初級會計實務(wù)·基礎(chǔ)班·單元測試·第二章

第二章負債一、單項選擇題1.下列項目中，不屬于長期負債的是（）。A.長期借款B.應(yīng)付債券C.長期應(yīng)付款D.一年內(nèi)到期的非流動負債2.某企業(yè)于2010年9月2日從A公司購入一批產(chǎn)品并已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價款為200萬元，增值稅額為34萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。該企業(yè)在2010年9月11日付清貨款。企業(yè)購買產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值為（

）萬元。A.200B.234C.34

D.2303.對小規(guī)模納稅企業(yè)，下列說法中不正確的是()。A.小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，一般情況下，只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票B.小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，實行簡易辦法計算應(yīng)納稅額，按照銷售額的一定比例計算征收C.小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售額不包括其應(yīng)納增值稅額D.小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物取得增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額可計入進項稅額，并由銷項稅額抵扣，而不計入購入貨物的成本4.企業(yè)購買商品，銷售方給購買方的現(xiàn)金折扣實際發(fā)生的時候，對于購貨方來說，應(yīng)該記入（）科目。A．營業(yè)外收入B．財務(wù)費用C．銀行存款D．應(yīng)付賬款5.A公司于2010年6月2日從B公司購入—批產(chǎn)品并已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價款為100萬元，增值稅額為17萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。該企業(yè)在2010年6月11日付清貨款。A公司實際支付的款項為()萬元。A.100B.117C.114.66D.1156.下列各項稅費中不可以記入“營業(yè)稅金及附加”科目的是（）。A.營業(yè)稅B.消費稅C.城市維護建設(shè)稅D.增值稅7.下列不屬于應(yīng)付債券發(fā)行方式的是()。A.面值發(fā)行B.折價發(fā)行C.溢價發(fā)行D.估價發(fā)行8.承租人對未確認融資費用的分攤，應(yīng)采用的方法是（）。A．直線法B．實際利率法C．年數(shù)總和法D．雙倍余額遞減法9.某一般納稅企業(yè)委托外單位加工一批消費稅應(yīng)稅消費品，材料成本50萬元，加工費15萬元(不含稅)，受托方增值稅率為17％，受托方代收代交消費稅4萬元。該批材料加工后委托方直接出售，則該批材料加工完畢入庫時的成本為()萬元。A.69B.65C.54D.1910.下列稅金中，不應(yīng)計入存貨成本的是（）。A．銷售方代墊的運雜費B．由受托方代收代交的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費稅的商品負擔的消費稅C．進口原材料交納的進口關(guān)稅D．小規(guī)模納稅企業(yè)購買材料交納的增值稅11.承租人在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值選擇折舊率時，不應(yīng)考慮的因素是（）。A．出租人租賃內(nèi)含利率B．租賃合同規(guī)定的利率C．同期銀行貸款利率D．同期銀行存款利率12.關(guān)于租賃內(nèi)含利率，下列說法中正確的是（）。A．租賃內(nèi)含利率，是指在租賃開始日，使最低租賃收款額的現(xiàn)值與未擔保余值的現(xiàn)值之和等于租賃資產(chǎn)公允價值與出租人的初始直接費用之和的折現(xiàn)率B．租賃內(nèi)含利率，是指在租賃開始日，使最低租賃付款額的現(xiàn)值與未擔保余值的現(xiàn)值之和等于租賃資產(chǎn)公允價值與出租人的初始直接費用之和的折現(xiàn)率C．租賃內(nèi)含利率，是指在租賃開始日，使最低租賃收款額的現(xiàn)值與未擔保余值的現(xiàn)值之和等于租賃資產(chǎn)原賬面價值的折現(xiàn)率D．租賃內(nèi)含利率，是指在租賃開始日，使最低租賃收款額的現(xiàn)值與未擔保余值的現(xiàn)值之和等于租賃資產(chǎn)原賬面價值與出租人的初始直接費用之和的折現(xiàn)率13.某企業(yè)的商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，某企業(yè)應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額()。A.轉(zhuǎn)作短期借款B.轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款C.轉(zhuǎn)作其他應(yīng)付款D.僅做備查登記14.預(yù)付賬款情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)付賬款”科目，而將預(yù)付的款項直接計入的賬戶是()的借方。A.應(yīng)付賬款B.預(yù)付賬款C.其他應(yīng)付款D.應(yīng)收賬款15.甲公司為小家電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工100名，其中70名為直接參加生產(chǎn)的職工，30名為總部管理人員。2010年2月，甲公司以其生產(chǎn)的每臺成本為1600元的電暖氣作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工。該型號的電暖器市場售價為每臺2000元。甲公司適用的增值稅稅率為17%。甲公司應(yīng)該確認的“應(yīng)付職工薪酬”的金額為（）元。A.117000B.80000C.234000D.9360016.應(yīng)由銷售部門的職工所負擔的職工薪酬，應(yīng)當（）。A．計入管理費用B．計入存貨成本C．計入到勞務(wù)成本D．計入銷售費用17.企業(yè)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅，應(yīng)計入()。A.制造費用B.生產(chǎn)成本C.主營業(yè)務(wù)成本D.營業(yè)稅金及附加二、多項選擇題1.下列各項，增值稅一般納稅企業(yè)需要轉(zhuǎn)出進項稅額的有（）。A.自制產(chǎn)成品用于職工福利B.自制產(chǎn)成品用于對外投資C.外購的生產(chǎn)用原材料發(fā)生丟失D.外購的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房2.下列項目中，屬于其他應(yīng)付款核算范圍的是（）。A.職工未按期領(lǐng)取的工資B.應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金C.購買商品開出的商業(yè)匯票D.應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項3.企業(yè)按規(guī)定計算繳納的下列稅金，不應(yīng)當計入相關(guān)資產(chǎn)成本的是（

