哈爾濱宏業(yè)家具有限公司內(nèi)部控制研究

哈爾濱宏業(yè)家具有限公司內(nèi)部控制研究學(xué)號學(xué)士學(xué)位論文論文題目：哈爾濱宏業(yè)家具有限公司存貨內(nèi)部控制研究0院（系）名稱：XXX學(xué)院專業(yè)名稱：XXX專業(yè)學(xué)生姓名：XXX指導(dǎo)教師：XXX教授（或副教授或講師）哈爾濱學(xué)院2017年6月學(xué)號密級哈爾濱宏業(yè)家具有限公司存貨內(nèi)部控制研究ResearchoninternalcontrolofinventoryofHarbinFurnitureCo.Ltd學(xué)生姓名：XXX所在學(xué)院：XXXX所在專業(yè)：XXXX指導(dǎo)教師：XXX職稱：教授（或副教授或講師）所在單位：論文提交日期：201X年0X月0X日論文答辯日期：學(xué)位授予單位：

學(xué)士學(xué)位論文誠信承諾書本人所呈交的學(xué)位論文(設(shè)計(jì))，是在指導(dǎo)教師的指導(dǎo)下獨(dú)立完成。研究工作所取得的成果、數(shù)據(jù)、圖片資料均真實(shí)可靠。除文中已注明引用的內(nèi)容外，不包含任何其他人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的作品或成果。對本論文的研究做出重要貢獻(xiàn)的個(gè)人和集體，均已在文中以明確的方式標(biāo)明。本學(xué)位論文(設(shè)計(jì))的知識產(chǎn)權(quán)歸屬于培養(yǎng)單位。本人完全意識到本聲明的法律結(jié)果由本人承擔(dān)。本人簽名：日期：目錄TOC\o"1-3"\h\u11883摘要 摘要本文以哈爾濱宏業(yè)家具有限公司作為研究對象。經(jīng)過多年的發(fā)展，哈爾濱宏業(yè)家具有限公司憑借著的雄厚技術(shù)實(shí)力，產(chǎn)品研發(fā)不斷創(chuàng)新，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展壯大，哈爾濱宏業(yè)家具有限公司已經(jīng)發(fā)展成了一家國內(nèi)知名的家居制造和零售企業(yè)。但在蓬勃發(fā)展的同時(shí)，一些問題逐漸暴漏出來，內(nèi)部管理需求增大。其內(nèi)部控制出現(xiàn)了許多問題，在存貨管理方面哈爾濱宏業(yè)家具有限公司存在大量的積壓庫存、物料毀損、流動資金占用等問題。雖然哈爾濱宏業(yè)家具有限公司制定一些內(nèi)部控制制度，但沒有營造良好的控制環(huán)境，員工沒有遵守內(nèi)部控制的意識，存貨內(nèi)部控制的執(zhí)行缺乏監(jiān)督?；谏鲜鰡栴}，為了改善哈爾濱宏業(yè)家具有限公司存貨管理現(xiàn)狀，本文通過筆者在哈爾濱宏業(yè)家具有限公司工作中遇到的問題，結(jié)合內(nèi)部控制的相關(guān)理論知識和實(shí)務(wù)，揭示其在存貨內(nèi)部控制管理中的問題，分析問題存在的原因，提出合理化的建議。以期提升哈爾濱宏業(yè)家具有限公司存貨管理水平，加快企業(yè)發(fā)展。關(guān)鍵詞：哈爾濱宏業(yè)家具有限公司；家居制造；內(nèi)部控制ABSTRACTThispapertakesHarbinWangFurnitureCo.Ltdastheresearchobject.Afteryearsofdevelopment,HarbinWangFurnitureCo.Ltd.Withthestrongtechnicalstrength,productdevelopmentandinnovation,businessdevelopmentandexpansion,HarbinWangFurnitureCo.Ltdhasdevelopedintoawell-knowndomesticmanufacturingandretailenterprises.Butinthevigorousdevelopment,someproblemsgraduallyleakout,theinternalmanagementdemandincreases.Therearemanyproblemsinitsinternalcontrol,intheinventorymanagementofHarbinWangFurnitureCo.Ltd.Hasalargebacklogofinventory,materialdamage,liquidityoccupationandotherissues.AlthoughtheHarbinWangfurniturelimitedcompanyestablishedsomeinternalcontrolsystem,However,thereisnogoodcontrolenvironment,employeesdonotcomplywithinternalcontrol,inventorycontrolofinternalcontrolislackofsupervision.Basedontheaboveissues,inordertoimprovetheinventorymanagementofHarbinFurnitureCo.LtdthisarticlethroughtheauthorintheHarbinWangYipfurniturelimitedcompanyencounteredtheproblem.Combinedwiththerelevanttheoryknowledgeandpracticeofinternalcontrol,thispaperrevealstheproblemsintheinternalcontrolofinventory,analyzesthereasonsoftheexistingproblemsandputsforwardsomereasonablesuggestions.InordertopromotetheinventorymanagementlevelofHarbinFurnitureCo.Ltd,acceleratethedevelopmentofenterprises.Keywords:HarbinWangFurnitureCo.Ltd;Homemanufacturing;Internalcontrol第1章緒論1.1研究背景近年來，哈爾濱宏業(yè)家具有限公司憑借著良好的企業(yè)形象吸引了越來越多的消費(fèi)者購買該公司的產(chǎn)品，公司飛速發(fā)展，開發(fā)了豐富的產(chǎn)品品類，適應(yīng)消費(fèi)者的需求，但是存貨積壓、物料毀損等問題日益嚴(yán)重，導(dǎo)致哈爾濱宏業(yè)家具有限公司資金使用率和存貨周轉(zhuǎn)率偏低。目前，存貨管理問題逐漸發(fā)展為限制公司可持續(xù)發(fā)展的重要因素。因此，企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度，進(jìn)而有效地促進(jìn)公司穩(wěn)定長遠(yuǎn)的發(fā)展，合理管控存貨規(guī)模，動態(tài)管理存貨規(guī)模，進(jìn)而促進(jìn)存貨的穩(wěn)定高效運(yùn)轉(zhuǎn)，提升哈爾濱宏業(yè)家具有限公司存貨內(nèi)部控制故那里水平，推動哈爾濱宏業(yè)家具有限公司經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展。同時(shí)也希望能為其他制造企業(yè)提供參考。1.2研究現(xiàn)狀1.2.1國外研究現(xiàn)狀國外學(xué)者AndrewJ.Leone(2007)研究發(fā)現(xiàn)了:一般情況下，公司的內(nèi)部控制薄弱是由投入的內(nèi)部控制相關(guān)資源不足引起的。Bryan和Lilien(2005)等研究發(fā)下:結(jié)合《SOX法案》404條款的公司特征來看，強(qiáng)制性的內(nèi)部控制缺陷信息披露的公司規(guī)模都比較小，且這些公司均符合公司所在的行業(yè)應(yīng)有的公司規(guī)模水平。Ashbaugh-Skaife,Collies和Kinney（2007)等研究發(fā)現(xiàn):規(guī)模較小的公司擁有的資源也是相對有限的，因此，其投入高級的信息系統(tǒng)(例如:ERP系統(tǒng))的資源比例也比較小，所以與大公司相比，規(guī)模較小的公司內(nèi)部控制更有可能出現(xiàn)問題。