位未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付和政府采購(gòu)制度）

1、2008年1月，A局經(jīng)市財(cái)政局批準(zhǔn)對(duì)外出租一棟閑置辦公樓，取得租金收入20萬(wàn)元，直接支付辦公樓維修費(fèi)用。2、2008年2月，經(jīng)A局局長(zhǎng)辦公研究決定，為開辟財(cái)源，以單位結(jié)余500000元購(gòu)入某企業(yè)發(fā)行的內(nèi)部債券，雙方約定年息15%，有效期三年，按年付息，2009年初已收到2008年利息75000元。會(huì)計(jì)處理如下：借：有價(jià)證券500000

貸：銀行存款500000借：銀行存款75000

貸：經(jīng)營(yíng)收入75000

1、2008年1月，A局經(jīng)市財(cái)政局批準(zhǔn)對(duì)外出租一棟閑置辦公3、2008年2月，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，A局決定建設(shè)一座新辦公樓，工程總預(yù)算4600萬(wàn)元圖紙及預(yù)算均通過(guò)相關(guān)部門審批，新辦公樓經(jīng)招標(biāo)后已開工建設(shè)。施工中，因辦公需要，在原圖紙基礎(chǔ)上增加配樓一座，追加工程預(yù)算800萬(wàn)元，A局辦公會(huì)認(rèn)為所追加的800萬(wàn)元資金來(lái)源是自籌資金，為加快工程施工速度，不再上報(bào)有關(guān)部門審批。3、2008年2月，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，A局決定建設(shè)一座新辦公樓4、2008年3月，B單位經(jīng)A局審核，報(bào)該市財(cái)政局審批，用賬面價(jià)值15萬(wàn)元的一輛小轎車與某公司的商務(wù)車進(jìn)行置換。B單位聘請(qǐng)專業(yè)資產(chǎn)評(píng)估公司對(duì)其轎車價(jià)值進(jìn)行重新估價(jià)，評(píng)估金額為10萬(wàn)元。4、2008年3月，B單位經(jīng)A局審核，報(bào)該市財(cái)政局審批，用賬5、2008年5月，A局下屬B單位因經(jīng)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)不靈，急需用款，向A局請(qǐng)求借款，A局局長(zhǎng)辦公會(huì)研究認(rèn)為：A局經(jīng)費(fèi)緊張，暫無(wú)力借款，但為解決下屬單位用款問(wèn)題，決定以本單位原值3000萬(wàn)元的辦公樓作抵押擔(dān)保，向某商業(yè)銀行借款100萬(wàn)元，該筆貸款借給下屬單位B用于經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)，并約定一年內(nèi)還清，B單位支付A局15%的資金使用費(fèi)，財(cái)務(wù)部門照此辦理，并僅僅在固定資產(chǎn)明細(xì)賬作備查處理，尚未收到資金使用費(fèi)。5、2008年5月，A局下屬B單位因經(jīng)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)不靈，急需用6、2008年6月，A局在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查的過(guò)程中，盤盈辦公用甲材料3500元，盤盈照相機(jī)一臺(tái)，估價(jià)2000元。會(huì)計(jì)處理如下借：庫(kù)存材料5500

貸：其他收入55006、2008年6月，A局在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查的過(guò)程中，盤盈辦公用甲7、2008年7月，A局通過(guò)局長(zhǎng)辦公會(huì)形成決議，以本局接受無(wú)償劃撥的一棟房屋作為抵押物，為C單位的銀行借款提供擔(dān)保。8、2008年9月，下屬C單位出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)困難，申請(qǐng)A局給予補(bǔ)助，經(jīng)局長(zhǎng)辦公會(huì)研究決定：為保證C單位業(yè)務(wù)活動(dòng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，用預(yù)算資金撥給C單位補(bǔ)助款300000元。會(huì)計(jì)處理如下：借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助300000

