第一篇　會計(jì) 知識點(diǎn)匯總梳理

金融資產(chǎn)或長期股權(quán)投資在二級市場購入股票，對被投資企業(yè)無控制、無共同控制、無重大影響交易性金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)準(zhǔn)備持有至到期可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資金融資產(chǎn)⑧對被投資具有控制長期股權(quán)投資⑨對被投資具有共同控制或重大影響長期股權(quán)投資證交易性金融資產(chǎn)2.同：二者都按公允價值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，都可以是債券或股票投資。值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)(如債務(wù)人的信用評級已提高等),原5.(1)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移滿足下列條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)：(2)企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬的，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融④附總回報互換的金融資產(chǎn)出售，該互換使市場2.(1)同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)在合并日按照被合并方所有者權(quán)(2)非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，購買方應(yīng)當(dāng)按照確定的企業(yè)合并成(3)以企業(yè)合并以外的方式形成的長期股權(quán)投資照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》和《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第12號——債務(wù)重組》3.成本法下，長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本計(jì)價。追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。在投資持有期間，被投資方宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，投資方應(yīng)按持股比例確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。(1)在確認(rèn)應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資方實(shí)現(xiàn)的凈損益份額時，應(yīng)當(dāng)以取得投資時被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資方的凈利潤進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。(2)在確認(rèn)應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資方實(shí)現(xiàn)的凈損益份額時，除公允價值的調(diào)整外，收益。按公允價值的調(diào)整及未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的調(diào)整具體如下表所示。被投資方賬面凈利潤的調(diào)整因素(不考慮所得稅影響)目資產(chǎn)公允價與賬面價不等順流、逆流交易貨調(diào)整后的凈利潤=賬面凈利潤一(投資日存貨公允價一存貨賬面價)×當(dāng)期出售比例在交易發(fā)生當(dāng)期，調(diào)整后的凈利潤=賬面凈利潤一(存貨公允價一存貨賬面價)×(1一當(dāng)期出售比例)在后續(xù)期間，調(diào)整后的凈利潤=賬面凈利潤+(存貨公允價一存貨賬面價)×當(dāng)期出售比例定資 、無形資產(chǎn)調(diào)整后的凈利潤公允價÷尚可使用年限一資產(chǎn)原價÷預(yù)計(jì)舊、攤銷月份÷12)在交易發(fā)生當(dāng)期，調(diào)整后的凈利潤=賬面凈利潤一(資產(chǎn)售價一資產(chǎn)成本)+(資產(chǎn)售價一資產(chǎn)成本)÷預(yù)計(jì)使用年限×(當(dāng)期折舊、攤銷月份÷12)后續(xù)期間，調(diào)整后的凈利潤=賬面凈利潤+(資產(chǎn)售價一資產(chǎn)成本)÷預(yù)計(jì)使用年限×(當(dāng)期折舊、攤銷月份注：假定固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊、攤銷5.(1)因增資由權(quán)益法改為成本法應(yīng)當(dāng)在處置該項(xiàng)投資時采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)進(jìn)行會計(jì)處(2)因減資由成本法改為權(quán)益法6.合營方應(yīng)當(dāng)根據(jù)其在合營安排的正常經(jīng)營中享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)確定合營安排(7)消耗性生物資產(chǎn)(比照存貨跌價準(zhǔn)備)(7)商譽(yù)。(3)存在總部資產(chǎn)的，應(yīng)根據(jù)相關(guān)總部資產(chǎn)能否按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)總部資產(chǎn)的賬面價值分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組，再據(jù)以比較該資產(chǎn)組合中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減貸：商譽(yù)(商譽(yù)減值準(zhǔn)備)4.辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律與職工本人或職工代表(如工會)簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當(dāng)其提前終止對職工的雇傭關(guān)系(1)是否存在無條件地避免交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)；(2)是否通過交付固定始計(jì)量時先確定金融負(fù)債成分的公允價值(包括其中可能包含的非權(quán)允價值),再從復(fù)合金融工具公允價值中扣除負(fù)債成分的公允價值，作為權(quán)益工具成分的價(1)以權(quán)益結(jié)算的股份支付。費(fèi)用”等科目，同時增加資本公積(其他資本公積)。(2)采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。權(quán)投資的賬面價值，同時增加或減少資本公積(其他資本公積)。當(dāng)處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入資本公積(其他資本公積)的相關(guān)金額轉(zhuǎn)入投資收益(除不能轉(zhuǎn)入損益的項(xiàng)目外)。(1)以后會計(jì)期間不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目，主要包括重新計(jì)量設(shè)定受(2)以后會計(jì)期間滿足規(guī)定條件時將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目，主要包括：計(jì)處理為：借記(或貸記)"長期股權(quán)投資——其他綜合收益”科目，貸記(或借記)"其他綜合收益”,待該項(xiàng)股權(quán)投資處置時，將原計(jì)入其他綜合收益的金額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。⑤存貨或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計(jì)量的4.年末未分配利潤=年初未分配利潤+當(dāng)年凈利潤+其他轉(zhuǎn)入一當(dāng)年計(jì)提盈余公積一用來托收承付方式銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的商品銷售待安裝和檢驗(yàn)完畢時確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入代銷商品視同買斷方式(無退貨權(quán)),委托方應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入視同買斷方式(有退貨權(quán)),委托方應(yīng)在收到代銷清單時確認(rèn)收入收取手續(xù)費(fèi)方式，委托方應(yīng)在收到代銷清單時確認(rèn)收入；受托方應(yīng)按預(yù)收款銷售商品銷售商品在發(fā)出商品時按照合同或協(xié)議價款的公允價值確認(rèn)議價款的差額確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益，并分期攤銷附退貨條能估計(jì)退貨可能性的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入不能估計(jì)退貨可能性的，應(yīng)在退貨期滿時確認(rèn)收入以舊換新銷售的商品按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收通常不確認(rèn)收入，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；回購價格大于原售價的差額應(yīng)在回購期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用有確鑿證據(jù)表明售后回購交易是按公允價值達(dá)成的，則銷售的商品按售后租回融資租回，不確認(rèn)收入，售價與資產(chǎn)賬面價值之差予以遞延，并按該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整經(jīng)營租回，①交易按公允價值達(dá)成的，售價與賬面價值之差計(jì)入當(dāng)期損益：②售價低于公允價值的，售價與賬面價值之差該損失在未來期間有補(bǔ)償，則售價與賬面價值之差予以遞延，并按與確認(rèn)租金費(fèi)用相一致的方法進(jìn)行分?jǐn)?；③售價高于公允值之差應(yīng)予遞延，并按與確認(rèn)租金費(fèi)用相一致的方法進(jìn)行分?jǐn)?.如果銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別核算銷3.