【稅收執(zhí)法風險防范研究開題報告文獻綜述3900字】

開題報告文獻綜述課題名稱稅收執(zhí)法風險防范研究課題來源指導教師職稱/學位學生姓名學號專業(yè)/班級（可另附頁）一、研究的背景、目的和意義（一）研究背景稅收是國家依據(jù)其社會管理職能行使其行政權(quán)力，為了滿足社會公共需要提供公共物品和服務，通過運用法制手段按預定標準參與國民收入分配而取得財政收入的一種形式，稅收也體現(xiàn)出了一種單向性的特征，同時也是構(gòu)成國家財政收入的重要組成部分。也就是說，稅收不僅為政府提供公共產(chǎn)品的財力來源，更是國家進行宏觀經(jīng)濟調(diào)控的重要手段，為國家參與社會財富分配提供一種有效方式，關(guān)系到國家長治久安和人民幸福安康。我國的稅務機關(guān)主要負責向我國公民征收稅款，具有行政權(quán)，有權(quán)優(yōu)化現(xiàn)存的稅務征收管理制度以及執(zhí)行國家現(xiàn)行的稅務征收政策，有權(quán)收取監(jiān)管公民納稅行為，提升稅務部門總體服務能力。（二）研究目的基層稅務機關(guān)作為稅收征管和納稅服務的第一線，直接面對納稅人進行稅收管理和執(zhí)法活動。當然，我們在做好納稅服務的同時，應該更好的保護好我們的稅務人員、讓其根據(jù)稅收法律法規(guī)進行合理合規(guī)執(zhí)法，切實降低基層稅務機關(guān)稅務人員的執(zhí)法風險，是本文要達到的最終目標。（三）研究意義在中國經(jīng)濟進入“新常態(tài)”和稅收征管體制重大變革的大背景下，研究總結(jié)稅務部門面臨的稅收執(zhí)法風險規(guī)律和成因，調(diào)查了解稅收征管人員的執(zhí)法環(huán)境和執(zhí)法狀態(tài)，是一條有利于探索防范稅收執(zhí)法風險的有效途徑，也有助于提升稅務機關(guān)良好的社會形象。在稅收征管體制日漸逐新的大背景下，我們國稅地稅系統(tǒng)進行了合并。新機構(gòu)有新氣象，當然也有新的稅收執(zhí)法風險隨之產(chǎn)生，所以我們要從理論和實踐兩個方面對稅務機關(guān)稅收執(zhí)法風險進行分析和評估，分門別類的對稅收風險因素進行評價，并提出具有針對性的對策建議。國內(nèi)外研究文獻綜述（一）國外文獻綜述風險管理這一概念，最早應該追溯到20世紀30年代，賓夕法尼亞大學的所羅門·許布納博士在美國管理協(xié)會召開的一次會議上，提出風險管理概念并將其納入管理學范疇。1960年以后，隨著世界范圍內(nèi)研究風險管理的專家學者逐漸增多，促使風險管理正式成為學術(shù)領域一門新興的學科。1970年以后，在全球范圍內(nèi)掀起了研究風險管理并以此理論來指導實踐的熱潮，正是趕上了這次學術(shù)研究浪潮，風險管理理念逐步形成了比較完整的理論體系，成為現(xiàn)代管理科學的一個重要分支。關(guān)于風險管理的理論研究主要有Timothy·W(1997).在《風險管理與保險》一書中，提出了投入以最少的成本來把風險控制在最小程度，甚至讓目標不受風險干擾讓其發(fā)揮最大功效的管理方法。同時，他指出構(gòu)成風險管理的一般過程是風險的識別、風險的衡量和風險的控制三個進程。瑞典的稅收風險管理工作方式是在中央層面成立專家小組并委托由中央統(tǒng)一協(xié)調(diào)，承擔風險的識別和分析工作。然后再由中央向地方提出指導性意見。2004年，美國反虛假財務報告委員會頒布了《企業(yè)風險管理框架》（EnterpriseRiskManagementFramework,簡稱ERM框架）。該框架詳細的介紹了企業(yè)風險管理的重要組成部分和相關(guān)風險概念，同時指明了風險管理和內(nèi)部控制的內(nèi)在聯(lián)系，旨在為各國的企業(yè)風險管理提供一個統(tǒng)一的專業(yè)術(shù)語，并設立一個概念體系，為風險管理提供一個全面的應用指南，現(xiàn)已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)進行全面風險管理的標準。