貸：銀行存款3000007、2008年7月，A局通過(guò)局長(zhǎng)辦公會(huì)形成決議，以本局接受無(wú)9、在年終決算工作中，A局為保證年終各項(xiàng)工作及時(shí)進(jìn)行，對(duì)下屬B、C單位提出以下要求：（1）對(duì)下屬B、C單位撥款截至12月25日，逾期不再撥款。（2）為爭(zhēng)取當(dāng)年決算工作及時(shí)、主動(dòng)，在實(shí)際工作中，A局年終結(jié)算以12月25日為結(jié)賬日。（3）A單位考慮到時(shí)間急迫，決定先辦理年度結(jié)賬，編報(bào)決算，決算之后再對(duì)各項(xiàng)收支賬目、往來(lái)款項(xiàng)、貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的年終清理結(jié)算。9、在年終決算工作中，A局為保證年終各項(xiàng)工作及時(shí)進(jìn)行，對(duì)下屬（4）對(duì)本年的各項(xiàng)收入都要及時(shí)入賬。本年的各項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金收入，應(yīng)在年終前全部上繳。（5）年度單位支出決算，以基層用款單位截至12月25日的本年實(shí)際支出數(shù)為準(zhǔn)，不得將年終前預(yù)撥下年的預(yù)算撥款列入本年的支出，也不得以上級(jí)會(huì)計(jì)單位的技款數(shù)代替基層會(huì)計(jì)單位的實(shí)際支出數(shù)。（6）事業(yè)單位的決算經(jīng)財(cái)政部門或上級(jí)單位單位審批后，不再調(diào)整決算數(shù)字。（4）對(duì)本年的各項(xiàng)收入都要及時(shí)入賬。本年的各項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)要求：依據(jù)相關(guān)政策判斷以上業(yè)務(wù)處理是否正確。如不正確，請(qǐng)作出正確的賬務(wù)處理。要求：1、A局的處理不正確。理由：行政單位使用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外出租所取得的租金收入應(yīng)按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實(shí)行“收支兩條線”管理?；颍盒姓挝粐?guó)有資產(chǎn)租金收入應(yīng)計(jì)入“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目?；颍盒姓挝粐?guó)有資產(chǎn)租金收入應(yīng)上繳財(cái)政專戶。1、A局的處理不正確。2、A局的處理不正確。依據(jù)《行政單位會(huì)計(jì)制度》，A局作為行政單位只能購(gòu)買國(guó)債。這種行為屬于投資行為，依據(jù)《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》，行政單位不得對(duì)外投資。A單位應(yīng)收回資金，沖銷會(huì)計(jì)分錄。利用國(guó)有資產(chǎn)取得的資金使用權(quán)費(fèi)應(yīng)上繳財(cái)政專戶。2、A局的處理不正確。3、A局該項(xiàng)處理不正確。理由：基建工程應(yīng)按照批準(zhǔn)的圖紙和預(yù)算執(zhí)行，如需改變圖紙，應(yīng)向相關(guān)部門申請(qǐng)并調(diào)整預(yù)算。4、本事項(xiàng)中B單位的做法正確。3、A局該項(xiàng)處理不正確。5、A局處理不正確。A局將辦公樓用于擔(dān)保，違反了行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理?xiàng)l例，國(guó)有資產(chǎn)不能用于擔(dān)保。應(yīng)要求下屬單位及時(shí)歸還貸款，停止該項(xiàng)貸款行為。5、A局處理不正確。6、A局處理不正確。理由：材料盤盈應(yīng)計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出。依據(jù)《行政單位會(huì)計(jì)制度》，耐用時(shí)間在一年以上、單位在500元以上的一般設(shè)備，屬于固定資產(chǎn)，照相機(jī)單價(jià)已達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)處理應(yīng)為：借：庫(kù)存材料3500

貸：經(jīng)費(fèi)支出3500借：固定資產(chǎn)2000

貸：固定基金20006、A局處理不正確。7、A局的做法不正確。理由：行政單位不得用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外擔(dān)保8、A局處理中會(huì)計(jì)分錄正確，但是其辦理?yè)芸畹馁Y金來(lái)源不正確。理由：《行政單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，不能辦理無(wú)預(yù)算、超預(yù)算的撥款和支出，不能向沒有經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系的單位進(jìn)行預(yù)算撥款。A局應(yīng)以自籌資金調(diào)劑給C單位。7、A局的做法不正確。9、（1）正確。主管會(huì)計(jì)單位對(duì)下屬各單位的撥款的應(yīng)截至12月25日為止，逾期一般不再下?lián)?。?）不正確。會(huì)計(jì)期間的公歷1月1日至12月31日。（3）不正確。事業(yè)單位在年度終了前，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門或主管部門的決算編審工作要求，對(duì)各項(xiàng)收支賬目、往來(lái)款項(xiàng)、貸幣資歷金和財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的年終清理結(jié)算，在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，編報(bào)決算。

