李巍貨幣資金審計

17章貨幣資金審計第十七章貨幣資金審計第一節(jié)貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)概述第二節(jié)貨幣資金的內(nèi)部控制及其測試第三節(jié)庫存現(xiàn)金審計第四節(jié)銀行存款審計第五節(jié)其他貨幣資金審計第一節(jié)貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)概述貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)貨幣資金涉及的憑證和會計記錄一、貨幣資金與各交易循環(huán)貨幣資金與各交易循環(huán)均直接相關(guān)，銷售與收款循環(huán)中款項的收回，采購與付款循環(huán)中款項的支付，生產(chǎn)與服務(wù)循環(huán)中職工薪酬的支付，籌資與投資循環(huán)中資金的籌集、償還、投出、收回等無不與貨幣資金有關(guān)。因此，對企業(yè)進行審計時必須牽涉到對貨幣資金的審計。第十七章>>第一節(jié)第一節(jié)貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)第一節(jié)貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)一、貨幣資金與交易循環(huán)貨幣資金①銷售與收款循環(huán)②采購與付款循環(huán)⑤籌資與投資循環(huán)③生產(chǎn)循環(huán)④籌資與投資循環(huán)第一節(jié)貨幣資金概述一、貨幣資金與交易循環(huán)銷售與收款循環(huán)采購與付款循環(huán)生產(chǎn)與服務(wù)循環(huán)籌資與投資循環(huán)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)概述二、憑證和會計記錄庫存現(xiàn)金盤點表銀行對賬單銀行存款余額調(diào)節(jié)表有關(guān)科目的記賬憑證（如庫存現(xiàn)金收付款憑證、銀行收付款憑證）有關(guān)科目的會計賬簿（庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）第二節(jié)貨幣資金的內(nèi)部控制及其測試貨幣資金內(nèi)部控制控制測試一、貨幣資金內(nèi)部控制根據(jù)財政部發(fā)布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》的規(guī)定，貨幣資金的內(nèi)部控制包括以下內(nèi)容：崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)制度；庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理；票據(jù)及有關(guān)印章的管理；監(jiān)督檢查。第二節(jié)貨幣資金的內(nèi)部控制及其測試一、貨幣資金的內(nèi)部控制1.崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)P325（1）單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。（2）單位應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。（3）單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)：①支付申請。②支付審批。③支付復(fù)核。④辦理支付。第十七章>>第二節(jié)第二節(jié)貨幣資金的內(nèi)部控制及其測試一、貨幣資金的內(nèi)部控制1.崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)（4）單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。（5）嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。第十七章>>第二節(jié)第二節(jié)貨幣資金的內(nèi)部控制及其測試一、貨幣資金的內(nèi)部控制2.現(xiàn)金和銀行存款的管理（1）單位應(yīng)當(dāng)加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。（2）單位必須根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實際情況，確定本單位現(xiàn)金的開支范圍；不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（3）單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。（4）單位取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴禁收款不入賬。第十七章>>第二節(jié)第二節(jié)貨幣資金的內(nèi)部控制及其測試一、貨幣資金的內(nèi)部控制2.現(xiàn)金和銀行存款的管理（5）單位應(yīng)當(dāng)嚴格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。（6）單位應(yīng)當(dāng)嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。第十七章>>第二節(jié)第二節(jié)貨幣資金的內(nèi)部控制及其測試一、貨幣資金的內(nèi)部控制2.現(xiàn)金和銀行存款的管理（7）單位應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶、每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。（8）單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。

