2009年CPA新制度考試

2009年CPA新制度考試《稅法》真題及參考答案

來源：東奧會計在線

時間：2009-10-199:28:03字體：大

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【我要糾錯】一、單項選擇題(本題型共20小題，每小題l分，共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)

1．下列法律中，明確規(guī)定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”的是()。

A．《中華人民共和國憲法》

B．《中華人民共和國民法通則》

C．《中華人民共和國個人所得稅法》

D．《中華人民共和國稅收征收管理法》

【參考答案】A

【解析】出自憲法56條。教材第10頁。

【重點提示】本題涉及的考點，東奧輔導基礎(chǔ)班課件第一章第二講7分03秒起專門用20秒的時間講解、強調(diào)和解釋過這個法條。2．位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費稅和關(guān)稅562萬元，其中關(guān)稅102萬元，進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為()。

A．14萬元

B．18．2萬元

C．32．2萬元

D．39．34萬元

【參考答案】A

【解析】（562-102-260）×7%=14（萬元）；教材183、184頁。輕松一135頁1涵蓋這一知識點。

【重點提示】本題涉及的考點，東奧輔導書《輕松過關(guān)一》P135頁1涵蓋這一知識點。此題和VIP試題中單選題第10個幾乎一致。3．甲國某公司2008年度國內(nèi)應(yīng)納稅所得額l00萬元，來自乙國分公司的應(yīng)納稅所得額50萬元。甲國所得稅實行超額累進稅率，年所得60萬元以下的部分，稅率為25％；超過60萬元至120萬元的部分，稅率為35％；超過l20萬元的部分，稅率為45％。乙國所得稅實行30％的比例稅率。假定甲國采用累進免稅法，則該公司在甲國應(yīng)繳納的所得稅為()。

A．29萬元

B．33萬元

C．34．5萬元

D．49．5萬元

【參考答案】B

【解析】境內(nèi)外所得合計150萬元，

合計納稅=[60×25%+（120-60）×35%+（150-120）×45%]×100/150=49.5×100/150=33（萬元）

教材477頁。

【重點提示】本題涉及的考點，東奧輔導模擬試題三中的單選題第1題幾乎一模一樣。而且東奧輔導書《輕松過關(guān)一》P324頁例4和P325頁8、《輕松過關(guān)六》P223頁例3都完全涵蓋這一知識點。4．某供熱企業(yè)2008年度擁有生產(chǎn)用房原值3000萬元，當年取得供熱總收入2000萬元，其中直接向居民供熱的收入500萬元，房產(chǎn)所在地規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％。該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()。

A．7．2萬元

B．21．6萬元

C．27萬元

D．28．8萬元

【參考答案】B

【解析】3000×（1-20%）×1.2%×（2000-500）/2000=21.6（萬元）

教材249頁，2008年考過這一知識點。

【重點提示】本題涉及的考點，東奧輔導書《輕松過關(guān)一》P185頁例6對此進行了將講解和總結(jié)。5．某鹽場2008年度占地200000平方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場內(nèi)部綠化占地50000平方米，鹽場附屬幼兒園占地10000平方米，鹽灘占地l20000平方米。鹽場所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米0．7元。該鹽場2008年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()。

A．14000元

B．49000元

C．56000元

D．140000元

【參考答案】B

【解析】(200000-10000-120000)×0.7=70000×0.7=49000(元)

教材255、256頁。

【重點提示】本題涉及的考點，東奧輔導書《輕松過關(guān)一》P190頁5對此知識點進行了講解。6．下列各項中，可以按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是()。

A．供電部門占用耕地新建變電站

B．農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

C．市政部門占用耕地新建自來水廠

D．國家機關(guān)占用耕地新建辦公樓

【參考答案】B

【解析】農(nóng)村居民新建住宅減半征收耕地占用稅。教材262頁。

【重點提示】本題涉及的考點，東奧輔導書《輕松過關(guān)二》P137頁單選題第20個考點一致。同時東奧輔導書《輕松過關(guān)一》P188頁例17也完全涵蓋了這一知識點。7．王某于2009年7月購置了一輛排氣量為l．6升的乘用車，支付的全部價款(含增值稅)為175500元，其中包括車輛裝飾費5500元。王某應(yīng)繳納的車輛購置稅為()。

