經(jīng)濟法基礎(chǔ) 第6章（三）

考點城市維護建設(shè)稅和教育費附加（★）（一）納稅人（1）是指在中國境內(nèi)繳納（不包括進口環(huán)節(jié)）增值稅、消費稅的單位和個人。（2）負有增值稅、消費稅扣繳義務(wù)的單位和個人，在扣繳增值稅、消費稅的同時扣繳城市維護建設(shè)稅和教育費附加。（二）應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=（實際繳納的增值稅+

實際繳納的消費稅）×稅率或征收率城建稅教育費附加市區(qū)：7%縣城、鎮(zhèn)：5%其他：1%3%【注意】城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。（1）城建稅和教育費附加的計稅依據(jù)包括實際補繳的增值稅、消費稅稅款，但不包括罰款、滯納金。（2）由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅、消費稅的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設(shè)稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。（3）流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納增值稅、消費稅的，其繳納的城市維護建設(shè)稅按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行?！咎崾尽?018年12月甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳增值稅30萬元，實際繳納20萬元，應(yīng)繳消費稅28萬元，實際繳納12萬元，已知教育費附加征收比率為3%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的教育費附加計算正確的是（）。

A.（30＋28）×3%＝1.74萬元

B.（20＋12）×3%＝0.96萬元

C.30×3%＝0.9萬元

D.20×3%＝0.6萬元【單選題·2019】B（三）稅收優(yōu)惠（1）進口不征，出口不退。（2）對由于減免增值稅、消費稅而發(fā)生退稅的，可同時退還已征收的城建稅和教育費附加。（3）對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費稅附征的城建稅和教育費附加，一律不予退（返）還。（四）納稅義務(wù)發(fā)生時間

城市維護建設(shè)稅和教育費附加的納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值稅、消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間一致，分別與增值稅、消費稅同時繳納。考點關(guān)稅（★★）（一）納稅人關(guān)稅的課稅對象是進出境的貨物、物品。（二）稅率進口貨物適用何種關(guān)稅稅率以進口貨物的原產(chǎn)地為標準。分類適用情形最惠國稅率（1）原產(chǎn)于共同適用最惠國條款的世貿(mào)組織成員國或與我國簽訂最惠國待遇雙邊協(xié)定的國家

（2）原產(chǎn)于我國協(xié)定稅率原產(chǎn)于與我國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的國家特惠稅率原產(chǎn)于與我國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的國家關(guān)稅配額稅率配額內(nèi)適用較低的關(guān)稅配額稅率，配額外適用較高稅率暫定稅率在最惠國稅率基礎(chǔ)上，對特殊貨物可以實行暫定稅率普通稅率（1）原產(chǎn)于未與我國訂立關(guān)稅優(yōu)惠條款的國家（2）原產(chǎn)地不明的貨物（三）應(yīng)納稅額的計算計稅方法計算公式適用范圍從價稅關(guān)稅=進（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價格×比例稅率出口貨物和大部分的進口貨物從量稅關(guān)稅=進口貨物數(shù)量×單位稅額（定額稅率）啤酒、原油等復(fù)合稅關(guān)稅=進口貨物數(shù)量×單位稅額+進口貨物數(shù)量×單位完稅價格×比例稅率廣播用錄像機、放像機、攝像機等滑準稅關(guān)稅=進（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價格×滑準稅稅率個別貨物【解釋】滑準稅稅率屬于比例稅率，稅率與商品進口價格反方向變動，進口商品價格越高，稅率越低。1.一般進口貨物的完稅價格一般進口貨物由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定的到岸價格作為完稅價格。①貨價。②貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務(wù)費。（入境前的費用）③支付給賣方的傭金。主要包括①向境外采購代理人支付的買方傭金。②賣方付給進口人的正?；乜?。③貨物運抵我國關(guān)境輸入地點起卸后的運雜費。（入境后的費用）不包括2018年9月甲公司進口一批貨物，海關(guān)審定的成交價格為1100萬元，貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費96萬元，保險費4萬元。已知關(guān)稅稅率為10%。計算甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