）。A.房產(chǎn)稅

B.城鎮(zhèn)土地使用稅C.城市維護建設(shè)稅

D.車輛購置稅4.某企業(yè)的銀行承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，不正確的會計處理有（）。A.轉(zhuǎn)作短期借款B.轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款C.轉(zhuǎn)作其他應(yīng)付款D.僅做備查登記5.下列各項中，不應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（）。A.應(yīng)付現(xiàn)金股利B.客戶存入的保證金C.應(yīng)付租入包裝物押金D.應(yīng)付管理人員工資6.企業(yè)按規(guī)定需交納營業(yè)稅的項目有()。A.銷售原材料取得收入B.銷售固定資產(chǎn)取得收入C.銷售無形資產(chǎn)取得收入D.提供運輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)7.下列各項中，不會導(dǎo)致負債總額變化的有（）。A.賒銷商品B.賒購商品C.收回應(yīng)收賬款D.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本8.下列各項中，屬于應(yīng)該計入應(yīng)付職工薪酬核算的有（

）。A．職工工資、獎金、津貼和補貼B．職工養(yǎng)老保險金和失業(yè)保險金C．工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費D．辭退職工經(jīng)濟補償9.下列各項稅金中，影響企業(yè)損益的有()。A.印花稅B.礦產(chǎn)資源補償費C.一般納稅企業(yè)的增值稅銷項稅額D.所得稅10.下列各項中，不是“應(yīng)付利息”科目核算的內(nèi)容有（）。A．企業(yè)按合同約定應(yīng)支付的利息B．企業(yè)按實際利率計算的利息C．分期付息借款定期應(yīng)付的利息D．到期時一次歸還本金和利息的長期借款的利息11.下列稅費中，應(yīng)計入管理費用的有()。A.房產(chǎn)稅B.土地使用稅C.車船稅D.礦產(chǎn)資源補償費12.企業(yè)購進的貨物在以下哪種情況下，其進項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目（）。A.因管理不善造成的損失B.自然災(zāi)害造成的損失C.將購進貨物用于集體福利D.將購進貨物用于非應(yīng)稅項目13.下列各項，構(gòu)成企業(yè)委托加工物資成本的有（）。A.加工中實際耗用物資的成本B.支付的加工費用和保險費C.收回后直接銷售物資的代收代繳消費稅D.收回后繼續(xù)加工物資的代收代繳消費稅14.企業(yè)作為福利為高管人員配備汽車。計提這些汽車折舊時，下列編制的會計分錄中，錯誤的有（）。A.借記“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目

B.借記“管理費用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目

C.借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；同時借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目