第十七章>>第二節(jié)第二節(jié)貨幣資金的內(nèi)部控制及其測試考題.（2009年,新制度簡答題,見第十章）甲公司財務(wù)制度規(guī)定，每月月末由與銀行存款核算不相關(guān)的財務(wù)人員H針對每個銀行存款賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。相關(guān)事項如下：在對選取的樣本項目進行檢查時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)其中一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表由甲公司銀行存款出納I代為編制，A注冊會計師復(fù)核后發(fā)現(xiàn)該表編制正確，不將其視為控制偏差。要求：針對所述事項，指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由?！敬鸢浮坎徽_。由出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，不符合不相容職責(zé)分離的原則，應(yīng)視為一項控制偏差。一、貨幣資金的內(nèi)部控制3.票據(jù)及有關(guān)印章的管理（1）單位應(yīng)當(dāng)加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。（2）單位應(yīng)當(dāng)加強銀行預(yù)留印鑒的管理。第十七章>>第二節(jié)第二節(jié)貨幣資金的內(nèi)部控制及其測試一、貨幣資金的內(nèi)部控制4.監(jiān)督檢查（1）單位應(yīng)當(dāng)建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進行檢查。（2）貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：①貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象；②貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為；第十七章>>第二節(jié)第二節(jié)貨幣資金的內(nèi)部控制及其測試一、貨幣資金的內(nèi)部控制4.監(jiān)督檢查③支付款項印章的保管情況，重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象；④票據(jù)的保管情況，重點檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。

（3）對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時采取措施予以糾正和完善。第十七章>>第二節(jié)第二節(jié)貨幣資金的內(nèi)部控制及其測試二、內(nèi)部控制測試（一）了解內(nèi)部控制審計人員可以先通過詢問、觀察等調(diào)查手段收集必要的資料，然后根據(jù)所了解的情況編制被審計單位的貨幣資金流程圖，對被審計單位的貨幣資金內(nèi)部控制進行描述。第十七章>>第二節(jié)第二節(jié)貨幣資金的內(nèi)部控制及其測試二、內(nèi)部控制測試貨幣資金內(nèi)部控制的測試通常包括：了解內(nèi)部控制；抽取并檢查收款憑證；抽取并檢查付款憑證；抽取一定期間的庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬與總賬核對；抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核；檢查外幣資金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定，是否與上年度一致；評價貨幣資金的內(nèi)部控制。第二節(jié)貨幣資金的內(nèi)部控制及其測試第三節(jié)庫存現(xiàn)金審計第十七章>>第三節(jié)第三節(jié)庫存現(xiàn)金審計庫存現(xiàn)金的審計目標(biāo)庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序?qū)齑娆F(xiàn)金進行審計的目標(biāo)一般包括：1.確定被審計單位資產(chǎn)負債表中貨幣資金項目中的庫存現(xiàn)金在資產(chǎn)負債表日是否確實存在且歸被審計單位所有。2.確定被審計單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄是否完整無誤。3.確定被審計單位庫存現(xiàn)金余額是否正確。4.確定被審計單位庫存現(xiàn)金的披露是否恰當(dāng)。一、庫存現(xiàn)金的審計目標(biāo)第十七章>>第三節(jié)二、庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序

(一)對賬（二）監(jiān)盤庫存現(xiàn)金（三）抽查大額現(xiàn)金收支（四）檢查現(xiàn)金收支的正確截止（五）檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合規(guī)定，是否與上年度一致（六）檢查庫存現(xiàn)金是否在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露。

二、庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序（一）對賬首先將庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的金額進行核對，檢查二者是否相符，如果不相符，應(yīng)查明原因，并做出適當(dāng)調(diào)整。第十七章>>第三節(jié)（二）監(jiān)盤庫存現(xiàn)金（存在）

應(yīng)注意：目的：證實資產(chǎn)負債表中所列庫存現(xiàn)金是否存在；參加監(jiān)盤人員：出納員、會計主管和注冊會計師；監(jiān)盤時間：最好選擇在上午上班前或下午下班時進行；監(jiān)盤范圍：一般包括企業(yè)各部門經(jīng)管的庫存現(xiàn)金；監(jiān)盤方式：突擊進行；