9、（1）正確。主管會(huì)計(jì)單位對(duì)下屬各單位的撥款的應(yīng)截至12月（4）正確。凡屬本年的各項(xiàng)收入都應(yīng)及時(shí)入賬。本年的各項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算和應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金收入，應(yīng)在年終前全部上繳。（5）不正確。屬于本年的各項(xiàng)支出，應(yīng)按規(guī)定的支出渠道如實(shí)列報(bào)。年度單位支出決算，一律以基層用款單位截止12月31日的本年實(shí)際支出數(shù)為準(zhǔn)，不得將年終前預(yù)撥下級(jí)單位的下年預(yù)算撥款列入本年的支出，也不得以上級(jí)會(huì)計(jì)單位，也不得以上級(jí)會(huì)計(jì)單位的撥款數(shù)代替基層會(huì)計(jì)單位的實(shí)際支出數(shù)。（4）正確。凡屬本年的各項(xiàng)收入都應(yīng)及時(shí)入賬。本年的各項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)（6）不正確。違背了事業(yè)單位年終清理結(jié)算與結(jié)賬要求。事業(yè)位的決算經(jīng)財(cái)政部門廳或上級(jí)單位審批后，需調(diào)整決算數(shù)字時(shí)，就做相應(yīng)調(diào)整。（6）不正確。違背了事業(yè)單位年終清理結(jié)算與結(jié)賬要求。事業(yè)位的【案例3】（事業(yè)單位未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付和政府采購(gòu)制度）C學(xué)校尚未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度。2008年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1、2008年1月，與供貨商簽訂了一項(xiàng)合同，購(gòu)入一批固定資產(chǎn)，合同金額為550000元，以財(cái)政部門撥入的用于購(gòu)置固定資產(chǎn)的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)500000元先行支付。合同規(guī)定余款于2008年6月付清。1月收到固定資產(chǎn)及供貨商提供的有關(guān)發(fā)票賬單時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下：【案例3】（事業(yè)單位未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付和政府采購(gòu)制度）借：事業(yè)支出550000

貸：銀行存款500000

應(yīng)付賬款50000借：固定資產(chǎn)550000

貸：固定基金5500006月份支付余款時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)付賬款50000

貸：銀行存款50000借：事業(yè)支出5500002、將C學(xué)校擁有的一項(xiàng)專利權(quán)對(duì)外投資，該專利權(quán)的賬面價(jià)值為360000元，雙方協(xié)商價(jià)為200000元，單位以360000元作為對(duì)外投資的入賬價(jià)值，會(huì)計(jì)處理如下：借：對(duì)外投資360000

貸：無(wú)形資產(chǎn)3600002、將C學(xué)校擁有的一項(xiàng)專利權(quán)對(duì)外投資，該專利權(quán)的賬面價(jià)值為33、2008年1月，購(gòu)買分期付息國(guó)庫(kù)券250000元，并支付手續(xù)費(fèi)2000元，會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收票據(jù)252000

貸：銀行存款2520002008年末，取得國(guó)債收益5000元，存入銀行，會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款5000

貸：投資收益50003、2008年1月，購(gòu)買分期付息國(guó)庫(kù)券250000元，并支付4、收到銀行通知：一年期存款到期，本金200000元，利率2%，取得利息，會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款4000

貸：其他收入—利息收入40004、收到銀行通知：一年期存款到期，本金200000元，利率25、當(dāng)年固定資產(chǎn)核算改為采用提取折舊的方法，計(jì)提折舊3000元，會(huì)計(jì)處理如下：借：事業(yè)支出3000

貸：累計(jì)折舊30005、當(dāng)年固定資產(chǎn)核算改為采用提取折舊的方法，計(jì)提折舊30006、接受其他單位捐贈(zèng)復(fù)印設(shè)備一套，價(jià)值76000元，計(jì)入捐贈(zèng)收入，會(huì)計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn)76000

貸：其他收入760006、接受其他單位捐贈(zèng)復(fù)印設(shè)備一套，價(jià)值76000元，計(jì)入捐贈(zèng)7、發(fā)現(xiàn)以前年度賬務(wù)處理時(shí)漏記支出100000元，少計(jì)收入50000元，該單位將漏記支出補(bǔ)記當(dāng)年支出，少計(jì)收入直接計(jì)入本年收入。8、C學(xué)校未將行政事業(yè)性收費(fèi)產(chǎn)生的存款利息70000元上繳財(cái)政專戶。另外，該部門違反規(guī)定，巧立名目全年多收相關(guān)費(fèi)用1220000元，會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款1290000

貸：其他收入12900007、發(fā)現(xiàn)以前年度賬務(wù)處理時(shí)漏記支出100000元，少計(jì)收入59、2008年12月，C學(xué)校取得門面房租金收入100000元，計(jì)算應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅3000元、城市建設(shè)維護(hù)稅210元、教育費(fèi)附加90元，會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷售稅金3300

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅3000—應(yīng)繳城建稅210

其他應(yīng)付款—應(yīng)繳教育費(fèi)附加9010、C學(xué)校動(dòng)用某項(xiàng)財(cái)政撥款的專項(xiàng)科研課題經(jīng)費(fèi)69萬(wàn)元，全部用于本單位職工的工資性支出，并在專項(xiàng)支出中列支。9、2008年12月，C學(xué)校取得門面房租金收入100000元要求：請(qǐng)依據(jù)相關(guān)法律制度分析、判斷以上會(huì)計(jì)事項(xiàng)是否正確，說(shuō)明理由。如不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確的處理方法。要求：1、賬務(wù)處理不正確。該業(yè)務(wù)屬于采用分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)。根據(jù)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，正確的校友會(huì)計(jì)處理：收到固資產(chǎn)和有關(guān)發(fā)票賬單時(shí)，借：事業(yè)支出500000

