境外公司大陸投資情況（ 頁(yè)）

壹、境外公司一、境外公司介紹二、境外公司特徵三、境外公司比較四、設(shè)立目的五、地點(diǎn)選擇六、設(shè)立程序貳、大陸投資 一、法令依據(jù) 二、申請(qǐng)?jiān)S可規(guī)定 三、投資方式課稅比較 四、投資上限 五、報(bào)備程序 六、報(bào)備文件 七、審理作業(yè)流程 八、罰則 九、投資租稅規(guī)劃 十、投資型態(tài)

參、國(guó)際金融業(yè)務(wù)(OBU)一、業(yè)務(wù)範(fàn)圍二、OBU優(yōu)點(diǎn)三、開(kāi)戶資格四、開(kāi)戶資料

肆、關(guān)聯(lián)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)壹、境外公司一、境外公司介紹

境外公司係設(shè)立於臺(tái)灣地區(qū)以外之公司，一般指登 記在租稅天堂地區(qū)(TaxHeaven)，即該地政府根據(jù) 國(guó)際商業(yè)公司法(IBCO)，接受外國(guó)人至該地登記公 司，通常給予免稅之優(yōu)惠及各項(xiàng)方便之法令規(guī)定， 如股東資料隱密、免報(bào)稅等等。當(dāng)?shù)卣磕晔杖?定額之規(guī)費(fèi)，雖具有法律效力之公司，惟通常不準(zhǔn) 於註冊(cè)地營(yíng)業(yè)，在註冊(cè)地亦無(wú)實(shí)質(zhì)資產(chǎn)，故又稱為 紙上公司。

壹、境外公司二、境外公司特徵 1.註冊(cè)地大多屬「英美法係」之國(guó)家或地區(qū)(報(bào)備 制)，與我國(guó)採(cǎi)「大陸法」(許可制)制度不同。 2.無(wú)最低資本額限制、無(wú)須驗(yàn)資。 3.股東一人即可設(shè)立。 4.設(shè)立時(shí)間快、程序簡(jiǎn)單，每年僅須繳交政府規(guī)費(fèi)、 年費(fèi)。 5.大部分地區(qū)免申報(bào)所得。 6.盈餘可保留不分配。 7.具隱密性。

壹、境外公司三、境外公司比較項(xiàng)目新加坡香港維京群島德拉瓦模里西斯政經(jīng)狀況良好大陸問(wèn)題良好良好良好國(guó)際商業(yè)地位國(guó)際金融貿(mào)易中心國(guó)際金融貿(mào)易中心免稅天堂免稅天堂免稅天堂及離岸銀行工商登記難易嚴(yán)格簡(jiǎn)單最簡(jiǎn)單最簡(jiǎn)單最簡(jiǎn)單報(bào)稅義務(wù)需報(bào)稅需報(bào)稅無(wú)無(wú)無(wú)壹、境外公司三、境外公司比較項(xiàng)目新加坡香港維京群島德拉瓦模里西斯會(huì)計(jì)師簽證要要無(wú)無(wú)無(wú)股東資格自然人2人或法人1人無(wú)國(guó)籍限制至少2人無(wú)國(guó)籍限制1人無(wú)限制1人無(wú)限制1人無(wú)限制董事至少2人其中一人為新加坡人至少2人無(wú)國(guó)籍限制1人無(wú)限制1人無(wú)限制1人無(wú)限制標(biāo)準(zhǔn)可發(fā)行股本S$100,000HK$10,000US$50,000無(wú)限制、需計(jì)算持股比例無(wú)限制、一般US$100,000壹、境外公司四、設(shè)立目的 1.控股公司。 2.貿(mào)易公司。 3.授權(quán)公司。 4.財(cái)務(wù)公司。