(1)建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)和計(jì)量當(dāng)期的合同當(dāng)期確認(rèn)的合同收入=合同總收入×累計(jì)完工進(jìn)度一以前會計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的收入當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用=合同預(yù)計(jì)總成本×累計(jì)完工進(jìn)度一以前會計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利=當(dāng)期確認(rèn)的合同收入一當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用(2)建造合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)的，應(yīng)區(qū)別以下情況進(jìn)行會計(jì)處理：合同成本能夠業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理成員津貼、會議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi)污費(fèi)以及企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；(3)該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價值與支付的現(xiàn)金或抵債非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額(或者股權(quán)份額)確認(rèn)為股本(或者實(shí)收資本),股份(或者股權(quán))的公允價值總額與股本(或者實(shí)收資本)之間的差額確認(rèn)為股本溢價(或者資本溢價),計(jì)入資本公積。重組債務(wù)的賬面價值超過股份的公允價值總額(或者股權(quán)的公允價值)的差額，確認(rèn)為債務(wù)的賬面價值大于重組后債務(wù)的入賬價值和預(yù)計(jì)負(fù)債金額(若涉及)之和的差額為債務(wù)重或有應(yīng)付金額實(shí)際發(fā)生時，借記“預(yù)計(jì)負(fù)債",貸記“銀行存款”等。或有應(yīng)付金額在(1)與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。(2)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助。企業(yè)取得綜合項(xiàng)目的政府補(bǔ)助，首先需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部開始資本化的條件(同時滿足):(1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生。(2)借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生。(3)為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的構(gòu)建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，市場業(yè)績條件等待期核算科目資本公積應(yīng)付職工薪酬重新估計(jì)等待期不調(diào)整等待期當(dāng)期末公允價值費(fèi)用不調(diào)整已確認(rèn)費(fèi)用可行權(quán)日后各期末值確認(rèn)權(quán)益增加公允價值確認(rèn)為對接受服務(wù)企業(yè)的長期股權(quán)投資，同時確認(rèn)資本公積(其他資本公積)或負(fù)(2)接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)或授予本企業(yè)職工的是其自身權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份12.應(yīng)納稅暫時性差異是本期不納稅、未來期間應(yīng)納稅的差異。該差異在未來期(1)當(dāng)期會計(jì)折舊(攤銷)小于稅法折舊(攤銷);(2)交易性金融資產(chǎn)(可供出售金融資產(chǎn))公允價值上升；(3)長期股權(quán)投資按權(quán)益法核算調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價值等。(1)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；(2)當(dāng)期會計(jì)折舊(攤銷)大于稅法折舊(攤銷);(3)無形資產(chǎn)研發(fā)加計(jì)攤銷；(4)交易性金融資產(chǎn)(可供出售金融資產(chǎn))公允價值暫時性下降；(5)實(shí)際支付時可稅前扣除的預(yù)計(jì)負(fù)債等。13.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)原則：除所得稅準(zhǔn)則中明確規(guī)定可不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的(1)商譽(yù)的初始確認(rèn)。(2)除企業(yè)合并以外的其他交易或事項(xiàng)中，如果該項(xiàng)交易或事項(xiàng)發(fā)生時既不影響會計(jì)14.遞延所得稅資產(chǎn)的一般確認(rèn)原則：確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)以未來期間(1)與當(dāng)期及以前期間直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅及遞延所(2)企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致產(chǎn)生的暫時性差異，應(yīng)16.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅17.承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者孰18.如果售后租回交易被認(rèn)定為融資租賃，賣主(即承租人)應(yīng)將售價與資產(chǎn)賬面價值(1)資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)(2)資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需(4)資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報表舞弊或差錯。(1)資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾；(2)資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化；(3)資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失；(4)資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債；(5)資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本；(6)資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損；(7)資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司。(1)涉及損益的事項(xiàng)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。調(diào)整增加以前年度利潤(2)涉及利潤分配調(diào)整的事項(xiàng)，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算。(3)不涉及損益及利潤分配的事項(xiàng)，調(diào)整相關(guān)科目。第十章企業(yè)合并(1)合并方在合并中確認(rèn)取得的被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債僅限于被合并方賬面上原已確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債，合并中不產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負(fù)債(不確認(rèn)商譽(yù))。(2)合并方在合并中取得的被合并方各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)維持其在被合并方的原賬面價(3)合并方在合并中取得的凈資產(chǎn)的入賬價值與為進(jìn)行企業(yè)合并支付的對價賬面價值(4)對于同一控制下的控股合并，應(yīng)視同合并后形成的報告主體自最終控制方開始實(shí)合并現(xiàn)金流量表均反映的是由母子公司構(gòu)成的報告主體自合并當(dāng)期期初至合并日實(shí)現(xiàn)的損(5)合并日的合并財(cái)務(wù)報表包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表和合并現(xiàn)金流量表。(1)企業(yè)合并成本包括購買方為進(jìn)行企業(yè)合并支付的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)、發(fā)行或承擔(dān)(2)非同一控制下的企業(yè)合并中，對于被購買方擁有的但在其財(cái)務(wù)報表中未確認(rèn)的無(3)對于購買方在企業(yè)合并時可能需要代被購買方承擔(dān)的或有負(fù)債，在其公允價值能(4)對于被購買方在企業(yè)合并之前已經(jīng)確認(rèn)的商譽(yù)和遞延所得稅項(xiàng)目，購買方在對企(5)需要比較企業(yè)合并成本與取得被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額之間的差額，(6)購買日的合并財(cái)務(wù)報表只包括合并資產(chǎn)負(fù)債表。(1)合并財(cái)務(wù)報表中，法律上子公司的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其在合并前的賬面價值進(jìn)行確(2)合并財(cái)務(wù)報表中的留存收益和其他權(quán)益性余額應(yīng)當(dāng)反映的是法律上子公司在合并(3)合并財(cái)務(wù)報表中的權(quán)益性工具的金額應(yīng)當(dāng)反映法律上子公司合并前發(fā)行在外的股(4)法律上母公司的有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在并入合并財(cái)務(wù)報表時，應(yīng)以其在購買日確定的公允價值進(jìn)行合并，企業(yè)合并成本大于合并中取得的法律上母公司(被購買方)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額體現(xiàn)為商譽(yù)，小于合并中取得的法律上母公司(被購買方)可辨認(rèn)(5)合并財(cái)務(wù)報表的比較信息應(yīng)當(dāng)是法律上子公司的比較信息(即法律上子公司的前(6)法律上子公司的有關(guān)股東在合并過程中未將其持有的股份轉(zhuǎn)換為對法律上母公司2.(1)當(dāng)期內(nèi)部購進(jìn)商品并形成存貨情況下的抵銷處理。(2)連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報表時內(nèi)部購進(jìn)商品的抵銷處理。