《財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)》課件-項(xiàng)目六 制定財(cái)務(wù)預(yù)算任務(wù)二

財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)古人箴言人無(wú)遠(yuǎn)慮，必有近憂。唐代文學(xué)家、哲學(xué)家韓愈凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。孫子兵法謀定而后動(dòng)，知止而有得。名人名言項(xiàng)目六制定財(cái)務(wù)預(yù)算任務(wù)一

認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算1任務(wù)二財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法2任務(wù)三編制財(cái)務(wù)預(yù)算3任務(wù)二財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法看看下面的圖片，我們編制預(yù)算也不困難吧？真的嗎？？預(yù)算編制方法分類一、固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法1.簡(jiǎn)稱固定預(yù)算，又稱靜態(tài)預(yù)算，是編制預(yù)算最基本的方法，它是指在編制預(yù)算時(shí)，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量(如生產(chǎn)量、銷售量)水平作為惟一基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算的一種方法。傳統(tǒng)預(yù)算大多為固定預(yù)算方法。(一)固定預(yù)算法2.固定預(yù)算只能適用于業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)或非營(yíng)利組織編制預(yù)算時(shí)采用3.通常適用于業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)的成本費(fèi)用預(yù)算的編制，如直接材料、直接人工和制造費(fèi)用預(yù)算。(一)固定預(yù)算法固定預(yù)算法實(shí)例1(二)彈性預(yù)算1.又稱變動(dòng)預(yù)算或滑動(dòng)預(yù)算，是指為克服固定預(yù)算方法的缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)的，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的依存關(guān)系為依據(jù)，以預(yù)算期可預(yù)見(jiàn)的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，編制能夠適應(yīng)多種情況預(yù)算的一種方法。2.編制彈性預(yù)算所依據(jù)的業(yè)務(wù)量可以是產(chǎn)量、銷售量、直接人工工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、材料消耗量或直接人工工資等。3.在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上編制彈性預(yù)算的方法主要有列表法、公式法、圖示法等。4.適用：適用于與業(yè)務(wù)量有關(guān)預(yù)算的編制，主要用于成本費(fèi)用預(yù)算和利潤(rùn)預(yù)算。(二)彈性預(yù)算5.與固定預(yù)算相比，彈性預(yù)算有兩個(gè)顯著特點(diǎn)(1)彈性預(yù)算是按一系列業(yè)務(wù)量水平編制的，從而擴(kuò)大了預(yù)算的適用范圍。(2)彈性預(yù)算是按成本性態(tài)分類列示的，在預(yù)算執(zhí)行中可以計(jì)算一定實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本，便于預(yù)算執(zhí)行的評(píng)價(jià)和考核。(二)彈性預(yù)算編制彈性預(yù)算方法（1）列表法（2）公式法公式法是指在成本進(jìn)行性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，通過(guò)確定成本模型Y=A+bx中的A（固定成本）和b（單位變動(dòng)成本）來(lái)進(jìn)行預(yù)算編制的方法。編制彈性預(yù)算方法公式法運(yùn)用（2）公式法由表5可知，Y=105000+6x，根據(jù)業(yè)務(wù)量標(biāo)準(zhǔn)的變化可以及時(shí)計(jì)算出相關(guān)的制造費(fèi)用總額。如，當(dāng)業(yè)務(wù)量為32000時(shí)，預(yù)算成本Y=105000+6×32000=297000（元）（3）圖示法

圖示法是指在坐標(biāo)圖上，根據(jù)成本總額與業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量關(guān)系，繪制出成本線，通過(guò)此線可以確定某個(gè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)量水平下的成本預(yù)算金額。圖示法運(yùn)用二、增量預(yù)算法與零基預(yù)算法任務(wù)（一）增量預(yù)算

1.又稱調(diào)整預(yù)算，是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平的變動(dòng)情況及相關(guān)影響因素變動(dòng)的程度，通過(guò)調(diào)整有關(guān)原有項(xiàng)目而編制預(yù)算的一種方法。它適用于比較穩(wěn)定的企業(yè)預(yù)算的編制。缺點(diǎn)：有可能使不必要的開(kāi)支合理化。優(yōu)點(diǎn)：工作量少，簡(jiǎn)便易行（一）增量預(yù)算（二）零基預(yù)算

1.又稱零底預(yù)算，是指在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是將所有的預(yù)算支出均以零為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。（1）提出費(fèi)用計(jì)劃方案。（2）分析每項(xiàng)費(fèi)用及其相應(yīng)的效益，評(píng)價(jià)開(kāi)支計(jì)劃的重要程度。（3）按輕重緩急，分級(jí)安排預(yù)算項(xiàng)目。（二）零基預(yù)算

2．零基預(yù)算的程序零基預(yù)算法運(yùn)用零基預(yù)算法運(yùn)用零基預(yù)算法運(yùn)用思考題(多項(xiàng)選擇)與零基預(yù)算相比，增量預(yù)算的主要缺點(diǎn)包括()。A.可能不加分析地保留或接受原有成本項(xiàng)目B.可能使成本費(fèi)用得不到有效控制，造成預(yù)算上的浪費(fèi)C.容易使不必要的開(kāi)支合理化D.增加了預(yù)算編制的工作量，容易顧此失彼【正確答案】A,B,C【知識(shí)點(diǎn)】增量預(yù)算與零基預(yù)算編制方法【答案解析】本題考點(diǎn)是與零基預(yù)算相比增量預(yù)算的缺點(diǎn)。增量預(yù)算是在基期成本費(fèi)用水平的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量及有關(guān)降低成本的措施，通過(guò)調(diào)整有關(guān)原有成本項(xiàng)目而編制的預(yù)算。因此選項(xiàng)A、B、C是其缺點(diǎn)。思考題(多項(xiàng)選擇)三、定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法（一）定期預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間（如公歷年度）作為預(yù)算期的一種預(yù)算編制的方法。（二）滾動(dòng)預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為一