壹、境外公司五、地點(diǎn)選擇

1.貿(mào)易、個(gè)人理財(cái)、節(jié)稅避險(xiǎn)，以租稅天堂為佳。2.進(jìn)行海外投資，以已開(kāi)發(fā)國(guó)家為佳，較具保護(hù)力、可 上市、租稅優(yōu)惠。壹、境外公司六、設(shè)立程序是否購(gòu)買(mǎi)架上公司申請(qǐng)表預(yù)查名稱查名成功提供股東及董事資料成冊(cè)設(shè)立文件客戶透過(guò)註冊(cè)代理人查名轉(zhuǎn)由代理人製作文件交由客戶簽署客戶簽署文件寄回設(shè)立完成否是約二天當(dāng)天約1-2週貳、大陸投資一、法令依據(jù)1.臺(tái)灣地區(qū)與大陸地區(qū)人民關(guān)係條例#352.在大陸地區(qū)從事投資或技術(shù)合作許可辦法3.臺(tái)灣地區(qū)大陸地區(qū)貿(mào)易許可辦法4.在大陸地區(qū)從事商業(yè)行為許可辦法貳、大陸投資二、申請(qǐng)?jiān)S可規(guī)定貳、大陸投資三、投資方式課稅比較1.個(gè)人投資

貳、大陸投資三、投資方式課稅比較2.法人投資

結(jié)論：以間接投資優(yōu)於直接投資以個(gè)人名義投資優(yōu)於公司名義投資貳、大陸投資四、投資上限

貳、大陸投資五、報(bào)備程序、時(shí)限主管機(jī)關(guān)：經(jīng)濟(jì)部(#3)執(zhí)行單位：投資審議委員會(huì)事前申請(qǐng)：備具申請(qǐng)書(shū)申請(qǐng)?jiān)S可(#8)事後核備：開(kāi)始實(shí)行六個(gè)月內(nèi)，報(bào)請(qǐng)核備(#9)財(cái)務(wù)報(bào)表：年度終了四個(gè)月內(nèi)提報(bào)經(jīng)會(huì)計(jì)師簽證之 財(cái)務(wù)報(bào)表，暨每季結(jié)束後十日內(nèi)提報(bào)投 資計(jì)畫(huà)執(zhí)行情形(#9)轉(zhuǎn)讓：轉(zhuǎn)讓人-二個(gè)月內(nèi)報(bào)備，受讓人-受讓前 申請(qǐng)?jiān)S可(#10)實(shí)行中止：中止後二個(gè)月內(nèi)報(bào)備(#11)股本或盈餘匯回：匯回後一個(gè)月內(nèi)報(bào)備(#11)

貳、大陸投資六、報(bào)備文件(一)投(增)資前1.申請(qǐng)書(shū)2.投資人身分證明文件3.投資人最近一期經(jīng)會(huì)計(jì)師查核(核閱)之財(cái)報(bào)資料或 稅捐單位認(rèn)證之報(bào)稅資料(自然人投資者免附)4.委託代辦授權(quán)書(shū)5.上市(櫃)公司，檢附股東會(huì)議事錄(如有股東會(huì)授 權(quán)者，應(yīng)加附董事會(huì)議事錄)

貳、大陸投資6.公開(kāi)發(fā)行公司，本次申請(qǐng)投資金額達(dá)美金一千萬(wàn)元 以上(含)，應(yīng)檢附公開(kāi)發(fā)行公司對(duì)外投資相關(guān)資料7.國(guó)內(nèi)外轉(zhuǎn)投資金額超過(guò)公司法#13規(guī)定，檢附公司 章程或股東會(huì)議事錄；全體股東同意書(shū)8.委託第三地區(qū)投資事業(yè)投資，檢附委託書(shū)9.第三地區(qū)事業(yè)已實(shí)行投資者(指已匯款)，檢附第三 地區(qū)投資事業(yè)公司登記證明文件影本、持股證明文 件影本及銀行匯款水單10.舊案增資，檢附投審會(huì)原核準(zhǔn)函影本