①將上期抵銷的存貨價值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益對本期期初未分配利潤的影響形成的存貨(包括上期結(jié)轉(zhuǎn)形成的本期存貨),應(yīng)當(dāng)按照購買企業(yè)期末內(nèi)部購入存貨價值中①當(dāng)本期內(nèi)部購入存貨的可變現(xiàn)凈值低于持有該存貨企業(yè)的取得成本但高于抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益后的取得成本(即銷售企業(yè)對該存貨的取得成本)時，其抵銷的存貨跌價準(zhǔn)售企業(yè)對該存貨的取得成本)時，其抵銷的存貨跌價準(zhǔn)備的金額為相對取得成本高于銷售企業(yè)取得成本的差額部分計(jì)提的跌價準(zhǔn)備的數(shù)額扣除期初內(nèi)部購入存貨(1)按權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資。(2)非同一控制下的企業(yè)合并中，還應(yīng)按公允價值調(diào)整子公司的個別財(cái)務(wù)報表。(3)長期股權(quán)投資項(xiàng)目與所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷分錄中，長期股權(quán)投資項(xiàng)目是按權(quán)益(4)若為非全資子公司，則抵銷分錄貸方會有“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目。負(fù)債的賬面價值與其納入合并范圍的企業(yè)按照所得稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間存在暫時(1)投資方應(yīng)當(dāng)按照原持有的股權(quán)投資賬面價值加上新增投資成本之和，作為該項(xiàng)投(2)購買日之前持有的股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，原計(jì)入其他綜合收益的金額應(yīng)當(dāng)(3)購買日之前持有的股權(quán)投資按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——(1)購買日之前持有的被購買方的股權(quán)應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價值進(jìn)行重新(2)購買日之前持有的被購買方的股權(quán)于購買日的公允價值，與購買日新購入股權(quán)所(3)購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及其他綜合收益的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為購買日所屬當(dāng)購買子公司少不喪失控制權(quán)情況下處置子公司部分投資喪失控制權(quán)情況下處置子公司部分投資原投資部分剩余投資部分：剩余投資部分：(1)采用權(quán)益法核算：追溯調(diào)整(2)劃分為金融資產(chǎn)：按照公允價值重新計(jì)量，公允與賬新增投資部分：新增購買成本處置投資部分：處置投資部分：以合并日子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公以合并日子公司可剩余股權(quán)應(yīng)按其在喪失控制權(quán)日的公允價值進(jìn)行重允價值為基礎(chǔ)持續(xù)買成本一母公司持續(xù)計(jì)算的子公司凈資產(chǎn)金額×少數(shù)股權(quán)比例借：資本公積(資本溢價或股本溢價)或相反分錄處置差額=處置價款一母公司持續(xù)計(jì)算的置比例貸：資本公積(資本溢價或股本溢價)或相反分錄投資收益=處置股權(quán)取得的對價+剩余股權(quán)公允價值一按原持股比例計(jì)算應(yīng)享有被投資方自購買日開始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)份額+被投資方其他綜合收益中與投資要轉(zhuǎn)出)商譽(yù)原商譽(yù)不變原商譽(yù)不變商譽(yù)=07.(1)增加子公司。收益項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)反映母子公司視同一直作為一個整體運(yùn)行至合并日應(yīng)實(shí)現(xiàn)的盈余公積和未分(2)處置子公司。1.基本每股收益=歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤÷當(dāng)期發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)其中，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=期初發(fā)行在外普通股股數(shù)+當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)稀釋每股收益=(凈利潤+增量凈利潤)÷(普通股+增量股)(1)可轉(zhuǎn)換公司債券稀釋每股收益=(凈利潤+假設(shè)轉(zhuǎn)換時增加的凈利潤)÷(發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)+假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的普通股加權(quán)平均數(shù))(2)認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)稀釋每股收益=凈利潤÷(發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)+增加的普通股股數(shù)×?xí)r間權(quán)增加的普通股股數(shù)=擬行權(quán)時轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)一行權(quán)價格×擬行權(quán)時轉(zhuǎn)換的普通股(3)企業(yè)承諾將回購其股份的合同稀釋每股收益=凈利潤÷(發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)+增加的普通股股數(shù)×?xí)r間權(quán)增加的普通股股數(shù)=回購價格×承諾回購的普通股股數(shù)÷當(dāng)期普通股平均市場價格一1.注冊會計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)開始時應(yīng)當(dāng)針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)誠信問題而可能影響注冊會計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)和與被審計(jì)單位之間不存在對(1)財(cái)務(wù)報表要素；(2)是否存在特定會計(jì)主體的財(cái)務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目；(3)被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；(1)控制環(huán)境無效的證據(jù)，如：②識別出被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊(無論是否重大);(2)被審計(jì)單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險評估過程；(3)被審計(jì)單位風(fēng)險評估過程無效的證據(jù)，如管理層未能識別出注冊會計(jì)師預(yù)期被審(4)沒有有效應(yīng)對識別出的特別風(fēng)險的證據(jù)，如缺乏針對這種風(fēng)險的控制；(6)重述以前公布的財(cái)務(wù)報表，以更正由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯報；(7)管理層無力監(jiān)督財(cái)務(wù)報表編制的證據(jù)。和列報的錯報；實(shí)質(zhì)性分析是將分析程序應(yīng)用于實(shí)質(zhì)性程序,通過分析各財(cái)務(wù)信息之間以2.財(cái)務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險難以限于某類交易、賬戶余額和披露的特點(diǎn)，意味著此險屬于高風(fēng)險水平(并相應(yīng)采取更強(qiáng)調(diào)審計(jì)程3.在收入確認(rèn)領(lǐng)域?qū)嵤╋L(fēng)險評估程序時，分析程序是一種較為有效的方法，注冊會計(jì)(1)將本期銷售收入金額與以前可比期間的對應(yīng)數(shù)據(jù)或預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較；(2)分析月度或季度銷售量變動趨勢；(3)將銷售收入增長幅度與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、應(yīng)收賬款、存貨、銷售稅金等(4)將銷售毛利率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)與可比期間數(shù)據(jù)、(5)分析銷售收入等財(cái)務(wù)信息與勞動生產(chǎn)率、產(chǎn)能、水電能耗等非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)(1)如果注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的毛利率變動較大或者與所在行業(yè)的平均毛利率(3)如果注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的收入增長幅度明顯高于管理層的預(yù)期，可以詢2.(1)監(jiān)盤的主體不同。注冊會計(jì)師不直接盤點(diǎn)現(xiàn)金；而對存貨監(jiān)盤一般進(jìn)行實(shí)地觀(2)監(jiān)盤的范圍不同。注冊會計(jì)師參與全部現(xiàn)金監(jiān)盤，而對存貨進(jìn)行抽盤。(3)監(jiān)盤的內(nèi)容不同。注冊會計(jì)師進(jìn)行現(xiàn)金監(jiān)盤的內(nèi)容是現(xiàn)金，而進(jìn)行存貨監(jiān)盤的內(nèi)(4)監(jiān)盤的程序有所不同。注冊會計(jì)師進(jìn)行存貨監(jiān)盤，要進(jìn)行監(jiān)盤問卷調(diào)查，而進(jìn)行(5)監(jiān)盤的時間不同?，F(xiàn)金監(jiān)盤一般在外勤審計(jì)過程中進(jìn)行，而存貨監(jiān)盤一般在資產(chǎn)(6)監(jiān)盤的要求不同。現(xiàn)金監(jiān)盤要求實(shí)施突擊性檢查，而存貨監(jiān)盤則要求事前通知、3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表，是在銀行對賬單余額與企業(yè)賬面余額的基礎(chǔ)上，各自加上對一致的一種調(diào)節(jié)方法。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法有3種，其計(jì)算公式如下：(1)企業(yè)賬面存款余額=銀行對賬單存款余額+企業(yè)已收而銀行未收賬項(xiàng)一企業(yè)已付而銀行未付賬項(xiàng)+銀行已付而企業(yè)未付賬項(xiàng)一銀行已收而企業(yè)未收賬項(xiàng)(2)銀行對賬單存款余額=企業(yè)賬面存款余額+企業(yè)已付而銀行未付賬項(xiàng)一企業(yè)已收而銀行未收賬項(xiàng)+銀行已收而企業(yè)未收賬項(xiàng)一銀行已付而企業(yè)未付賬項(xiàng)(3)銀行對賬單存款余額+企業(yè)已收而銀行未收賬項(xiàng)一企業(yè)已付而銀行未付賬項(xiàng)=企業(yè)賬面存款余額+銀行已收而企業(yè)未收賬項(xiàng)一銀行已付而企業(yè)未付賬項(xiàng)1.