關(guān)于稅收風險管理的理論研究，主要有風險管理理論誕生于19世紀的美國，主要應用于企業(yè)經(jīng)營管理范疇。企業(yè)風險管理理論主要指對企業(yè)經(jīng)營風險進行識別和防范，最終降低風險發(fā)生的概率以減少企業(yè)的經(jīng)濟損失。（二）國內(nèi)文獻綜述李曉曼（2013）在《稅收風險管理理論與方法》中主要圍繞稅收風險管理理念展開深入剖析，繼而得出具體的風險管理流程、風險管理內(nèi)容以及實施的原則，目前大多數(shù)學者認為其提出的風險管理流程還是比較準確的。陳甲?。?013）在《淺談稅收執(zhí)法風險成因及防范路徑》里提出：“稅收執(zhí)法風險是指因為執(zhí)法工作者的主觀意識或者客觀原因，在執(zhí)法過程中對稅收征管工作產(chǎn)生的不良影響以及對執(zhí)法主體本身造成傷害的各種危險因素的集合”。張軼、周吉（2013）在《風險管理理論綜述》中對國外的風險管理理論綜述按照時間順序進行劃分，分為傳統(tǒng)風險管理階段、現(xiàn)代風險管理階段、全面風險管理階段，而國內(nèi)風險管理起步較晚，目前也得到了快速發(fā)展，但是和國外比較是顯著落后的。張德志（2013）在《稅務風險管理理論與實踐》中對風險的概念、構(gòu)成要素、特征、分類基礎內(nèi)容進行了梳理概括，介紹了風險管理主要方法、稅收風險管理流程與體系等知識。黃亦瑾（2005）對我國目前現(xiàn)存的稅收執(zhí)法可能產(chǎn)生的風險進行了分析，在他的著作《稅收執(zhí)法風險的成因及防范對策》他認為我國的稅收法制進程相對滯后是形成我國稅收執(zhí)法風險的主要原因，與此同時基層稅收執(zhí)法人員的執(zhí)法能力專業(yè)性永遠不能夠滿足稅收法制進程的條件。此外相關(guān)稅收考核評價系統(tǒng)構(gòu)建起來。宋傳江（2008）在《基層稅收執(zhí)法風險的識別與化解》一文中結(jié)合具體地方稅務局的工作，指出“基層稅務干部對稅收執(zhí)法風險的認識不足、納稅人情況日益復雜、涉稅信息獲取渠道不暢、信息技術(shù)應用不夠成熟等問題是造成稅收執(zhí)法風險的主要原因”。蘇根發(fā)（2009）在《稅收執(zhí)法風險的成因及防范對策分析》中指出，“產(chǎn)生基層稅收執(zhí)法風險的原因主要有稅務干部自身問題、內(nèi)部管理機制問題、相關(guān)稅收法律法規(guī)問題三個方面。稅務干部的問題包括業(yè)務素質(zhì)不夠扎實、風險意思淡薄、執(zhí)法過程重實體輕程序；內(nèi)部管理機制問題主要是內(nèi)外部監(jiān)督不足；稅收法律法規(guī)問題包括相關(guān)法律不完善、表述存在問題等”。陳國英（2009）在《稅收執(zhí)法風險的成因與防范措施》中指出“‘征、管、查’分開的征管體系，因為缺乏有效的內(nèi)外部監(jiān)督，極易催生稅收執(zhí)法風險，而落后的內(nèi)控機制建設和以組織收入為主要指標的績效考核體系，容易讓基層稅務機關(guān)在執(zhí)法時處于被動，極易帶來執(zhí)法風險”。導致稅收執(zhí)法風險的原因，主要表現(xiàn)在以下四個方面：一是相關(guān)稅收法律法規(guī)的不完善；二是外部稅收執(zhí)法環(huán)境不利；三是內(nèi)部稅收執(zhí)法風險防范機制缺失；四是稅收執(zhí)法人員的自身素質(zhì)不夠。丁琳（2010）在《淺議稅收執(zhí)法風險》中將稅收執(zhí)法風險產(chǎn)生的原因分為兩個：“一是缺少專門的稅收基本法且相關(guān)的規(guī)范性文件不夠完善，導致稅收執(zhí)法缺少依據(jù)；二是由于干部個人理解的偏差或者自身素質(zhì)的問題，導致執(zhí)法行為不夠規(guī)范，也無法對納稅人進行有效的稅法宣傳”。