會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)案例

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)案例要求：每五天的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制一張記賬憑證，即：1-5日發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記賬憑證編制日期為12月5日：6-10日發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記賬憑證編制日期為10日：1、1日取現(xiàn)備用40000借：庫(kù)存現(xiàn)金40000貸：銀行存款—工行400002、1日夠稅金支票，支付工本費(fèi)20元借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)用20貸：銀行存款—工行20財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算范圍：存貸款的利息收支、辦理銀行業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)、匯兌損益。如果取得債券投資取得利息收入，計(jì)入投資收益。3、1日繳納上月提現(xiàn)的養(yǎng)老保險(xiǎn)，失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)18000元，用社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)專用繳款書轉(zhuǎn)賬支付借：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)18000貸：銀行存款—工行18000引申：上月計(jì)提保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)借：管理費(fèi)用—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)18000貸：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)18000明細(xì)設(shè)置要求：應(yīng)付職工薪酬按工資、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、辭退福利等設(shè)置明細(xì)。4、1日繳納上月未交增值稅85000元，營(yíng)業(yè)稅5000元，城市維護(hù)建設(shè)稅6300元，教育附加費(fèi)2700元借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5000—應(yīng)交城建稅6300—教育附加費(fèi)2700應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅85000貸：銀行存款—工行99000引申：上月計(jì)提稅費(fèi)時(shí)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加14000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5000—應(yīng)交城建稅6300—教育附加費(fèi)2700借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（未交增值稅轉(zhuǎn)出）85000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅85000明晰設(shè)置要求：應(yīng)交稅費(fèi)按稅費(fèi)總類設(shè)置明細(xì)。5、1日銷售布藝沙發(fā)300套給華福商場(chǎng)，單價(jià)3000元，稅率17%，貨已發(fā)出，稅票已開，款未收到。銷售商品，款未收到。借：應(yīng)收賬款—華福商場(chǎng)1053000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—布藝沙發(fā)900000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）153000引申：假設(shè)本企業(yè)是小規(guī)模納稅人時(shí)借：應(yīng)收賬款—華福商場(chǎng)954000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—布藝沙發(fā)900000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅54000明細(xì)設(shè)置要求：營(yíng)收賬款一般按往來(lái)設(shè)置明細(xì)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一般按具體商品設(shè)置明細(xì)6、1日從馬家?guī)r木材市場(chǎng)購(gòu)入木料，增值稅發(fā)票上注明該批木料30方，貨款27000元，增值稅4590元，轉(zhuǎn)支付款。購(gòu)入材料，款已付并未入庫(kù)。借：在涂物資—木料27000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4590貸：銀行存款—工行31590引申：假設(shè)本企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人時(shí)借：在涂物資—木料31590貸：銀行存款—工行31590注意：在途物資與原材料的區(qū)別在途物資：用于材料采用實(shí)際成本法核算。用于核算采購(gòu)未驗(yàn)收入庫(kù)的材料成本。材料采購(gòu)：用于材料采用計(jì)劃成本核算原材料：用于核算采購(gòu)用于生產(chǎn)產(chǎn)品并驗(yàn)收入庫(kù)的材料成本。明細(xì)設(shè)置要求：在途物資、材料采購(gòu)、原材料賬戶按材料品種、種類等設(shè)置明細(xì)。