(1)關(guān)聯(lián)方審計(jì)的風(fēng)險評估：①識別出可能表明存在管理層以前未識別出或未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易的安排或信2.(1)向管理層詢問的事項(xiàng)可以包括：(2)詢問內(nèi)部審計(jì)人員的事項(xiàng)可以包括：(3)向被審計(jì)單位內(nèi)部的下列人員詢問是否存在或可能存在舞弊：國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1401號——對集團(tuán)財(cái)務(wù)報表審計(jì)的特殊考慮》第51條規(guī)定：“如(1)對審計(jì)線索的影響(2)對審計(jì)技術(shù)手段的影響(3)對內(nèi)部控制的影響(4)對審計(jì)內(nèi)容的影響(5)對注冊會計(jì)師的影響信息技術(shù)在被審計(jì)單位的廣泛應(yīng)用要求注冊會計(jì)師一定要具備相關(guān)信息技術(shù)方面的知(1)異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性。(2)提前應(yīng)用(在允許的情況下)對財(cái)務(wù)報表有廣泛影響的新會計(jì)準(zhǔn)則。(3)存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難。2.(1)在比較數(shù)據(jù)與上期財(cái)務(wù)報表反映的金額和相關(guān)披露不一致時，注冊會計(jì)師檢查(2)注冊會計(jì)師考慮對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具帶其他事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報告的條件：(1)對所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報表審計(jì)必須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；(2)明確標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)此評價所有其他的歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)(3)對符合標(biāo)準(zhǔn)的所有業(yè)務(wù)必須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。(1)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括涉及公眾利益的范圍；(2)在某項(xiàng)或某類業(yè)務(wù)中已識別的異常情況或風(fēng)險；(3)法律法規(guī)是否要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。(1)如果可行，不由項(xiàng)目合伙人挑選；(2)復(fù)核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù)；(3)不代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策；(4)不存在可能損害客觀性的其他情形。2.過度推介簡單說就是有所偏向，過度的推薦和介紹，這樣的話就可能會對獨(dú)立性產(chǎn)第三篇稅法具體內(nèi)容陸路運(yùn)輸服務(wù)包括鐵路運(yùn)輸和其他陸路運(yùn)輸。其他陸路運(yùn)輸服務(wù)，是指鐵路運(yùn)輸以外的陸路運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動。包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸、地鐵運(yùn)輸、城市輕軌運(yùn)輸?shù)冗h(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。航天運(yùn)輸服務(wù)，按照航空運(yùn)輸服務(wù)征收(levy)增值稅管道運(yùn)輸服務(wù)郵政業(yè)郵政普遍服務(wù)函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動郵政特殊服務(wù)是指義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動是指郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動電信業(yè)是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計(jì)算繳納增值稅包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)務(wù)(1)含有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。(2)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)包括廣播影視節(jié)目(作品)的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映(含放映)服務(wù)2.(1)視同銷售貨物：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：①將貨物交付其他單位或者個人代銷；②銷售代銷貨物；③設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；④將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(taxableitem);⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利(welfare)或者個人消費(fèi)；⑥將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；⑦將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；⑧將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。(2)視同提供應(yīng)稅服務(wù)：根據(jù)財(cái)稅〔2013〕106號文件第十一條的規(guī)定，單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：①向其他單位或者個人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。②財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。3.基本含義不同：混合銷售強(qiáng)調(diào)的是在同一項(xiàng)銷售行為中存在著兩類經(jīng)營項(xiàng)目的混合，銷售貨款及勞務(wù)價款是同時從一個購買方取得的；兼營非應(yīng)稅勞務(wù)強(qiáng)調(diào)的是在同一納稅人的經(jīng)營活動中存在著兩類經(jīng)營項(xiàng)目，但這兩類經(jīng)營項(xiàng)目不是在同一項(xiàng)銷售行為中發(fā)生，即銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)與提供非應(yīng)稅勞務(wù)不是同時發(fā)生在同一購買者身上；混業(yè)經(jīng)營可以理解為是增值稅應(yīng)稅范圍內(nèi)的兼營，強(qiáng)調(diào)的是在同一納稅人的經(jīng)營活動中存在著幾類增值稅應(yīng)稅行為，但其采用的稅率或征收率不同。稅務(wù)處理也有不同：混合銷售的納稅原則是按“經(jīng)營主業(yè)”劃分，只征一種稅，即征增值稅或者征營業(yè)稅(建筑業(yè)的兼營除外);兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅原則是分別核算、分別征稅，即對銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，征收增值稅；對提供非應(yīng)稅勞務(wù)獲取的收入額征收營業(yè)稅；混業(yè)經(jīng)營的納稅原則是分別核算銷售額的，分別適用不同稅率或者征收率，未分別核算銷售額的，從高適用稅率或者征收率。4.折扣銷售僅限于貨物價格的折扣，如果銷貨者將自產(chǎn)、委托加工和購買的貨物用于實(shí)5.(1)當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)一上期留抵稅額當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率一出口貨物退稅率)一免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格×(出口貨物征稅率一免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率一免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率這個公式中計(jì)算的“免抵退稅額”就是名義應(yīng)退稅額或者免抵退制度下的可抵頂進(jìn)項(xiàng)(3)當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算：若(1)中計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額大于0時，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=0當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額若(1)中計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額小于0,則當(dāng)期應(yīng)納稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額一當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額=0(4)當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格包括當(dāng)期國內(nèi)購進(jìn)的無進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價格=當(dāng)期進(jìn)口料件到岸價格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價格=當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物離岸價×外匯人計(jì)劃分配率=計(jì)劃進(jìn)口總值÷計(jì)劃出口總值×100%若當(dāng)期實(shí)際不得免征和抵扣稅額抵減額大于當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率一出口貨物退稅率)的，則：當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×(出口貨如果當(dāng)期沒有免稅購進(jìn)原材料價格，前述公式中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減1.