貸：銀行存款500000借：固定資產(chǎn)550000

貸：固定基金500000

應(yīng)付賬款50000支付余款時(shí)，借：應(yīng)付賬款50000

貸：銀行存款50000借：事業(yè)支出50000

貸：固定基金500001、賬務(wù)處理不正確。該業(yè)務(wù)屬于采用分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)。2、賬務(wù)處理不正確。（1）C學(xué)校投資行為應(yīng)進(jìn)行審核。根據(jù)〈事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法〉的規(guī)定，事業(yè)單位利用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資、出租、出借和擔(dān)保等應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的可行性論證，并提出早請(qǐng)，經(jīng)主管部門審核同意后，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批。（2）根據(jù)〈事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法〉的規(guī)定，事業(yè)單位以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資的，應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。2、賬務(wù)處理不正確。（3）正確的會(huì)計(jì)處理：向其他單位投入無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)探險(xiǎn)評(píng)估價(jià)值，作為投資額。對(duì)外投資時(shí)，投出資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)與賬面價(jià)值的差額，直接計(jì)入或沖減事業(yè)基金。如果投資評(píng)估價(jià)為190000元：借：對(duì)外投資190000

事業(yè)基金—投資基金170000

貸：無(wú)形資產(chǎn)360000借：事業(yè)基金—一般基金360000

貸：事業(yè)基金—投資基金360000（3）正確的會(huì)計(jì)處理：向其他單位投入無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)探險(xiǎn)評(píng)估價(jià)值3、（1）會(huì)計(jì)處理不正確。國(guó)庫(kù)券不是商業(yè)匯票。事業(yè)單位購(gòu)入各種債券形成對(duì)外投資。正確的會(huì)計(jì)處理：借：對(duì)外投資252000

貸：銀行存款252000借：事業(yè)基金—一般基金252000

貸：事業(yè)基金—投資基金252000年末，收到國(guó)債利息5000元借：銀行存款5000

貸：其他收入—投資收益50003、（1）會(huì)計(jì)處理不正確。國(guó)庫(kù)券不是商業(yè)匯票。事業(yè)單位購(gòu)入各（2）C學(xué)校投資行為應(yīng)進(jìn)行審核。根據(jù)《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》的規(guī)定，事業(yè)單位利用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資、出租、出借和擔(dān)保等應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的可行性論證，并提出早請(qǐng)經(jīng)主管部門審核同意后，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批。4、處理正確。（2）C學(xué)校投資行為應(yīng)進(jìn)行審核。根據(jù)《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫5、處理不正確。這種做法不符合國(guó)家有關(guān)事業(yè)單位會(huì)計(jì)的法律、法規(guī)和制度的規(guī)定。C學(xué)校固定資產(chǎn)核算改按提取折舊的做法是不符合規(guī)定的。因?yàn)椋凑宅F(xiàn)行法律、法規(guī)和制度規(guī)定，事業(yè)單位對(duì)固定資產(chǎn)不提取折舊，在日常核算及編制年度報(bào)表時(shí)，不得隨意改就這種會(huì)計(jì)處理方法。應(yīng)沖銷原來(lái)的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)分錄。6、處理不正確。根據(jù)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)，只增加固定資產(chǎn)和固定基金，不增加收入。正確的會(huì)計(jì)處理：借：固定資產(chǎn)76000

貸：固定基金760005、處理不正確。這種做法不符合國(guó)家有關(guān)事業(yè)單位會(huì)計(jì)的法律、法7、處理不正確。根據(jù)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，單位年終結(jié)賬后，發(fā)生以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)調(diào)整或變更，涉及以前年度結(jié)余的，一般應(yīng)直接轉(zhuǎn)入或沖減事業(yè)基金。以前年度少記的支出100000元沖減事業(yè)基金。以前年度少計(jì)的收入50000元應(yīng)計(jì)入事業(yè)基金50000元。7、處理不正確。根據(jù)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，單位年終結(jié)賬后，發(fā)8、處理不正確。不符合《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部〈關(guān)于深化收支兩條線改革進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政管理意見〉的通知》中“各部門必須將罰沒收入、行政性收費(fèi)和預(yù)算外收入，及時(shí)足額繳入國(guó)庫(kù)預(yù)算外資金財(cái)政專戶”等規(guī)定，屬于截留瞀次金的行為。該行政單位應(yīng)將行政性收費(fèi)以及產(chǎn)生的利息及時(shí)上繳財(cái)政專戶。同時(shí)應(yīng)沒收其非法所得。8、處理不正確。不符合《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部〈關(guān)于深化收支正確會(huì)計(jì)的處理：借：銀行存款70000

