會計(jì)科目的設(shè)置課件

會計(jì)基礎(chǔ)第三章會計(jì)科目與賬戶會計(jì)基礎(chǔ)會計(jì)科目賬戶本章主要內(nèi)容第三章會計(jì)科目與賬戶會計(jì)科目賬戶本章主要內(nèi)容第三章會計(jì)科目與賬戶會計(jì)科目的概念1.會計(jì)科目的設(shè)置原則2.會計(jì)科目的分類3.

第一節(jié)

會計(jì)科目會計(jì)科目的概念1.會計(jì)科目的設(shè)置原則會計(jì)科目是對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步分類的項(xiàng)目名稱，是進(jìn)行會計(jì)核算和提供會計(jì)信息的基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資金運(yùn)動(dòng)會計(jì)要素會計(jì)科目（初步劃分）（具體劃分）如：1、從銀行提現(xiàn)3000元，備用。

2、用銀行存款購原材料5萬元。會計(jì)要素：資產(chǎn)類，一項(xiàng)資產(chǎn)（庫存現(xiàn)金）增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)（銀行存款）減少。如沒有會計(jì)科目核算太過籠統(tǒng)。一、會計(jì)科目的概念會計(jì)科目是對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步分類的項(xiàng)目名稱，是進(jìn)行會

是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)1

是設(shè)置賬戶的基礎(chǔ)2

是編制記賬憑證的基礎(chǔ)3是編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)4設(shè)置會計(jì)科目的意義是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)1是設(shè)置賬戶的基礎(chǔ)2是編制記賬憑二、會計(jì)科目分類總分類科目明細(xì)分類科目二、會計(jì)科目分類總分類科目明細(xì)分類科目1、按其所屬的會計(jì)要素不同1、按其所屬的會計(jì)要素不同按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類資產(chǎn)類負(fù)債類

所有者權(quán)益類成本類損益類

流動(dòng)資產(chǎn)

非流動(dòng)資產(chǎn)

流動(dòng)負(fù)債

長期負(fù)債

生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

收入類

費(fèi)用類

實(shí)收資本

資本公積

盈余公積

未分配利潤

勞務(wù)成本

留存收益噢！這樣共同類

清算資金往來按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類資產(chǎn)類負(fù)債類所有者成本類損益類流動(dòng)資產(chǎn)2023/9/119（1）總分類科目◆一級科目或總賬科目。

◆對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的會計(jì)科目（如“應(yīng)收賬款”等）?！羰沁M(jìn)行總分類核算的依據(jù)，提供總括指標(biāo)。

◆一般由會計(jì)制度統(tǒng)一制定

應(yīng)收賬款沿海公司鴻運(yùn)公司明細(xì)分類科目總分類科目一級科目二級科目80000元2、按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類2023/8/39（1）總分類科目明細(xì)分類科2023/9/1110（2）明細(xì)分類科目

◆對總分類科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類形成的會計(jì)科目（如“應(yīng)收賬款—沿海公司”等）?！羰沁M(jìn)行明細(xì)分類核算的依據(jù)?！艨筛鶕?jù)會計(jì)制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置。

應(yīng)收賬款沿海公司鴻運(yùn)公司明細(xì)分類科目總分類科目一級科目二級科目80000元50000元30000元2023/8/310（2）明細(xì)分類科目明細(xì)分會計(jì)科目的級次按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類總分類科目

（一級科目）明細(xì)分類科目二級科目（子目）三級科目（細(xì)目）原材料原料及主要材料甲材料乙材料輔助材料丙材料燃料汽油柴油由國家會計(jì)制度規(guī)定企業(yè)根據(jù)需要靈活設(shè)置設(shè)置要求會計(jì)科目的級次按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類總分類科會計(jì)科目的編號四位數(shù)制（1）千表示會計(jì)要素的類別“l(fā)”為資產(chǎn)類、“2”為負(fù)債類、“3”為共同類、“4”為所有者權(quán)益類、“5”為成本類、“6”為損益類；（2）百表示每大類會計(jì)科目下較詳細(xì)的類別（3）十和個(gè)代表會計(jì)科目的順序號

