基礎(chǔ)會(huì)計(jì)24 賬務(wù)處理程序

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)——賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序，又稱為會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相互結(jié)合的方式，包括賬簿組織和記賬程序。（一）賬務(wù)處理程序的概念與意義一、賬務(wù)處理程序概述賬簿組織是指會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿的種類、格式，會(huì)計(jì)憑證與賬簿之間的聯(lián)系方式；記賬程序是指由填制、審核原始憑證到填制、審核記賬憑證，登記日記賬、明細(xì)分類賬和總分類賬，編制報(bào)表的工作程序和方法。

科學(xué)、合理地選擇賬務(wù)處理程序有重要意義。良好的賬務(wù)處理程序有利于規(guī)范會(huì)計(jì)工作，保證會(huì)計(jì)信息加工過程的嚴(yán)密性，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量；有利于保證會(huì)計(jì)記錄的完整性和正確性，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的可靠性；（二）賬務(wù)處理程序的種類企業(yè)常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序，它們之間的主要區(qū)別為登記總分類賬的依據(jù)和方法不同。1、記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證，再直接根據(jù)記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。2、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序有利于減少不必要的會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)，提高會(huì)計(jì)工作的效率，保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是指先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。3、科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證，現(xiàn)根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。二、記賬憑證賬務(wù)處理程序1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；（一）記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般編制步驟2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證（也可采用通用的記賬憑證）；3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；5.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；

某車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品。月初在產(chǎn)品成本為32400元，本月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）本月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料290000元，其中生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用284000元，車間一般耗用材料6000元。（2）計(jì)提本月生產(chǎn)車間應(yīng)付職工工資46000元，其中生產(chǎn)工人工資36000元，車間管理人員工資10000元。（3）從銀行提取現(xiàn)金46000元，以備發(fā)工資。（4）以現(xiàn)金46000元發(fā)放職工工資。（5）月末，計(jì)提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用5600元。（6）月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制作費(fèi)用。

（7）月末，甲產(chǎn)品未完工在產(chǎn)品成本37200元，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)已完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。任務(wù)1、根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；2、根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記總賬（除生產(chǎn)成本外，只登記發(fā)生額）。要求6.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符；7.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。（二）記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍1、特點(diǎn)

直接根據(jù)記賬憑證對(duì)總分類進(jìn)行逐筆登記。

記賬憑證賬務(wù)處理程序是最基本的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序。

缺點(diǎn)：當(dāng)企業(yè)規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多、記賬憑證較多時(shí)，登記總分類賬的工作量就很大。2、優(yōu)缺點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)：簡單明了，易于理解，總分類賬較詳細(xì)地記錄和反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，來龍去脈清楚。3、適用范圍

該會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序一般適用于規(guī)模小、且經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的經(jīng)濟(jì)單位。三、科目匯總表賬務(wù)處理程序1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；（一）科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般編制步驟2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證（也可采用通用的記賬憑證）；3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；5.根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表；任務(wù)

某車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品。月初在產(chǎn)品成本為32400元，本月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）本月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料290000元，其中生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用284000元，車間一般耗用材料6000元。（2）計(jì)提本月生產(chǎn)車間應(yīng)付職工工資46000元，其中生產(chǎn)工人工資36000元，車間管理人員工資10000元。（3）從銀行提取現(xiàn)金46000元，以備發(fā)工資。（4）以現(xiàn)金46000元發(fā)放職工工資。（5）月末，計(jì)提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用5600元。（6）月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制作費(fèi)用。

（7）月末，甲產(chǎn)品未完工在產(chǎn)品成本37200元，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)已完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。要求1、根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；2、根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制科目匯總表；3、根據(jù)科目匯總表登記總賬（除生產(chǎn)成本外，只登記發(fā)生額）。6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；科目匯總表賬務(wù)處理程序下“生產(chǎn)成本”總賬的登記：記賬憑證賬務(wù)處理程序下“生產(chǎn)成本”總賬的登記：7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符；8.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。（二）科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍1、特點(diǎn)先將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后以科目匯總表為依據(jù)登記總分類賬。2、優(yōu)缺點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)：減輕了登記總分類賬的工作量，易于理解，方便學(xué)習(xí)，并可做到試算平衡。

缺點(diǎn)：科目匯總表不能反映各個(gè)賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系（或者說經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈），不利于對(duì)賬目進(jìn)行檢查。

該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的經(jīng)濟(jì)單位。3、適用范圍四、匯總記賬憑證處理程序（一）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般編制步驟1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；一般不編制通用的記賬憑證;

一般編制一借一貸、多記一貸記賬憑證。3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；5.根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證；匯總收款憑證

匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證（根據(jù)貸方科目匯總）6.根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬；7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符；8.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。（二）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍1、特點(diǎn)先根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