這一觀點(diǎn)與將規(guī)模小看作公司內(nèi)部控制存在缺陷的公司特征的學(xué)者們的觀點(diǎn)是一樣的。同樣地，Doyle,Ge和Mcvay（2005)發(fā)現(xiàn):當(dāng)公司存在權(quán)責(zé)利不明晰、會計(jì)政策錯(cuò)誤、收益確認(rèn)政策不健全、會計(jì)報(bào)告程序混亂、會計(jì)調(diào)整不合適等問題時(shí)，較易出現(xiàn)內(nèi)部控制重大缺陷。DoyleC2007)等還認(rèn)為:當(dāng)公司具有以下特征時(shí)，內(nèi)部控制制度出現(xiàn)重大缺陷的可能性更大，如公司成立時(shí)間短、業(yè)務(wù)內(nèi)容繁瑣、公司規(guī)模小、公司盈利能力弱、成長過快或參與并購重組活動等。當(dāng)公司財(cái)務(wù)狀況較好，但具有業(yè)務(wù)內(nèi)容繁瑣、經(jīng)營內(nèi)容復(fù)雜化或出于快速成長期等特征時(shí)，有很多公司在會計(jì)賬戶層面都存在缺陷。Ashbaugh-Skaife,Collins和Kinney(2007)等研究也發(fā)現(xiàn)，當(dāng)公司經(jīng)營內(nèi)容更為復(fù)雜時(shí)，如公司的子公司或分部數(shù)目較多、國外盈利更大等，即公司規(guī)模增長速度較快時(shí)存在內(nèi)部控制缺陷。Ge和McVay(2005)也證實(shí)了，存在內(nèi)部控制缺陷的公司有運(yùn)營復(fù)雜、發(fā)展速度過快等相關(guān)特征。1.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀我國學(xué)者周洋(2007)證明了:當(dāng)上市公司需要對其自身的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行重新評述的時(shí)候，公司對披露公司相關(guān)的內(nèi)部控制缺陷有強(qiáng)烈的愿望，以表達(dá)管理層改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告的決心。蔡叢光(2008)研究發(fā)現(xiàn)了:報(bào)告年度的公司分部數(shù)目和該公司的規(guī)模是報(bào)告和披露內(nèi)部控制缺陷的主要影響因素。田高良，齊保壘，李留闖(2010)研究發(fā)現(xiàn)了:內(nèi)部控制存在缺陷的公司大多數(shù)表現(xiàn)為經(jīng)營復(fù)雜化，經(jīng)營多元化，因此會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的機(jī)率就會更高，內(nèi)部控制方面的建設(shè)就會更加的不完善，并且經(jīng)歷審計(jì)師變更和則一務(wù)報(bào)告重述的公司，會更有可能披露內(nèi)部控制缺陷。同時(shí)研究還發(fā)現(xiàn)，公司披露內(nèi)部控制缺陷的可能性與上市公司聘請的審計(jì)師質(zhì)量呈同向變化，審計(jì)師的質(zhì)量越高公司披露內(nèi)部控制缺陷的可能性就越大。在內(nèi)部控制缺陷披露的市場反應(yīng)的相關(guān)研究方面，學(xué)者周洋(2007證明了:我國的市場對財(cái)務(wù)報(bào)告重述有著顯著的不良的負(fù)效應(yīng)。蔡叢光(2008)的研究同時(shí)也表明了:證券市場對上市公司披露內(nèi)部控制缺陷有著顯著的負(fù)效應(yīng)。1.3研究的目的及意義1.3.1研究的目的首先通過在研究生期間的學(xué)習(xí)和知識積累，對存貨管理以及內(nèi)部控制理論有了深入的理解。為了檢驗(yàn)自己的學(xué)習(xí)成果，通過本文的研究，希望彌補(bǔ)對存貨管理和內(nèi)部控制理論研究方面的不足，完善自己的知識架構(gòu)，并為存貨內(nèi)部控制體系的研究提出微薄的見解。其次，通過一系列的現(xiàn)場調(diào)研和面對面的訪談，對存貨管理進(jìn)行全過程的跟蹤，搜集哈爾濱宏業(yè)家具有限公司存貨內(nèi)部控制存在問題的案例，利用相關(guān)專業(yè)理論，準(zhǔn)確定位其內(nèi)部控制所存在的諸多弊端，深入研究其問題成因，并提出解決方案，以提升公司的存貨管理水平，保障存貨內(nèi)部控制合規(guī)有效，減少存貨積壓，保證資產(chǎn)安全，提高公司的管理水平。最后，希望本文提出的存貨內(nèi)部控制的改善建議能夠切實(shí)應(yīng)用到哈爾濱宏業(yè)家具有限公司，提升哈爾濱宏業(yè)家具有限公司存貨內(nèi)部控制管理水平，另外希望本文的改善建議能夠推廣到行業(yè)內(nèi)外的其他企業(yè)，幫助同樣在存貨內(nèi)部控制方面存在問題的企業(yè)。1.3.2研究的意義內(nèi)部控制管理問題逐漸發(fā)展為限制公司可持續(xù)發(fā)展的重要因素。因此，企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度，進(jìn)而有效地促進(jìn)公司穩(wěn)定長遠(yuǎn)的發(fā)展，合理管控存貨規(guī)模，動態(tài)管理存貨規(guī)模，進(jìn)而促進(jìn)存貨的穩(wěn)定高效運(yùn)轉(zhuǎn)，提升哈爾濱宏業(yè)家具有限公司存貨內(nèi)部控制故那里水平，推動哈爾濱宏業(yè)家具有限公司經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展。同時(shí)也希望能為其他制造企業(yè)提供參考。第2章內(nèi)部控制基礎(chǔ)理論2.1內(nèi)部控制的相關(guān)概念2.1.1內(nèi)部控制的含義所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。2.1.2內(nèi)部控制的目標(biāo)與基本原則（1）內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計(jì)控制，內(nèi)部控制系統(tǒng)有助于企業(yè)達(dá)到自身規(guī)定的經(jīng)營目標(biāo)。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，內(nèi)部控制的作用會不斷擴(kuò)展。目前，它在經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督中主要有以下作用：1）提高會計(jì)信息資料的正確性和可靠性企業(yè)決策層要想在瞬息萬變的市場競爭中有效地管理經(jīng)營企業(yè)，就必須及時(shí)掌握各種信息，以確保決策的正確性，并可以通過控制手段盡量提高所獲信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。因此，建立內(nèi)部控制系統(tǒng)可以提高會計(jì)信息的正確性和可靠性。2）保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動順利進(jìn)行內(nèi)部控制系統(tǒng)通過確定職責(zé)分工，嚴(yán)格各種手續(xù)、制度、工藝流程、審批程序、檢查監(jiān)督手段等．可以有效地控制本單位生產(chǎn)和經(jīng)營活動順利進(jìn)行、防止出現(xiàn)偏差，糾正失誤和弊端，保證實(shí)現(xiàn)單位的經(jīng)營目標(biāo)。3）保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整財(cái)產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎(chǔ)。內(nèi)部控制可以通過適當(dāng)?shù)姆椒▽ω泿刨Y金的收入、支出、結(jié)余以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的采購、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、銷售等活動進(jìn)行控制、防止貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為，保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。