(1)從價定率——銷售額。費(fèi)用。即包含不含增值稅的銷售收入以及價外費(fèi)用(含基金、返利、補(bǔ)貼、手續(xù)費(fèi)之類),(2)從量定額——銷售數(shù)量。④進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口(3)復(fù)合計(jì)稅。類型自產(chǎn)從價定率(成本+利潤)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)復(fù)合計(jì)稅(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)從價定率(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)復(fù)合計(jì)稅(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)進(jìn)口復(fù)合計(jì)稅：(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消比例稅率)根據(jù)國稅發(fā)〔1995〕94號規(guī)定，當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的①當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價②當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款+當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款-期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款外購或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的扣除范圍如下：(1)根據(jù)國稅發(fā)[1993]156號規(guī)定，扣除范圍包括：①外購或委托加工已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；②外購或委托加工已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；③外購或委托加工已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；④外購或委托加工已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火。(2)根據(jù)國稅發(fā)[1994]130號規(guī)定，扣除范圍包括：①外購或委托加工的已稅汽車輪胎(內(nèi)胎或外胎)連續(xù)生產(chǎn)汽車輪胎；②外購或委托加工的已稅摩托車連續(xù)生產(chǎn)摩托車(如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托(3)根據(jù)財(cái)稅[2006]33號規(guī)定，扣除范圍包括：①外購或委托加工已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；②外購或委托加工已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；③外購或委托加工已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；④外購或委托加工已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；⑤外購或委托加工已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油。(4)根據(jù)財(cái)稅[2008]19號規(guī)定，以外購或委托加工收回的已稅石腦油、潤滑油、燃料油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款。在財(cái)稅[2006]33號規(guī)定的石腦油、潤滑油的抵扣政策之外，增加了燃料油的抵扣政策。(5)根據(jù)國稅函〔2008〕1072號規(guī)定，外購或委托加工收回的汽油、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)甲醇汽油、生物柴油的，準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款。注意：根據(jù)財(cái)稅[2001]84號文件的規(guī)定，停止執(zhí)行外購或委托加工已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒的消費(fèi)稅抵扣政策。根據(jù)國稅發(fā)[2006]62號文件的規(guī)定，國稅發(fā)[1994]130號中所提出的外購或委托加工的已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)汽車輪胎的消費(fèi)稅抵扣政策自2006年4月30日廢止。規(guī)定對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清用稅率征收消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算一般規(guī)定不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+17%)規(guī)定與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售連同包裝物銷售帶料加工的金銀首飾按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計(jì)以舊換新(含翻新改按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅用于其他方面(饋贈，贊助，集資，廣告，樣品，職工福利，獎勵等)應(yīng)按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計(jì)稅價格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價格的計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價格=購進(jìn)原價×(1+利潤率6%)÷(1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率5%)注意：納稅人為生產(chǎn)企業(yè)時，公式中的"購進(jìn)原價"為生產(chǎn)成本。和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售供其機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本納稅人屬于3.根據(jù)國稅發(fā)[2002]13號文件的規(guī)定，企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)(以下簡稱企業(yè)集團(tuán))委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從財(cái)務(wù)公司取得的③改變資產(chǎn)用途(如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營);(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；(6)單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。3.根據(jù)國家稅務(wù)總局公告[2011]第34號文件的規(guī)定，企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在5.(1)具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。(2)被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例。(3)企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動。(4)重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定比例。(5)企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取(1)因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；(2)將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得；(3)轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的(4)許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得；(5)從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個人取得的利息、股息、紅利所2.根據(jù)國稅發(fā)[1994]89號文件的規(guī)定，下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼；(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品(3)托兒補(bǔ)助費(fèi)；(4)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的批復(fù)》(國稅函〔2002〕146(1)財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)；(2)向出租方支付的租金；(3)由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用；(4)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。4.納稅人取得全年一次性獎金，單獨(dú)作為1個月工資、薪金所得計(jì)算納稅，自2005年1月1日起按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳：(1)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和(2)將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按上述第(1)條確定的適用稅率和速①如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)5.個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用),其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計(jì)算。方法為：以超過3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)(超過12年的按12年計(jì)算),以其商數(shù)作為個人的月工資、1.