A．7500元

B．14529．91元

C．15000元

D．17550元

【參考答案】A

【解析】175500/（1+17%）×5%=7500（元）

教材269頁。

【重點提示】本題涉及的考點，在東奧輔導書《輕松過關(guān)二》P146頁單選題第4題進行了講解及總結(jié)。而且在《輕松過關(guān)一》211頁第3題和模擬試題一計算題第2題中的減稅計算步驟中，一并涵蓋了這一題目的知識點。8．某船運公司2008年度擁有舊機動船l0艘，每艘凈噸位1500噸；擁有拖船2艘，每艘發(fā)動機功率500馬力。當年8月新購置機動船4艘，每艘凈噸位2000噸。該公司船舶適用的年稅額為：凈噸位201--2000噸的，每噸4元。該公司2008年度應(yīng)繳納的車船稅為()。

A．61000元

B．71666．67元

C．74333．33元

D．75333．33元

【參考答案】C

【解析】10×1500×4+2×500×50%×4×50%+4×2000×4×5/12

=60000+1000+13333.33=74333.33(萬元)

教材274、275頁。

【重點提示】本題涉及的考點，在東奧輔導模擬試題三中的單選題第14題詳細講解了該考點，基本一致。同時《輕松過關(guān)一》P212頁第13和14題也.完全涵蓋了該題知識點。9．居民甲2008年購置了一套價值l00萬元的新住房，同時對原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民乙，成交價格50萬元；另一套市場價格80萬元的住房與居民丙進行等價交換。假定當?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4％，則居民甲2008年應(yīng)繳納的契

稅為()。

A．4萬元

B．6萬元

C．7．2萬元

D．9．2萬元

【參考答案】A

【解析】100×4%=4（萬元）

教材297、298頁。

【重點提示】本題涉及的考點，和東奧輔導VIP班模擬試題四中的單選題第13題的考點基本相同。同時與《輕松過關(guān)一》P232頁單選題25也完全涵蓋了該考點。10．下列關(guān)于稅收強制執(zhí)行措施的表述中，正確的是()。

A．稅收強制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人

B．作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強制執(zhí)行的范圍之內(nèi)

C．稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，可對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行

D．稅務(wù)機關(guān)可對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實施稅收強制執(zhí)行措施

【參考答案】C

【解析】稅收強制執(zhí)行措施適用于扣繳義務(wù)人，所以A選項錯誤；轎車不屬于生活必須用品，在強制執(zhí)行范疇，所以B選項錯誤；稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施的對象，僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔保人，不包括取得工資薪金的個人，所以D錯誤。教材522~526頁。

【重點提示】本題涉及的考點與東奧輔導書《輕松過關(guān)一》P333頁表格和P344頁14題涵蓋了本題知識點。

11．下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)的表述中，正確的是()。

A．省地方稅務(wù)局可以通過規(guī)范性文件的形式設(shè)定警告

B．國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定一定限額的罰款

C．省以下國家稅務(wù)局的稽查局不具有稅務(wù)行政處罰主體資格

D．作為稅務(wù)機關(guān)派出機構(gòu)的稅務(wù)所不具有稅務(wù)行政處罰主體資格

【參考答案】B

【重點提示】本題涉及的考點在教材P551頁。東奧輔導書《輕松過關(guān)一》P352頁的表格和說明、P358頁多選題第3題.涵蓋了此知識點。12．甲縣某獨立礦山2009年7月份開采銅礦石原礦3萬噸，當月還到乙縣收購未稅銅礦石原礦5萬噸并運回甲縣，上述礦石的80％已在當月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元，則該獨立礦山7月份應(yīng)向甲縣稅務(wù)機關(guān)繳納的資源稅為()。

A．12萬元

B．15萬元

C．32萬元

D．40萬元

【參考答案】A

【解析】扣繳資源稅向收購地主管稅務(wù)機關(guān)交納，該企業(yè)僅就開采銷售的礦石交納資源稅。3×80%×5=12(萬元)教材218頁、221頁。

【重點提示】本題涉及的考點與東奧輔導書《輕松過關(guān)一》P161頁單選題12、P162頁多選5對此進行了講解和總結(jié)。13．稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個體戶李某加工實木地板。張某已將實木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)征管行為的表述中，正確的是()。

A．要求李某補繳稅款

B．要求張某補繳稅款

C．應(yīng)對張某處以未繳消費稅額0．5倍至3倍的罰款

D．應(yīng)對李某處以未代收代繳消費稅額0．5倍至3倍的罰款

【參考答案】B

【解析】委托加工應(yīng)稅消費品的受托方是個體戶的，不負扣繳義務(wù)，由委托方收回后交納消費稅，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向張某追繳稅款。教材138頁。