4）保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行企業(yè)決策層不但要制定管理經(jīng)營方針、政策、制度，而且要狠抓貫徹執(zhí)行。內(nèi)部控制則可以通過袱定辦法，審核批準(zhǔn)，監(jiān)督檢查等手段促使全體職工貫徹和執(zhí)行既定的方針、政策和制度，同時(shí)，可以促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員執(zhí)行國家的方針、政策．在遵守國家法規(guī)紀(jì)律的前提下認(rèn)真貫徹企業(yè)的既定方針。5）為審計(jì)工作提供良好基礎(chǔ)審計(jì)監(jiān)督必須以真實(shí)可靠的會計(jì)信息為依據(jù)，檢查錯(cuò)誤，揭露弊端，評價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益，而只有具備了完備的內(nèi)部控制制度，才能保證信息的準(zhǔn)確，資料的真實(shí)．并為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)?？傊己玫膬?nèi)部控制系統(tǒng)可以有效地防止各項(xiàng)資源的浪費(fèi)和錯(cuò)弊的發(fā)生，提高生產(chǎn)、經(jīng)營和管理效率，降低企業(yè)成本費(fèi)用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。（2）內(nèi)部控制的基本原則1）合法性原則，就是指企業(yè)必須以國家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，在國家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。2）整體性原則，就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作的各個(gè)方面的控制，它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。3）針對性原則，是指內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，針對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)制定企業(yè)切實(shí)有效的內(nèi)控制度，將各個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制，以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)水平。4）一貫性原則，就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性。5）適應(yīng)性原則，指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財(cái)務(wù)會計(jì)專業(yè)的發(fā)展及社會發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)補(bǔ)充企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。6）經(jīng)濟(jì)性原則，是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立要考慮成本效益原則也就是說企業(yè)財(cái)務(wù)控制度的操作性要強(qiáng)，要切實(shí)可行。7）發(fā)展性原則，制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展，密切洞察競爭者的動向，制定出具有發(fā)展性或未來著眼點(diǎn)的規(guī)章制度。2.2內(nèi)部控制的經(jīng)典理論2.2.1委托代理理論委托代理理論是制度經(jīng)濟(jì)學(xué)契約理論的主要內(nèi)容之一，主要研究的委托代理關(guān)系是指一個(gè)或多個(gè)行為主體根據(jù)一種明示或隱含的契約，指定、雇傭另一些行為主體為其服務(wù)，同時(shí)授予后者一定的決策權(quán)利，并根據(jù)后者提供的服務(wù)數(shù)量和質(zhì)量對其支付相應(yīng)的報(bào)酬。授權(quán)者就是委托人，被授權(quán)者就是代理人。委托代理關(guān)系起源于“專業(yè)化”的存在。當(dāng)存在“專業(yè)化”時(shí)就可能出現(xiàn)一種關(guān)系，在這種關(guān)系中，代理人由于相對優(yōu)勢而代表委托人行動?，F(xiàn)代意義的委托代理的概念最早是由羅斯提出的:“如果當(dāng)事人雙方，其中代理人一方代表委托人一方的利益行使某些決策權(quán)，則代理關(guān)系就隨之產(chǎn)生。”委托代理理論從不同于傳統(tǒng)微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來分析企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)之間的委托代理關(guān)系，它在解釋一些組織現(xiàn)象時(shí)，優(yōu)于一般的微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)。2.2.2信息不對稱下的信息說明理論信息不對稱這一現(xiàn)象早在70年代便受到三位美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家（G.Akerlof喬治.阿克羅夫,M.Spence邁克爾.斯彭斯，J.E.Stigjiz約瑟夫.斯蒂格利茨）的關(guān)注和研究，它為市場經(jīng)濟(jì)提供了一個(gè)新的視角。現(xiàn)在看來，信息不對稱現(xiàn)象簡直無處不在，就像周身遍布的各種名牌商品。按照這一理論，名牌本身也在折射這一現(xiàn)象，人們對品牌的崇拜和追逐，從某種程度上恰恰說明了較一般商品而言，名牌商品提供了更完全的信息，降低了買賣雙方之間的交易成本。這一理論同樣也適應(yīng)于廣告，在同質(zhì)的情況下，花巨資廣而告之的商品因?yàn)楸炔蛔鰪V告或少做廣告者提供了更多的信息，所以它們更容易為消費(fèi)者接受。2.2.3人力資本創(chuàng)新理論人力資本管理不是一個(gè)全新的系統(tǒng)，而是建立在人力資源管理的基礎(chǔ)之上，綜合了“人”的管理與經(jīng)濟(jì)學(xué)的“資本投資回報(bào)”兩大分析維度，將企業(yè)中的人作為資本來進(jìn)行投資與管理，并根據(jù)不斷變化的人力資本市場情況和投資收益率等信息，及時(shí)調(diào)整管理措施，從而獲得長期的價(jià)值回報(bào)。傳統(tǒng)人力資源管理不僅沒有過時(shí)，而且是人力資本管理的技術(shù)基礎(chǔ)。人力資本管理正是通過整合人力資源管理的各種手段，而獲得更高水平的價(jià)值實(shí)現(xiàn)。人力資本管理注重投資與回報(bào)之間的互動關(guān)系，并結(jié)合市場分析制定投資計(jì)劃，因而相對來說更為理性，對市場變化更為敏感，側(cè)重點(diǎn)和衡量尺度更為明確，還可結(jié)合經(jīng)濟(jì)學(xué)分析模型進(jìn)行更長遠(yuǎn)的預(yù)測，前瞻性地采取行動。第3章哈爾濱宏業(yè)家具有限公司內(nèi)部控制問題分析3.1公司簡介宏業(yè)家俱有限公司創(chuàng)立于2009年，由董事長蔣洪奎先生在浙江省寧波市創(chuàng)立，是一家以研發(fā)、生產(chǎn)、銷售為一體的家具制造企業(yè)。公司旗下目前擁有“陽關(guān)金海岸”品牌，主要經(jīng)營中高檔實(shí)木家俱，軟體家俱。