7、2日從重棉二廠購(gòu)入布料5000米，不含稅價(jià)80000元，稅率17%，發(fā)票等結(jié)算憑證已到，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款及稅款已轉(zhuǎn)賬支付。購(gòu)入材料，款已付并入庫(kù)借：原材料—布料8000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600貸：銀行存款—工行93600引申如果取得增值稅普通發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，應(yīng)計(jì)入材料成本。增值稅專用發(fā)票才能抵扣。借：原材料—布料93600貸：銀行存款—工行936008、2日出售給個(gè)體戶王渝報(bào)廢的邊角余料，收入現(xiàn)金100元出售邊角余料借：庫(kù)存現(xiàn)金100貸：其他業(yè)務(wù)收入1009、2日購(gòu)買辦公膠水購(gòu)買辦公膠水借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)250貸：庫(kù)存現(xiàn)金25010、2日收到臨時(shí)工劉嵐交來(lái)押金300.收到押金借：庫(kù)存現(xiàn)金300貸：其他應(yīng)收款—?jiǎng)?00引申支付押金時(shí)借：其他應(yīng)付款—?jiǎng)?00貸：庫(kù)存現(xiàn)金30011、2日從云南宜豐木材廠購(gòu)入木材1000方，不含稅價(jià)890000元，稅率17%，運(yùn)費(fèi)2500元，發(fā)票等結(jié)算憑證已到，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款已轉(zhuǎn)賬支付購(gòu)入材料，款已付并入庫(kù)借：原材料—木料892500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)151300貸：銀行存款—工行1043800引申如果企業(yè)取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票并通過(guò)認(rèn)證，按照稅法規(guī)定，以運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金為基礎(chǔ)，按7%扣除抵扣。借：原材料—木料892360(890000+2500-2000某7%)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）151440（151300+2000某7%）貸：銀行存款—工行1043800如果商業(yè)企業(yè)還可以進(jìn)行如下核算：借：原材料—木料890000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）151300貸：銀行存款—工行1041300借：銷售費(fèi)用—運(yùn)雜費(fèi)2500貸：銀行存款—工行2500如果是工業(yè)企業(yè)向廢舊物資收購(gòu)單位收購(gòu)廢舊物資生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，可按收購(gòu)憑證金額的10%抵扣。如果是向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品，還可以按農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證金額的13%抵扣?！斑\(yùn)七、廢十、農(nóng)十三”。12、3日付電視臺(tái)廣告費(fèi)付廣告費(fèi)借：銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)10000貸：銀行存款—工行1000013、3日銷售給南亞家俱城辦公桌椅1000套，單價(jià)1500，稅率17%，雙方合同規(guī)定，付款條件為2/10,1/20,N/30銷售商品款未收到口借：應(yīng)收賬款—南亞家具城1755000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—辦公座椅1500000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）255000引申：商業(yè)折扣：也稱“打折”,即先折扣,后銷售,為了商品的促銷?，F(xiàn)金折扣年：為提前收取款項(xiàng),而予對(duì)方的優(yōu)惠,如：2/10、1/20、N/30便是采購(gòu)方在10日內(nèi)付款并享受2%的折扣，在20天內(nèi)付款，則銷售1%的折扣,超過(guò)20天,就全額付款,但最長(zhǎng)付款期不超過(guò)30天。銷售這讓：先銷售，后折扣。先正常銷售，當(dāng)貨物出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題時(shí)，才降價(jià)銷售，已減少損失。商業(yè)折扣的財(cái)務(wù)處理：如：打六折借：應(yīng)收賬款—南亞家具城1053000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—辦公座椅900000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）153000銷售折讓的賬務(wù)處理：正常銷售時(shí)借：應(yīng)收賬款—南亞家具城1755000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—辦公座椅1500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）255000銷售折讓（紅字沖銷）借：應(yīng)收賬款—南亞家具城585000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—辦公座椅500000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）8500014、3日收到大華商場(chǎng)預(yù)訂明年布藝沙發(fā)的貨款30萬(wàn)借：銀行存款—工行300000貸：預(yù)收賬款—大華商場(chǎng)300000前提：企業(yè)單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶進(jìn)行核算的。