二、庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序盤點和監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的步驟和方法：（1）制定庫存現(xiàn)金盤點程序，實施突擊性檢查，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時進行，盤點的范圍一般包括企業(yè)各部門經(jīng)管的現(xiàn)金。（2）審閱庫存現(xiàn)金日記賬并同時與現(xiàn)金收付憑證向核對。（3）由出納員根據(jù)庫存現(xiàn)金日記賬進行加計累計數(shù)額結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余額。（4）盤點保險柜的現(xiàn)金實存數(shù)，同時由CPA編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”（二）監(jiān)盤庫存現(xiàn)金二、庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序盤點和監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的步驟和方法：（5）將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，如有差異，應(yīng)查明原因，并做出記錄或適當(dāng)調(diào)整。（6）若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)的支票、未作報銷的原始憑證，應(yīng)在“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中注明或做出必要的調(diào)整。（7）資產(chǎn)負債表日后進行盤點時，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額。P329表17-2（二）監(jiān)盤庫存現(xiàn)金被審計單位：編制人：日期：索引號：項目：庫存現(xiàn)金監(jiān)盤復(fù)核人：日期：頁次：盤點日期：年月日檢查盤點記錄實有現(xiàn)金盤點記錄項目項次人民幣美元某外幣面額人民幣美元某外幣張金額張金額張金額上一日賬面庫存余額1盤點日未記賬憑證收入金額2盤點日未記賬憑證支出金額3盤點日賬面應(yīng)有金額4=1+2-3盤點實有現(xiàn)金數(shù)額5盤點日應(yīng)有與實有差異6=4-5差異原因分析白條抵庫（張）追溯調(diào)整報表日至審計日現(xiàn)金付出總額情況說明及審計結(jié)論：報表日至審計日現(xiàn)金收入總額報表日庫存現(xiàn)金應(yīng)有余額報表日賬面匯率報表日余額折算本位幣金額本位幣合計出納員：會計主管人員：監(jiān)盤人：檢查日期表17-2庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表考題.（2006年，簡答題改編）在對X公司2005年度財務(wù)報表進行審計時，M注冊會計師負責(zé)審計貨幣資金項目。X公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，M注冊會計師在監(jiān)盤前一天通知X公司會計主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備。考慮到出納日常工作安排，對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間分別定在上午十點和下午三點。監(jiān)盤時，出納員把現(xiàn)金放入保險柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；然后，Ｍ注冊會計師當(dāng)場盤點現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對后填寫“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，并在簽字后形成審計工作底稿。要求：請指出上述庫存現(xiàn)金盤點工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進建議?！敬鸢浮浚?）