產(chǎn)品設(shè)計(jì)以法式風(fēng)格為主體，結(jié)合歐美流行的新古典主義手法，設(shè)計(jì)典雅而溫馨，盡顯奢華與品味，法式風(fēng)范彰顯無遺，尊貴而不失典雅，華麗而不庸俗。這種設(shè)計(jì)適合各種裝修風(fēng)格。低調(diào)奢華，典雅大氣，獨(dú)具藝術(shù)品位，引領(lǐng)整個(gè)家具藝術(shù)潮流。由于公司本著質(zhì)量，顧客至上的原則，加之不惜重金廣招技術(shù)人才，在不到兩年的時(shí)間里，公司旗下的“陽光金海岸”品牌家俱得到了廣大用戶的青睞和好評，產(chǎn)品先后在北京、合肥、無錫、秦皇島、呼和浩特、石家莊、天津、唐山、大連等30多個(gè)城市經(jīng)銷，其中，公司擁有直營店10余家，有經(jīng)銷商20余家。3.2哈爾濱宏業(yè)家具有限公司內(nèi)部控制問題3.2.1計(jì)劃與采購環(huán)節(jié)脫節(jié)（1）存貨品種計(jì)劃不夠健全存貨是產(chǎn)品成本的重要組成部分，存貨過多，一方面造成庫存積壓會占用大量的流動資金，另一方面會耗費(fèi)一定金額的保管費(fèi)、維護(hù)費(fèi)。而隨著市場環(huán)境的變化可能發(fā)生存貨跌價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)。目前哈爾濱宏業(yè)家具有限公司存在對存貨品種的規(guī)劃不科學(xué)，導(dǎo)致存貨呆滯或者積壓的情況十分嚴(yán)重。采購存貨前，不能充分的根據(jù)銷售產(chǎn)品系統(tǒng)的分析需要采購存貨的品種及數(shù)量，不重視產(chǎn)品結(jié)構(gòu)合理性規(guī)劃，無視市場需求的變化對企業(yè)存貨的影晌，沒有進(jìn)行深入的分析統(tǒng)計(jì)對于現(xiàn)階段適配的存貨品種。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，外采產(chǎn)品由于庫位緊張，兩個(gè)月的時(shí)間一直堆在庫房口曰，導(dǎo)致最后存貨短缺，卻不能清楚的界定責(zé)任方。在這批產(chǎn)品沒有入庫的兩個(gè)月時(shí)間里，按照正常外采產(chǎn)廂的采購銷售周期，零售店面正常情況下會發(fā)出缺貨的信號，通知倉儲部口發(fā)貨或者采購部去訂貨。然而零售店面沒有發(fā)出缺貨信號，送反映了哈爾濱宏業(yè)家具有限公司在制定采購計(jì)劃時(shí)，沒有對客戶的需求進(jìn)行科學(xué)的評估和測算，而是Ｗ產(chǎn)定銷，倒逼客戶需求，顯然是不合理的。（2）存貨儲備數(shù)量計(jì)劃不科學(xué)通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該公司在制定以及控制安全庫存的計(jì)劃時(shí)，絕大多數(shù)情況下依靠的是自己固有的經(jīng)驗(yàn)，具有很強(qiáng)的隨意性。2016年年初,哈爾濱宏業(yè)家具公司的沙發(fā)單元提出公司庫房空間有限,由于長年的累積,沙發(fā)單元積壓了5000多塊不符合現(xiàn)有生產(chǎn)沙發(fā)尺寸?規(guī)格的的海綿,沙發(fā)單元評估了二次切割利用到現(xiàn)有沙發(fā)系列的的可能性,發(fā)現(xiàn)在時(shí)間和人力成本上不經(jīng)濟(jì)?另外由于這些海綿往往是在H到五年之內(nèi)采購的,不能再追溯到供應(yīng)商進(jìn)行退換貨?所以沙發(fā)單元申請將這批沙發(fā)作為廢品低價(jià)處理?由于涉及的海綿數(shù)量較多,公司派人去核實(shí)情況發(fā)現(xiàn),送批海綿一般都是已退市下架品號沙發(fā)的海綿?由于沙發(fā)退市下架時(shí)沒有做好規(guī)劃,導(dǎo)致沙發(fā)停產(chǎn),而海綿仍有剩余,又沒有及時(shí)聯(lián)系供應(yīng)商退貨,最終導(dǎo)致沙發(fā)單元積壓了5000多塊海綿?在制定安全庫存的規(guī)劃時(shí)，相關(guān)的工作人員只是參考?xì)v史數(shù)量進(jìn)行設(shè)定，依靠經(jīng)驗(yàn)確定具體數(shù)量之后，結(jié)合其他各方面的因素再予以調(diào)整，并且將調(diào)整后的數(shù)量作為控制存貨數(shù)量的根本依據(jù)，整個(gè)過程人為因素占據(jù)了很大的比重。其一，在公司的采購計(jì)劃中，時(shí)間安排一般固定在每個(gè)月的月初，采購材料的范圍涉及直接或者部分非直接運(yùn)用于生產(chǎn)的材料，而數(shù)量的確定則參考本月的需要、每次采買的間隔時(shí)間以及保證存貨安全等多種因素。但是，這樣固定日期的采買不能應(yīng)對突然出現(xiàn)的貨物需求而容易出現(xiàn)缺貨的情況，這就要求工作人員隨時(shí)關(guān)注存貨的數(shù)量，在保證存貨安全的基礎(chǔ)上增加存貨數(shù)量，盡量避免計(jì)劃外的貨物短缺。其二，在我國實(shí)施了嚴(yán)格的限制采伐的制度，哈爾濱宏業(yè)家具有限公司的主要原材料一木材需要從新西蘭、美國等地進(jìn)口。距離遙遠(yuǎn)而且往往采用海運(yùn)的物流方式，原材料采購周期長，再加上可能影響原木供應(yīng)的自然因素，這樣種種不確定情況的存在都會讓公司出現(xiàn)貨物缺乏或者供應(yīng)不及時(shí)的情況，而作為公司的管理人員就要采取措施增強(qiáng)安全存貨的保證，以免上述情況的發(fā)生。但是，該公司沒有明確的關(guān)于安全存貨的警戒線，由于安全存貨的比重太大直接導(dǎo)致貨物的存有數(shù)量過多，根據(jù)表3-1的統(tǒng)計(jì)也可以發(fā)現(xiàn)，在近三年的時(shí)間中，公司的存貨數(shù)量一年比一年多，而且從整體來看存貨的周轉(zhuǎn)速度變得緩慢，究其原因主要是存貨數(shù)量的增加造成的。通過這樣的分析看到，該公司在存貨管理的計(jì)劃方面缺乏科學(xué)的方法，工作人員完全根據(jù)自己固有的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行采買，不能很好地預(yù)算存貨需要的成本，只是一味的用增加存貨數(shù)量來避免貨物缺乏情況的發(fā)生，直接影響了公司的經(jīng)濟(jì)收益。表3-1存貨周轉(zhuǎn)情況財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)間2013年2014年2015年銷售成本（億元）12.7111.211.02平均存貨11.1514.415.3存貨周期率1.140.780.72（資料來源哈爾濱宏業(yè)家具有限公司2013年-2015年）3.2.2存貨管理控制流程不完善（1）驗(yàn)收流程不合規(guī)2016年下半年,售后服務(wù)中也連續(xù)接到4起客戶投訴,反應(yīng)其購買的沙發(fā)所配置的抱枕有較大的異味,要求退換貨?哈爾濱宏業(yè)家具公司及時(shí)處理了客戶投訴并組成專項(xiàng)小組調(diào)查異味產(chǎn)生的原因?專項(xiàng)小組發(fā)現(xiàn),被投訴的抱枕的枕芯均為鴨絨鴨毛材料,經(jīng)過深入研究,發(fā)現(xiàn)這批鴨絨鴨毛一部分是由于品種問題,在質(zhì)檢入庫時(shí)沒有發(fā)現(xiàn),還有一大部分是由于在存儲過程中受潮,生產(chǎn)領(lǐng)用后直接投入生產(chǎn),最終導(dǎo)致產(chǎn)品到達(dá)客戶手中后產(chǎn)生異味?專項(xiàng)小組向庫管員小李了解情況,小李表示是由于2016年9月份陰雨天氣較多,導(dǎo)致鴨絨鴨毛受潮,當(dāng)時(shí)有所察覺,但一方面認(rèn)為問題不大,另一方面又怕上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)受到處罰,所以選擇隱瞞不報(bào)?近年來，隨著業(yè)務(wù)范圍的拓展和顧客對產(chǎn)品多樣化的需求，哈爾濱宏業(yè)家具有限公司在銷售自有工廠制造的產(chǎn)品的同時(shí)在越南等地采購產(chǎn)品進(jìn)行銷售。