D.借記“管理費用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目15.下列稅費中，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有（）A.印花稅B.營業(yè)稅C.土地使用稅D.耕地占用稅三、判斷題1.委托加工物資所支付的代收代繳的消費稅，不應(yīng)該記入“營業(yè)稅金及附加”科目。（）2.企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計入資本公積。（）3.小規(guī)模納稅企業(yè)購進貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時支付的增值稅，直接記入“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目。（）4.長期借款計算確定的利息費用，應(yīng)當按以下原則計入有關(guān)成本、費用：屬于籌建期間的，計入管理費用；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計入財務(wù)費用。（）5.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償不屬于職工薪酬的范圍，不通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。（）6.企業(yè)按規(guī)定計算的代收代交的職工個人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅”科目。（）7.為職工支付的住房公積金應(yīng)作為“應(yīng)付職工薪酬”核算，企業(yè)為職工支付的社會保險費應(yīng)作為“其他應(yīng)付款”核算。（）8.企業(yè)購入貨物驗收入庫后，若發(fā)票賬單尚未收到，應(yīng)在月末按照估計的金額確認一筆負債，反映在資產(chǎn)負債表有關(guān)負債項目內(nèi)。（）9.“應(yīng)付債券—應(yīng)計利息”核算是到期時一次還本付息債券的利息，分期付息的債券利息，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。（）10.對以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線進行改良，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部改良工程人員工資，應(yīng)借記的會計科目是在建工程。（）11.上市公司董事會通過股票股利分配方案時，財會部門應(yīng)將擬分配的股票股利確認為負債。()12.長期借款按合同利率計算確定的應(yīng)付未付利息分別不同情況記入“在建工程”、“制造費用”、“財務(wù)費用”、“研發(fā)支出”等科目。（）四、計算分析題甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年4月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）根據(jù)供電部門通知，企業(yè)本月應(yīng)付電費10萬元。其中生產(chǎn)車間電費6萬元，企業(yè)行政管理部門電費4萬元。（2）購入一批材料，價款為1000萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額170萬元，款項尚未支付。（3）管理部門委托外單位修理機器設(shè)備，對方開來的專用發(fā)票上注明修理費用200萬元，增值稅額34萬元，款項已用銀行存款支付。（4）辦公樓建造領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)繳消費稅產(chǎn)品，該產(chǎn)品成本為250萬元，計稅價格為400萬元，該產(chǎn)品適用的消費稅稅率為10%。

