中級財務(wù)會計-第二章-貨幣資金課件

第二章貨幣資金本章要點：現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金外幣業(yè)務(wù)小結(jié)1第二章貨幣資金本章要點：1第一節(jié)現(xiàn)金1現(xiàn)金的管理與控制1.1現(xiàn)金的范圍廣義的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他可以被普遍接受的流通手段，主要有：個人支票、旅行支票、銀行匯票、銀行本票、郵政匯票等。狹義的現(xiàn)金僅指庫存現(xiàn)金問題：在實務(wù)中，如何判斷現(xiàn)金的范圍？2第一節(jié)現(xiàn)金1現(xiàn)金的管理與控制21.2現(xiàn)金的管理與控制適用范圍資料：《現(xiàn)金管理暫行條例》現(xiàn)金的庫存限額現(xiàn)金收支的內(nèi)部控制現(xiàn)金收入的控制現(xiàn)金支出的控制庫存現(xiàn)金的控制資料：31.2現(xiàn)金的管理與控制適用范圍32現(xiàn)金的會計處理2.1現(xiàn)金日常收支的會計處理帳戶設(shè)置：總帳、現(xiàn)金日記帳“現(xiàn)金”科目：核算庫存現(xiàn)金現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)與憑證填制2.2零用現(xiàn)金制度（或備用金制度）內(nèi)容帳戶設(shè)置：“其他應(yīng)收款”、“備用金”、“暫付款”有關(guān)業(yè)務(wù)：建立備用金報銷42現(xiàn)金的會計處理2.1現(xiàn)金日常收支的會計處理42.3現(xiàn)金的溢缺若發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金帳實不符，應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金溢缺”帳戶予以反映，并追查原因?！艾F(xiàn)金溢缺”帳戶：借余，表示現(xiàn)金短缺；貸余，表示現(xiàn)金溢余。原因處理：屬正常、合理范圍內(nèi)的小額差錯，經(jīng)批準(zhǔn)記入當(dāng)期損益；屬個人侵吞舞弊造成的，應(yīng)由事故責(zé)任人員負責(zé)賠償，記入“其他應(yīng)收款”。52.3現(xiàn)金的溢缺52.4現(xiàn)金報告現(xiàn)金日報表現(xiàn)金預(yù)算表現(xiàn)金流量表62.4現(xiàn)金報告6第二節(jié)銀行存款內(nèi)容：銀行存款的管理辦法銀行結(jié)算方法銀行存款的清查案例分析7第二節(jié)銀行存款內(nèi)容：71銀行存款的管理辦法1.1銀行存款帳戶的設(shè)置與使用銀行存款：指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金，包括人民幣存款和外幣存款。1.2銀行存款收付業(yè)務(wù)的會計處理總帳銀行存款日記帳備查帳簿：銀行往來登記簿81銀行存款的管理辦法1.1銀行存款帳戶的設(shè)置與使用82銀行結(jié)算方法2.1支付結(jié)算的概念指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。涉及三方：付款人：恪守信用、履行付款原則收款人：誰的錢進誰的帳，由誰支配原則銀行：銀行不墊款原則92銀行結(jié)算方法2.1支付結(jié)算的概念92.2支付結(jié)算的種類（銀行結(jié)算方法）支付結(jié)算票據(jù)結(jié)算支票本票匯票異地托收承付非票據(jù)結(jié)算委托收款匯兌信用證102.2支付結(jié)算的種類（銀行結(jié)算方法）103銀行存款的清查方法：企業(yè)與銀行核對帳目不相符的原因：錯帳、未達帳項未達帳項：企業(yè)已收，銀行未收；企業(yè)已付，銀行未付銀行已收，企業(yè)未收；銀行已付，企業(yè)未付銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制格式：以企業(yè)銀行存款帳面余額（或銀行對帳單余額）為起點，加減調(diào)整項目，調(diào)整到銀行對帳單余額（或企業(yè)銀行存款帳面余額）；分別以企業(yè)銀行存款帳面余額和銀行對帳單余額為起點，加減各自的調(diào)整項目，得出兩個相同的正確余額。113銀行存款的清查方法：企業(yè)與銀行核對帳目11

實例：P32

有關(guān)規(guī)定：對于未達帳項不能以銀行存款余額調(diào)節(jié)表作為原始憑證，據(jù)以調(diào)整銀行存款帳面記錄；只有等到有關(guān)銀行結(jié)算憑證到達企業(yè)，未達帳項變成“已達帳項”時，才能進行相應(yīng)的帳務(wù)處理。