A.（1100＋96＋4）×10%＝120萬元

B.（1100＋4）×10%＝110.4萬元

C.1100×10%＝110萬元

D.（1100＋96）×10%＝119.6萬元【單選題·2019】A2.特殊進口貨物的完稅價格情形關(guān)稅完稅價格運往境外加工的貨物出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，以境外加工費和料件費以及復(fù)運進境的運輸及其相關(guān)費用和保險費審査確定完稅價格運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物出境時已向海關(guān)報明并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，以經(jīng)海關(guān)審定的修理費和料件費作為完稅價格租借和租賃進口貨物以海關(guān)審定的租金作為完稅價格3.出口貨物的完稅價格出口貨物應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的貨物售予境外的離岸價格，扣除出口關(guān)稅后作為完稅價格。計算公式為：出口貨物完稅價格=離岸價格÷（1+出口稅率）（四）稅收優(yōu)惠（1）一票貨物關(guān)稅稅額、進口環(huán)節(jié)增值稅或者消費稅稅額在人民幣50元以下的。（2）無商業(yè)價值的廣告品及貨樣。（3）國際組織、外國政府無償贈送的物資。（4）進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。（5）因故退還的中國出口貨物，可以免征進口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還。（6）因故退還的境外進口貨物，可以免征出口關(guān)稅，但已征收的進口關(guān)稅不予退還。法定減免有下列情形之一的進口貨物，海關(guān)可以酌情減免稅：（1）在境外運輸途中或者在起卸時，遭受到損壞或者損失的。（2）起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的。（3）海關(guān)查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。酌情減免考點環(huán)境保護稅（★★）（一）納稅人和征稅范圍環(huán)境保護稅的納稅人是指在中國領(lǐng)域和管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。①大氣污染物；②水污染物；③固體廢物；④噪聲（工業(yè)噪聲）（1）只對“企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者”征稅，對居民個人，不征稅。（2）目前只對工業(yè)噪聲征稅，對居民噪聲不征稅?！咎崾?】不繳納環(huán)境保護稅的情形：（1）向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物。（2）在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設(shè)施、場所儲存或者處置固體廢物?！咎崾?】（二）應(yīng)納稅額的計算稅目計稅依據(jù)應(yīng)納稅額的計算大氣污染物污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)×定額稅率水污染物固體廢物固體廢物的排放量應(yīng)納稅額=固體廢物排放量×定額稅率噪聲超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)應(yīng)納稅額=超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額2018年3月甲企業(yè)產(chǎn)生爐渣150噸，其中30噸在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設(shè)施中貯存，100噸綜合利用且符合國家和地方環(huán)境保護標準，其余的直接倒棄于空地。已知爐渣環(huán)境保護稅稅率為25元/噸。計算甲企業(yè)當(dāng)月所產(chǎn)生爐渣應(yīng)繳納環(huán)境保護稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

A.（150-30）×25=3000元

B.150×25=3750元

C.（150-100）×25=1250元

D.（150-100-30）×25=500元【單選題·2018】D（三）稅收優(yōu)惠免稅情形主要有：（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的。（2）機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的。（3）依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的。（4）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的?？键c耕地占用稅（★）（一）納稅人和征稅范圍在中國境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，為耕地占用稅的納稅人。【提示】（1）占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂以及其他農(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，應(yīng)征收耕地占用稅。（2）占用耕地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。（二）應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=實際占用耕地面積×定額稅率【提示】（1）耕地占用稅實行有幅度的地區(qū)差別定額稅率。（2）占用基本農(nóng)田的，按當(dāng)?shù)剡m用稅額的150%征收。（3）經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達且人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但是提高的部分最高不得超過國務(wù)院規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅額的50%。（三）稅收優(yōu)惠（1）軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)占用耕地。（2）農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建自用住宅。（3）農(nóng)村居民經(jīng)批準搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分。1.免稅【提示】職工住房占用耕地的，要交稅。鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地。2.減按2元/平方米征稅【提示】專用鐵路、鐵路專用線、專用公路和城區(qū)內(nèi)機動車道占用耕地，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內(nèi)占用耕地新建自用住宅。3.減半征稅考點煙葉稅（★）煙葉稅納稅人和征稅范圍應(yīng)納稅額的計算征收管理

（一）納稅人和征稅范圍煙葉稅的納稅人為在中國境內(nèi)收購煙葉（包括晾曬煙葉、烤煙葉）的單位。（二）應(yīng)納稅額的計算煙葉稅的計稅依據(jù)是納稅人收購煙葉實際支付的價款總額，包括煙葉收購價款和價外補貼。其中，價外補貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10%計算。應(yīng)納稅額=價款總額×稅率（20%）=收購價款×（1+10%）×稅率（20%）（三）征收管理項目具體內(nèi)容納稅環(huán)節(jié)煙葉收購環(huán)節(jié)納稅義務(wù)發(fā)生時間收購煙葉的當(dāng)日納稅地點煙葉收購地納稅期限按月計征，納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報并繳納稅款考點船舶噸稅（★★）船舶噸稅征收管理納稅人應(yīng)納稅額的計算

稅收優(yōu)惠（一）納稅人對自中國境外港口進入中國境內(nèi)港口的船舶征收船舶噸稅，以應(yīng)稅船舶負責(zé)人為納稅人。（二）應(yīng)納稅額的計算船舶噸稅按照船舶凈噸位（計稅依據(jù)）和噸稅執(zhí)照期限（不同期限對應(yīng)不同定額稅率）征收。按照30日、90日和1年三種期限分類，每類又分為普通稅率和優(yōu)惠稅率兩種應(yīng)納稅額=應(yīng)稅船舶凈噸位×定額稅率【提示】（1）適用優(yōu)惠稅率的有：①中國國籍的船舶；②船籍國與中國簽訂含有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款的船舶。

（2）拖船和非機動駁船分別按照相同凈噸位船舶稅率的50%計征。（三）稅收優(yōu)惠免征船舶噸稅的主要項目有：（1）應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶。（2）自境外以購買、受贈、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進口到港的空載船舶。（3）噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶。（4）避難、防疫隔離、修理、改造、終止運營或者拆解，并不上下客貨的船舶。