引申當(dāng)銷售實(shí)現(xiàn)收入時(shí)借：預(yù)收賬款—大華商場(chǎng)351000（應(yīng)收金額）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)額）51000收到對(duì)方單位補(bǔ)付貨款時(shí)借：銀行存款—工行51000貸：預(yù)收賬款—大華商場(chǎng)51000如果企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，發(fā)生的預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多時(shí)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶的發(fā)生預(yù)收賬款業(yè)務(wù)時(shí)，計(jì)入“應(yīng)收賬款”貸方中。借：銀行存款—工行300000貸：應(yīng)收賬款—大華商場(chǎng)300000（沖減將來(lái)的應(yīng)收款項(xiàng)）將來(lái)銷售實(shí)現(xiàn)收入借：應(yīng)收賬款—大華商場(chǎng)351000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）51000收到對(duì)方單位補(bǔ)付匯款時(shí)借：銀行存款—工行51000貸：應(yīng)收賬款—大華商場(chǎng)5100015、3日銷售布藝沙發(fā)80套給南亞家俱城，單價(jià)3000，稅率17%，銷售當(dāng)日收到南亞家俱城開出并承兌的面值280800的商業(yè)匯票，匯票期限6個(gè)月，票面利率6%銷售商品，收到匯票借：應(yīng)收票據(jù)—面值（南亞家具城）28080貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—布藝沙發(fā)240000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）40800引申商業(yè)匯票的分類一、按是否帶息分類：1.帶息商業(yè)匯票2.不帶息商業(yè)匯票二、按承兌人不同分類1.商業(yè)承兌匯票2.銀行承兌匯票注意：銀行匯票、銀行本票、支票、商業(yè)匯票的區(qū)別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中涉及銀行匯或銀行本票用其他貨幣資金科目核算：涉及到支票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用銀行存款科目核算：涉及到商業(yè)匯票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用應(yīng)收（付）票據(jù)核算。當(dāng)收到商業(yè)匯時(shí)，就計(jì)入應(yīng)收票據(jù)：當(dāng)開具商業(yè)匯票時(shí)，就計(jì)入應(yīng)收應(yīng)收票據(jù)。明細(xì)設(shè)置要求：應(yīng)收票據(jù)—面值、應(yīng)收票據(jù)—應(yīng)計(jì)利息（一般于年末12.31或年中6.30計(jì)提利息）。16、3日持光明公司2022年9月3日開具的商業(yè)承兌匯票，到銀行申請(qǐng)?zhí)岈F(xiàn)，該票據(jù)的票面金額60萬(wàn)，期限為6個(gè)月，票面利率6%，貼現(xiàn)利率7.5%商業(yè)匯票貼現(xiàn)借：銀行存款—工行606412.50貸：應(yīng)收票據(jù)—面值（光明公司）600000財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收支6412.50引申：貼現(xiàn)：提前獲取商業(yè)匯票的資金而向銀行貼付一定利息的融資變現(xiàn)行為。票據(jù)貼現(xiàn)實(shí)得額二票據(jù)到期價(jià)值一貼現(xiàn)息二618000—11587.50=606412.50口票據(jù)到期價(jià)值=票據(jù)面值某（1+票據(jù)利率某票據(jù)期限）=60某（1+（6%?12）某6）=61.8萬(wàn)貼現(xiàn)息=票據(jù)到期價(jià)值某貼現(xiàn)率（貸款利率）某貼現(xiàn)期（貸款期限）=61.8某7.5%?12）某3=11587注意：年利率以百分?jǐn)?shù)表示，月利率以千分?jǐn)?shù)表示，日利率以萬(wàn)分?jǐn)?shù)表示。商業(yè)匯票貼現(xiàn)要登記備查賬薄，因?yàn)橘N現(xiàn)后，企業(yè)任然承擔(dān)連帶責(zé)任。如果是不帶息商業(yè)匯票貼現(xiàn)時(shí)借：銀行存款—工行588750財(cái)務(wù)費(fèi)用一利息收支11250（600000某（7.5%+12）某3）貸：應(yīng)收票據(jù)—光明公司600000（不帶息）如果帶息票據(jù)每月計(jì)提利息借：應(yīng)收票據(jù)一應(yīng)計(jì)利息（光明公司）3000（600000某6%+12某1）口貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收支3000當(dāng)每月計(jì)算票據(jù)利息的票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)借：銀行存款—工行606412.50財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收支2587.50貸：應(yīng)收票據(jù)—面值（光明公司）600000應(yīng)收票據(jù)—應(yīng)計(jì)利息（光明公司）900017、3日，以現(xiàn)金支付稅收滯納金1000付稅收滯納金借：營(yíng)業(yè)外支出—其他1000貸：庫(kù)存現(xiàn)金100018、4日，對(duì)光明公司的應(yīng)收賬款30萬(wàn)，由于光明公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難而無(wú)法按原條件償還，經(jīng)協(xié)商，同意光明公司用22萬(wàn)現(xiàn)金償債，同時(shí)免除另8萬(wàn)的債務(wù)收回光明公司部分欠款，其余免除借：銀行存款—工行220000營(yíng)業(yè)外支出—債務(wù)重組損失80000貸：應(yīng)收賬款—光明公司300000屬于債務(wù)重組內(nèi)容。