會計(jì)學(xué)課件-結(jié)算（上）

支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（上）一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述二、匯兌業(yè)務(wù)的核算三、托收承付與委托收款的結(jié)算第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。

一、支付結(jié)算的原則和紀(jì)律（一）支付結(jié)算原則1、恪守信用，履約付款2、誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配3、銀行不墊款（二）支付結(jié)算紀(jì)律1、單位、個(gè)人應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律

?不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；

?不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人的資金；

?不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；

?不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。（二）支付結(jié)算紀(jì)律2、銀行應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律

?

銀行要履行“清算中介”的職責(zé)，辦理支付結(jié)算工作時(shí)，不準(zhǔn)以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金；?不準(zhǔn)無理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項(xiàng)；不準(zhǔn)受理無理拒付、不扣少扣滯納金；?不準(zhǔn)違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金；?不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款；二、支付結(jié)算種類票據(jù)、信用卡和結(jié)算方式（三票、一卡、三方式）共8種。即銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付。第二節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算匯兌的概念及基本規(guī)定一、匯兌的概念匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。二、匯兌的基本規(guī)定單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。異地結(jié)算。?簽發(fā)匯兌憑證必須記載的事項(xiàng)表明“信匯”或“電匯”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；收款人名稱；匯款人名稱；匯入地點(diǎn)、匯入行名稱；匯出地點(diǎn)、匯出行名稱；委托日期；匯款人簽章。?匯兌憑證上記載收款人為個(gè)人的，收款人需要到匯入銀行領(lǐng)取匯款，匯款人應(yīng)在匯兌憑證上注明“留行待取”字樣；留行待取的匯款，需要指定單位的收款人領(lǐng)取匯款的，應(yīng)注明收款人的單位名稱。?匯款人和收款人均為個(gè)人，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在信、電匯憑證“匯款金額”先填寫“現(xiàn)金”字樣，先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額。三、匯兌的核算（一）匯出行的核算（二）匯入行的核算（三）退匯的核算（二）匯出行的處理1、匯出行受理匯兌憑證的處理

?信匯憑證一式四聯(lián)

?電匯憑證一式三聯(lián)第一聯(lián)回單第二聯(lián)借方憑證第三聯(lián)數(shù)據(jù)錄入依據(jù)2、匯出行受理匯兌業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬的會計(jì)分錄為：借：××存款——匯款人戶信、電（2）貸：聯(lián)行往賬轉(zhuǎn)貸交付現(xiàn)金的會計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：應(yīng)解匯款——匯款人戶現(xiàn)收借：應(yīng)解匯款——匯款人戶信、電（2）貸：聯(lián)行往賬轉(zhuǎn)貸（三）匯入行的核算

?直接收賬收款人在匯入行開戶，匯入行可直接記入收款人賬戶。以第三聯(lián)信匯憑證或補(bǔ)充憑證作貸方傳票，會計(jì)分錄為：借：聯(lián)行來賬轉(zhuǎn)借貸：活期存款——收款人戶信、電（2）第四聯(lián)信匯憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章或補(bǔ)充憑證作收賬通知交收款人。不直接收賬借：聯(lián)行來賬轉(zhuǎn)借貸：應(yīng)解匯款——收款人戶信（3）1.收款人來行辦理取款：借：應(yīng)解匯款——收款人戶現(xiàn)借貸：現(xiàn)金第三節(jié)托收承付與委托收款的結(jié)算一、托收承付的概念及基本規(guī)定（一）托收承付的概念托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。（二）托收承付的基本規(guī)定1、使用托收承付結(jié)算方式的收付款雙方，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。2、辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。（二）托收承付的基本規(guī)定（續(xù)）3、托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為1萬元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1千元。4、簽發(fā)托收承付憑證必須記載的事項(xiàng)5、雙方辦理托收承付結(jié)算，收款人對同一付款人發(fā)貨托收如有3次收不回貨款的情況，收款人開戶行應(yīng)暫停收款人向該付款人辦理托收；有付款人累計(jì)3次提出無理拒付的情況付款人開戶行應(yīng)暫停其向外辦理托收。

二、托收承付核算（一）收款人開戶銀行受理托收承付（二）付款人開戶行付款（三）收款人開戶銀行收到劃回款項(xiàng)（二）托收承付業(yè)務(wù)的核算

托收承付結(jié)算憑證：一式五聯(lián)

＊第一聯(lián)回單

＊第二聯(lián)貸方傳票

＊第三聯(lián)借方傳票

＊第四聯(lián)收賬通知

＊第五聯(lián)承付通知賬務(wù)處理

全額付款的處理提前付款的處理多承付的處理部分付款的處理逾期付款的處理拒絕付款全部拒付部分拒付賠償金計(jì)算方法賠償金金額=逾期付款金額×逾期天數(shù)×5‰逾期天數(shù)從承付期滿日算起，在承付期滿日銀行營業(yè)終了前，付款人無足夠資金支付，其不足部分，算作逾期1天，承付期滿次日（如遇法定休假日順延，但在以后遇法定休假日應(yīng)當(dāng)算逾期天數(shù)），銀行營業(yè)終了前，仍無款支付，其不足部分，算作逾期2天，余類推。二、委托收款業(yè)務(wù)的核算

（一）委托收款的概念及基本規(guī)定1．委托收款的概念委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。2、委托收款的基本規(guī)定

（1）單位和個(gè)人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單、國內(nèi)信用證等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用委托收款結(jié)算方式。（2）委托收款結(jié)算方式在同城、異地均可使用。委托收款的核算手續(xù)一、收款人開戶行受理委托收款二、付款人開戶行的付款三、收款人開戶行收到劃回款項(xiàng)1.收款人開戶行受理委托收款的核算一式五聯(lián)委托收款憑證第一聯(lián)回單第二聯(lián)貸方憑證第三聯(lián)借方憑證第四聯(lián)收賬通知（電劃的為發(fā)電依據(jù)）第五聯(lián)付款通知。2.付款人開戶行的核算⑴付款人付款的處理①付款人為銀行付款的處理會計(jì)分錄為：借：××存款——付款人戶委（3）貸：聯(lián)行往賬轉(zhuǎn)貸或貸：存放中央銀行款項(xiàng)轉(zhuǎn)貸轉(zhuǎn)賬后，銷記“收到委托收款憑證登記簿”，第四聯(lián)委托收款憑證填注支付日期，作聯(lián)行往來的附件。2.付款人開戶行的核算（續(xù)）②付款人為單位付款的處理銀行在接到委托收款憑證和有關(guān)債務(wù)證明。A．付款人賬戶有款時(shí)，銀行應(yīng)于付款人簽收日的次日第四天上午營業(yè)開始，付款人賬戶足夠支付全部貨款的，將款項(xiàng)劃給收款人。B．付款人賬戶不足支付全部款項(xiàng)，銀行按無款支付處理。⑵付款人拒絕付款的處理（分為全部拒付和部分拒付）3.收款人開戶行收到劃回款項(xiàng)的核算

⑴收到劃