根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第63號文件規(guī)定，資源稅納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，扣除項(xiàng)目具體規(guī)定取得土地使用權(quán)所支付的地價款或出讓金；按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用包括土地的征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用①利息支出能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)②利息支出不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偦虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×10%以內(nèi)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加其他扣除項(xiàng)目按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本計(jì)算的金額之和，加計(jì)20%扣除(2)根據(jù)財(cái)稅[2009]128號文件的規(guī)定：(3)根據(jù)財(cái)稅[2010]121號文件的規(guī)定，對按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會計(jì)上如費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)(4)根據(jù)財(cái)稅[2010]121號文件的規(guī)定，對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定(5)根據(jù)國稅函發(fā)[1993]368號文件的規(guī)定，以房產(chǎn)聯(lián)營投資的，房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)2.(1)可比非受控價格法。(2)再銷售價格法。(3)成本加成法。(4)交易凈利潤法。(5)利潤分割法。第二十九章稅務(wù)籌劃(一)降低稅負(fù)的籌劃方法(二)滯延納稅時間的籌劃方法有：金額比較大并且期限比較長(或具有經(jīng)常性)的經(jīng)營租賃、擔(dān)保形成的或有負(fù)債、未決優(yōu)缺點(diǎn)缺點(diǎn)：可能導(dǎo)致無效費(fèi)用開支項(xiàng)目無法得到有效控合理化，造成預(yù)算上的浪費(fèi)優(yōu)點(diǎn)：(1)不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目的限制；(2)不受現(xiàn)行預(yù)算的束縛；(3)能夠調(diào)動各方面節(jié)約費(fèi)用的積極性；(4)有利于促使各基層單位精打細(xì)算，合理使用資金固定預(yù)缺點(diǎn)：(1)適應(yīng)性差；(2)可比性差彈性預(yù)優(yōu)點(diǎn)：(1)預(yù)算范圍寬；(2)便于評價與考核定期預(yù)優(yōu)點(diǎn)：使預(yù)算期間與會計(jì)期間相對應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對比，有利于對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評價優(yōu)點(diǎn)：運(yùn)用滾動預(yù)算法編制預(yù)算，使預(yù)算期間依時間順序向后滾動，能夠保持預(yù)算的持續(xù)性，有利于考慮未來業(yè)務(wù)活動，結(jié)合企業(yè)近期目標(biāo)和長期目標(biāo)；使預(yù)算隨時間的推進(jìn)不斷加以調(diào)整和修訂，能使預(yù)算與實(shí)際情況更相適應(yīng)，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用2.外部融資額預(yù)測的目標(biāo)是預(yù)計(jì)增加的借款和預(yù)計(jì)增發(fā)的新股。基本思路是：資產(chǎn)增加=負(fù)債增加十股東權(quán)益增加，其中：資產(chǎn)增加=經(jīng)營資產(chǎn)增加+金融資產(chǎn)增加=經(jīng)營資產(chǎn)增加一金融資產(chǎn)減少=經(jīng)營資產(chǎn)增加一可動用的金融資產(chǎn)，負(fù)債增加=經(jīng)營負(fù)債增加+金融負(fù)債增加=經(jīng)營負(fù)債增加+預(yù)計(jì)增加的借款，股東權(quán)益增加=預(yù)計(jì)的利潤留存+預(yù)計(jì)增發(fā)的新股。3.可持續(xù)增長需要同時滿足五個條件，即不增經(jīng)營資產(chǎn))周轉(zhuǎn)率不變、權(quán)益乘數(shù)(或凈經(jīng)營資產(chǎn)權(quán)益乘數(shù))不變、收益留存率不變。需要通過增發(fā)新股、提高銷售凈利率、提高資產(chǎn)(或凈經(jīng)營資產(chǎn))周轉(zhuǎn)次數(shù)、提高權(quán)益乘數(shù)第三十二章價值評估1.影響債券價值的因素包括債券面值、票面利率、市場利率(折現(xiàn)率)、到期時間等等。第三十四章企業(yè)價值評估2.實(shí)務(wù)中的詳細(xì)預(yù)測期通常為5～7年，如果有疑問還應(yīng)當(dāng)延長，但很少超過10年。市盈率模型的驅(qū)動因素是增長潛力、股利支付率、風(fēng)險(股權(quán)資本成本),其中關(guān)鍵因素是市凈率模型的驅(qū)動因素是權(quán)益凈利率、股利支付率、增長率、風(fēng)險(股權(quán)資本成本),其中第三十五章項(xiàng)目投資決策1.需要注意四個問題：(1)要區(qū)分相關(guān)成本和非相關(guān)成本；(2)不要忽視機(jī)會成本；(3)要考慮投資方案對公司其他項(xiàng)目的影響；(4)要考慮對營運(yùn)資本的影響。2.(1)靜態(tài)投資回收期法。(2)動態(tài)回收期法。采用低正常股利加額外股利政策的理由是(1)公司具有較大的靈活性；(2)可使那些依靠股利度日的股東每年至少可以得到雖然較低但比較穩(wěn)定的股利收入，從而吸引住這部分股1.(1)擬配售股份數(shù)量不超過本次配售股份前股本總額的30%;(2)控股股東應(yīng)當(dāng)在股東大會召開前公開承諾認(rèn)配股份的數(shù)量；(3)采用證券法規(guī)定的代銷方式發(fā)行。2.(1)最近3個會計(jì)年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率平均不低于6%;(2)除金融企業(yè)外，最近1期期末不存在持有金額較大的交易性金融資產(chǎn)和可供出售的金融資產(chǎn)、借予他人款項(xiàng)、3.(1)增加權(quán)益資本，提高權(quán)益資本的比例；(2)在企業(yè)運(yùn)營及盈利狀況不變的情況下，4.與其他籌資方式相比，普通股籌資的優(yōu)點(diǎn)主要包括：(1)沒有固定利息負(fù)擔(dān)；(2)沒有固定到期日；(3)籌資風(fēng)險??；(4)能增加公司的信譽(yù)；(5)籌資限制較少；(6)容易吸收資與其他籌資方式相比，普通股籌資的缺點(diǎn)主要包括：(1)資本成本較高；(2)可能會分散公司的控制權(quán)，削弱原有股東對公司的控制；(3)如果股票上市會增加公司被收購的風(fēng)險；(5)可能會引起股價的下跌。還債壓力或風(fēng)險相對較小。缺點(diǎn)包括：(1)長期負(fù)債的利率一般會高于短期負(fù)債利率；(2)6.相對于普通股籌資，債務(wù)籌資的特點(diǎn)表現(xiàn)為：(1)籌集的資金具有使用上的時間性，需到期償還；(2)不論企業(yè)經(jīng)營好壞，需固定支付債務(wù)利息，從而形成企業(yè)固定的負(fù)擔(dān)；(3)債8.與其他長期債務(wù)籌資相比，長期債券籌資的優(yōu)點(diǎn)主要有：(1)籌資規(guī)模較大；(2)具有長期性和穩(wěn)定性；(3)有利于資源優(yōu)化配置。長期債券籌資的缺點(diǎn)主要有：(1)發(fā)行成本高；(2)信息披露成本高；(3)限制條件多。10.優(yōu)先股籌資的優(yōu)點(diǎn)：(1)與債券相比，不支付股利不會導(dǎo)致公司破產(chǎn)；(2)與普通股相優(yōu)先股籌資的缺點(diǎn)：(1)優(yōu)先股股利不可以稅前扣除；(2)會增加公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險并進(jìn)而增11.相同點(diǎn)：(1)均以股票為標(biāo)的資產(chǎn)，其他價值隨股票價格變動；(2)在到期前均可以選擇執(zhí)行或不執(zhí)行，具有選擇權(quán)；(3)都有一個固定的執(zhí)行價格。不同點(diǎn)：(1)執(zhí)行時的股票來源不同；(2)稀釋問題不同；(3)期限不同；(4)對于B-S模型的適用不同。認(rèn)股權(quán)證籌資的缺點(diǎn)：(1)靈活性較差；(2)如果將來股票價格大大超過執(zhí)行價格，原有股東會蒙受較大損失；(3)附帶認(rèn)股權(quán)證債券的承銷費(fèi)用高于債務(wù)融資。14.優(yōu)點(diǎn)：(1)籌資成本較低；(2)有利于穩(wěn)定公司股價。缺點(diǎn)：(1)存在股價上漲風(fēng)險；(2)存在股價低迷風(fēng)險；(3)籌資成本高于純債券。15.租賃存在的主要原因有以下三個方面，分別是：(1)節(jié)稅：這是長期租賃存在的主要原因；(2)降低交易成本：這是短期租賃存在的主要原因；(3)減少不確定性。第三十八章營運(yùn)資本管理3.企業(yè)現(xiàn)金管理的目標(biāo)是在資產(chǎn)的流動性和盈利能力之間作出抉擇，以獲取最大的長期利4.(1)力爭現(xiàn)金流量同步；(2)使用現(xiàn)金浮游量；(3)加速收款；(4)推遲應(yīng)付賬款的支7.(1)對于不同的客戶采取不同的措施；(2)要在收賬費(fèi)用和所減少壞賬損失之間進(jìn)行權(quán)8.存貨管理的目標(biāo)是要盡力在各種存貨成本與存貨效益之間作出權(quán)衡，達(dá)到兩者的最佳結(jié)10.營運(yùn)資本籌資政策包括適中型籌資政策、激進(jìn)型11.(1)籌資速度快，容易取得；(2)籌資富有彈性；(3)籌資成本較低；(4)籌資風(fēng)險高。13.優(yōu)點(diǎn)：短期借款可以隨企業(yè)的需要安排，便于靈活使用，且取14.選擇貸款銀行時，重要的是要選用適宜的借款種5.作業(yè)成本法的優(yōu)點(diǎn)有：(1)可以獲得更準(zhǔn)確的產(chǎn)品和產(chǎn)品線成本；(2)有助于改進(jìn)成本控制；(3)為戰(zhàn)略管理提供信息支持。作業(yè)成本法的局限性有：(1)開發(fā)和維護(hù)費(fèi)用較高；(2)不符合對外財(cái)務(wù)報告的需要；(3)確定成本動因比較困難；(4)不利于管理控制。6.安全邊際率+盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率=1;變動成本率+邊際貢獻(xiàn)率=1。用剩余收益作為投資中心的業(yè)績評價指標(biāo)(1)可以使業(yè)績評價與公司的目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，引導(dǎo)部門經(jīng)理采納高于公司資本成本的決策；(2)允許使用不同的風(fēng)險調(diào)整資本成本。3.產(chǎn)品生命周期的四個階段分別是導(dǎo)入期、成長期、成熟期和衰退期。