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款70000借：銀行存款1220000

貸：應(yīng)繳預(yù)算款12200009、處理正確。正確會(huì)計(jì)的處理：10、處理不正確。根據(jù)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，C學(xué)校違反了關(guān)于專款專用的原則。應(yīng)將專項(xiàng)支出69萬(wàn)元調(diào)到事業(yè)支出，同時(shí)，從銀行存款戶劃轉(zhuǎn)69萬(wàn)元到專項(xiàng)存款戶。10、處理不正確。根據(jù)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，C學(xué)校違反了關(guān)于【案例4】（事業(yè)單位實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付和政府采購(gòu)制度）某事業(yè)單位M，已實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付和政府采購(gòu)制度。經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，M單位的100000元以上的物品和服務(wù)采購(gòu)支出和工資支出實(shí)行財(cái)政直接支付，100000元以下的物品和服務(wù)采購(gòu)支出以及日常零星支出實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付方式。2008年12月份發(fā)生業(yè)務(wù)如下：【案例4】（事業(yè)單位實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付和政府采購(gòu)制度）

1、M單位為開辟財(cái)源，經(jīng)辦公會(huì)研究決定以一座辦公樓向某公司投資，該辦公樓賬面價(jià)值3000000元，雙方協(xié)議投資價(jià)格1900000元，現(xiàn)已收到分派股利80000元。會(huì)計(jì)處理如下：投資時(shí)：借：對(duì)外投資1900000

貸：事業(yè)基金—投資基金1900000借：固定基金3000000

貸：固定資產(chǎn)3000000收股利時(shí)：借：銀行存款80000

貸：其他收入800001、M單位為開辟財(cái)源，經(jīng)辦公會(huì)研究決定以一座辦公樓向某公司2、M單位因業(yè)務(wù)需要融資租入設(shè)備一臺(tái)，已經(jīng)過(guò)財(cái)政部門審批備案，協(xié)議約定該設(shè)備價(jià)款1500000元，預(yù)計(jì)使用壽命5年，租期5年，雙方約定M單位每年交納300000元租金，期滿后設(shè)備產(chǎn)權(quán)歸M單位，預(yù)計(jì)殘值10000元，會(huì)計(jì)處理如下：融資租入時(shí)：借：固定資產(chǎn)1490000

貸：固定基金1490000借：事業(yè)支出1500000

貸：其他應(yīng)付款1500000每年支付租金時(shí)：借：其他應(yīng)付款300000

貸：銀行存款3000002、M單位因業(yè)務(wù)需要融資租入設(shè)備一臺(tái)，已經(jīng)過(guò)財(cái)政部門審批備案3、M單位發(fā)放本月工資680000元，收到代理銀行開具的工資發(fā)放明細(xì)表，該明細(xì)表列示：劃轉(zhuǎn)到個(gè)人工資帳戶600000元，劃轉(zhuǎn)到相關(guān)賬戶的應(yīng)由職工個(gè)人繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)等代扣項(xiàng)為80000元。會(huì)計(jì)處理如下：借：事業(yè)支出680000

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入600000

其他應(yīng)付款800004、以前年度收取的技術(shù)服務(wù)費(fèi)和咨詢費(fèi)107萬(wàn)元，長(zhǎng)期在“其他應(yīng)付款”科目掛帳。3、M單位發(fā)放本月工資680000元，收到代理銀行開具的工資5、以“會(huì)計(jì)費(fèi)”的名義虛開發(fā)票，在事業(yè)支出中列支37萬(wàn)元，并向財(cái)政申請(qǐng)取得財(cái)政撥款37萬(wàn)元。6、M單位因工作急需，要購(gòu)置辦公設(shè)備一套，價(jià)值220000元，在M單位辦公會(huì)上，M單位負(fù)責(zé)人要求財(cái)務(wù)部門以預(yù)算資金安排采購(gòu)，財(cái)務(wù)部門提出該項(xiàng)購(gòu)置計(jì)劃不在當(dāng)年預(yù)算中，建議改為以自由資金采購(gòu)，辦公會(huì)議通過(guò)。會(huì)后，設(shè)備使用部門進(jìn)行采購(gòu)，貨物到達(dá)后，驗(yàn)收交付使用，同時(shí)發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)10000元。財(cái)務(wù)部門開出轉(zhuǎn)賬支票支付貨款。會(huì)計(jì)處理如下：5、以“會(huì)計(jì)費(fèi)”的名義虛開發(fā)票，在事業(yè)支出中列支37萬(wàn)元，并借：固定資產(chǎn)220000

貸：固定基金220000借：事業(yè)支出230000

貸：銀行存款2300007、年底，M單位與代理銀行進(jìn)行對(duì)賬，當(dāng)年財(cái)政直接支付額度為10000000元，當(dāng)年直接支付實(shí)際支出數(shù)9700000元；當(dāng)年授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)為900000元，當(dāng)年授權(quán)支付實(shí)際支出數(shù)為890000元。借：固定資產(chǎn)220000M單位對(duì)當(dāng)年財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的指標(biāo)結(jié)余數(shù)作出如下財(cái)務(wù)處理如下：借：財(cái)政應(yīng)返還額度310000