但是外采產(chǎn)品的質(zhì)量一直是另哈爾濱宏業(yè)家具有限公司頭疼的一件事，往往一些“調(diào)性”符合哈爾濱宏業(yè)家具有限公司標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品，在質(zhì)量上存在問題。產(chǎn)品的質(zhì)量直接影響著企業(yè)的形象。下圖是2016年哈爾濱宏業(yè)家具有限公司外采產(chǎn)品質(zhì)量的客戶投訴率的情況:圖3-1外采質(zhì)量的客戶投訴率從上圖可以看出外采產(chǎn)品客戶投訴率較高，尤其是B類產(chǎn)品，客戶投訴率高達(dá)35.30%。這反映了哈爾濱宏業(yè)家具有限公司對于外采產(chǎn)品的質(zhì)檢存在問題，質(zhì)檢人員能力不足，不重視產(chǎn)品質(zhì)量，品質(zhì)意識低，不能做到及時(shí)入庫、出庫檢驗(yàn)，對質(zhì)量嚴(yán)格把控不嚴(yán)格。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，哈爾濱宏業(yè)家具有限公司由于驗(yàn)收入庫不及時(shí)，導(dǎo)致缺貨原因界定不清晰，最后只能由哈爾濱宏業(yè)家具有限公司自己承擔(dān)損失。這反映了哈爾濱宏業(yè)家具有限公司對外采產(chǎn)品質(zhì)檢工作不重視，質(zhì)檢工作人員工作沒有很好的履職。采購存貨驗(yàn)收是保證存貨數(shù)量、質(zhì)量最重要的一項(xiàng)工作，采購驗(yàn)收的及時(shí)性是存貨驗(yàn)收的基本前提。采購驗(yàn)收工作不到位，就像產(chǎn)品質(zhì)量的第一道關(guān)沒有把好，一旦采購的材料存在質(zhì)量問題，在生產(chǎn)過程中問題沒有暴露出來，可能會導(dǎo)致用其生產(chǎn)出的產(chǎn)品存在質(zhì)量問題，這樣的產(chǎn)品進(jìn)入市場，流入顧客手中，負(fù)面影響將會被放大，給企業(yè)的聲譽(yù)、公信度帶來惡略的影響。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，一部分鴨絨鴨毛的品質(zhì)存在問題，導(dǎo)致抱枕存在異味，客戶對此投訴不止。這正是由于在質(zhì)檢驗(yàn)收時(shí)沒有把好質(zhì)量關(guān)，直接影響了產(chǎn)品的質(zhì)量。哈爾濱宏業(yè)家具有限公司的質(zhì)檢人員能力素質(zhì)較低，專業(yè)勝任能力差是制約質(zhì)檢質(zhì)量的重要因素。（2）存貨的保管缺少定期稽查制度實(shí)物盤點(diǎn)是確定存貨賬實(shí)相符的一項(xiàng)重要工作，哈爾濱宏業(yè)家具有限公司的存貨盤點(diǎn)是由財(cái)務(wù)部和倉儲部共同完成的。每次盤點(diǎn)通常在年底開展，而年底又是財(cái)務(wù)部門結(jié)賬出報(bào)表的重要時(shí)間，一般無暇分身專心盤點(diǎn)，所以往往是對一些主流產(chǎn)品及零部件進(jìn)行盤點(diǎn)，而且通常每次盤點(diǎn)財(cái)務(wù)人員都為了盡快完成工作而工作，側(cè)重挑選一些價(jià)值高的存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，很難覆蓋到輔助類材料，價(jià)值低的存貨。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，飾品類存貨丟失現(xiàn)象嚴(yán)重，然而每年度例行的盤點(diǎn)卻從來沒有發(fā)現(xiàn)，正是由于倉儲部和財(cái)務(wù)部對飾品的重視程度不足，導(dǎo)致這類存貨的賬目與實(shí)務(wù)之間是否相符沒有辦法得到及時(shí)的確定，到發(fā)現(xiàn)短缺時(shí)，已經(jīng)為時(shí)己晚，很難查清原因。3.2.3信息系統(tǒng)不健全哈爾濱宏業(yè)家具有限公司的SAP(SystemsApplicationsandProducts，以下簡稱SAP)系統(tǒng)于2013年1月上線，覆蓋哈爾濱宏業(yè)家具有限公司全部業(yè)務(wù)。但是在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，采購計(jì)劃不準(zhǔn)確、存貨丟失或毀損、呆滯庫存都反映了哈爾濱宏業(yè)家具有限公司SAP的使用上存在問題，使得對SAP的使用沒有達(dá)到預(yù)期效果。以下是目前發(fā)現(xiàn)的SAP的使用中存在一些問題:（1）在上線前對BOM(BillofMaterial，以下簡稱BOM)數(shù)據(jù)沒有經(jīng)過謹(jǐn)慎的審核，BOM主數(shù)據(jù)編制的規(guī)則不一致、數(shù)據(jù)量大，審核難度大，再修正難度大等;BOM變更不準(zhǔn)確及時(shí)，影響各業(yè)務(wù)領(lǐng)域操作。其他基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確直接影響業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)在系統(tǒng)中的正常運(yùn)行，尤其是BOM數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、更新不及時(shí)，直接影響生產(chǎn)計(jì)劃、采購計(jì)劃無法準(zhǔn)確下達(dá)、生產(chǎn)成本及時(shí)合理分?jǐn)?、?cái)務(wù)月結(jié)不準(zhǔn)確等操作流程上各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)執(zhí)行問題，對客戶的直接影響，即營銷中心無法通過SAP系統(tǒng)為客戶做準(zhǔn)確的標(biāo)準(zhǔn)成本報(bào)價(jià)，只能由財(cái)務(wù)部門提供線下的手工成本報(bào)表。（2）虛假庫存問題，誤導(dǎo)采購需求確定，目前工廠中有部分積壓原材料，如某種積壓時(shí)間較長材料，由于內(nèi)外銷品質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)差異，僅可以給外銷客戶使用，庫存中一直以合格品物料形式存在。系統(tǒng)在采購前進(jìn)行需求分析中并不能辨別出該材料的特殊性，認(rèn)可現(xiàn)有庫存拒絕采購需求，而實(shí)際結(jié)果是下單生產(chǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該材料其實(shí)并不能用。例如皮子、門夾等。此類事項(xiàng)，在工廠每兩三個(gè)月，都會發(fā)生幾起。（3）系統(tǒng)中物料描述與實(shí)物不符情況如，餐椅描述，工廠數(shù)據(jù)和SAP內(nèi)的描述剛好是相反的，目前系統(tǒng)中下單A物料在工廠會生產(chǎn)處B物料，每次下單只能在訂單中做產(chǎn)品名稱備注，工廠通過備注情況安排真實(shí)需求產(chǎn)品生產(chǎn)。此種操作方式不僅降低了工作效率，最主要的問題是直接影響了財(cái)務(wù)核算成本，實(shí)際生產(chǎn)用B物料，但系統(tǒng)成本核算使用A物料。第4章哈爾濱宏業(yè)家具有限公司內(nèi)部控制問題的成因4.1控制環(huán)境存在漏洞4.1.1內(nèi)控文化缺失在企業(yè)管理的過程中，打造良好的企業(yè)文化至關(guān)重要，而企業(yè)優(yōu)良環(huán)境氛圍的形成離不開優(yōu)秀人才的加入以及文化氣息的營造。一個(gè)企業(yè)只有具有了優(yōu)良的環(huán)境氛圍，才能促進(jìn)自身的快速發(fā)展，讓自己在激烈的競爭中立于不敗之地。但是，哈爾濱宏業(yè)家具有限公司堅(jiān)持陳舊的管理方法，沒有努力構(gòu)建企業(yè)文化氛圍，在管理過程中延續(xù)傳統(tǒng)的模式，不重視對管理方法的創(chuàng)新，因此不能很好的適應(yīng)日新月異的市場變化，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。