未達帳項的處理在月末根據(jù)余額表先將未達帳項登記入帳，下月將其轉(zhuǎn)回，等到變成已達帳項后再按正常程序處理；對未達帳項不作會計處理，但對其中重大項目在報表附注中加以揭示。4案例分析P39—4112實例：P3212第三節(jié)其他貨幣資金1其他貨幣資金的內(nèi)容概念：指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。外埠存款：指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開設(shè)采購專戶的款項；銀行匯票存款：指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項；銀行本票存款：指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項；在途貨幣資金：指企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項，在月終時尚未到達，處于在途狀態(tài)的款項。信用證存款：保函押金：13第三節(jié)其他貨幣資金1其他貨幣資金的內(nèi)容132其他貨幣資金的會計處理2.1帳戶設(shè)置總帳：“其他貨幣資金”明細帳戶：按其內(nèi)容設(shè)“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資金”、“信用證”等。2.2經(jīng)濟業(yè)務(wù)取得使用（如采購物資）退回多款142其他貨幣資金的會計處理2.1帳戶設(shè)置14第四節(jié)外幣業(yè)務(wù)1外幣與外幣業(yè)務(wù)1.1外幣外幣：一般指本國貨幣以外其他國家和地區(qū)的貨幣。從會計角度看，外幣是指記帳本位幣以外的貨幣計量單位。記帳本位幣：指記帳和編制會計報表所用的貨幣。有關(guān)規(guī)定：我國企業(yè)一般以人民幣為記帳本位幣；若企業(yè)的業(yè)務(wù)收支以外國貨幣為主，也可選用某一種外國貨幣作為記帳本位幣，記帳本位幣以外的貨幣均為外幣。15第四節(jié)外幣業(yè)務(wù)1外幣與外幣業(yè)務(wù)151.2外匯匯率又稱外匯匯價，指兩國貨幣之間的比價。買入價：銀行買進外匯的價格；賣出價：銀行賣出外匯的價格；中間價：銀行買入價和賣出價之間的平均數(shù)。匯率的標(biāo)價方法直接標(biāo)價法（應(yīng)付標(biāo)價法）：1美元=8.53元人民幣在直接標(biāo)價法下，匯率上漲，說明外國貨幣幣值上漲，本國貨幣幣值下跌。間接標(biāo)價法（應(yīng)收標(biāo)價法）記帳匯率（現(xiàn)行匯率）：是企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時所采用的入帳匯率；帳面匯率（歷史匯率）：企業(yè)以往發(fā)生外幣業(yè)務(wù)已登記入帳的匯率。161.2外匯匯率又稱外匯匯價，指兩國貨幣之間的比價。161.3外幣業(yè)務(wù)指以外幣進行的款項收付、往來結(jié)算以及計價等業(yè)務(wù)。外幣業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容：外幣兌換業(yè)務(wù)外幣借款業(yè)務(wù)外幣交易業(yè)務(wù)：即以外幣進行款項收付、往來結(jié)算的業(yè)務(wù)。投入外幣資本業(yè)務(wù)償債基金會計業(yè)務(wù)171.3外幣業(yè)務(wù)指以外幣進行的款項收付、往來結(jié)算以及計價等業(yè)2外幣業(yè)務(wù)的會計處理2.1外幣業(yè)務(wù)的記帳方法外幣統(tǒng)帳制（記帳本位幣制）是以記帳本位幣作為統(tǒng)一記帳金額的記帳方法。匯率的選擇：外幣業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的匯率（逐日折算法），或業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月1日的匯率（月終調(diào)整法）。適于涉及外幣種類較少，且外幣收支業(yè)務(wù)不多的企業(yè)。182外幣業(yè)務(wù)的會計處理2.1外幣業(yè)務(wù)的記帳方法18外幣分帳制（原幣記帳制）企業(yè)的記帳本位幣業(yè)務(wù)和外幣業(yè)務(wù)均應(yīng)分別設(shè)立帳戶反映，即有幾種外幣入帳，就應(yīng)設(shè)立幾套帳戶。①外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時，以原幣記帳；若發(fā)生貨幣兌換業(yè)務(wù)，應(yīng)通過“外幣兌換”予以調(diào)整；②會計期末，再按一定匯率將各種外幣帳戶余額換算成記帳本位幣編制報表。適于涉及外幣種類較多，且外幣收支見大較大的業(yè)務(wù)。19外幣分帳制（原幣記帳制）企業(yè)的記帳本位幣業(yè)務(wù)和外幣業(yè)務(wù)均應(yīng)分2.2外幣業(yè)務(wù)會計處理的基本程序外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時：采用當(dāng)月一日的匯率，或業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的匯率進行折算；月末：各外幣帳戶余額按月末市場匯率折算，與原本位幣余額間的差額，確認為匯兌損益；此外，對外幣類債權(quán)和債務(wù)帳戶，在結(jié)算日還應(yīng)按當(dāng)日匯率確定其匯兌損益。202.2外幣業(yè)務(wù)會計處理的基本程序外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時：采用當(dāng)月一2.3匯兌損益的處理原則匯兌損益的產(chǎn)生外幣兌換產(chǎn)生的匯兌損益期末外幣帳戶調(diào)整產(chǎn)生的匯兌損益