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入300000

零余額賬戶用款額度10000要求：請(qǐng)判斷M單位以上業(yè)務(wù)處理是否正確。M單位對(duì)當(dāng)年財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的指標(biāo)結(jié)余數(shù)作出如下財(cái)1、（1）會(huì)計(jì)分錄科目處理正確。（2）該筆投資不合理，M單位應(yīng)依據(jù)《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理?xiàng)l例》，對(duì)外投資，須經(jīng)主管部門審核，報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)。（3）以辦公樓對(duì)外投資，應(yīng)委托有資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，依據(jù)評(píng)估價(jià)確認(rèn)投資價(jià)格，根據(jù)評(píng)估價(jià)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄金額。1、2、（1）會(huì)計(jì)處理不正確。根據(jù)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)審理，融資租入固定資產(chǎn)時(shí)固定基金不能增加，在支付租金的同時(shí)增加固定基金。（2）事業(yè)支出應(yīng)在支付租金時(shí)分次確認(rèn)。（3）該資產(chǎn)的價(jià)值不是1490000元，而是1500000元，基殘值不應(yīng)從原值中扣除。2、正確的處理是：融資租入時(shí)：借：固定資產(chǎn)1500000

貸：其他應(yīng)付款1500000每年支付租金時(shí)：借：事業(yè)支出300000

貸：固定基金300000借：其他應(yīng)付款300000

貸：銀行存款300000正確的處理是：3、M單位該項(xiàng)處理不正確。依據(jù)財(cái)政部《行政事業(yè)單位工資和津貼補(bǔ)貼有關(guān)會(huì)計(jì)核算辦法》的通知，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制的事業(yè)單位統(tǒng)發(fā)工資（直接支付）時(shí)的正確處理是：借：事業(yè)支出680000

貸：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）680000借：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）680000

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入6800003、M單位該項(xiàng)處理不正確。4、M單位該項(xiàng)處理不正確。根據(jù)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，事業(yè)單位收取的技術(shù)服務(wù)費(fèi)和咨詢費(fèi)應(yīng)計(jì)入“其他收入”，但由于以前年度已結(jié)賬，應(yīng)調(diào)整有關(guān)賬目，從“其他應(yīng)付款”轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”。4、M單位該項(xiàng)處理不正確。5、M單位該項(xiàng)處理不正確。M單位這種行為違反了《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》中關(guān)于支出管理的有關(guān)規(guī)定，屬于套取財(cái)政資金行為，應(yīng)將虛列事業(yè)支出37萬(wàn)元進(jìn)行調(diào)賬，與財(cái)政補(bǔ)收入進(jìn)行對(duì)沖。同時(shí)，把套取的財(cái)政資金退還原渠道。5、M單位該項(xiàng)處理不正確。6、M單位該項(xiàng)處理不正確。（1）采購(gòu)程序有誤，根據(jù)《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》規(guī)定，事業(yè)單位以財(cái)政性資金購(gòu)置限額以上的資產(chǎn)，應(yīng)經(jīng)主管部門審核，報(bào)經(jīng)財(cái)政部門審批；以其他資金購(gòu)置限額以上的資產(chǎn)，報(bào)主管部門審批，主管部門定期將審批結(jié)果報(bào)統(tǒng)同級(jí)財(cái)政部門備案。M單位以自有資金進(jìn)行采購(gòu)，設(shè)備價(jià)值在規(guī)定限額以上，應(yīng)報(bào)主管部門審批，將審批結(jié)果報(bào)同級(jí)財(cái)政部門備案。6、M單位該項(xiàng)處理不正確。（2）設(shè)備價(jià)款等于購(gòu)價(jià)加運(yùn)雜費(fèi)，固定資產(chǎn)價(jià)值為：借：固定資產(chǎn)2230000

貸：固定基金2230000

（3）該設(shè)備采購(gòu)資金是自有資金，但單價(jià)在限額之上，應(yīng)通過(guò)政府采購(gòu)程序，以財(cái)政直接支付方式進(jìn)行采購(gòu)，所以，該業(yè)務(wù)采購(gòu)方式不正確。首先將采購(gòu)款劃入政府采購(gòu)專戶：借：其他應(yīng)收款2230000