特征如下表所示，階段導(dǎo)入期產(chǎn)品用戶很少：產(chǎn)品設(shè)計(jì)新穎，但質(zhì)量有待提高：經(jīng)營風(fēng)險非常高：很少的競爭對手，一般采用高價格、高毛利的政策：企業(yè)的規(guī)模可能會非常??；戰(zhàn)略目標(biāo)是擴(kuò)大市場份額，爭取成為“領(lǐng)頭羊”;主要戰(zhàn)略路徑是投資于研究與開發(fā)和技術(shù)改進(jìn)，提高產(chǎn)品質(zhì)量。成長期成長期的標(biāo)志是產(chǎn)品銷量節(jié)節(jié)攀升，銷售群已經(jīng)擴(kuò)大；經(jīng)營風(fēng)險有所降低；產(chǎn)品價格最高，單位產(chǎn)品凈利洞也最高；戰(zhàn)略目標(biāo)是爭取最大市場份額，并堅(jiān)持到成熟期的到來；主要戰(zhàn)略路徑是市場營銷，抓住改變價格形象和質(zhì)量形象的時機(jī)。成熟期成熟期的標(biāo)志是競爭者之間出現(xiàn)挑釁性的價格競爭；經(jīng)營風(fēng)險中等；整個產(chǎn)業(yè)的銷售額達(dá)到前所未有的規(guī)模，并且比較穩(wěn)定，競爭激烈，有可能引發(fā)價格競爭；戰(zhàn)略目標(biāo)是在鞏固市場份額的同時提高投資報酬率；主要戰(zhàn)略路徑是提高效率，降低成本。衰退期客戶對性價比的要求很高；經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)一步降低；戰(zhàn)略目標(biāo)首先是防御，獲取最后的現(xiàn)金流；戰(zhàn)略路徑是控制成本，以求能維持正的現(xiàn)金流；如果缺乏成本優(yōu)勢，就應(yīng)該采用退卻戰(zhàn)略，盡早退出。4.決定企業(yè)競爭優(yōu)勢的企業(yè)資源判斷標(biāo)準(zhǔn)包括：資源的稀缺性、資源的不可模仿性、資(1)確認(rèn)那些支持企業(yè)競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵性活動；(2)明確價值鏈內(nèi)各種活動之間的聯(lián)系；(3)明確價值系統(tǒng)內(nèi)各項(xiàng)價值活動之間的聯(lián)系。3.發(fā)展戰(zhàn)略一般可以采用三種途徑，即外部發(fā)展(并購)、內(nèi)部發(fā)展(新建)與戰(zhàn)略聯(lián)并購的動機(jī)包括：(1)避開進(jìn)入壁壘，迅速進(jìn)入，爭取市場機(jī)會，規(guī)避各種風(fēng)險。(2)獲得協(xié)同效應(yīng)。(3)克服企業(yè)負(fù)外部性，減少競爭，增強(qiáng)對市場的控制力。企業(yè)采取內(nèi)部發(fā)展的動因：(1)開發(fā)新產(chǎn)品的過程使企業(yè)能最深刻地了解市場及產(chǎn)品；(2)不存在合適的收購對象；(3)保持同樣的管理風(fēng)格和企業(yè)文化，從而減輕混亂程度；(4)為管理者提供職業(yè)發(fā)展機(jī)會，避免停滯不前；(5)可能需要的代價較低，因?yàn)楂@得資產(chǎn)時無須為商譽(yù)支付額外的金額；(6)收購?fù)ǔa(chǎn)生隱藏的或無法預(yù)展不太可能產(chǎn)生這種情況；(7)這可能是唯一合理的、實(shí)現(xiàn)真正技術(shù)創(chuàng)新的方法；(8)可以企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟形成的動因包括：(1)促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新；(2)避免經(jīng)營風(fēng)險；(3)避免或減少競爭；(4)實(shí)現(xiàn)資源互補(bǔ)；(5)開拓新的市場；(6)降低協(xié)調(diào)成本。企業(yè)采取成本領(lǐng)先戰(zhàn)略，主要優(yōu)勢是：(1)形成進(jìn)入障礙。(2)增強(qiáng)討價還價能力。(3)降低替代品的威脅。(4)保持領(lǐng)先的競爭地位。采取成本領(lǐng)先戰(zhàn)略的風(fēng)險；(1)技術(shù)的變化可能使過去用于降低成本的投資(如擴(kuò)大規(guī)模、工藝革新等)與積累的經(jīng)驗(yàn)一筆勾銷。(2)產(chǎn)業(yè)的新加入者或追隨者通過模仿或者以高技術(shù)水平設(shè)施的投資能力，用較低的成本進(jìn)行學(xué)習(xí)。(3)市場需求從產(chǎn)品帶來額外的加價，如果一個企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)的溢出價格超過因其獨(dú)特性所增加的成采用差異化戰(zhàn)略的優(yōu)勢包括：(1)形成進(jìn)入障礙。(2)降低顧客敏感程度。(3)增強(qiáng)討價還價能力。(4)防止替代品威脅。(3)競爭對手的模仿和進(jìn)攻使已建立的差異縮小甚至轉(zhuǎn)向。購買者群體之間需求差異變小。(3)競爭對手的進(jìn)入與競爭。1.集權(quán)型決策的優(yōu)點(diǎn)：(1)易于協(xié)調(diào)各職能間的決策；(2)對上下溝通的形式進(jìn)行了規(guī)范；(3)能與企業(yè)的目標(biāo)達(dá)成一致；(4)危急情況下能夠做出快速決策；(5)有助于實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)；(6)這種結(jié)構(gòu)比較適用于由外部機(jī)構(gòu)實(shí)施密切監(jiān)控的企業(yè)，因?yàn)榧瘷?quán)型決策的缺點(diǎn)：(1)高級管理層可能不會重視個別部門的不同要求；(2)由于決策時需要通過集權(quán)職能的所有層級向上匯報，因此決策時間過長；(3)對級別較低的管理者而2.M型組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)點(diǎn)：(1)便于企業(yè)的持續(xù)成長。(2)由于每一個事業(yè)部都有其自身官就有更多的時間分析各個事業(yè)部的經(jīng)營情況以及進(jìn)行面的每個事業(yè)部，并在每個事業(yè)部內(nèi)部進(jìn)行再次分派。(4)能夠通過M型組織結(jié)構(gòu)的缺點(diǎn)：(1)為事業(yè)部分配企業(yè)的管矩陣制組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)點(diǎn)：(1)由于項(xiàng)目經(jīng)理與項(xiàng)目的關(guān)系更緊密，因參與到與其產(chǎn)品相關(guān)的戰(zhàn)略中來，從而激發(fā)其成功的動力。(2)能更項(xiàng)目，加強(qiáng)對產(chǎn)品和市場的關(guān)注，從而避免職能型結(jié)構(gòu)對產(chǎn)品和市品主管和區(qū)域主管之間的聯(lián)系更加直接，從而能夠作出更有質(zhì)量的決策。(4)實(shí)現(xiàn)了各個部門之間的協(xié)作以及各項(xiàng)技能和專門技術(shù)的相互交融。(5)雙重權(quán)力使得企業(yè)具有多重定位，矩陣制組織結(jié)構(gòu)的缺點(diǎn)：(1)可能導(dǎo)致權(quán)力劃分不清晰，并在職能工并且管理者可能會覺得另一名管理者將爭奪其權(quán)力，從而產(chǎn)生3.戰(zhàn)略失效的原因包括：(1)企業(yè)內(nèi)部缺乏溝通，企業(yè)戰(zhàn)動目標(biāo)，企業(yè)成員之間缺乏協(xié)作共事的愿望；(2)戰(zhàn)略實(shí)施過程中各主管人員、作業(yè)人員不稱職或玩忽職守；(5)公司管理者決策錯誤，重缺陷或錯誤；(6)企業(yè)外部環(huán)境出現(xiàn)了較大變化，而現(xiàn)有戰(zhàn)略一時難以適應(yīng)等。平衡計(jì)分卡的特點(diǎn)包括：(1)平衡計(jì)分卡為企業(yè)戰(zhàn)略管理提供強(qiáng)有力的支持；(2)平衡計(jì)分卡可以提高企業(yè)整體管理效率；(3)注重團(tuán)隊(duì)合作，防止企業(yè)管理機(jī)能失調(diào)；(4)平衡計(jì)分卡可提高企業(yè)激勵作用，擴(kuò)大員工的參與意識；(5)平衡計(jì)分卡可第四十三章風(fēng)險與風(fēng)險管理行考慮：(1)企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、新產(chǎn)品研發(fā)方面；(2)企業(yè)新市場開發(fā)，市場營銷策略方面； (3)企業(yè)組織效能、管理現(xiàn)狀、企業(yè)文化，高、中層管理人員和重要業(yè)務(wù)流程中專業(yè)人員的知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)等方面；(4)衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)中發(fā)生失誤；(5)質(zhì)量、安全、環(huán)保、信息安全等管理中發(fā)生失誤；(6)企業(yè)內(nèi)、外部人員的道德風(fēng)險或業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)失靈；(7)自然災(zāi)害給企業(yè)造成損失；(8)企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)操作運(yùn)行(1)確保將風(fēng)險控制在與總體目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi)；(2)確保內(nèi)外部，尤其是企業(yè)與股東之間實(shí)現(xiàn)真實(shí)、可靠的信息溝通，包括編制和提(3)確保遵守有關(guān)法律法規(guī)；(4)確保企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度和為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而采取重大措施的貫徹執(zhí)行，保障經(jīng)營(5)確保企業(yè)建立針對各項(xiàng)重大風(fēng)險發(fā)生后的危機(jī)處理計(jì)劃，保護(hù)企業(yè)不因?yàn)?zāi)害性風(fēng)(1)收集風(fēng)險管理初始信息；(2)進(jìn)行風(fēng)險評估；(3)制定風(fēng)險管理策略；(4)提出和實(shí)施風(fēng)險管理解決方案；(5)風(fēng)險管理的監(jiān)督與改進(jìn)。(1)提交全面風(fēng)險管理年度報告；(2)審議風(fēng)險管理策略和重大風(fēng)險管理解決方案；(3)審議重大決策、重大風(fēng)險、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制，以(4)審議內(nèi)部審計(jì)部門提交的風(fēng)險管理監(jiān)督評價審計(jì)綜合報告；(5)審議風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案；(6)辦理董事會授權(quán)的有關(guān)全面風(fēng)險管理的其他事項(xiàng)。(1)審計(jì)委員會應(yīng)承擔(dān)就任命、重新任命或解聘、外聘審計(jì)師向董事會提出建議的主要責(zé)(2)審計(jì)委員會應(yīng)復(fù)核審計(jì)師的審計(jì)工作范疇，并確信該審計(jì)范疇是充分的，并確保于每(3)審計(jì)委員會執(zhí)行審計(jì)工作完成后的復(fù)核。(4)審計(jì)委員會訂立了年度程序，以確保外聘審計(jì)師的獨(dú)立性和客觀性。