19、4日收回上年已轉(zhuǎn)銷的壞賬2000，系華福商場(chǎng)貨款收回以確認(rèn)的外賬借：應(yīng)收賬款—華福商場(chǎng)2000貸：外賬準(zhǔn)備2000或者合并編制借：銀行存款—工行2000貸：壞賬準(zhǔn)備2000引申：上年確認(rèn)壞時(shí)（備抵法）借：壞賬準(zhǔn)備2000貸：應(yīng)收賬款—華福商場(chǎng)2000如果沒(méi)有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（直接沖銷法）借：管理費(fèi)用2000貸：應(yīng)收賬款—華府商場(chǎng)200020、5日木料因火災(zāi)被毀損，價(jià)值30000，損失數(shù)量30方，保險(xiǎn)公司已確認(rèn)賠償23400，其余由企業(yè)自行承擔(dān)。木材火災(zāi)毀損借：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益35100貸：原材料—木材30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）5100（30000某17%）處理火災(zāi)損失木材借：其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)公司23400（相關(guān)責(zé)任人賠償）營(yíng)業(yè)外支出—非常損失11700（自然災(zāi)害損失）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益35100引申：財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)帳實(shí)不符的賬務(wù)處理涉及到待處理財(cái)產(chǎn)損益科目。21、6日，從華豐公司購(gòu)入木料100方，不含稅價(jià)900元/方，稅率17%，發(fā)票結(jié)算憑證已到，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款及稅款開具一張期限為三個(gè)月的帶息票據(jù)，票面利率6%購(gòu)入材料，已開具商業(yè)匯票借：原材料—木料90000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15300貸：應(yīng)付票據(jù)—面值（華豐公司）10530022、6日銷售給華豐家具城布藝沙發(fā)400套，單價(jià)3000，稅率17%，貨款及稅款已在上月收到80萬(wàn)，余款用轉(zhuǎn)支收訖銷售商品，原預(yù)收款抵扣借：預(yù)收賬款—華豐家具城1404000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—布藝沙發(fā)1200000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）204000收到華豐家具城補(bǔ)付貸款借：銀行存款—工行604000貸：預(yù)收賬款—華豐家具城604000或者借：預(yù)收賬款—華豐家具城80萬(wàn)銀行存款60.4萬(wàn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—布藝沙發(fā)120萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增稅（銷項(xiàng)稅）20.4萬(wàn)23、7日銷售給華福商場(chǎng)辦公桌椅500套，單價(jià)1000，稅率17%，收到對(duì)方開具并承兌的商業(yè)匯票一張，期限6個(gè)月，票面年利率6%銷售商品，收到匯票借：應(yīng)收票據(jù)—面值（華福商場(chǎng)）585000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收—辦公桌椅500000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500024,、7日銷售一棟行政辦公用房，原值50萬(wàn)，已提折舊20萬(wàn)，出售所得收入70萬(wàn)存入銀行。用銀行存款支付清理費(fèi)用6000，廠房已清理完畢，營(yíng)業(yè)稅率5%（1）出售固資時(shí)：結(jié)轉(zhuǎn)出售固資成本借：固定資產(chǎn)清查30萬(wàn)累計(jì)折舊20萬(wàn)貸：固定資產(chǎn)—行政辦公用房50萬(wàn)（2）取得收入時(shí)：取得出售固資收入借：銀行存款—工行70萬(wàn)貸：固定資產(chǎn)清查70萬(wàn)（3）付固資清理費(fèi)用借：付固資清理費(fèi)用6000貸：銀行存款—工行6000（4）出售固資，應(yīng)交稅費(fèi)借：固定資產(chǎn)清理35000（70萬(wàn)某5%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅35000（5）繳納營(yíng)業(yè)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅35000貸：銀行存款—工行35000（6）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理35.9萬(wàn)貸：營(yíng)業(yè)外收入—出售固定收入35.9萬(wàn)引申：固資出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢等情況，通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。