【重點提示】此題涉及的考點和東奧輔導書《輕松過關(guān)二》P66頁判斷題第10個考點一致。同時東奧輔導書《輕松過關(guān)一》P76頁表格和P77頁例題完全涵蓋該題知識點。14．下列各項中，適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是()。

A．收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)

B．受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)

C．自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

D．委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

【參考答案】A

【解析】收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)采用先征后退政策。教材73頁。

【重點提示】本題涉及的考點，東奧輔導書《輕松過關(guān)一》P40頁例41、P54頁單選27、?？荚囶}多選第3題都對此知識點進行了詳細的講解和總結(jié)。15．張先生2009年6月份銷售一套普通住房取得銷售收入l20萬元。該住房系張先生于2008年12月份購買取得，取得的購房發(fā)票上注明的房屋價款為90萬元。張先生銷售住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅為()。

A．1．5萬元

B．2．7萬元

C．4．5萬元

D．6萬元

【參考答案】A

【解析】不足2年的普通標準住房轉(zhuǎn)讓，差價計稅。（120-90）×5%=1.5（萬元）教材162頁。

【重點提示】本題涉及的知識點，東奧輔導書《輕松過關(guān)一》P107頁上方表格明確對此知識點進行了講解。16．某企業(yè)2009年5月將一臺賬面余值55萬元的進口設(shè)備運往境外修理，當月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費4萬元、料件費6萬元。假定該設(shè)備的進口關(guān)稅稅率為30％，則該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅為()。

A．1．8萬元

B．3萬元

C．16．5萬元

D．19．5萬元

【參考答案】B

【解析】（4+6）×30%=3（萬元）。教材203頁。

【重點提示】本題涉及的考點，與東奧輔導書《輕松過關(guān)二》P101頁多選題第7個考點一致。同時此題和模擬試題四中的單選題第12個幾乎一模一樣。且輔導書《輕松過關(guān)一》P143頁例題14、P148頁單選7都完全涵蓋了該題考點。17．清算土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的會所等公共設(shè)施，其成本費用可以扣除的情形是()。

A．建成后開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的

B．建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的

C．建成后直接贈與其他企業(yè)的

D．建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的

【參考答案】D

【解析】教材237頁。

【重點提示】本題涉及的考點，與東奧輔導書《輕松過關(guān)二》P120頁多選題第11題考點幾乎一模一樣。而且輔導書《輕松過關(guān)一》P178頁判斷10也涵蓋了此知識點。18．依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財務(wù)會計制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進行調(diào)整。下列各項中，屬于時間性差異的是()。

A.業(yè)務(wù)招待費用產(chǎn)生的差異

B．職工福利費用產(chǎn)生的差異

C.職工工會費用產(chǎn)生的差異

D．職工教育費用產(chǎn)生的差異

【參考答案】D

【解析】教材沒有對該知識點的明確表述，屬于稅法與會計結(jié)合的所得稅會計規(guī)則運用。

【重點提示】本題涉及的考點，在東奧輔導書《輕松過關(guān)一》P252頁左下方相關(guān)鏈接中明確提煉、表述和涵蓋了這個知識點；同時在輔導書《輕松過關(guān)六》P196頁中也對此進行了講解。19.下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予按規(guī)定扣除的是()。

A.企業(yè)之間支付的管理費用

B．企業(yè)之間支付的利息費用

C.企業(yè)之間支付的股息紅利

D．企業(yè)內(nèi)機構(gòu)之間支付的租金

【參考答案】B

【解析】教材318頁。

【重點提示】本題涉及的考點，和東奧輔導書《輕松過關(guān)二》P180頁單選題題第16題的考點一致。同時輔導書《輕松過關(guān)一》P270頁判斷10，《輕松過關(guān)四》P59頁多選第14題，均涵蓋了該題知識點。20.某小型零售企業(yè)2008年度自行申報收入總額250萬元、成本費用258萬元，經(jīng)營虧損8萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)其發(fā)生的成本費用真實，實現(xiàn)的收入無法確認，依據(jù)規(guī)定對其進行核定征收。假定應(yīng)稅所得率為9％，則該小型零售企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()。