(5)審計(jì)委員會與董事會達(dá)成一致，對企業(yè)關(guān)于雇用外聘會計(jì)師事務(wù)所原雇員的政策進(jìn)行(6)審計(jì)委員會還應(yīng)為企業(yè)制定關(guān)于由外聘審計(jì)師提供非審計(jì)服務(wù)的政策，并向董事會提(7)審計(jì)委員會應(yīng)制定一項(xiàng)政策，明確外聘審計(jì)師不得提供的服務(wù)類型，并且說明外聘審第四十五章風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制制框架，并結(jié)合中國國情，要求企業(yè)的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列5個要素：(1)內(nèi)部環(huán)境；(2)風(fēng)險評估；(3)控制活動；(4)信息與溝通；(5)內(nèi)部監(jiān)督。(1)銷售政策和策略不當(dāng)，市場預(yù)測不準(zhǔn)確，銷售渠道管理不當(dāng)?shù)?，可能?dǎo)致銷售不(2)客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，賬款回收不力等，可能導(dǎo)致銷售款項(xiàng)(3)銷售過程存在舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)市場調(diào)查，合理確定定價機(jī)制和信用方式，根據(jù)市場變化及時調(diào)整(2)企業(yè)在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)與客戶進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談、磋商或談判，關(guān)注客戶信用(3)企業(yè)銷售部門應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同開具相關(guān)銷售通知。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銷售(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好銷售業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，填制相應(yīng)的憑證，設(shè)置銷售臺賬，實(shí)行全(5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善客戶服務(wù)制度，加強(qiáng)客戶服務(wù)和跟蹤，提升客戶滿意度和忠誠度，(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善應(yīng)收款項(xiàng)管理制度，嚴(yán)格考核，實(shí)行獎懲。銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收，催收記錄(包括往來函電)應(yīng)妥善保存；財(cái)會部門負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)商業(yè)票據(jù)管理，明確商業(yè)票據(jù)的受理范圍，嚴(yán)格審查商業(yè)票據(jù)的真(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)的會計(jì)系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄銷售客戶、銷第四十七章合同法律制度與物權(quán)法律制度(1)要約是當(dāng)事人希望和他人訂立合同的意思表示，以訂立合同為直接目的；要約邀請是(2)要約大多數(shù)是針對特定的相對人的，往往采用對話和信函的方式；而要約邀請一般是(3)要約的內(nèi)容必須具備足以使合同成立的主要條件，如明確的標(biāo)的額、標(biāo)的物數(shù)量、質(zhì)權(quán)：(1)經(jīng)營狀況嚴(yán)重惡化；(2)轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)、抽逃資金，以逃避債務(wù)；(3)喪失商業(yè)信譽(yù)；(4)有喪失或者可能喪失履行債務(wù)能力的其他情形。10.需要支付租金。承租人對出賣人行使索賠權(quán)，不影響其履行融資12.下列民事行為無效：(1)無民事行為能力人實(shí)施的；(2)限制民事行為能力人依法不能獨(dú)立實(shí)施的；(3)一方以欺詐、脅迫的手段或者乘人之危，況下所為的；(4)惡意串通，損害國家、集體或者第三人利益的；(5)違反法律或者社會公共利益的；(6)經(jīng)濟(jì)合同違反國家指令性計(jì)劃的；(7)以合法形式掩蓋非法目的的。審計(jì)凈資產(chǎn)50%以后提供的任何擔(dān)保；②為資產(chǎn)負(fù)債率超過70%的擔(dān)保對象提供的擔(dān)保；③單筆擔(dān)保額超過最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)10%的擔(dān)保；④對股東、實(shí)際如果是上市公司在1年內(nèi)購買、出售重大資產(chǎn)或者擔(dān)保金額超過公司資產(chǎn)總額30%的，應(yīng)當(dāng)由股東大會作出決議，并經(jīng)出席會議的股東所持表決權(quán)的23以上通過。增設(shè)關(guān)聯(lián)關(guān)系立、解散或者變更公司形式的決議，必須經(jīng)股東會代表2/3以上表決權(quán)的股東通過股份有限公司對修改公司章程、增加或者減少注冊資解散或者變更公司形式作的決議，須經(jīng)股東大會出席會議的股東所持表決權(quán)的23有限責(zé)任公司代表1/10以上表決權(quán)的股東，1/3以上的董事，監(jiān)事會或者不設(shè)監(jiān)事會的司法》規(guī)定人數(shù)或者公司章程所定人數(shù)的2/3時：(2)公司未彌補(bǔ)的虧損達(dá)實(shí)收股本總額的1/3時：(3)單獨(dú)或者合計(jì)持有公司10%以上股份的股東請求時：(4)董事會認(rèn)為必要時：(5)監(jiān)事會提議召開時：(6)公司章程規(guī)定的其他情形。5.下列人員不得擔(dān)任獨(dú)立董事：(1)在上市公司或者其附屬企業(yè)任職的人員及其直系親屬、主要社會關(guān)系；(2)直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份1%以上或者是上市公司前10名股東中的白然人股東及其直系親屬：(3)在直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份5%以上的股東單位或者在上市公司前5名股東單位任職的人員及其直系親屬：(4)最近1年內(nèi)曾經(jīng)具有前三項(xiàng)所列舉情形的人員；(5)為上市公司或者其附屬企務(wù)的人員：(6)公司章程規(guī)定的其他人員：(7)中國證監(jiān)會認(rèn)定的其他人員。任免董事：(2)聘任或解聘高級管理人員：(3)公司董事、高級管理人員的薪酬：(4)上市公司的股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)企業(yè)對上市公司現(xiàn)有或新發(fā)生的總額高于300萬元或高于上市公司最近經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)值的5%的借款或其他資金往來，以及公司是否采取有效措施回收欠款：(5)獨(dú)立董事認(rèn)為可能損害中小股東權(quán)益的事項(xiàng)；(6)公司章程規(guī)定的其他事項(xiàng)。發(fā)行條件：公司已發(fā)行的優(yōu)先股不得超過普通股股份總數(shù)的50%,且籌資金額不得超過發(fā)行前凈資產(chǎn)的50%。程中與優(yōu)先股相關(guān)的內(nèi)容：②一次或累計(jì)減少公司注冊資本超過10%;③公司合井、分立，利潤的10%提取，當(dāng)法定公積金累計(jì)額為公司注冊資本的50%以上時可以不再提取。任意公積金按照公司股東會或股東大會決議，從公司稅后利潤中提取。公積金可以用于彌補(bǔ)公司虧損，擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營和轉(zhuǎn)增資本。但資本公積金不得用于彌補(bǔ)公司虧損。8.公司合并和減資均應(yīng)自作出決議之日起10日內(nèi)通知債權(quán)人，并于30日內(nèi)在報紙上公告。債權(quán)人自接到通知書之日起30日內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起45日內(nèi)，可以要求公司清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。在公司分立的情況下，公司應(yīng)當(dāng)自作出分立決議之日起10日內(nèi)通知債權(quán)人，并于30日內(nèi)在報紙上公告。第四十九章證券法律制度1.發(fā)行人的總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和董事會秘書等高級管理人員不得在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)中擔(dān)任除董事、監(jiān)事以外的其他職務(wù)；發(fā)行人的總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和董事會秘書等高級管理人員不得在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)領(lǐng)薪；發(fā)行人的財(cái)務(wù)人員不得在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)中兼2.發(fā)行前股本總額不少于人民幣3000萬元；最近3個會計(jì)年度凈利潤均為正數(shù)且累計(jì)超過人民幣3000萬元，凈利潤以扣除非經(jīng)常性損益前后較低者為計(jì)算依據(jù)；最近3個會計(jì)年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額累計(jì)超過人民幣5000萬元，或者最近3個會計(jì)年度營業(yè)收入累計(jì)超過人民幣3億元；最近一期期末無形資產(chǎn)(扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等后)占凈資產(chǎn)的比例不高于20%。3.發(fā)行人存在下列情形，構(gòu)成首次發(fā)行股票并上市的法定障礙：①最近36個月內(nèi)未經(jīng)法定機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，擅自公開或者變相公開發(fā)行過證券；或者有關(guān)違法行為雖然發(fā)生在36個月前，但目前仍處于持續(xù)狀態(tài)；②最近36個月內(nèi)違反工商、稅收、土地、環(huán)保、海關(guān)以及其他法律、行政法規(guī)，受到行政處罰，且情節(jié)嚴(yán)重；③最近36個月內(nèi)曾向中國證監(jiān)會提出發(fā)行申請，但報送的發(fā)行申請文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏；或者不符合發(fā)行條件以欺騙手段騙取發(fā)行核準(zhǔn)；或者以不正當(dāng)手段干擾中國證監(jiān)會及其發(fā)行審核委員會審核工作；或者偽造、變造發(fā)行人或其