貳、大陸投資(二)實(shí)行後1.實(shí)行投資證明文件2.投資事業(yè)設(shè)立登記證明文件或營(yíng)業(yè)執(zhí)照影本3.投資事業(yè)股東名冊(cè)或持股證明文件影本4.其他經(jīng)主管機(jī)關(guān)要求提供之文件

貳、大陸投資七、審理作業(yè)流程審查程序簡(jiǎn)易審查(個(gè)案累計(jì)金額二千萬(wàn)美元以下)需審查投入財(cái)務(wù)狀況、技術(shù)移轉(zhuǎn)之影響，勞工法律義務(wù)履行情況及其他相關(guān)因素。專案審查(個(gè)案累計(jì)金額二千萬(wàn)美元以下)應(yīng)審查『專業(yè)經(jīng)營(yíng)考量因素』、『財(cái)務(wù)狀況』、『技術(shù)移轉(zhuǎn)情況』、『資金取得及運(yùn)用情形』、『勞工事項(xiàng)』、『安全及策略事項(xiàng)』等因素。由主管機(jī)關(guān)以書(shū)面方式會(huì)商各相關(guān)機(jī)關(guān)意見(jiàn)後，逕予準(zhǔn)駁。主管機(jī)關(guān)於投資人備齊完整文件後一個(gè)月內(nèi)未作成決定，則該案自動(dòng)許可並生效，主管機(jī)關(guān)並應(yīng)發(fā)給證明。主管機(jī)關(guān)以書(shū)面會(huì)商相關(guān)機(jī)關(guān)後，提報(bào)投審會(huì)委員會(huì)議審查。如有參與審查關(guān)認(rèn)屬重大事項(xiàng)需政策決定者，由主管機(jī)關(guān)報(bào)請(qǐng)行政院召開(kāi)跨部會(huì)會(huì)議審查。貳、大陸投資八、罰則臺(tái)灣地區(qū)與大陸地區(qū)人民關(guān)係條例第八十六條規(guī)定，未許可在 大陸地區(qū)從事投資或技術(shù)合作，處新臺(tái)幣一百萬(wàn) 元以上五百 萬(wàn)元以下罰鍰，並限期命期停止投資、技術(shù)合作，逾期不停止 者，得連續(xù)處罰。 補(bǔ)報(bào)期限：九十一年十二月三十一日

貳、大陸投資九、投資租稅規(guī)劃

投資前投資後透過(guò)設(shè)立境外公司利用再投資退稅透過(guò)投資企業(yè)類型之選擇爭(zhēng)取延長(zhǎng)減免稅優(yōu)惠選擇不同之投資方式確認(rèn)二免三減半之起訖時(shí)間選擇投資產(chǎn)業(yè)利用五年虧損彌補(bǔ)選擇不同之投資地點(diǎn)利用出口型企業(yè)享受稅率優(yōu)惠運(yùn)用經(jīng)營(yíng)期限利用先進(jìn)技術(shù)企業(yè)享受稅率優(yōu)惠貳、大陸投資十、投資型態(tài)

1.中外合資企業(yè)直接投資2.中外合作企業(yè)三資企業(yè)3.外商獨(dú)資企業(yè)其他方式4.加工裝配(三來(lái))5.補(bǔ)償貿(mào)易(一補(bǔ))貳、大陸投資十、投資型態(tài)

1.中外合資 公司股權(quán)由中外雙方共有，但依中外合資企業(yè)法規(guī)定，外商佔(zhàn) 有股權(quán)不得低於25%，且中方需為法人組織，而其 成功關(guān)鍵往 往在於中外雙方股東在投資合同中簽定協(xié)議內(nèi)容的完整性，但 實(shí)務(wù)衍生的問(wèn)題卻往往令外商股東不勝其擾，故慎選中方合資 股東相當(dāng)重要。2.中外合作 乃根據(jù)中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)法來(lái)設(shè)立執(zhí)行，為中外雙方依合作 合同的方式，來(lái)約制及進(jìn)行企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，並需依合作企業(yè) 合同或章程規(guī)定來(lái)決定重大問(wèn)題，合作企業(yè)的虧損未彌補(bǔ)前， 外方合作人不得先行收回投資是合作企業(yè)的限制。貳、大陸投資十、投資型態(tài)