它包括兩層含義：1.清理收入，2清理費(fèi)用。凈收入=清理收入—清理費(fèi)用：如果是凈收入，將結(jié)轉(zhuǎn)至“營(yíng)業(yè)外收入中，如果是凈損失，計(jì)入”營(yíng)業(yè)外支出“賬戶中。轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，銷售無(wú)形資產(chǎn)涉及貸營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，其稅率5%另外，叫他運(yùn)輸業(yè)建筑安裝業(yè)，郵電通信業(yè)，文化體育業(yè)營(yíng)業(yè)稅率為3%，娛樂(lè)場(chǎng)所營(yíng)業(yè)稅率為20%服務(wù)業(yè)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅率5%應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅額的計(jì)算般情況下：應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)額某稅率也可以是：應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=（營(yíng)業(yè)額-必要的扣除項(xiàng)目）某稅率25,、8日從渝飛機(jī)器制造廠購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，增值稅34000，設(shè)備價(jià)款20萬(wàn)，設(shè)備已到達(dá)并交付使用，款項(xiàng)用轉(zhuǎn)支支付。購(gòu)入固定資產(chǎn)，并交付使用借：固定資產(chǎn)——某某設(shè)備234000貸：銀行存款—工行234000引申增值稅法規(guī)定：購(gòu)入固定資產(chǎn)的增值稅不允許抵扣，應(yīng)計(jì)入起成本如果設(shè)備未交付使用（指為達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)）計(jì)入在建工程。注意：購(gòu)入固定資產(chǎn)與購(gòu)入原材料的賬務(wù)處理方法不一樣。錯(cuò)誤做法：借：固定資產(chǎn)200000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）34000貸：銀行存款—工行23400026、8日對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù)收入10000，營(yíng)業(yè)稅率3%（1）提供運(yùn)輸勞務(wù)借：銀行存款—工行10000貸：其他業(yè)務(wù)收入10000（2）應(yīng)交運(yùn)輸勞務(wù)稅金借：營(yíng)業(yè)務(wù)稅及附加300貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅300（3）支付營(yíng)業(yè)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅300貸：銀行存款—工行30027、9日從長(zhǎng)城公司租入全新辦公用房一套，期限為3年，該辦公用房賬面原值30萬(wàn)，預(yù)計(jì)使用25年，租賃合同規(guī)定，租賃開始日本企業(yè)向長(zhǎng)城公司一次性預(yù)付租金3.6萬(wàn)，款項(xiàng)用存款支付，并攤銷一年租賃費(fèi)（1）支付房屋租金借：長(zhǎng)期待攤銷費(fèi)用—房屋租金36000貸：銀行存款—工行36000（2）攤銷本年應(yīng)承擔(dān)的租金借：管理費(fèi)用—租金12000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—房屋租金12000引申如果是支付一年的租金借：預(yù)付賬款—房屋租金36000貸：銀行存款—工行36000如果是融資租入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)未確認(rèn)的融資費(fèi)用貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款28、9日以現(xiàn)金支付行政辦公室電腦維修費(fèi)2000借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金200029、9日供應(yīng)科李鋼出差歸來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)2500，該部門實(shí)行定額備用金制度借：管理費(fèi)用—差旅費(fèi)2500貸：庫(kù)存現(xiàn)金2500引申核定供應(yīng)科的備用金5000元時(shí)借：其他應(yīng)收款—供應(yīng)科（李剛）5000貸：庫(kù)存現(xiàn)金5000以前，采用非定額備用金制度核算（1）部門或志愿借款時(shí)：借：其他應(yīng)收款—供應(yīng)科（李剛）5000貸：庫(kù)存現(xiàn)金5000（2）回來(lái)報(bào)銷時(shí)：借：管理費(fèi)用—差旅費(fèi)2500庫(kù)存現(xiàn)金2500貸：其他應(yīng)收款—供應(yīng)科（李剛）500030、9日以現(xiàn)金支付技術(shù)部門購(gòu)技術(shù)書籍800借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)800貸：庫(kù)存現(xiàn)金80031、9日經(jīng)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)上月盤虧材料25000（不含稅價(jià)），作為非常損失處理處理上月盤虧材料借：