會計(jì)科目的編號表內(nèi)科目表外科目(代管商品物資)按與會計(jì)報(bào)表的關(guān)系分類表內(nèi)科目按與會計(jì)報(bào)表的關(guān)系分類兩者關(guān)系：總賬科目對所屬明細(xì)科目具有統(tǒng)馭和控制作用；明細(xì)科目是對其所歸屬總分類科目的補(bǔ)充和說明。按反映信息詳細(xì)程度或統(tǒng)馭關(guān)系分類：兩者關(guān)系：按反映信息詳細(xì)程度或統(tǒng)馭關(guān)系分類：

1.合法性原則：應(yīng)當(dāng)符合會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。2.相關(guān)性原則：應(yīng)為提供有關(guān)各方所需要的會計(jì)信息服務(wù)，滿足對外報(bào)告和對內(nèi)管理的要求。3.實(shí)用性原則。所設(shè)置的會計(jì)科目應(yīng)符合企業(yè)自身特點(diǎn)，滿足企業(yè)的實(shí)際需要。在提供統(tǒng)一信息的前提下，可以增刪會計(jì)科目。三、會計(jì)科目的設(shè)置（一）設(shè)置原則1.合法性原則：應(yīng)當(dāng)符合會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定“預(yù)付賬款”科目按其所歸屬的會計(jì)要素不同，屬于（）類科目。A、資產(chǎn)B、負(fù)債C、所有者權(quán)益D、成本AAAAAA“預(yù)付賬款”科目按其所歸屬的會計(jì)要素不同，屬于（）類科“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目按其所歸屬的會計(jì)要素不同，屬于（）類科目。A、資產(chǎn)B、所有者權(quán)益C、成本D、損益DDDD“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目按其所歸屬的會計(jì)要素不同，屬于（關(guān)于會計(jì)科目的設(shè)置，下列說法正確的是（）。A、企業(yè)必須嚴(yán)格遵守《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》的規(guī)定設(shè)置科目，不得增加和減少，更不得合并和分拆B(yǎng)、企業(yè)必須使用全部的會計(jì)科目C、企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，按照自己的意愿和需要設(shè)置會計(jì)科目，只要按照國家規(guī)定的格式和項(xiàng)目編制財(cái)務(wù)報(bào)表即可D、企業(yè)在合法性的基礎(chǔ)上，可以根據(jù)實(shí)際情況增設(shè)、分拆、合并會計(jì)科目DD關(guān)于會計(jì)科目的設(shè)置，下列說法正確的是（）。DD會計(jì)科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分為（）。A、一級科目和二級科目B、一級科目和明細(xì)科目C、總賬科目和二級科目D、二級科目和三級科目BB會計(jì)科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分為（下列關(guān)于會計(jì)科目的表述中，不正確的是（）。A、會計(jì)科目是對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目B、會計(jì)科目按照其所屬的會計(jì)要素不同，可分為七大類科目C、會計(jì)科目按其所提供的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，可分為總分類科目和明細(xì)分類科目D、設(shè)置會計(jì)科目應(yīng)遵循合法性、相關(guān)性和實(shí)用性原則BB下列關(guān)于會計(jì)科目的表述中，不正確的是（）。BB下列各項(xiàng)中，屬于總分類會計(jì)科目的是（）。A.應(yīng)交增值稅 B.應(yīng)付賬款C.專利權(quán) D.專用設(shè)備BB下列各項(xiàng)中，屬于總分類會計(jì)科目的是（）。BB每個(gè)單位設(shè)置會計(jì)科目都應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)性原則，相關(guān)性原則是指（）。A.所設(shè)置的會計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定B.所設(shè)置的會計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合單位自身特點(diǎn)，滿足單位實(shí)際需要C.所設(shè)置的會計(jì)科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會計(jì)信息服務(wù)，滿足對外報(bào)告和對內(nèi)管理的要求D.所設(shè)置的會計(jì)科目應(yīng)當(dāng)滿足編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的需要C每個(gè)單位設(shè)置會計(jì)科目都應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)性原則，相關(guān)性原則是指（（）是編制記賬憑證的基礎(chǔ)。A.會計(jì)對象 B.會計(jì)科目C.會計(jì)要素 D.會計(jì)賬戶B（）是編制記賬憑證的基礎(chǔ)。B所設(shè)置的會計(jì)科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需用的會計(jì)信息服務(wù)，滿足對外報(bào)告與對內(nèi)管理的要求，這一點(diǎn)符合（

