職工薪酬崗位核算課件

職工薪酬崗位核算(ppt34頁(yè))職工薪酬崗位核算(ppt34頁(yè))職工薪酬崗位核算職工薪酬崗位核算項(xiàng)目一審核職工薪酬的內(nèi)容項(xiàng)目二分配職工薪酬的核算項(xiàng)目三職工薪酬的明細(xì)核算項(xiàng)目四五險(xiǎn)一金的繳存與支取任務(wù)1了解職工薪酬的含義任務(wù)2審核“應(yīng)付職工薪酬”的內(nèi)容任務(wù)1設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”賬戶任務(wù)2編制工資分配表任務(wù)3按工資分配表編寫會(huì)計(jì)分錄任務(wù)1貨幣性職工薪酬的核算任務(wù)2非貨幣性職工薪酬的核算任務(wù)3辭退福利的核算任務(wù)4職工福利的核算任務(wù)1了解五險(xiǎn)一金的內(nèi)容任務(wù)2五險(xiǎn)一金的核算任務(wù)3五險(xiǎn)一金的繳存與支取職工薪酬崗位核算項(xiàng)目一項(xiàng)目二項(xiàng)目三項(xiàng)目四任務(wù)1任務(wù)12職工薪酬崗位核算任務(wù)2審核“應(yīng)付職工薪酬”的內(nèi)容任務(wù)1了解職工薪酬的含義審核職工薪酬的內(nèi)容項(xiàng)目一職工薪酬崗位核算任務(wù)2審核“應(yīng)付職工薪酬”的內(nèi)容任3

是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，包括職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等，也屬于職工薪酬。

任務(wù)1了解職工薪酬的含義是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬4職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼職工福利費(fèi)五險(xiǎn)一金工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)非貨幣性福利辭退福利其他支出，如休假工資任務(wù)2審核“應(yīng)付職工薪酬”的內(nèi)容職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼任務(wù)2審核“應(yīng)付職工薪酬”5職工薪酬崗位核算任務(wù)3按工資分配表編寫會(huì)計(jì)分錄任務(wù)2編制工資分配表任務(wù)1設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”賬戶分配職工薪酬的核算項(xiàng)目二職工薪酬崗位核算任務(wù)3按工資分配表編寫會(huì)計(jì)分錄任務(wù)61、賬戶設(shè)置：應(yīng)付職工薪酬實(shí)際發(fā)放的數(shù)額已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的數(shù)額應(yīng)付未付的數(shù)額2、設(shè)置明細(xì)科目：應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)付住房公積金應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)非貨幣性福利任務(wù)1設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”賬戶1、賬戶設(shè)置：應(yīng)付職工薪酬任務(wù)1設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”賬7【案例操作】

2009年11月，大華股份有限公司的應(yīng)付工資總額為149000元，編制工資費(fèi)用分配表。任務(wù)2編制工資分配表【案例操作】任務(wù)2編制工資分配表8任務(wù)2編制工資分配表任務(wù)2編制工資分配表9【上崗一試】

2009年12月，家意公司本月應(yīng)付工資總額156200元，工資費(fèi)用分配表中列示的一車間甲產(chǎn)品產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為200000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為150000元，一車間管理人員工資為10000元；二車間丙產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為250000元，車間管理人員工資為10000元，廠部企業(yè)行政管理人員工資為40000元，醫(yī)務(wù)人員工資為2000元。請(qǐng)為公司編制工資分配表。任務(wù)2編制工資分配表【上崗一試】任務(wù)2編制工資分配表10大華公司財(cái)務(wù)人員按2009年12月份的工資分配表編寫會(huì)計(jì)分錄：

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本88200——輔助生產(chǎn)成本20800制造費(fèi)用22000管理費(fèi)用15000銷售費(fèi)用4000貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資149000任務(wù)3按工資分配表編寫會(huì)計(jì)分錄大華公司財(cái)務(wù)人員按2009年12月份的工資分配11【上崗一試】：請(qǐng)為下列工資分配表編寫會(huì)計(jì)分錄【上崗一試】：12職工薪酬崗位核算任務(wù)4職工福利的核算任務(wù)3辭退福利的核算任務(wù)2非貨幣性職工薪酬的核算職工薪酬的明細(xì)核算項(xiàng)目三任務(wù)1貨幣性職工薪酬的核算職工薪酬崗位核算任務(wù)4職工福利的核算任務(wù)3辭1314