近幾年，該公司的領(lǐng)導(dǎo)者過多的追求產(chǎn)能的快速提高，對內(nèi)部體制的規(guī)范化不夠重視，甚至忽略，過分的追求利潤，忽略了公司的長遠(yuǎn)發(fā)展，造成公司在生產(chǎn)運(yùn)營過程中產(chǎn)生了許多問題。從在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，中我們可以看到采購部不清楚采購存貨的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，無視《采購管理制度》的規(guī)定，將“保證生產(chǎn)”作為原材料采購的制高點(diǎn)，無論如何采購部都不能因?yàn)槿必浻绊懝镜恼Ｉa(chǎn)，因?yàn)楸ＷC生產(chǎn)，是采購部的基本職責(zé)。領(lǐng)導(dǎo)層不負(fù)責(zé)任的拍腦袋訂生產(chǎn)計(jì)劃，中層管理人員為了“保證生產(chǎn)”迅速執(zhí)行，但是生產(chǎn)計(jì)劃的改變傳導(dǎo)到實(shí)際執(zhí)行層的往往很慢，導(dǎo)致樺木庫存量激增，并占用了大量的流動資金，影響很大。因此在這種企業(yè)環(huán)境下，公司管理層只關(guān)心存貨是否能夠保證生產(chǎn)，卻忽視了存貨內(nèi)部控制的重要性。基層的員工對內(nèi)部控制缺乏認(rèn)識，對內(nèi)部控制的重要性了解不足。而且面對公司進(jìn)行的內(nèi)部控制的體制和每年一次的相關(guān)的評價(jià)，大部分員工認(rèn)為與自己毫無關(guān)系。4.1.2公司員工培訓(xùn)及激勵(lì)機(jī)制不完善通過在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，對于管理工作者該公司沒有制定嚴(yán)格的培訓(xùn)體制，這些人員的業(yè)務(wù)能力以及技能水平普遍偏低，同時(shí)在進(jìn)行管理時(shí)缺乏科學(xué)化的方法，制定規(guī)劃完全依靠自己以前的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行，不具備過硬的專業(yè)素養(yǎng)。因?yàn)闆]有接受過專業(yè)的訓(xùn)練，因此業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，在出現(xiàn)意外情況時(shí)不能做到隨機(jī)應(yīng)變。這樣就出現(xiàn)了存貨大量滯留甚至損毀的情況。然而倉庫管理人員的應(yīng)變能力不夠，對出現(xiàn)的問題不能及時(shí)解決，給公司帶來了嚴(yán)重的損失。另外，公司領(lǐng)導(dǎo)者忽略了對內(nèi)部控制工作人員的培訓(xùn)。要想充分發(fā)揮內(nèi)部控制的功能，相關(guān)的執(zhí)行者必須具備過硬的技能。在存貨管理方面，涉及到很多的部門和人員，都要求工作人員有較強(qiáng)的技術(shù)水平和專業(yè)素質(zhì)，同時(shí)還要求工作人員有高度的責(zé)任意識，只有這樣，才能讓內(nèi)部控制工作落到實(shí)處，收到實(shí)效。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，該公司的倉庫管理者沒有嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)驗(yàn)收的材料，在進(jìn)行質(zhì)量驗(yàn)收時(shí)也出現(xiàn)了不按規(guī)定程序操作的情況。在公司，對員工的出勤以及禮儀做了明確的規(guī)定，但是對工作的質(zhì)量沒有合適的激勵(lì)制度，而且員工的績效和自己的工作成果嚴(yán)重脫節(jié)，工作出現(xiàn)錯(cuò)誤沒有相應(yīng)的懲罰制度進(jìn)行約束，這些因素都導(dǎo)致員工對工作不夠認(rèn)真負(fù)責(zé)，對公司的規(guī)定置若周聞，嚴(yán)重阻礙了公司的發(fā)展。管理層及員工對內(nèi)部控制重視度不夠4.2存貨控制活動不規(guī)范規(guī)范化高效率的內(nèi)部控制在公司的管理中占據(jù)著重要的地位，也是公司業(yè)務(wù)開展的保障之一，避免不合規(guī)定和不符常理的情況發(fā)生。合理規(guī)范的內(nèi)部控制活動能有效的減少員工工作失誤以及串通舞弊的行為發(fā)生。存貨的內(nèi)部控制活動穿行于公司整體的運(yùn)營中，規(guī)范的控制活動是保障公司良性運(yùn)轉(zhuǎn)的必要措施。哈爾濱宏業(yè)家具有限公司在購置原材料時(shí)，不按照采購管理辦法規(guī)定的流程進(jìn)行采購，對采購計(jì)劃沒有科學(xué)的分析，導(dǎo)致對采購量控制差，占用大量流動資金。原材料的質(zhì)量決定了公司產(chǎn)品的質(zhì)量，在存貨驗(yàn)收環(huán)節(jié)，由于驗(yàn)收人員素質(zhì)不高，不能發(fā)現(xiàn)原材料存在的問題。哈爾濱宏業(yè)家具有限公司的倉儲環(huán)境很差，雖然為不同的存貨分配了不同的倉庫，但是對需要特定儲存條件的存貨沒有安排。倉儲部門人員業(yè)務(wù)水平整體不高，欠缺業(yè)務(wù)專業(yè)知識。存貨盤點(diǎn)是監(jiān)控存貨數(shù)量的一項(xiàng)業(yè)務(wù)，哈爾濱宏業(yè)家具有限公司雖然安排財(cái)務(wù)部進(jìn)行盤點(diǎn)，但是財(cái)務(wù)部僅在年底盤點(diǎn)一次，并且覆蓋率較低，導(dǎo)致存貨丟失或著形成呆滯品，待發(fā)生問題時(shí)已經(jīng)追悔莫及，造成了企業(yè)資源的浪費(fèi)。4.3存貨內(nèi)部控制信息反饋體系不夠完善現(xiàn)在，該公司信息化體系還不夠完善，信息系統(tǒng)存在漏洞，信息系統(tǒng)的運(yùn)營維護(hù)不到位并且在使用過程中存在諸多不規(guī)范的地方。導(dǎo)致哈爾濱宏業(yè)家具有限公司不能充分利用信息系統(tǒng)幫助自身降低成本、提高決策能力。上述情況讓各單位之間的信息不能及時(shí)共享，出現(xiàn)了嚴(yán)重滯后的情況。就哈爾濱宏業(yè)家具有限公司而言，在安排采購的過程中，因?yàn)闆]有準(zhǔn)確的信息數(shù)據(jù)作為依據(jù)，所以不能使用存貨以及訂貨的模型作為確定數(shù)量的標(biāo)準(zhǔn)。該公司的信息反饋體系不夠完善，直接導(dǎo)致采購規(guī)劃不能及時(shí)制定，也沒有辦法制定出最符合公司實(shí)際情況的采購計(jì)劃，這都是信息滯后造成的。這樣的情況存在時(shí)間較短會導(dǎo)致公司的投資增加，長時(shí)間存在就會嚴(yán)重阻礙公司的發(fā)展。第5章哈爾濱宏業(yè)家具有限公司內(nèi)部控制問題的解決策略5.1控制計(jì)劃與采購環(huán)節(jié)存貨預(yù)算是管理工作的重要基礎(chǔ)，適度規(guī)劃和設(shè)定指標(biāo)具有十分重要的意義，唯有如此，才可以更加有效的落實(shí)管理方案。作為存貨采購的憑據(jù)，預(yù)算工作對于存貨的采購、銷售、平衡能夠產(chǎn)生約束作用，由于預(yù)算工作能夠有效規(guī)避存貨損失，避免過多或過少的存儲，又能夠有效保障單位生產(chǎn)和用戶需求。預(yù)算工作的控制側(cè)重于存貨的類型、批次、數(shù)量的規(guī)劃管理，總的來說涉及到采購批量預(yù)算、儲備量預(yù)算、類型預(yù)算、投入規(guī)模預(yù)算等多個(gè)方面。企業(yè)的存貨預(yù)算管理要側(cè)重于如下兩點(diǎn)：5.1.1存貨品種預(yù)算控制企業(yè)需要加強(qiáng)對原料采購類型的預(yù)算管控，技術(shù)部門與其他相關(guān)部門將原料采購的采購數(shù)據(jù)、技術(shù)資料上報(bào)相關(guān)部門審批后，需要上交給計(jì)劃人員進(jìn)行信息整合分析，計(jì)劃人員需要全面研究，開發(fā)替代型材料以及投入產(chǎn)出的可操作性，系統(tǒng)研究后將原料采購的規(guī)劃上交給管理層審批;采購部和生產(chǎn)經(jīng)營部需要定期針對落實(shí)狀況發(fā)表對應(yīng)的完善意見，進(jìn)而推動存貨品種決策的高效落實(shí);在落實(shí)過程中不僅要依據(jù)預(yù)算計(jì)劃加強(qiáng)監(jiān)督管理工作，同樣需要針對實(shí)際需求進(jìn)行合理調(diào)整，不斷更新和完善預(yù)算;為了方便日后進(jìn)行業(yè)績考核與差別分析，要求在系統(tǒng)中保存有關(guān)原料采購的預(yù)算規(guī)劃文件和審核文件。