）原則。A.相關(guān)性B.合法性C.謹(jǐn)慎性D.實(shí)用性AA所設(shè)置的會計(jì)科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需用的會計(jì)信息服務(wù)，滿足會計(jì)科目按其所（）不同分為總分類科目和明細(xì)分類科目。A.反映的會計(jì)對象B.歸屬的會計(jì)要素C.提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系D.反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)C會計(jì)科目按其所（）不同分為總分類科目和明細(xì)分類科目。C多選：企業(yè)在設(shè)置會計(jì)科目時(shí)，應(yīng)遵循的原則有（）。A.合法性原則 B.相關(guān)性原則C.實(shí)用性原則 D.合理性原則ABC多選：ABC會計(jì)科目解釋：1001庫存現(xiàn)金：核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金1002銀行存款：核算企業(yè)存入本地銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。明細(xì)：開戶行、幣別、存款種類等。支票。1012其他貨幣資金：科目核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金1、（款項(xiàng)）貨幣類會計(jì)科目解釋：1001庫存現(xiàn)金：核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金1、（如：企業(yè)購入商品一批，價(jià)款50萬，用轉(zhuǎn)賬支票支付借：庫存商品 50萬 貸：_______ 50萬如：企業(yè)購入商品一批，價(jià)款50萬，用銀行匯票支付借：庫存商品 50萬 貸：_______ 50萬如：企業(yè)購入商品一批，價(jià)款50萬，款未付。借：庫存商品 50萬 貸：_______ 50萬資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益銀行存款其他貨幣資金應(yīng)付賬款如：企業(yè)購入商品一批，價(jià)款50萬，用轉(zhuǎn)賬支票支付資產(chǎn)=負(fù)債+2、債權(quán)類1121應(yīng)收票據(jù)

（資產(chǎn)）

本科收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)而如：企業(yè)銷售商品一批，價(jià)50000，收到商業(yè)承兌匯票一張不考慮相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)收票據(jù)：+50000

主營業(yè)務(wù)收入：+ 500002、債權(quán)類1121應(yīng)收票據(jù)（資產(chǎn)）

本科收到的商業(yè)匯1122應(yīng)收賬款（資產(chǎn)類）科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)

例：銷售給A公司產(chǎn)品一批，價(jià)款50000元，款未收。不考慮增值稅。_______+ 5萬

_______ + 5萬應(yīng)收賬款主營業(yè)務(wù)收入1122應(yīng)收賬款（資產(chǎn)類）科目核算企業(yè)因銷售商品、提供本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)1123預(yù)付賬款（資產(chǎn)類）如：收到乙企業(yè)發(fā)來商品50000，用原預(yù)付賬款抵扣。如：用銀行存款預(yù)付乙企業(yè)貨款50000？_______- —5萬

_______ + 5萬銀行存款預(yù)付賬款_______+ 5萬

_______ — 5萬庫存商品預(yù)付賬款本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)1123預(yù)付賬款（資總結(jié)：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款（因?yàn)殇N售）預(yù)付賬款（因?yàn)橘徺I）總結(jié)：本科目核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤例：被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利確認(rèn)500001131應(yīng)收股利

_______+ +5萬

_______ + 5萬應(yīng)收股利投資收益本科目核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤1本科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息例：年末確認(rèn)購買債券利息500001132應(yīng)收利息

_______+ +5萬

_______ + 5萬應(yīng)收利息投資收益本科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息1132應(yīng)收本科目核算企業(yè)除以上應(yīng)收以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。例：職工張三預(yù)借差旅費(fèi)1000元1221其他應(yīng)收款

_______+ +1000

_______ - 1000其他應(yīng)收款庫存現(xiàn)金本科目核算企業(yè)除以上應(yīng)收以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。12本科目核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。3、債務(wù)