【案例操作】

2009年12月10日，大華股份有限公司出納提現(xiàn)金并發(fā)放上月工資。

任務(wù)1貨幣性職工薪酬的核算14【案例操作】任務(wù)1貨幣性職工薪酬的核算14財(cái)會(huì)人員根據(jù)發(fā)放工資的情況編寫會(huì)計(jì)分錄

提取現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金149000貸：銀行存款149000發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資149000貸：庫(kù)存現(xiàn)金149000

任務(wù)1貨幣性職工薪酬的核算財(cái)會(huì)人員根據(jù)發(fā)放工資的情況編寫會(huì)計(jì)分錄任務(wù)1貨幣性職工15【案例操作】

天星公司為一家生產(chǎn)彩電的企業(yè)，有職工230名，其中一線生產(chǎn)工人為200名，總部管理人員為30名。2008年1月，華興公司決定以其生產(chǎn)的液晶彩色電視機(jī)作為福利發(fā)放給職工。該彩色電視機(jī)單位生產(chǎn)成本為10000元，單位計(jì)稅價(jià)格（公允價(jià)值）為15000元，適用的增值稅率為17%。

任務(wù)2非貨幣性職工薪酬的核算【案例操作】任務(wù)2非貨幣性職工薪酬的核算161、財(cái)務(wù)人員核算需要發(fā)放的非貨幣性福利計(jì)入生產(chǎn)成本的金額=200*15000*（1+17%）=3510000計(jì)入管理費(fèi)用的金額=30*15000*（1+17%）=5265002、編寫會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本3510000管理費(fèi)用526500貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利4036500任務(wù)2非貨幣性職工薪酬的核算1、財(cái)務(wù)人員核算需要發(fā)放的非貨幣性福利任務(wù)2非貨幣性職173、實(shí)際發(fā)放非貨幣性福利的賬務(wù)處理銷售價(jià)格金額=230*15000=3450000增值稅銷項(xiàng)稅額=230*15000*17%=5865004、會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利4036500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3450000應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）586500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2300000貸：庫(kù)存商品2300000任務(wù)2非貨幣性職工薪酬的核算3、實(shí)際發(fā)放非貨幣性福利的賬務(wù)處理任務(wù)2非貨幣性職工薪18【上崗一試】

天星公司決定為各部門經(jīng)理提供轎車免費(fèi)使用，為副總裁以上高級(jí)管理人員每人租賃一套住房。該公司有部門經(jīng)理25名，副總裁以上高級(jí)管理人員5名。假定每輛轎車每月計(jì)提折舊1000元，每套住房月租金為6000元。請(qǐng)為該公司的福利進(jìn)行非貨幣性核算。任務(wù)2非貨幣性職工薪酬的核算【上崗一試】任務(wù)2非貨幣性職工薪酬的核算19【案例操作】

大華公司由于市場(chǎng)銷售情況不佳，制定了一項(xiàng)辭退計(jì)劃，擬從2008年1月1日起，企業(yè)將以職工自愿方式選擇是否接受裁減。辭退計(jì)劃的詳細(xì)內(nèi)容均已與職工溝通，并達(dá)成一致意見(jiàn)。辭退計(jì)劃已于2007年年12月10日經(jīng)董事會(huì)正式批準(zhǔn)，并將于下一個(gè)年度內(nèi)實(shí)施完畢。該辭退計(jì)劃中的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)如表1所示：

任務(wù)3辭退福利的核算【案例操作】任務(wù)3辭退福利的核算20職位工齡每人補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)中層管理干部1～10年10萬(wàn)元10～20年20萬(wàn)元20～30年30萬(wàn)元車間生產(chǎn)工人1～10年5萬(wàn)元10～20年12萬(wàn)元20～30年20萬(wàn)元任務(wù)3辭退福利的核算職位工齡每人補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)中層管理干部1～10年10萬(wàn)元10～2021接受辭退的職工數(shù)量發(fā)生的概率最佳估計(jì)數(shù)5人50%2.56人20%1.28人30%2.4合計(jì)O6.1任務(wù)3辭退福利的核算假定在本例中，對(duì)于工齡在1～10年的中層管理干部中接受辭退的數(shù)量及發(fā)生概率如表2所示：接受辭退的職工數(shù)量發(fā)生的概率最佳估計(jì)數(shù)5人50%2.56人222