（5）收回委托加工的原材料并驗收入庫。該委托加工的原材料系上月發(fā)出，發(fā)出原材料的實際成本為400萬元。本月以銀行存款支付受托加工企業(yè)代收代繳的消費稅40萬元、加工費用200萬元，增值稅額34萬元。收回委托加工的原材料用于本企業(yè)生產(chǎn)應(yīng)繳消費稅產(chǎn)品。要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）五、綜合題甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年9月末發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）甲企業(yè)以其生產(chǎn)的每臺成本為450元的電暖氣作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工。該型號的電暖器市場售價為每臺500元。甲企業(yè)共有職工200名，其中170名為直接參加生產(chǎn)的職工，30名為總部管理人員。（2）甲企業(yè)為總部各部門經(jīng)理級別以上職工提供汽車免費使用，同時為副總裁以上高級管理人員每人租賃一套住房。甲企業(yè)總部共有部門經(jīng)理以上職工20名，每人提供一輛桑塔納汽車免費使用，假定每輛桑塔納汽車每月計提折舊2000元；該公司共有副總裁以上高級管理人員10名，公司為其每人租賃一套面積為200平方米帶有家具和電器的公寓，月租金為每套4000元。(3)對以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線進行改良，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部改良工程人員工資6萬元。(4)庫存材料因洪水毀損一批，有關(guān)增值稅專用發(fā)票確認的成本為40萬元，增值稅額為6.8萬元，未經(jīng)批準處理。(5)從小規(guī)模納稅企業(yè)購入一批材料，發(fā)票上記載的貨款58.5萬元，材料已經(jīng)驗收入庫，款項尚未支付。（6）出售一棟辦公樓，出售收入6400元已存入銀行。該辦公樓的賬面原價為8000元，已提折舊2000元；出售過程中用銀行存款支付清理費用100元。銷售該項固定資產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5％。要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄。（“應(yīng)交稅費”科目要求寫明細科目專欄名稱，“應(yīng)付職工薪酬”科目要求寫出明細科目。）參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】D【解析】一年內(nèi)到期的非流動負債屬于流動負債的范疇，不屬于長期負債。2.【答案】B【解析】購貨方購買產(chǎn)品時并不考慮現(xiàn)金折扣，待實際支付貨款時將享受的現(xiàn)金折扣沖減財務(wù)費用。因此企業(yè)購買產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值=200+34=234（萬元）。3.【答案】D【解析】小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不計入進項稅額，不得由銷項稅額抵扣，而計入購入貨物的成本。4.【答案】B【解析】對于購貨方來說，發(fā)生現(xiàn)金折扣，應(yīng)該記入“財務(wù)費用”科目。5.【答案】C【解析】A公司實際支付的款項=100×（1+17%）×（1-2%）=114.66（萬元）。6.【答案】D【解析】營業(yè)稅金及附加科目核算的內(nèi)容有：消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。7.【答案】D【解析】應(yīng)付債券的發(fā)行方式有：面值發(fā)行、溢價發(fā)行、折價發(fā)行。8.【答案】B【解析】承租人應(yīng)當采用實際利率法計算確認當期的融資費用。9.【答案】A【解析】材料加工完畢入庫時的成本＝50+15+4=69（萬元）。10.【答案】B【解析】銷售方代墊的運雜費應(yīng)該計入存貨的成本；由受托方代收代交的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費稅的商品負擔的消費稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅”科目的借方；進口原材料交納的進口關(guān)稅應(yīng)計入原材料成本；小規(guī)模納稅企業(yè)購買材料交納的增值稅應(yīng)計入存貨成本。11.【答案】D【解析】承租人在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，能夠取得出租人租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；否則，應(yīng)當采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。承租人無法取得出租人的租賃內(nèi)含利率且租賃合同沒有規(guī)定利率的，應(yīng)當采用同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率。12.【答案】A【解析】租賃內(nèi)含利率，是指在租賃開始日，使最低租賃收款額的現(xiàn)值與未擔保余值的現(xiàn)值之和等于租賃資產(chǎn)公允價值與出租人的初始直接費用之和的折現(xiàn)率。13.【答案】B【解析】商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，銀行不負責向債權(quán)人支付票款，債權(quán)、債務(wù)退回交易雙方自行承擔，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。14.【答案】A【解析】預(yù)付賬款情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的款項直接計入“應(yīng)付賬款”科目的借方，而不是“應(yīng)收賬款”科目的借方。15.【答案】C【解析】應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬=100×2000×17%+100×2000=34000+200000=234000（元）。16.【答案】D【解析】應(yīng)由銷售部門的職工所負擔的職工薪酬，應(yīng)該計入銷售費用。17.【答案】B【解析】企業(yè)自銷的應(yīng)交資源稅的產(chǎn)品計入營業(yè)稅金及附加，自產(chǎn)自用的計入生產(chǎn)成本等科目。二、多項選擇題1.【答案】CD【解析】自制產(chǎn)成品用于職工福利、對外投資應(yīng)視同銷售，計算增值稅的銷項稅額；而外購的生產(chǎn)用原材料發(fā)生管理不善造成的丟失、用于在建工程，進項稅額不能抵扣，應(yīng)將增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出。2.【答案】ABD【解析】其他應(yīng)付款核算的范圍包括：①職工未按期領(lǐng)取的工資；②存入保證金；③應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項；④經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金；⑤其他應(yīng)付、暫收款項。購買商品開出的商業(yè)匯票屬于應(yīng)付票據(jù)核算的內(nèi)容。3.【答案】ABC【解析】車輛購置稅應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本，房產(chǎn)稅、土地使用稅應(yīng)計入管理費用，城市維護建設(shè)稅應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加。4.【答案】BCD【解析】銀行承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，銀行有責任向債權(quán)人支付票款，然后向企業(yè)追償，相當于貸給企業(yè)一筆借款，償還了票款，即企業(yè)舉新債（短期借款）還舊債（應(yīng)付票據(jù)），因此構(gòu)成企業(yè)對銀行的短期借款。5.