提前通知G公司會計主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備的做法不當(dāng)。M注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施突擊性的檢查。（2）沒有同時監(jiān)盤總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的做法不當(dāng)。M注冊會計師應(yīng)組織同時監(jiān)盤總部和營業(yè)部的庫存現(xiàn)金，若不能同時監(jiān)盤，則應(yīng)對后監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金實施封存（3）G公司會計主管人員沒有參與盤點的做法不當(dāng)。盤點人員應(yīng)包括出納、會計主管人員和注冊會計師（4）現(xiàn)金盤點操作程序不當(dāng)。庫存現(xiàn)金應(yīng)由出納盤點，由注冊會計師復(fù)盤。（5）“庫存現(xiàn)金盤點表”簽字人員不當(dāng)?！皫齑娆F(xiàn)金盤點表”應(yīng)由公司相關(guān)人員和注冊會計師共同簽字。二、庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序（三）抽查大額現(xiàn)金收支。（四）檢查現(xiàn)金收支的正確截止。（五）檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合規(guī)定，是否與上年度一致。（六）檢查庫存現(xiàn)金是否在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露。第十七章>>第三節(jié)第十七章>>第四節(jié)第四節(jié)銀行存款審計第四節(jié)銀行存款審計銀行存款的審計目標(biāo)銀行存款的實質(zhì)性程序一、銀行存款的審計目標(biāo)（1）審計目標(biāo)與認定對應(yīng)關(guān)系表審計目標(biāo)財務(wù)報表認定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計價和分攤列報A．資產(chǎn)負債表中記錄的貨幣資金是存在的。√B．應(yīng)當(dāng)記錄的貨幣資金均已記錄?！藽．記錄的貨幣資金由被審計單位擁有或控制?！藾．貨幣資金以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當(dāng)記錄。√E．貨幣資金已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報。√一、銀行存款的審計目標(biāo)銀行存款審計的目標(biāo)主要包括：（1）確定被審計單位資產(chǎn)負債表中的銀行存款在資產(chǎn)負債表日是否確實存在且歸被審計單位所擁有。（2）確定被審計單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的銀行存款收支業(yè)務(wù)記錄是否真實完整。（3）確定銀行存款的余額是否正確。（4）確定銀行存款的披露是否恰當(dāng)。第十七章>>第四節(jié)二、銀行存款的實質(zhì)性程序（一）對賬。P331（二）實施分析程序。（三）取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（1）驗算調(diào)節(jié)表的數(shù)字計算。（2）對于金額較大的未提現(xiàn)支票、可提現(xiàn)的未提現(xiàn)支票以及審計人員認為重要的未提現(xiàn)支票，列示未提現(xiàn)支票清單，注明開票日期和收票人的姓名或單位。第十七章>>第四節(jié)二、銀行存款的實質(zhì)性程序（3）追查截止日期銀行對賬單上的在途存款，并在銀行余額調(diào)節(jié)表上注明存款日期。（4）檢查截止日仍未提現(xiàn)的大額支票和其他已簽發(fā)一個月以上的未提現(xiàn)支票。（5）追查截止日期銀行對賬單已收、企業(yè)未收的款項性質(zhì)及款項來源。（6）核對銀行存款總賬余額、銀行對賬單加總金額。第十七章>>第四節(jié)第十七章>>第四節(jié)二、銀行存款的實質(zhì)性程序年月日編制人：日期：索引號：復(fù)核人：日期：頁次：戶別：幣別：銀行對賬單金額（年月日）：加：企業(yè)已收、銀行尚未入賬金額其中：1.