3.外商獨(dú)資 乃依據(jù)中華人民共和國(guó)外資企業(yè)法設(shè)立，其股權(quán)中為100% 外商 股東，無(wú)任何中方股權(quán)，是目前絕大多數(shù)外商採(cǎi)行的投資方式， 也是外商在大陸投資能獨(dú)立自主經(jīng)營(yíng)及成功機(jī)率較大者的一種投 資型態(tài)。4.來(lái)料加工 係指赴大陸間接投資的外商，提供大陸企業(yè)單位全部或部份 材料，經(jīng)再進(jìn)一步加工後，將完成品交付外商而大陸企業(yè)單位 收取加工費(fèi)。貳、大陸投資十、投資型態(tài)

5.來(lái)樣加工 則指外商提供要求的式樣、品質(zhì)以及規(guī)格，並供應(yīng)大陸製造 所需的原料，大陸當(dāng)?shù)丶庸こ裳u成品時(shí)，當(dāng)?shù)仄髽I(yè)單位也同 樣收取加工費(fèi)用。6.來(lái)件裝配 則為外商提供配件，而委任大陸承接裝配單位，進(jìn)行裝配工 作；大陸承接的企業(yè)單位，在完成裝配後，向委任裝配的外 商，收取約定的裝配費(fèi)。7.補(bǔ)償貿(mào)易 則是外商提供大陸企業(yè)信用貸款，或直接提供生產(chǎn)所必須的 機(jī)器設(shè)備、技術(shù)、物資或勞務(wù)，約定在一定期限內(nèi)大陸企業(yè) 單位以產(chǎn)品或勞務(wù)等價(jià)值償還外商。貳、大陸投資十、投資型態(tài)

8.來(lái)料加工廠與獨(dú)資企業(yè)比較

貳、大陸投資十、投資型態(tài)

8.來(lái)料加工廠與獨(dú)資企業(yè)比較

貳、大陸投資十、投資型態(tài)

9.三資企業(yè)比較

貳、大陸投資十、投資型態(tài)

9.三資企業(yè)比較

參、國(guó)際金融業(yè)務(wù)(OBU)一、業(yè)務(wù)範(fàn)圍

1.收受中華民國(guó)境內(nèi)外之個(gè)人、法人、政府機(jī)關(guān)或金融機(jī)構(gòu) 之外匯存款。 2.辦理中華民國(guó)境內(nèi)外之個(gè)人、法人、政府機(jī)關(guān)或金融機(jī)構(gòu) 之外幣授信業(yè)務(wù)。 3.對(duì)於中華民國(guó)境內(nèi)外之個(gè)人、法人、政府機(jī)關(guān)或金融機(jī)構(gòu) 銷(xiāo)售本行發(fā)行之外幣金融債券及其他債務(wù)憑證。 4.辦理中華民國(guó)境內(nèi)外之個(gè)人、法人、政府機(jī)關(guān)或金融機(jī)構(gòu) 之外幣有價(jià)證券買(mǎi)賣(mài)之行紀(jì)、居間及代理業(yè)務(wù)。 5.辦理中華民國(guó)境外之個(gè)人、法人、政府機(jī)關(guān)或金融機(jī)構(gòu)之 外幣信用狀簽發(fā)、通知、押匯及進(jìn)出口託收。參、國(guó)際金融業(yè)務(wù)(OBU)一、業(yè)務(wù)範(fàn)圍 6.辦理該分行與其他金融機(jī)構(gòu)及中華民國(guó)境外之個(gè)人、法人、 政府機(jī)關(guān)或金融機(jī)構(gòu)之外幣匯兌、外匯交易、資金借貸及 外幣有價(jià)證券之買(mǎi)賣(mài)。 7.辦理中華民國(guó)境外之有價(jià)證券承銷(xiāo)業(yè)務(wù)。 8.境外外幣放款之債務(wù)管理及記帳業(yè)務(wù)。 9.對(duì)中華民國(guó)境內(nèi)外之個(gè)人、法人、政府機(jī)關(guān)或金融機(jī)構(gòu)辦 理與前列各款業(yè)務(wù)有關(guān)之保管、代理及顧問(wèn)業(yè)務(wù)。 10.經(jīng)主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)辦理之其他外匯業(yè)務(wù)。