貸：銀行存款2230000收到支付票據(jù)時(shí)：借：事業(yè)支出2230000

貸：其他應(yīng)收款22300007、處理正確。（2）設(shè)備價(jià)款等于購(gòu)價(jià)加運(yùn)雜費(fèi)，固定資產(chǎn)價(jià)值為：【案例5】（事業(yè)單位實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付和政府采購(gòu)制度）甲單位是事業(yè)單位，乙單位是與甲單位有財(cái)政撥款關(guān)系的獨(dú)立核算單位。甲單位已實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度。每月財(cái)政直接支付400000元，授權(quán)支付額100000元。2008年12月份發(fā)生業(yè)務(wù)如下：【案例5】（事業(yè)單位實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付和政府采購(gòu)制度）1、12月1日，因財(cái)務(wù)處長(zhǎng)已到退休年齡，在單位辦公會(huì)上，甲單位研究決定調(diào)任其他處室負(fù)責(zé)人李某擔(dān)任財(cái)務(wù)處臨時(shí)負(fù)責(zé)人，李某未從事過(guò)財(cái)務(wù)工作，但學(xué)習(xí)能力強(qiáng)，工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，單位負(fù)責(zé)人要求李某抓緊熟悉工作，盡快取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格，之后再正式任命。1、12月1日，因財(cái)務(wù)處長(zhǎng)已到退休年齡，在單位辦公會(huì)上，甲單2、12月2日，甲單位從W單位借入現(xiàn)金200000元，借款理由是為了緩解單位經(jīng)費(fèi)緊張，半個(gè)月后，甲單位又以現(xiàn)金200000元?dú)w還W單位。2、12月2日，甲單位從W單位借入現(xiàn)金200000元，借款理3、12月6日，甲單位專項(xiàng)項(xiàng)目V進(jìn)行完工結(jié)算，該項(xiàng)目撥入?？?00000元，要求該項(xiàng)目專款結(jié)余上繳財(cái)政。結(jié)項(xiàng)后?？钪С?40000元，?？罱Y(jié)余60000元。單位負(fù)責(zé)人認(rèn)為該項(xiàng)結(jié)余60000元是本單位加強(qiáng)管理、提高資金使作效益創(chuàng)造的結(jié)余。要求財(cái)務(wù)人員將該項(xiàng)結(jié)余中的20000元用于V項(xiàng)目工作人員獎(jiǎng)勵(lì)，剩余40000元用于部門辦公費(fèi)用支出。財(cái)務(wù)部門照此辦理。會(huì)計(jì)處理如下：借：撥入?？?00000

貸：?？钪С?000003、12月6日，甲單位專項(xiàng)項(xiàng)目V進(jìn)行完工結(jié)算，該項(xiàng)目撥入?？?、12月8日，甲單位研究決定，將門面房對(duì)外出租。已收取當(dāng)月租金35000元存入銀行。會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款35000

貸：專用基金350005、12月10日，在職工福利基金尚有40000000元結(jié)余的情況下，在事來(lái)支出中列支補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)600000元。會(huì)計(jì)處理如下：借：事業(yè)支出600000

貸：專用基金6000004、12月8日，甲單位研究決定，將門面房對(duì)外出租。已收取當(dāng)月6、12月13日，將獨(dú)核算的基建項(xiàng)目中的基建支出1200000元以項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的名義在事業(yè)支出中列支，并將取得的財(cái)政撥款1200000元?jiǎng)澽D(zhuǎn)到基建存款戶。7、12月16日，甲單位收到下屬乙單位繳來(lái)的經(jīng)營(yíng)收益170000元，乙單位是與甲單位有財(cái)政撥款關(guān)系的獨(dú)立核算單位。會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款170000

貸：經(jīng)營(yíng)收入1700006、12月13日，將獨(dú)核算的基建項(xiàng)目中的基建支出1200008、12月25日，經(jīng)財(cái)務(wù)處初步計(jì)算甲單位本年共取得經(jīng)營(yíng)收入320000元。甲單位主管部門要求甲單位2008年上繳經(jīng)營(yíng)收入230000元。甲單位管理層研究后認(rèn)為：如果上報(bào)給主管單位的2008年年報(bào)中經(jīng)營(yíng)收入偏高，會(huì)增加上級(jí)單位提高甲單位下年上繳任務(wù)的可能性，要求財(cái)務(wù)部門酌情處理。財(cái)務(wù)部門作出如下會(huì)計(jì)處理：借：經(jīng)營(yíng)收入80000

貸：經(jīng)營(yíng)支出800008、12月25日，經(jīng)財(cái)務(wù)處初步計(jì)算甲單位本年共取得經(jīng)營(yíng)收入39、12月30日，計(jì)算本月經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅2500元，同時(shí)繳納城建稅、教育費(fèi)附加。會(huì)計(jì)處理如下：借：經(jīng)營(yíng)支出2750

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅2500—應(yīng)繳城建稅175

其他應(yīng)付款—應(yīng)繳教育費(fèi)附加759、12月30日，計(jì)算本月經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅2500元，同時(shí)10、12月31日，甲單位計(jì)算全年經(jīng)營(yíng)收入320000元，經(jīng)營(yíng)支出330000元。進(jìn)行年終轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)處理如下：借：經(jīng)營(yíng)收入320000

貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余320000借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余330000