則企業(yè)應(yīng)確認(rèn)工齡在1-10年的中層管理干部中預(yù)計(jì)的辭退福利金額＝預(yù)計(jì)辭退人數(shù)6．1×補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)10=61（萬(wàn)元）。同理，可以預(yù)計(jì)出中層管理干部中10－20年、20－30年的補(bǔ)償金額；可以預(yù)計(jì)出車間生產(chǎn)工人的補(bǔ)償金額。任務(wù)3辭退福利的核算則企業(yè)應(yīng)確認(rèn)工齡在1-10年的中層管理干部中預(yù)計(jì)23假設(shè)所有辭退人員預(yù)計(jì)的補(bǔ)償金額為600萬(wàn)元，則2007年末賬務(wù)處理如下：

借：管理費(fèi)用600貸：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利600任務(wù)3辭退福利的核算假設(shè)所有辭退人員預(yù)計(jì)的補(bǔ)償金額為600萬(wàn)元，則24【上崗一試】

某公司于2008年末由于市場(chǎng)銷售情況不佳，決定辭退沒(méi)有家庭負(fù)擔(dān)的10名員工，每人補(bǔ)償5萬(wàn)元。請(qǐng)為該公司的辭退福利作相應(yīng)賬務(wù)處理。任務(wù)3辭退福利的核算【上崗一試】任務(wù)3辭退福利的核算25【案例操作】

大華公司月末按工資總額的14%提取職工福利費(fèi)，其中生產(chǎn)工人的工資50萬(wàn)元，車間管理人員的工資20萬(wàn)元，廠部管理人員的工資30萬(wàn)元，銷售人員的工資15萬(wàn)元。任務(wù)4職工福利的核算【案例操作】任務(wù)4職工福利的核算26月末，財(cái)會(huì)人員按工資總額編制會(huì)計(jì)分錄：

借：生產(chǎn)成本70000制造費(fèi)用28000管理費(fèi)用42000銷售費(fèi)用21000貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)161000任務(wù)4職工福利的核算月末，財(cái)會(huì)人員按工資總額編制會(huì)計(jì)分錄：任務(wù)4職工福利27職工薪酬崗位核算任務(wù)3五險(xiǎn)一金的繳存與支取任務(wù)2五險(xiǎn)一金的核算任務(wù)1了解五險(xiǎn)一金的內(nèi)容五險(xiǎn)一金的繳存與支取項(xiàng)目四職工薪酬崗位核算任務(wù)3五險(xiǎn)一金的繳存與支取任務(wù)2281、“五險(xiǎn)一金”的內(nèi)容“五險(xiǎn)”指的是五種保險(xiǎn),包括：養(yǎng)老保險(xiǎn)金醫(yī)療保險(xiǎn)金企業(yè)和個(gè)人共同繳納失業(yè)保險(xiǎn)金工傷保險(xiǎn)金生育保險(xiǎn)金完全由企業(yè)承擔(dān)，個(gè)人不繳納“一金”指的是住房公積金。任務(wù)1了解五險(xiǎn)一金的內(nèi)容1、“五險(xiǎn)一金”的內(nèi)容任務(wù)1了解五險(xiǎn)一金的內(nèi)容292、“五險(xiǎn)一金”的繳存比例五險(xiǎn)一金的繳納額度每個(gè)地區(qū)的規(guī)定都不同，基數(shù)是以工資總額為基數(shù)。

養(yǎng)老保險(xiǎn)單位承擔(dān)20%，個(gè)人承擔(dān)8%；醫(yī)療保險(xiǎn)單位6%，個(gè)人承擔(dān)2%；失業(yè)保險(xiǎn)單位承擔(dān)2%，個(gè)人承擔(dān)1%；生育保險(xiǎn)1%全由單位承擔(dān)；工傷保險(xiǎn)0.8%也全由單位承擔(dān)。住房公積金是按照個(gè)人全年平均工資計(jì)算的。國(guó)家規(guī)定:住房公積金不低于工資的10%,效益好的單位可以高些,職工和單位各承擔(dān)50%。任務(wù)1了解五險(xiǎn)一金的內(nèi)容2、“五險(xiǎn)一金”的繳存比例任務(wù)1了解五險(xiǎn)一金的內(nèi)容30養(yǎng)老保險(xiǎn)單位承擔(dān)20%，個(gè)人承擔(dān)8%醫(yī)療保險(xiǎn)單位6%，個(gè)人承擔(dān)2%失業(yè)保險(xiǎn)單位承擔(dān)2%，個(gè)人承擔(dān)1%生育保險(xiǎn)1%全由單位承擔(dān)工傷保險(xiǎn)0.8%也全由單位承擔(dān)