A．5.10萬元

B．5．63萬元

C．5.81萬元

D．6．38萬元

【參考答案】D

【解析】258/(1-9%)×9%×25%=6.38(萬元)教材327頁。

【重點提示】本題涉及的考點，在東奧輔導書《輕松過關(guān)一》P258頁例47、以及《輕松過關(guān)五》P200頁例47都對此知識點進行了講解。二、多項選擇題(本題型共20小題，每小題l．5分，共30分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)1.下列關(guān)于我國稅收法律級次的表述中，正確的有()．

A.《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》屬于稅收規(guī)章

B.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》屬于稅收行政法規(guī)

C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》屬于全國人大制定的稅收法律

D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會制定的稅收法律

【參考答案】BC

【解析】教材14~15頁。

【重點提示】本題涉及的考點，在東奧輔導書《輕松過關(guān)一》P17頁單選18、P18頁多選5都涵蓋了該題知識點。同時在東奧輔導?？荚囶}一多選1也涉及到此考點。2.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的表述中，正確的有()。

A．城市維護建設(shè)稅適用于外商投資企業(yè)

B.城市維護建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)

C.城市維護建設(shè)稅實行地區(qū)差別比例稅率，設(shè)置了7％、5％和l％三檔稅率

D.城市維護建設(shè)稅按實際繳納的“三稅”稅額計征，隨“三稅”的法定減免而減免

【參考答案】BCD

【解析】教材183、184、185頁。

【重點提示】本題涉及的考點，和東奧輔導書《輕松過關(guān)二》P91頁多選題第4、5、7個考點一致。輔導書《輕松過關(guān)一》P134頁單選1、多選6、判斷6、也涵蓋了該題知識點。3．下列各項中，納稅人應(yīng)當自行申報繳納個人所得稅的有()。

A．年所得l2萬元以上的

B．從中國境外取得所得的

C．取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的

D．從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的

【參考答案】ABCD

【解析】教材451頁。

【重點提示】本題涉及的考點，和東奧輔導書《輕松過關(guān)二》P211頁多選題第8個考點基本一致。同時輔導書《輕松過關(guān)一》P312頁多選29也都對此進行了講解，涵蓋了該題知識點。4．下列各項中，屬于國際重復(fù)征稅產(chǎn)生原因的有()。

A．地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊

B．居民(公民)管轄權(quán)與收入管轄權(quán)的重疊

C．居民(公民)管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊

D．居民(公民)管轄權(quán)與居民(公民)管轄權(quán)的重疊

【參考答案】ACD

【解析】教材474~475頁。

【重點提示】本題涉及的考點，與東奧輔導書《輕松過關(guān)一》P323頁表格中例2及表格第二行所涉及知識點基本一致，考核內(nèi)容相同。5．下列各項中，符合房產(chǎn)稅法有關(guān)規(guī)定的有()。

A．對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產(chǎn)稅

B．損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后免征房產(chǎn)稅

C．在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚等臨時性房屋，在施工期間免征房產(chǎn)稅

D．因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，經(jīng)向稅務(wù)部門申報，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅

【參考答案】ABCD

【解析】教材248頁。

【重點提示】本題涉及的考點和東奧輔導書《輕松過關(guān)二》P137頁多選題第1、4個考點一致。同時東奧輔導書《輕松過關(guān)一》P194頁多選7、8、10涵蓋了該題知識點。6．下列各項中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有()。

A．納稅人新征用的耕地，自批準征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B．納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C．納稅人新征用的非耕地，自批準征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D．納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

【參考答案】BD

【解析】教材258頁。

【重點提示】本題涉及的考點，和東奧輔導書《輕松過關(guān)二》P137頁多選題第11題涉及的知識點基本一致。同時輔導書《輕松過關(guān)一》P195頁多選19、《輕松過關(guān)四》P42頁多選10也都涵蓋了該題知識點。7．下列各項中，應(yīng)征收耕地占用稅的有()。

A．鐵路線路占用耕地

B．學校占用耕地

C．公路線路占用耕地

D．軍事設(shè)施占用耕地

【參考答案】AC

【解析】教材262頁。

【重點提示】本題涉及的考點，和東奧輔導書《輕松過關(guān)二》P138頁多選題第14個考點一致。而且輔導書《輕松過關(guān)四》P48頁多選12也涵蓋了該題知識點。8．下列各項中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有()。