貸：經(jīng)營(yíng)支出330000借：結(jié)余分配10000

貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余1000010、12月31日，甲單位計(jì)算全年經(jīng)營(yíng)收入320000元，經(jīng)要求：請(qǐng)依據(jù)相關(guān)法律制度分析、判斷以上會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理是否正確，為什么？如不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確處理方法。要求：1、甲單位這種做法不正確。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)具備的專業(yè)條件是：原具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)或從事會(huì)計(jì)工作三年以上的經(jīng)歷。李某雖然是臨時(shí)負(fù)責(zé)人，但實(shí)質(zhì)上已經(jīng)是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，李某不具備任職資格。應(yīng)調(diào)任符合條件的同志負(fù)責(zé)該崗位。1、甲單位這種做法不正確。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《中華人2、甲單位這種做法是不對(duì)的。依據(jù)《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》，結(jié)算起點(diǎn)在1000元上的單位間往來(lái)，應(yīng)以轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式進(jìn)地。應(yīng)依據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)給予處罰。2、甲單位這種做法是不對(duì)的。依據(jù)《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》，結(jié)算起點(diǎn)在3、甲單位這種做法是不對(duì)的。依據(jù)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，V項(xiàng)目的?？罱Y(jié)余按規(guī)定應(yīng)上繳財(cái)政，不得將項(xiàng)目結(jié)余用于工作人員獎(jiǎng)勵(lì)和辦公費(fèi)用支出，所以甲單位決定將項(xiàng)目結(jié)余用于工作人員獎(jiǎng)勵(lì)和辦公費(fèi)用支出是不正確的，應(yīng)將這60000元收回，上繳財(cái)政部門。完工結(jié)算，結(jié)轉(zhuǎn)專款結(jié)余的正確處理：借：撥入?？?40000

貸：?？钪С?40000借：撥入專款60000

貸：銀行存款600003、甲單位這種做法是不對(duì)的。依據(jù)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，V項(xiàng)目4、（1）甲單位對(duì)外出租程序不正確。依據(jù)《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》，事業(yè)單位對(duì)外出租應(yīng)進(jìn)行必要的可行性論證，并提出申請(qǐng)，經(jīng)主管部門審核同意后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批。其取得的收入應(yīng)納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。（2）正確的會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款35000

貸：其他收入350004、（1）甲單位對(duì)外出租程序不正確。依據(jù)《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管5、甲單位這種做法是不對(duì)的。依據(jù)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》出管理要求，應(yīng)將在事業(yè)支出中列支的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)600000元與職工福利基金對(duì)沖。會(huì)計(jì)處理如下：借：專用基金600000

貸：事業(yè)支出6000005、甲單位這種做法是不對(duì)的。依據(jù)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》出管理要6、甲單位這種做法是不對(duì)的。依據(jù)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》支出管理要求，應(yīng)將挪用的120萬(wàn)元從基建存款戶追回，同時(shí)，沖減事業(yè)支出120萬(wàn)元。7、該項(xiàng)會(huì)計(jì)處理不正確。（1）依據(jù)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，下屬獨(dú)立核算單位上繳的收入應(yīng)計(jì)入“附屬單位繳款“賬戶。（2）正確處理：借：銀行存款170000

貸：附屬單位繳款1700006、甲單位這種做法是不對(duì)的。依據(jù)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》支出管理8、甲單位審種做法是不對(duì)的。甲單位為了隱瞞經(jīng)營(yíng)收入數(shù)額，做出了沖銷收放的會(huì)計(jì)分錄，違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》。應(yīng)恢復(fù)收入，沖回支出。9、正確。10、甲單位這種做法是不對(duì)的?！妒聵I(yè)單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，本年經(jīng)營(yíng)結(jié)余為虧損的不予結(jié)轉(zhuǎn)。甲單位虧損10000萬(wàn)元，應(yīng)不予結(jié)轉(zhuǎn)，正確處理是不做第三筆分錄。8、甲單位審種做法是不對(duì)的。甲單位為了隱瞞經(jīng)營(yíng)收入數(shù)額，做出【案例6】（行政單位實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付和政府采購(gòu)制度）甲局是某市的行政單位，執(zhí)行《行政單位會(huì)計(jì)制度》。乙服務(wù)中心（以下簡(jiǎn)稱乙單位）是甲局的下屬事業(yè)單位，執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》。張某是甲局新任命的總會(huì)計(jì)師，上任伊始，對(duì)甲局和所屬乙單位2007年資產(chǎn)管理情況進(jìn)行了全面檢查，就下列事項(xiàng)的處理提出質(zhì)疑：【案例6】（行政單位實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付和政府采購(gòu)制度）（1）2007年1月，甲局通過(guò)局長(zhǎng)辦公會(huì)形成決議，以本局接受無(wú)償劃撥的一棟房屋作為抵押物，為乙單位的銀行借款提供擔(dān)保。（2）2007年3月，乙單位報(bào)經(jīng)甲局批準(zhǔn)，以賬面價(jià)值