元2.

元減：企業(yè)已付、銀行尚未入賬金額其中：1.

元2.

元調(diào)整后銀行對賬單金額：企業(yè)銀行存款日記賬金額（年月日）：加：銀行已收、企業(yè)尚未入賬金額其中：1.

元2.

元減：銀行已付、企業(yè)尚未入賬金額其中：1.

元2.

元調(diào)整后企業(yè)銀行存款日記賬金額：經(jīng)辦會計人員：（簽字）會計主管：（簽字）表17-2銀行存款余額調(diào)節(jié)表

二、銀行存款的實質(zhì)性程序（四）函證銀行存款余額。審計人員應(yīng)向被審計單位在本年存過款（含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款）的所有銀行發(fā)函，其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行。第十七章>>第四節(jié)函證銀行存款余額應(yīng)注意要點：銀行存款詢證函要使用標(biāo)準(zhǔn)的格式；函證時，注冊會計師應(yīng)向被審計單位在本年存過款（含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款）的所有銀行發(fā)函，包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行；注冊會計師發(fā)出的詢證函應(yīng)有被審計單位的蓋章，并要求詢證函直接回復(fù)給會計師事務(wù)所，對于回函的情況要形成相應(yīng)的工作記錄。

二、銀行存款的實質(zhì)性程序（五）查明被審計單位是否有定期存款及限定用途的存款，若有，應(yīng)予以說明。（1）對已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查定期存單，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對，同時關(guān)注定期存單對應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬；（2）對未質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查開戶證書原件；（3）對審計外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存款，應(yīng)核對相應(yīng)的兌付憑證、銀行對賬單和定期存款復(fù)印件。第十七章>>第四節(jié)二、銀行存款的實質(zhì)性程序（六）抽查大額銀行存款收支憑證，檢查銀行存款收支的真實性、合法性、完整性。（七）查明被審計單位是否有質(zhì)押、凍結(jié)等對變現(xiàn)有限制或存放在境外的款項。（八）檢查銀行存款收支的正確截止。（九）檢查外幣銀行存款的折算是否符合有關(guān)規(guī)定，是否與上年度保持一致。（十）確定銀行存款的披露是否恰當(dāng)。第十七章>>第四節(jié)二、銀行存款的實質(zhì)性程序［案例17-2］審計人員對甲企業(yè)“貨幣資金”項目進行審計時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2006年12月31日的銀行存款數(shù)額為35200元，企業(yè)銀行存款賬面余額為13380元。審計人員向甲企業(yè)的基本戶開戶銀行取得對賬單一張，對賬單中銀行存款余額是12700元。另外，查明甲企業(yè)有下列未達賬項：1.12月29日，委托銀行收款1250元，銀行已入賬，收款通知尚未送達企業(yè)；2.12月31日，企業(yè)開出現(xiàn)金支票400元，企業(yè)已減少存款，銀行尚未入賬；3.12月31日，銀行已代付企業(yè)電費250元，銀行已入賬，企業(yè)尚未收到付款通知；4.12月31日，企業(yè)收到外單位轉(zhuǎn)賬支票一張，計2080元，企業(yè)已收款入賬，銀行尚未記賬。［要求］1.編制甲企業(yè)基本賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表；2.假定對賬單正確無誤，核實甲企業(yè)2006年12月31日資產(chǎn)負債表上“貨幣資金”項目中銀行存款數(shù)額的正確性。第十七章>>第四節(jié)二、銀行存款的實質(zhì)性程序［分析］編制銀行存款余額調(diào)節(jié)簡表甲企業(yè)12月31日在基本戶開戶銀行的存款日記賬余額與銀行對賬單一致。要想核實其所有銀行存款的真實余額，尚需對其所有結(jié)算戶的記錄進行上述核對，才能作出結(jié)論。

第十七章>>第四節(jié)單位：甲企業(yè)2006年12月31日單位：元項目金額項目金額公司銀行存款賬面余額加：銀行已收、公司未收款減：銀行已付、公司未付款調(diào)節(jié)后的存款余額13380125025014380開戶銀行對賬單余額加：公司已收、銀行未收款減：公司已付、銀行未付款調(diào)節(jié)后的存款余額12700208040014380第十七章>>第五節(jié)第五節(jié)其他貨幣資金的審計第五節(jié)其他貨幣資金審計其他貨幣資金審計目標(biāo)其他貨幣資金的實質(zhì)性程序結(jié)束！二、庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序［案例17-1］2007年1月20日，審計人員對A企業(yè)的現(xiàn)金項目進行審計，發(fā)現(xiàn)當(dāng)日的現(xiàn)金賬面余額575.05元，在該企業(yè)2006年12月31日的資產(chǎn)負債表中查得“貨幣資金”項目中的庫存現(xiàn)金為2948.05元。1月20日上午8點上班后，審計人員立即對該企業(yè)出納員保管的現(xiàn)金進行了清點。清查結(jié)果如下：（1）現(xiàn)金實存數(shù)為545.05元。（2）清查過程中發(fā)現(xiàn)，出納存有下列原始憑證未制單入賬：A.某會計借條一張，日期為1月16日，未經(jīng)批準(zhǔn)，金額為80元；B.某采購員借條一張，系借差旅費，日期為1月9日，金額100元，已經(jīng)批準(zhǔn)；C.在保險柜中，有已收款但未記賬的憑證共四張，金額180元；（3）經(jīng)核對A企業(yè)1月1日至20日的收付款憑證和現(xiàn)金日記賬，核實1月1日至1月20日的現(xiàn)金收入數(shù)為2263元，現(xiàn)金支出數(shù)為4586元。另：銀行規(guī)定現(xiàn)金庫存限額為500元。第十七章>>第三節(jié)二、庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序［要求］編制庫存現(xiàn)金盤點情