A．購買使用行為

B。進口使用行為

C．受贈使用行為

D．獲獎使用行為

【參考答案】ABCD

【解析】教材266頁。

【重點提示】本題涉及的考點，與東奧輔導書《輕松過關(guān)二》P147頁多選題第5題涉及的考點基本一致。同時輔導書《輕松過關(guān)一》P202頁表格和表下方例2完全涵蓋了該題知識點。9．下列各項中，符合車船稅有關(guān)征收管理規(guī)定的有()。

A．跨省使用的車船，納稅地點為車船的登記地

B．車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當代為繳納車船稅

C．納稅人在購買機動車交強險時繳納車船稅的，不再向地方稅務(wù)機關(guān)申報納稅

D．已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車船稅

【參考答案】ABCD

【解析】278頁~179頁。

【重點提示】本題涉及的考點，東奧輔導書《輕松過關(guān)一》P213頁多選15、16、17完全涵蓋了該題知識點。輔導書《輕松過關(guān)四》P13頁多選11也涉及該知識點。10．孫某將自有住房無償贈與非法定繼承人王某，已向稅務(wù)機關(guān)提交經(jīng)審核并簽字蓋章的“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”。下列有關(guān)孫某贈房涉及稅收的表述中，正確的有()。

A．孫某應(yīng)繳納契稅

B．王某應(yīng)繳納契稅

C．孫某應(yīng)繳納印花稅

D．王某應(yīng)繳納印花稅

【參考答案】BCD

【解析】屬于跨章節(jié)知識點，教材285、297頁?；A(chǔ)班、專題班均強調(diào)過該知識點。

【重點提示】本題涉及的考點，與東奧輔導書《輕松過關(guān)六》P177頁圖表和例1所涉及的知11．下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)行使稅務(wù)檢查權(quán)的表述中，符合稅法規(guī)定的有()。

A．到納稅人的住所檢查應(yīng)納稅的商品、貨物和其他財產(chǎn)

B．責成納稅人提供與納稅有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料

C．到車站檢查納稅人托運貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和資料

D．經(jīng)縣稅務(wù)局長批準，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款

【參考答案】BC

【解析】教材530頁。

【重點提示】本題涉及的考點，與東奧輔導書《輕松過關(guān)二》P229頁多選題第9題的考點基本一致。同時與輔導書《輕松過關(guān)一》P344頁多選17考核內(nèi)容基本相似。12．下列各項中，屬于資源稅納稅義務(wù)人的有()。

A．進口鹽的外貿(mào)企業(yè)

B．開采原煤的私營企業(yè)

C．生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)

D．中外合作開采石油的企業(yè)

【參考答案】BC

【解析】教材217頁。

【重點提示】本題涉及的考點，與東奧輔導書《輕松過關(guān)二》P107頁單選題第3題的考點一致。同時與東奧輔導書《輕松過關(guān)一》P161頁單選1考點基本一致。13．下列各項中，外購應(yīng)稅消費品已納消費稅款準予扣除的有()。

A．外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

B．外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車

C．外購已稅珠寶原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

D．外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

【參考答案】AD

【解析】教材141頁。

【重點提示】本題涉及的考點，與東奧輔導書《輕松過關(guān)一》P412頁多選4考點一致。14．增值稅一般納稅入銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6％征收率計算繳納增值稅的有()。

A．用購買的石料生產(chǎn)的石灰

B．用動物毒素制成的生物制品

C．以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

D．縣級以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力

【參考答案】BCD

【解析】教材47頁。

【重點提示】本題涉及的考點，與東奧輔導書《輕松過關(guān)一》P29頁圖表，基礎(chǔ)班課件和專題班課件和講義中都強調(diào)了這一考點。15．下列各項中，應(yīng)當征收營業(yè)稅的有()。

A．境外保險公司為境內(nèi)的機器設(shè)備提供保險

B．境內(nèi)石油公司銷售位于中國境外的不動產(chǎn)

C．境內(nèi)高科技公司將某項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司

D．境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán)

【參考答案】AD

【解析】教材151頁。

【重點提示】本題涉及的考點，與東奧輔導書《輕松過關(guān)二》P80頁多選題第1個考點一致。同時與《輕松過關(guān)一》P119頁單選1考核的考點類似。16．下列進口貨物中，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可酌情減免進口關(guān)稅的有(