（1）2201應(yīng)付票據(jù)（負(fù)債類）例：購進(jìn)材料一批，已經(jīng)入庫價(jià)款50000開出一張銀行承兌匯票原材料+50000

應(yīng)付票據(jù)+ 50000本科目核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)2202應(yīng)付賬款

本科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。明細(xì)按往來單位設(shè)置。例：購進(jìn)材料一批，已經(jīng)入庫價(jià)款50000款未付例：用銀行存款支付前欠貨款50000應(yīng)付賬款：—50000

銀行存款：— 50000原材料+50000

應(yīng)付賬款+500002202應(yīng)付賬款

本科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)2203預(yù)收賬款本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)

例如：與甲公司簽定一份100000元的購銷合同，合同約定預(yù)收50%的貨款銀行存款：+50000

預(yù)收賬款：+ 500002203預(yù)收賬款本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)銀行本科目核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息例：預(yù)提短期借款利息500002231應(yīng)付利息

財(cái)務(wù)費(fèi)用：+50000

應(yīng)付利息：+ 50000本科目核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息2231應(yīng)付利息本科目核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。例：股東會決議向股東分配現(xiàn)金股利500002232應(yīng)付股利利潤分配：+50000

應(yīng)付股利：+ 50000本科目核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。2232應(yīng)付股利利潤分總結(jié)應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款（因?yàn)橘徺I）預(yù)收賬款（因?yàn)殇N售）總結(jié)總結(jié)：銷售：銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款購買：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款投資：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息籌資：應(yīng)付股利、應(yīng)付利息總結(jié)：應(yīng)收賬款（ 類）預(yù)收賬款（ 類）應(yīng)付賬款（ 類）預(yù)付賬款（ 類）資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債應(yīng)收賬款（ 類）資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收股利應(yīng)收利息其他應(yīng)收款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付股利應(yīng)付利息其他應(yīng)付款應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收股利應(yīng)收利息其他應(yīng)收款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款例：向銀行借入期限為6個(gè)月的借款500003、債務(wù)

（2）2001短期借款

銀行存款：+50000

短期借款：+ 50000本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)借款例：向銀行借入3年期借款10000002501長期借款

銀行存款：+100000

長期借款：+ 100000本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬如工資、福利、社保等例：分配本月工資費(fèi)用其中管理人員工資500002211應(yīng)付職工薪酬

管理費(fèi)用：+50000

應(yīng)付職工薪酬：+ 50000本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬2211應(yīng)本科目核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅等銷售商品一批價(jià)格100000、稅17000，款項(xiàng)收存銀行2221應(yīng)交稅費(fèi)

銀行存款：+117000

主營業(yè)務(wù)收入：+ 100000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅+17000本科目核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅1財(cái)會部門保管的現(xiàn)金2應(yīng)支付的購貨款3應(yīng)支付的利息4收到的商業(yè)匯票5向銀行借入三年期借款6企業(yè)計(jì)算出本月應(yīng)付工資7向銀行借入的半年期借款1財(cái)會部門保管的現(xiàn)金8應(yīng)繳納的稅金9應(yīng)收回的銷貨款10采購員預(yù)借的差旅費(fèi)11銀行匯票12企業(yè)宣告發(fā)放的股利13開出商業(yè)承兌匯票8應(yīng)繳納的稅金本科目核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算而購入材料的采購成本。例：購進(jìn)材料一批價(jià)格50000，用銀行存款額支付材料款，采用計(jì)劃成本核算，不考慮稅費(fèi)。4、財(cái)物

1401材料采購材料采購：+50000

銀行存款：- 50000本科目核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算而購本科目核算企業(yè)采用實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫的在途物資的采購成本例：購進(jìn)材料一批價(jià)格50000，用銀行存款額支付材料采用實(shí)際成本核算，尚未到達(dá)企業(yè)不考慮稅費(fèi)4、財(cái)物

1402在途物資

在途物資：+50000

銀行存款：- 50000本科目核算企業(yè)采用實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資的日本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本例：購進(jìn)材料一批價(jià)格50000，用銀行存款額支付材料,采用實(shí)際成本核算，已經(jīng)驗(yàn)收入庫不考慮稅費(fèi)1403原材料