劉峰（2017）則認為基層稅收執(zhí)法風險的形成原因可以概括為以下幾點：稅收政策制度導致的風險，納稅人經(jīng)營難以全面深入監(jiān)管導致的風險，基層稅務人員法制意識薄弱、執(zhí)法能力不足和責任心不強導致的風險，甚至于個別稅務人員主觀故意導致的風險。鄭宇（2017）列舉了造成基層稅務機關(guān)稅收執(zhí)法風險的三方面主要原因：第一，稅收法律體系不健全；第二，稅收征管體制不完善；第三，基層稅務機關(guān)執(zhí)法人員素質(zhì)良莠不齊。黎昌忠,黎開金,高瑋（2017）等人的觀點是：由于執(zhí)法能力不足、稅法遵從度不高、執(zhí)法行為不規(guī)范和行政協(xié)調(diào)協(xié)作力度不夠是基層稅收機關(guān)的稅收法制風險成因。付華安,萬斌勇（2017）結(jié)合自身工作經(jīng)驗，提出稅收執(zhí)法風險是由兩類因素造成的：一類是非主觀的行為，即稅務干部在不知不覺中出現(xiàn)的，容易受到忽視的，相對不好控制的行為，這類行為往往是出了問題自己根本就不知道風險已經(jīng)發(fā)生；另一類是主觀故意的行為，即一些稅務干部依法行政意識淡薄，不嚴于律己，執(zhí)法不公，執(zhí)法腐敗，以權(quán)謀私，這類風險“險”在明處。在稅務機關(guān)內(nèi)外部稅收執(zhí)法風險表現(xiàn)為稅務管理缺位、少數(shù)執(zhí)法人員素質(zhì)不高、稅收法制環(huán)境尚不健全、發(fā)展地方經(jīng)濟與依法治稅仍難統(tǒng)一、其他部門管理缺失弱化帶來不利因素、客觀環(huán)境下稅務人員失職導致的執(zhí)法風險以及稅務檢查面臨的風險等七個方面。三、研究的主要內(nèi)容和擬采用的研究方法1緒論1.1研究背景、目的和意義1.2國內(nèi)外文獻綜述1.3研究內(nèi)容及方法2.相關(guān)概念及理論基礎2.1相關(guān)概念2.2理論基礎3.基層稅收機關(guān)稅收執(zhí)法風險管理現(xiàn)狀及問題3.1現(xiàn)狀3.2問題4.國內(nèi)外稅收執(zhí)法風險防范借鑒經(jīng)驗4.1國外稅收執(zhí)法風險防范借鑒經(jīng)驗4.2國內(nèi)稅收執(zhí)法風險防范借鑒經(jīng)驗5.稅收執(zhí)法風險對策5.1體系建設5.2主體加強5.3機制完善5.4環(huán)境構(gòu)建6.結(jié)論本文主要運用文獻研究、比較分析方法進行研究，來提煉稅務機關(guān)稅收執(zhí)法中存在的風險以及防范這些風險的對策建議。四、研究進度安排撰寫開題報告，進行開題答辯，開題報告定稿：2022年3月21日-2022年3月31日在教師指導下，進行學習、調(diào)研、實驗等：2022年4月1日-2022年4月24日完成畢業(yè)論文（設計）初稿，呈指導教師檢查：2022年4月25日-2022年5月6日完成畢業(yè)論文（設計）終稿，呈院（系）檢測：2022年5月7日-2022年5月15日完成畢業(yè)論文（設計）定稿，呈指導教師和評閱教師評閱：2022年5月16日-2022年5月29日畢業(yè)論文（設計）答辯：2022年5月30日-2022年6月12日五、主要參考文獻[1]稅收風險防范指南[M].中國稅務,何正華.2017.[2](法)孟德斯鳩著.論法的精神[M].北京:商務印書館,1959.[3](法)盧梭(J.J.Rousseau).社會契約論[M].北京:商務印書館,2002.[4]劉思華.財稅前沿問題研究[M].北京:電子科學大學出版社.2006.213.[5]謝旭人.中國稅收管理[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