A．在境外運輸途中損失的貨物

B．在口岸起卸時遭受損壞的貨物

C．在起卸后海關(guān)放行前因不可抗力損失的貨物

D．非因保管不慎原因在海關(guān)查驗時已經(jīng)損壞的貨物

【參考答案】ABCD

【解析】教材207頁。

【重點提示】本題涉及的考點，與東奧輔導書《輕松過關(guān)一》P144頁例19的考點一致。識點一致，對此進行了詳細的說明。17．下列情形中，納稅人應(yīng)當進行土地增值稅清算的有()。

A．直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

B．整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的

C．房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工并完成銷售的

D．取得銷售(預(yù)售)許可證2年仍未銷售完的

【參考答案】ABC

【解析】教材236頁。

【重點提示】本題涉及的考點，與東奧輔導書《輕松過關(guān)二》P121頁多選題第12題基本一致。同時與輔導書《輕松過關(guān)一》P178頁多選13基本相同。18．依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列資產(chǎn)中，可采用加速折舊方法的有(）

A．常年處于強震動狀態(tài)的固定資產(chǎn)

B．常年處于高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)

C．單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

D．由于技術(shù)進步原因產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)

【參考答案】ABD

【解析】教材336頁。19．下列各項中，屬于稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍的有()。

A．辦理納稅、退稅和減免稅申報

B．辦理企業(yè)所得稅財產(chǎn)損失的鑒證

C．辦理增值稅專用發(fā)票的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)

D．辦理增值稅一般納稅人資格認定申請

【參考答案】ABD

【解析】教材571頁。

【重點提示】本題涉及的考點，與東奧輔導書《輕松過關(guān)一》P365頁例3的考點基本一致。20．下列各項咨詢形式中，屬于稅務(wù)咨詢可以采用的有()。

A．口頭咨詢

B．書面咨詢

C．網(wǎng)絡(luò)咨詢

D．常年稅務(wù)顧問

【參考答案】ABCD

【解析】教材596頁。

【重點提示】本題涉及的考點，東奧輔導書《輕松過關(guān)一》P372頁表格和373頁例題完全涵蓋該知識點。三、計算題(本題型共5小題，每小題6分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)1．我國公民張先生為國內(nèi)某企業(yè)高級技術(shù)人員，2008年3～12月收入情況如下：

(1)每月取得工薪收入8400元。

(2)3月轉(zhuǎn)讓2006年購買的三居室精裝修房屋一套，售價230萬元，轉(zhuǎn)讓過程中支付的相關(guān)稅費l3．8萬元。該套房屋的購進價為l00萬元，購房過程中支付的相關(guān)稅費為3萬元。所有稅費支出均取得合法憑證。

(3)6月因提供重要線索，協(xié)助公安部門偵破某重大經(jīng)濟案件，獲得公安部門獎金2萬元，已取得公安部門提供的獲獎證明材料。

(4)9月在參加某商場組織的有獎銷售活動中，中獎所得共計價值30000元。將其中的10000元通過市教育局用于公益性捐贈。

(5)10月將自有的一項非職務(wù)專利技術(shù)提供給境外某公司使用，一次性取得特許權(quán)使用費收入60000元，該項收入已在境外繳納個人所得稅7800元。

附：

工資、薪金所得個人所得稅稅率表要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

(1)計算3～12月工薪收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

(2)計算轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

(3)計算從公安部門獲得的獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。

(4)計算中獎所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

(5)計算從境外取得的特許權(quán)使用費在我國繳納個人所得稅時可以扣除的稅收限額。

(6)計算從境外取得的特許權(quán)使用費在我國實際應(yīng)繳納的個人所得稅。參考答案】

（1）[（8400-2000）×20%-375]

×10=9050元

（2）（230-100-13.8-3）×20%=22.64（萬元）

（3）免稅

（4）限額=30000×30%=9000（元）

應(yīng)納稅=（30000-9000）×20%=4200（元）

（5）60000*（1-20%）×20%=9600（元）

（6）9600-7800=1800（元）

【重點提示】本題涉及的考點，與東奧輔導書《輕松過關(guān)一》P314頁綜合題第1個考點一致、與《輕松過關(guān)一》415頁綜合題第3個幾乎一模一樣。

4．某服務(wù)公司主要從事人力資源中介服務(wù)，2009年2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)接受某用工單位的委托安排勞動力，取得該單位支付的價款共計50萬元。其中，40萬元用于支付勞動力的工資和社會保險費，2萬元用于支付勞動力的住房公積金。