原材料：+50000

銀行存款：- 50000本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、本科目核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額。例：購進(jìn)材料一批價(jià)格50000，用銀行存款額支付材料款,采用計(jì)劃成本核算，計(jì)劃成本40000，已經(jīng)驗(yàn)收入庫，不考慮稅費(fèi)1404材料成本差異原材料：+40000材料成本差異：+10000

材料采購：- 50000本科目核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料計(jì)劃成本與實(shí)際成本科目核算企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本（或售價(jià)），包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。例：結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品入庫成本500001405庫存商品庫存商品：+50000

生產(chǎn)成本：- 50000本科目核算企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本（本科目核算企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，包括包裝物、低值易耗品，以及企業(yè)（建造承包商）的鋼模板、木模板、腳手架等例：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用包裝物50000元1411周轉(zhuǎn)材料生產(chǎn)成本：+50000

周轉(zhuǎn)材料：- 50000本科目核算企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，包括包裝物、低值本科目核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價(jià)例：購入一臺不需要安裝的機(jī)器設(shè)備，價(jià)50000，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，用銀行存款支付。1601固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)：+50000銀行存款：- 50000本科目核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價(jià)1601固定資產(chǎn)固定資本科目核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出例：購入一臺需要安裝的機(jī)器設(shè)備，價(jià)50000，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，用銀行存款支付。1604在建工程

在建工程：+50000銀行存款：- 50000本科目核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出1604本科目核算企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資成本。例：企業(yè)需要自行建造一臺設(shè)備，購入工程物資一批，價(jià)款50000，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，用銀行存款支付。1605工程物資

工程物資：+50000銀行存款：- 50000本科目核算企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資成本。1605工程物1231壞賬準(zhǔn)備（資產(chǎn)類、資產(chǎn)備抵科目）本科目核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備例：計(jì)提應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備20000資產(chǎn)減值損失：+20000壞賬準(zhǔn)備：+20000資產(chǎn)其他特殊科目

1231壞賬準(zhǔn)備（資產(chǎn)類、資產(chǎn)備抵科目）本科目核算企業(yè)應(yīng)收款本科目核算企業(yè)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備例：期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

資產(chǎn)類、資產(chǎn)類備抵科目資產(chǎn)減值損失：+20000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：+20000凡是XXX準(zhǔn)備都屬于資產(chǎn)類科目的備抵科目本科目核算企業(yè)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備1471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊例：計(jì)提行政管理部門折舊50000

1602累計(jì)折舊

資產(chǎn)類、固定資產(chǎn)的備抵科目管理費(fèi)用：+50000累計(jì)折舊：+50000本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊1602累計(jì)折舊

本科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用等。例：出售一臺機(jī)器設(shè)備，原價(jià)50000，已提折舊300001606固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理：+20000累計(jì)折舊：-30000

固定資產(chǎn)：-50000本科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算例：清查現(xiàn)金短缺10001901待處理財(cái)產(chǎn)損溢

待處理財(cái)產(chǎn)損溢：+1000庫存現(xiàn)金：-1000

科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的本科目核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等通過出讓方式取得一項(xiàng)土地使用權(quán)，出讓費(fèi)用5000000，用銀行存款支付1701無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)：+500萬銀行存款：-500萬

本科目核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商4001實(shí)收資本：核算企業(yè)收到投資者投入的資本。實(shí)收資本=注冊資本。4002資本公積：核算企業(yè)收到投資者出資額超過注冊資本的部分、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。5、所有者權(quán)益4001實(shí)收資本：核算企業(yè)收到投資者投入的資本。實(shí)收資本=注例：收到投資者投入資本100萬，存入銀行投資者投入貨幣資金110，在注冊資本中占有的份額100萬銀行存款：+110萬實(shí)收資本：+100萬

資本公積：+10銀行存款：+100萬實(shí)收資本：+100萬

例：收到投資者投入資本100萬，存入銀行銀行存款：+14103本年利潤：核算企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的利潤或虧損。4104利潤分配：本科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的余額利潤分配是本年利潤的備抵科目4103本年利潤：核算企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的利潤或虧損。本科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等材料、人工、間接費(fèi)用（制造費(fèi)用）例：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料100000成本類科目5001生產(chǎn)成本