5.1.2存貨儲備數(shù)量預(yù)算控制首先，企業(yè)需要充分采集有關(guān)企業(yè)采購的原料類型、存儲量和支出金額等信息，并根據(jù)各種物料的資金占比做出合理分類，劃分為ABC類，此后針對物料對應(yīng)等級來明確合理的存貨方案。針對物料成本占比較高的A類物料類型，例如企業(yè)部門外協(xié)外購件，能夠保留傳統(tǒng)的定期采購形式，并進(jìn)行一定的周期調(diào)整，適當(dāng)縮減存貨量，進(jìn)行嚴(yán)格管控。針對位于中等水平的B類物料，能夠?qū)嵭卸康牟少徯问?，能夠把?jīng)濟(jì)訂貨批量當(dāng)作采購業(yè)務(wù)的批量規(guī)模，并進(jìn)行一定程度的安全存貨，此后再針對安全存貨和提前期運(yùn)算出合理的再訂貨點(diǎn)。針對成本占比較低的C類物料，比如比較廉價(jià)的易耗品，能夠?qū)嵭泻啽愕亩坎少彊C(jī)制或定期大規(guī)模采購的管理模式，能夠不進(jìn)行安全存貨。安全存貨通常而言能夠依據(jù)每日消耗量和保險(xiǎn)存儲周期來運(yùn)算得出，具體公式為:安全儲備量=日均消耗量*安全儲備周期。當(dāng)前階段保險(xiǎn)儲備周期能夠采取如下幾類措施進(jìn)行確定:（1）平均誤期天數(shù)確定。主要從企業(yè)的外部作用要素進(jìn)行分析，重點(diǎn)分析延遲到貨情況，通常情祝下能夠依據(jù)上一年度采購統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)中實(shí)際到貨延遲天數(shù)來明確。保險(xiǎn)儲備天數(shù)=(平均延期天數(shù)*每次延期入庫量)/(每次延期入庫量)。（2）按臨時(shí)需要比例確定。主要從企業(yè)的內(nèi)部作用要素進(jìn)行分析，利用對內(nèi)供原料的分析，進(jìn)而了解各供應(yīng)階段的臨時(shí)需求量占比，進(jìn)而明確保險(xiǎn)儲備天數(shù)。（3）按臨時(shí)訂購所需天數(shù)確定。針對所需原料可以通過臨時(shí)訂購實(shí)現(xiàn)的，主要講臨時(shí)訂購所耗周期當(dāng)作保險(xiǎn)儲備天數(shù)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)公司生產(chǎn)活動的穩(wěn)定進(jìn)行。在運(yùn)用保險(xiǎn)儲備天數(shù)來開展存貨管理工作之外，還能夠?qū)嵭袛?shù)量統(tǒng)計(jì)的管理方式，并依據(jù)生產(chǎn)需求來明確保險(xiǎn)儲備量。例如安全系數(shù)法，能夠依據(jù)特定的期望水準(zhǔn)，根據(jù)安全系數(shù)表來了解對應(yīng)的安全系數(shù)，此外對于需求規(guī)模和提前期的動態(tài)變化進(jìn)行假定，進(jìn)而在提前期和需求量動態(tài)變化的環(huán)境下，根據(jù)運(yùn)算公式了解不同狀況下的保險(xiǎn)儲備量。此外，保險(xiǎn)儲備量的最終明確也需要全面考慮如下內(nèi)外部作用因素，從而進(jìn)行合理調(diào)節(jié):生產(chǎn)運(yùn)營的原料消耗量、儲備能力、均衡層次、生產(chǎn)活動的均衡性、存貨特征、運(yùn)輸能力、產(chǎn)品類型等。5.2完善存貨管理控制流程5.2.1完善倉儲管理哈爾濱宏業(yè)家具有限公司需要由倉儲部門來進(jìn)行物料保管機(jī)制的設(shè)計(jì)，并報(bào)批企業(yè)總負(fù)責(zé)人審批。倉庫管理人員在開展管理工作過程中，需要進(jìn)行存貨定期抽查，若發(fā)現(xiàn)存貨有變質(zhì)、破損等安全問題時(shí)，在合理范圍內(nèi)進(jìn)行獨(dú)立處理，對于問題比較突出、超出其管理權(quán)限的情況，例如原木大批量受潮、原料大批量變質(zhì)等問題要及時(shí)落實(shí)合理的解決措施，并報(bào)批倉儲負(fù)責(zé)人及時(shí)處理。倉儲部門的負(fù)責(zé)人在設(shè)計(jì)存貨管理機(jī)制時(shí)，需要針對各倉儲部門的資金占比當(dāng)作指標(biāo)分類，對于資金占比較高的原料就要大力落實(shí)定期審查機(jī)制，針對價(jià)值較低、保險(xiǎn)儲備存貨、包裝物等資金占比較低的存貨，能夠合理調(diào)整定期審查周期，拓展檢查范圍，主要涉及到物料質(zhì)量、倉儲環(huán)境等各個(gè)方面，進(jìn)而有效處理報(bào)廢產(chǎn)品，確保倉儲安全。5.2.2建立呆滯存貨預(yù)警機(jī)制面對哈爾濱宏業(yè)家具有限公司大量的呆滯存貨，哈爾濱宏業(yè)家具有限公司的領(lǐng)導(dǎo)層必須重視起來，積極的采取控制措施。由于哈爾濱宏業(yè)家具有限公司的呆滯存貨絕大部分是由于產(chǎn)品退市下架，而沒有做好對應(yīng)原材料的規(guī)劃工作。所以哈爾濱宏業(yè)家具有限公司應(yīng)建立產(chǎn)品下架審批流程，在SAP系統(tǒng)進(jìn)行嚴(yán)格控制，做好產(chǎn)品退市下架的準(zhǔn)備工作。在產(chǎn)品預(yù)退市下架之前四個(gè)月，發(fā)布下架通知，統(tǒng)計(jì)各個(gè)店面的補(bǔ)貨需求，根據(jù)店面的需求在退市前兩個(gè)月下達(dá)最后一次采購原材料的通知，并根據(jù)需求嚴(yán)格控制原材料采購量。在產(chǎn)品退市下架前一個(gè)月請數(shù)據(jù)維護(hù)人員將下架產(chǎn)品的原材料維護(hù)成不可采購狀態(tài)。哈爾濱宏業(yè)家具有限公司應(yīng)該建立存貨預(yù)警機(jī)制，定期對系統(tǒng)存貨的采購時(shí)間和對應(yīng)的產(chǎn)品進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。對于超過三個(gè)月沒有領(lǐng)用的存貨，追蹤其對應(yīng)得產(chǎn)品，查詢該產(chǎn)品的生產(chǎn)狀態(tài)，然后制定對應(yīng)措施。如果產(chǎn)品將繼續(xù)生產(chǎn)銷售，與采購員進(jìn)行溝通，確認(rèn)原因，是否因?yàn)樯弦慌紊a(chǎn)計(jì)劃和采購計(jì)劃制定不合理。如果產(chǎn)品已經(jīng)退市下架。通知采購聯(lián)系供應(yīng)商，商談退貨事宜。另一方面，哈爾濱宏業(yè)家具有限公司應(yīng)廣泛尋源，挖掘周邊城市優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，開展互惠互利的戰(zhàn)略合作。對于海綿等供應(yīng)商資源充足，產(chǎn)品質(zhì)量差異不大的存貨，與供應(yīng)商簽訂JIT，(即用即送)合同，通過這樣的方式，哈爾濱宏業(yè)家具有限公司既可以節(jié)省倉儲空間，又可以省下存貨保養(yǎng)費(fèi)和存貨采購的資金占用。5.2.3對生產(chǎn)領(lǐng)用進(jìn)行審批控制生產(chǎn)領(lǐng)用管理是企業(yè)內(nèi)部控制管理中一項(xiàng)重要內(nèi)容，使存貨領(lǐng)用合理可以降低風(fēng)險(xiǎn)，減少浪費(fèi)。進(jìn)而有效規(guī)避因?yàn)闆]有準(zhǔn)確記錄存貨出庫量而導(dǎo)致不正常費(fèi)用。哈爾濱宏業(yè)家具有限公司需要強(qiáng)化存貨領(lǐng)用審批機(jī)制的落實(shí)，避免存貨的浪費(fèi)。