(2)提供人力資源咨詢服務(wù)取得收入40萬元。

(3)提供會議服務(wù)取得收入30萬元。

(4)在中國境內(nèi)接受境外企業(yè)的遠程業(yè)務(wù)指導(境外企業(yè)未派人來華)，支付費用20萬元。

(5)借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費10萬元。

(6)轉(zhuǎn)讓接受抵債所得的一處房產(chǎn)，取得收入800萬元。抵債時該房產(chǎn)作價500

萬元。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

(1)計算受托安排勞動力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

(2)計算供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

(3)計算提供會議服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

(4)計算接受境外企業(yè)遠程業(yè)務(wù)指導所付費用應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。

(5)計算收取的資金占用費應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

(6)計算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

【參考答案】

（1）（50-40-2）×5%=0.4（萬元）

（2）40×5%=2（萬元）

（3）30×5%=1.5（萬元）

（4）20×5%=1（萬元）

（5）10×5%=0.5（萬元）

（6）（800-500）×5%=15（萬元）

【重點提示】本題涉及的考點，與東奧輔導書《輕松過關(guān)一》123頁計算題第1個考點一致。5．某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2008年6月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價款8000萬元，當月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費。自2008年7月起至2009年6月末，該房地產(chǎn)開發(fā)公司使用受讓土地60％(其余40％尚未使用)的面積開發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售，依據(jù)銷售合同共計取得銷售收入18000萬元。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費和材料費共計6200萬元，開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費用700萬元、銷售費用400萬元、利息費用500萬元(只有70％能夠提供金融機構(gòu)的證明)。

(說明：當?shù)剡m用的城市維護建設(shè)稅稅率為5％；教育費附加征收率為3％；契稅稅率為3％；購銷合同適用的印花稅稅率為O．3‰；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用的印花稅稅率為0．5‰。其他開發(fā)費用扣除比例為4％)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

(1)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅。

(2)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的地價款和契稅。

(3)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

(4)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的開發(fā)費用。

(5)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額。

(6)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。

【參考答案】

（1）（8000+18000）×0.5‰+6200×0.3‰+5÷10000=14.86（萬元）

（2）8000×（1+3%）×60%=4944（萬元）

（3）18000×5%×（1+5%+3%）=972（萬元）

（4）500×70%+（4944+6200）×4%=795.76（萬元）

（5）18000-4944-6200-972-795.76-（4944+6200）×20%=18000-15140.56=2859.44（萬元）

（6）2859.44/15140.56=18.89%

應(yīng)納土地增值稅=2859.44×30%=857.83（萬元）

比?？碱}簡單很多。

【重點提示】本題涉及的考點，與東奧輔導書《輕松過關(guān)一》414頁計算題第四個幾乎一模一樣。

而且此題和模擬考試中的模擬試題三中計算題第四個，模擬試題三中第四個幾乎一模一樣。

同時此題和模擬考試中的模擬試題二計算題第五個幾乎驚人的一樣。

2．某公司主要從事建筑工程機械的生產(chǎn)制造，2008年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元；簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3000萬元A型鋼材換取對方相同金額的8型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金額l5000萬元。

(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費50萬元；乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費40萬元。

(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計1000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為3：1。

(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元，公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。

(5）公司新增實收資本2000萬元、資本公積500萬元。

(6)公司啟用其他賬簿10本。

(說明：購銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0．3‰、0．5‰、0．3‰、0．3‰；營業(yè)賬簿的印花稅率分為0．5‰和每件5元兩種)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

(1)公司2008年簽訂的購銷合同應(yīng)繳納的印花稅。

(2)公司2008年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅。

(3)公司2008年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅。

(4)公司2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅。

(5)公司2008年新增記載資金的營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅。

(6)公司2008年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅。

【參考答案】

（1）（8000+3000×2+15000）×0.0003×10000=87000（元）

（2）（20+50+40）×0.0005×10000+200×0.0003×10000=1150（元）

（3）1000/4×0.0003×10000=750（元）

（4）（300+100）×0.0003×10000=1200（元）

（5）（2000+500）×0.0005×10000=12500（元）

（6）10×5=50（元）

【重點提示】本題涉及的考點，與東奧輔導書《輕松過關(guān)一》P402頁計算題第4個考點一致。同時《輕松過關(guān)一》P231頁7、8；P235頁計算1、《輕松過關(guān)四》P36頁4等涵蓋了該題目所考知識點。3．某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2009年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費50萬元、包裝物租金20萬元。