參、國(guó)際金融業(yè)務(wù)分行(OBU)二、OBU優(yōu)點(diǎn)

1.不受外匯管制，資金進(jìn)出自由。

2.免提存款準(zhǔn)備-存款客戶可享有較高之存款利率。

3.對(duì)境外客戶存款利息免稅。

4.OBU資金成本較低，境外客戶向OBU借款，可享較 優(yōu)惠的放款利率。

5.除非依法院裁判或法律規(guī)定，對(duì)第三人無(wú)提供資 料的義務(wù)，具有保密性。參、國(guó)際金融業(yè)務(wù)分行(OBU)三、開(kāi)戶資格

1.持有外國(guó)護(hù)照、在中華民國(guó)境內(nèi)無(wú)住所之個(gè)人。2.境外法人-外國(guó)企業(yè)、外國(guó)政府及金融機(jī)構(gòu)。3.境內(nèi)居住者-法人及自然人。

參、國(guó)際金融業(yè)務(wù)(OBU)四、開(kāi)戶資料

1.公司戶a.公司登記證明文件（CertificateofIncorporation）。b.商業(yè)登記證（BusinessRegistrationCertificate），非香港登記者免提。c.董事名冊(cè)（RegisterofDirectors）。d.股東名冊(cè)（RegisterofShareholders）。e.首任董事任命書(shū)（AppointmentofFirstDirectors）。f.公司章程（Memorandum&ArticlesofAssociation）。g.聲明書(shū)。h.董事授權(quán)書(shū)，單一董事者免提。I.扣帳印鑑授權(quán)書(shū)，只留代表人印鑑者免提。j.印鑑卡。參、國(guó)際金融業(yè)務(wù)(OBU)四、開(kāi)戶資料

2.個(gè)人 a.聲明書(shū)（聲明國(guó)內(nèi)無(wú)住所）。 b.外國(guó)護(hù)照。 c.印鑑卡。

肆、境外公司與OBU運(yùn)用1.出口利潤(rùn)留於境外公司2.傭金支出3.虛增成本4.跨國(guó)操控生產(chǎn)線5.個(gè)人投資理財(cái)伍、關(guān)聯(lián)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)一、大陸認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

股份之控制或佔(zhàn)有。 實(shí)際經(jīng)營(yíng)之控制關(guān)係。1.相互間直接或間接投資持有其中一方股份25%以上。

AB直接投資25%ACB間接投資25%以上50%50%伍、關(guān)聯(lián)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)一、大陸認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 2.直接或間接同被第三者擁有或控制股份達(dá)25%以上。

EBCDA50%50%50%50%伍、關(guān)聯(lián)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)一、大陸認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

3.企業(yè)與另一企業(yè)之間借貸資金佔(zhàn)企業(yè)自有資金50%以 上；借貸資金之10%由另一企業(yè)擔(dān)保。 4.企業(yè)之董事或經(jīng)理一半以上，或有一名董事由另一企 業(yè)委派。 5.企業(yè)之生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一企業(yè)提供之特許權(quán)利 ， 才能正常進(jìn)行。

6.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)購(gòu)進(jìn)之原材料、零配件等，由另一企業(yè) 所控制或供應(yīng)。 7.企業(yè)生產(chǎn)之產(chǎn)品或商品之銷(xiāo)售，由另一企業(yè)所控制。 8.對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、交