在正常的生產(chǎn)過程中，一旦確定好生產(chǎn)計(jì)劃以后，原材料和輔料的投入額也會得到確定，哈爾濱宏業(yè)家具有限公司嚴(yán)格按照投入額進(jìn)行領(lǐng)料控制，審查單據(jù)是否規(guī)范，通過審查后再行銷，在明確出庫存貨準(zhǔn)確一記錄行銷的基礎(chǔ)上在進(jìn)行出庫辦理。準(zhǔn)確管控銷帳、程序?qū)徍?。針對超額領(lǐng)料需要設(shè)定對應(yīng)的審批層級加強(qiáng)管理，例如超額兩個(gè)百分點(diǎn)由車間管理人員審批，超過五個(gè)百分點(diǎn)由廠長審批。5.2.4建立存貨報(bào)廢控制家居行業(yè)是一個(gè)產(chǎn)品更新?lián)Q代相對較快的行業(yè)，哈爾濱宏業(yè)家具有限公司針對倉儲部門原料損失、積壓物料和材料報(bào)廢等問題，企業(yè)需要針對其計(jì)價(jià)機(jī)制、倉儲地點(diǎn)、具體管理方案進(jìn)行明確規(guī)定。企業(yè)需要?jiǎng)?chuàng)建廢品管理庫，定期審查、處理廢損存貨，有關(guān)工作人員需要報(bào)批廢損管理，由倉儲部門負(fù)責(zé)人或生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人審批，通過有關(guān)技術(shù)審查員審查，明確無利用價(jià)值或可維修價(jià)值后，能夠進(jìn)行廢品處理。財(cái)務(wù)部定期進(jìn)行實(shí)地審查，報(bào)請總經(jīng)理審批，有關(guān)部門能夠?qū)ν怃N售。5.2.5完善驗(yàn)收入庫內(nèi)部控制在公司采購物料后的首個(gè)管控環(huán)節(jié)就是驗(yàn)收。驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理重點(diǎn)體現(xiàn)在財(cái)務(wù)驗(yàn)收和實(shí)物驗(yàn)收兩點(diǎn)。所謂實(shí)物驗(yàn)收，也就是倉儲管理人員就入庫物料數(shù)量、類型、質(zhì)量等依據(jù)采購規(guī)劃進(jìn)行審查:此外相關(guān)技術(shù)人員也需要對入庫物料實(shí)施抽查，一記錄物料抽取的比例、類型、質(zhì)量達(dá)標(biāo)率等數(shù)據(jù)，此后把抽查結(jié)論送交主管部門，不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的進(jìn)行退貨處理或維修。若在倉儲部門未設(shè)定財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)部還需要及時(shí)一記錄生產(chǎn)費(fèi)用、采購成本等信息。所謂財(cái)務(wù)驗(yàn)收，也就是針對會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，對入庫物料的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行專業(yè)的會計(jì)處理，進(jìn)而確保入庫物料信息都充分歸入財(cái)務(wù)系統(tǒng)，這同樣是加強(qiáng)企業(yè)成本管理的重要部門。財(cái)務(wù)驗(yàn)收的重點(diǎn)主要有:物料入庫后，采購部和相關(guān)職能部門需要及時(shí)送交財(cái)務(wù)憑據(jù)，從而及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)管理，明細(xì)帳與總賬的會計(jì)處理人員依據(jù)相關(guān)原始憑證填制一記賬憑證，并將相關(guān)信息輸入財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。開展成本核算工作的財(cái)務(wù)工作人員要注重不相容職務(wù)的獨(dú)立管理，重點(diǎn)有明細(xì)帳和總賬分離、存貨記錄和審核分離、記錄和接觸工作分離;當(dāng)有存貨質(zhì)量不達(dá)標(biāo)退貨后，會計(jì)工作人員需要就返修后的存貨實(shí)施對應(yīng)的會計(jì)處理，進(jìn)而有效規(guī)避資產(chǎn)虛增。會計(jì)信息系統(tǒng)要全面記錄各批次存貨入庫時(shí)間、數(shù)量等，進(jìn)而為后續(xù)的存貨成本管理工作提供數(shù)據(jù)。上述原始憑證的獲取都能夠利用單據(jù)規(guī)范化加強(qiáng)管控，例如實(shí)行七聯(lián)單的規(guī)范管理方式，利用存查、發(fā)票已到未到、制單收料等儲蓄加強(qiáng)管理。5.3強(qiáng)化現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng)哈爾濱宏業(yè)家具有限公司的主營業(yè)務(wù)是家居生產(chǎn)，這就要求企業(yè)提高本單位信息化水準(zhǔn)。公司應(yīng)整合現(xiàn)有的SAP系統(tǒng)，打破產(chǎn)品研發(fā)一采購管理一生產(chǎn)管理一銷售管理之間的信息壁壘，利用SAP系統(tǒng)進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析，研究受顧客歡迎的產(chǎn)品系列，有針對性的研發(fā)。將前端銷售與生產(chǎn)制造放到一個(gè)平臺上，避免因信息不對稱而產(chǎn)生呆滯品，或者暢銷品缺貨。哈爾濱宏業(yè)家具有限公司應(yīng)該培養(yǎng)一批高素質(zhì)的信息系統(tǒng)運(yùn)維人員，對系統(tǒng)存在的BOM不準(zhǔn)確，物料描述不清楚或是錯(cuò)誤等問題，及時(shí)發(fā)現(xiàn)及時(shí)修正，監(jiān)控在信息系統(tǒng)中的錯(cuò)誤操作，保證信息系統(tǒng)的正常運(yùn)行。另外，建議哈爾濱宏業(yè)家具有限公司建立存貨序列號管理，驗(yàn)收入庫時(shí)對采購的存貨在信息系統(tǒng)中進(jìn)行序列號編號，通過這樣的方式監(jiān)控存貨所處的階段，比如存儲在倉庫中、由哪一個(gè)員工領(lǐng)用、用于生產(chǎn)哪個(gè)商品、被銷售到哪位顧客等狀態(tài)都可以在系統(tǒng)中輕松的查到。從而實(shí)現(xiàn)哈爾濱宏業(yè)家具有限公司全面的信息化管理。公司內(nèi)部能夠依托SAP系統(tǒng)創(chuàng)建完善的信息傳導(dǎo)制度，進(jìn)而使得內(nèi)部職工明確自身所處的位置，針對重要信息要建立完善的反饋機(jī)制，如此才可以達(dá)成公司內(nèi)部的有效溝通。第6章結(jié)論本文針對哈爾濱宏業(yè)家具有限公司的具體情況，通過對存貨內(nèi)部控制的相關(guān)理論分析，在對企業(yè)物料采購、入庫等環(huán)節(jié)實(shí)際觀察后，依據(jù)企業(yè)存貨內(nèi)控章程了解到企業(yè)盡管設(shè)計(jì)了存貨內(nèi)控制度，但在內(nèi)部控制的執(zhí)行過程中存在一定的缺陷。就該公司的運(yùn)營特征和諸多弊端，發(fā)表對應(yīng)的完善方案。具體意見如下:（1）改進(jìn)存貨內(nèi)部控制環(huán)境。首先加強(qiáng)存貨管理內(nèi)部監(jiān)督，確保哈爾濱宏業(yè)家具有限公司存貨管理內(nèi)部控制執(zhí)行落地，沒有監(jiān)督，現(xiàn)有內(nèi)控制度只是一紙空文，被束之高閣。此外關(guān)注公司文化建設(shè)。公司文化是公司實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展的必要保障。聽取員工的建議，增強(qiáng)員工的主人翁意識。明確職責(zé)分工，利用設(shè)計(jì)完善的權(quán)責(zé)機(jī)制、規(guī)范的業(yè)務(wù)流程，加大力度促進(jìn)各職能部門、各崗位的目標(biāo)管理。利用公司文化建設(shè)提高內(nèi)部職工的自律性，進(jìn)而不斷改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度落實(shí)成效。最終，創(chuàng)建完善的業(yè)績考核機(jī)制，改進(jìn)企業(yè)激勵(lì)制度。