(2)提供l0萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒l000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費l萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅。

(3)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價l00元通過非獨立核算門市部銷售完畢。將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價為每公斤150元。

（說明：藥酒的消費稅稅率為l0％，白酒的消費稅稅率為20％力n0．5元／500克)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

(1)計算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費稅。

(2)計算乙企業(yè)已代收代繳消費稅。

(3)計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費稅。

(4)計算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費稅。

【參考答案】

（1）20×1000+（200+50+20）/（1+17%）×10000×20%=481538.46（元）

（2）（100000+10000）/（1-10%）×10%=12222.22（元）

（3）100×1800×10%=18000（元）

（4）0

【重點提示】本題涉及的考點，與東奧輔導書《輕松過關(guān)一》P91頁計算題第1個考點一致。此題和模擬考試中模擬試題一第一道計算題考點一致。該題目與?？家挥嬎愕谝活}考點一致。四、綜合題(本題型共2小題。第l小題最高得分為10分。第2小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為l0分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為l5分。計算結(jié)果精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)

1．位于城市市區(qū)的一家電視機生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))和一家百貨商場(以下簡稱乙商場)均為增值稅一般納稅人。2009年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)甲企業(yè)銷售給乙商場一批電視機，不含稅銷售額為70萬元，采用托收承付方式結(jié)算，貨物已經(jīng)發(fā)出，托收手續(xù)已經(jīng)辦妥，但尚未給乙商場開具增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)支付銷貨運費4萬元并取得運輸發(fā)票。

(2)因乙商場2008年12月份從甲企業(yè)購進一批電視機的貨款l0萬元、增值稅l．7萬元尚未支付，經(jīng)雙方協(xié)商同意，本月乙商場以一批金銀首飾抵償此筆債務(wù)并由乙商場開具增值稅專用發(fā)票。乙商場該批金銀首飾的成本為8萬元，若按同類商品的平均價格計算，該批首飾的不含稅價格為l0萬元；若按同類商品最高銷售價格計算，該批首飾的不含稅價格為ll萬元。

(3)甲企業(yè)本月依據(jù)乙商場上年銷售電視機的銷售額按l％的比例返還現(xiàn)金5．85萬元，甲企業(yè)未開具紅字發(fā)票。乙商場收到返還的現(xiàn)金后，向甲企業(yè)開具了普通發(fā)票。

(4)甲企業(yè)購進一臺氣缸容量為2．4升的小汽車，取得增值稅專用發(fā)票，支付金額為20萬元、增值稅3．4萬元。

(5)甲企業(yè)本月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，支付金額l8萬元、增值稅3．O6萬元。

(6)因甲企業(yè)管理不善，從乙商場取得的金銀首飾被盜40％。

(7)乙商場零售金銀首飾取得含稅銷售額l0．53萬元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額5．85萬元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，首飾作價的含稅金額為3．51萬元，乙商場實際收取的含稅金額為2．34萬元。

(8)乙商場銷售糧食、食用植物油、鮮奶取得含稅銷售額22．6萬元，銷售家用電器取得含稅銷售額58．5萬元。

(9)乙商場采購商品取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額合計為3．5萬元。(說明：有關(guān)票據(jù)在本月均通過主管稅務(wù)機關(guān)認證并申報抵扣；增值稅月初留抵稅額為0；金銀首飾的消費稅稅率為5％)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。要求列出計算步驟。

(1)計算甲企業(yè)3月份的增值稅進項稅額。

(2)計算甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅。

(3)計算甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

(4)計算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅。

(5)計算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷項稅額。

(6)計算乙商場3月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅。

(7)計算乙商場3月份零售金銀首飾的增值稅銷項稅額。

(8)計算乙商場3月份應(yīng)繳納的增值稅。

(9)計算乙商場3月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

【參考答案】

（1）4×7%+3.06+10×17%×（1-40%）=4.36（萬元）

（2）70×17%-4.36=11.9-4.36=7.54（萬元）

（3）7.54×（7%+3%）=0.75（萬元）

（4）11×5%=0.55（萬元）

（5）10×17%=1.7（萬元）

（6）（10.53-3.51）/（1+17%）×5%=0.3（萬元）

（7）（10.53-3.51）/（1+17%）×17%=1.02（萬元）

（8）22.6/（1+13%）×13%+58.5/（1+17%）×17%+1.02+1.7-[3.5-5