【答案】ACD【解析】選項A應(yīng)付現(xiàn)金股利計入“應(yīng)付股利”科目核算；選項B客戶存入的保證金以及選項C應(yīng)付租入包裝物押金通過“其他應(yīng)收款”科目核算；選項D應(yīng)付管理人員工資通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。6.【答案】BCD【解析】銷售原材料取得收入應(yīng)交納增值稅。7.【答案】ACD【解析】賒銷商品不影響負債總額的變動；賒購商品使負債總額增加；收回應(yīng)收賬款是資產(chǎn)內(nèi)部的一增一減，不影響負債總額的變化；用盈余公積轉(zhuǎn)增資本是所有者權(quán)益項目內(nèi)部一增一減，不影響負債總額。8.【答案】ABCD【解析】職工薪酬包括：（1）職工工資、獎金、津貼和補貼；（2）職工福利費；（3）醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；（4）住房公積金；（5）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；（6）非貨幣性福利；（7）因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償；（8）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等。9.【答案】ABD【解析】印花稅和礦產(chǎn)資源補償費一般應(yīng)記入“管理費用”科目，影響當期損益；所得稅也是損益項目；一般納稅企業(yè)的增值稅銷項稅額不影響損益。10.【答案】BD【解析】“應(yīng)付利息”科目核算的是分期付息借款和債券按合同約定應(yīng)支付的利息。11.【答案】ABCD【解析】企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費，應(yīng)計入管理費用。12.【答案】ACD【解析】企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失（因管理不善造成的損失，不含自然災(zāi)害造成的損失）及將購進貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等），其進項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“待處理財產(chǎn)損溢”、“在建工程”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目；屬于轉(zhuǎn)作待處理財產(chǎn)損失的進項稅額，應(yīng)與遭受非常損失的購進貨物、在產(chǎn)品或庫存商品的成本一并處理。13.【答案】ABC【解析】收回后繼續(xù)加工物資的代收代繳消費稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅”科目。14.【答案】ABD【解析】會計分錄為：借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬－非貨幣性福利”科目，并且同時借記“應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利”科目，貸記“累計折舊”科目。15.【答案】AD【解析】企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。三、判斷題1.【答案】√【解析】委托加工物資所支付的代收代繳的消費稅，不計入“營業(yè)稅金及附加”科目。如果委托加工物資收回后直接用于銷售的，則支付的代收代繳的消費稅應(yīng)該記入“委托加工物資”科目，如果委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費產(chǎn)品的，則支付的代收代繳的消費稅應(yīng)該記入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅”科目里面。2.【答案】×【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實無法知付的應(yīng)付賬款（比如因債權(quán)人撤銷等原因而產(chǎn)生無法支付的應(yīng)付賬款），應(yīng)按其賬面余額計入營業(yè)外收入，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。3.【答案】×【解析】小規(guī)模納稅企業(yè)購進貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時支付的增值稅，直接計入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。4.【答案】√【解析】長期借款計算確定的利息費用，應(yīng)當按以下原則計入有關(guān)成本、費用：屬于籌建期間的，計入管理費用；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計入財務(wù)費用。5.【答案】×【解析】職工薪酬包括：（1）職工工資、獎金、津貼和補貼；（2）職工福利費；（3）醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；（4）住房公積金；（5）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；（6）非貨幣性福利；（7）因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償；（8）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。6.【答案】√7.【答案】×【解析】為職工支付的住房公積金和為職工支付的社會保險費，應(yīng)作為“應(yīng)付職工薪酬”核算。8.【答案】√【解析】按照我國會計制度的規(guī)定，企業(yè)購入貨物尚未支付貨款應(yīng)分別情況處理。在貨物和發(fā)票賬單同時到達的情況下，應(yīng)按確定的金額，確認為一筆負債，在貨物和發(fā)票賬單不是同時到達的情況下，期末在資產(chǎn)負債表上按照估計的金額確認為一筆負債。借記“材料采購”或“在途物資”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；實際成本法核算下使用在途物資科目，計劃成本法下使用“材料采購”科目。9.【答案】√10.【答案】×【解析】應(yīng)借記“長期待攤費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。11.【答案】×【解析】企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不作賬務(wù)處理，企業(yè)分配的股票股利不通過“應(yīng)付股利”科目核算。12.【答案】√四、計算分析題【答案】（1）借：制造費用6管理費用4貸：應(yīng)付賬款10（2）借：原材料1000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）170貸：應(yīng)付賬款1170（3）借：管理費用200應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）34貸：銀行存款234(4)借：在建工程358貸：庫存商品250應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）68(400×17%)應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅40(400×10%)(5)借：委托加工物資200

應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅40應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）34

貸：銀行存款274

借：原材料600(400+200)貸：委托加工物資600五、綜合題【答案】（1）借：生產(chǎn)成本99450[500×200×(1+17%)×170÷200]管理費用17550[500×200×(1+17%)×30÷200]貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利117000借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利117000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000借：主營業(yè)務(wù)成本90000貸：庫存商品