生產(chǎn)成本：+100000原材料：-100000

本科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種本科目核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用

例：分配工資費(fèi)用，車間管理人員工資50005101制造費(fèi)用

制造費(fèi)用：+5000應(yīng)付職工薪酬：+5000

本科目核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各收入收益類科目6001主營業(yè)務(wù)收入

（工業(yè)企業(yè)）銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入6051其他業(yè)務(wù)收入

除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物、銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入收入收益類科目6001主營業(yè)務(wù)收入

（工業(yè)企業(yè)）6301營業(yè)外收入

包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈利得、意外所得等注：出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)其他業(yè)務(wù)收入

出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)營業(yè)外收入6301營業(yè)外收入

包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、債務(wù)費(fèi)用類科目（1）6401主營業(yè)務(wù)成本

銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本6402其他業(yè)務(wù)成本

本科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物成本或攤銷額等

費(fèi)用類科目（1）6401主營業(yè)務(wù)成本

銷售商6711營業(yè)外支出

本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等6711營業(yè)外支出

本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)主營業(yè)務(wù)收入——主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)收入——其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)外收入與營業(yè)外支出不是對應(yīng)關(guān)系主營業(yè)務(wù)收入——主營業(yè)務(wù)成本費(fèi)用類科目（2）6403營業(yè)稅金及附加

本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。6601銷售費(fèi)用

核算銷售機(jī)構(gòu)所發(fā)生相關(guān)費(fèi)用。展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、6602管理費(fèi)用

核算企業(yè)管理部門（財(cái)務(wù)部）所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、咨詢費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

6603財(cái)務(wù)費(fèi)用

核算企業(yè)為理財(cái)籌集發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出、匯兌損益、手續(xù)費(fèi)。6801所得稅費(fèi)用

核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用費(fèi)用類科目（2）6403營業(yè)稅金及附加

本科6701資產(chǎn)減值損失本科目核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失6101公允價(jià)值變動(dòng)損益本科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失6111投資收益本科目核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。其他損益類科目6701資產(chǎn)減值損失本科目核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備第二節(jié) 會計(jì)賬戶一、賬戶的概念三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)二、賬戶的分類第二節(jié) 會計(jì)賬戶一、賬戶的概念三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)二、賬戶的分一、賬戶的概念賬戶是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的、具有一定格式和結(jié)構(gòu)、用以分類反映會計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置；基本特征：具有一定格式和結(jié)構(gòu)；主要作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一、賬戶的概念賬戶是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的、具有一定格式和結(jié)構(gòu)、會計(jì)科目的設(shè)置課件二、賬戶分類同會計(jì)科目的分類相對應(yīng)，賬戶也可根據(jù)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和提供信息的詳細(xì)程度不同分類。（一）根據(jù)核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、共同類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶。二、賬戶分類同會計(jì)科目的分類相對應(yīng)，賬戶也可根據(jù)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和提二、賬戶分類（二）根據(jù)提供經(jīng)濟(jì)信息詳細(xì)程度不同分

總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶注意：

總分類賬戶與所屬明細(xì)分類賬戶核算的內(nèi)容是相同的，只是提供核算資料的詳細(xì)程度不同。

總分類賬稱為一級賬戶，總賬以下的賬戶稱為明細(xì)賬戶?？偡诸愘~戶只能用貨幣量表示。有的明細(xì)分類賬戶可以用貨幣量和實(shí)物量度兩種方式核算。比如原材料。二、賬戶分類（二）根據(jù)提供經(jīng)濟(jì)信息詳細(xì)程度不同分注意： 會計(jì)科目的設(shè)置課件明細(xì)分類賬戶只能用貨幣量核算。（）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。（）練習(xí)錯(cuò)

錯(cuò)

錯(cuò)

明細(xì)分類賬戶只能用貨幣量核算。（）練習(xí)錯(cuò)錯(cuò)錯(cuò)三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)1.賬戶的名稱；2.日期和摘要；3.憑證號數(shù)；4.增加方和減少方的金額及余額。三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)1.賬戶的名稱；2.日期和摘要；賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式