第三章之稅收法律制度

第一節(jié)稅收概述一、稅收的概念與分類： 1.稅收的概念與作用： --概念：是國家為實現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)利，按照法律規(guī)定的標準，無償取得財政收入的一 種特定分配方式。 --作用：（1）稅收是國家組織財政收入的主要形式 （2）稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟運行的重要手段 （3）稅收具有維護國家政權(quán)的作用 （4）稅收是國際經(jīng)濟交往中維護國家利益的可靠保證 2.稅收的特征： 強制性、無償性和固定性 （1）強制性： （2）無償性：最本質(zhì)的特征、作為核心特征 （3）固定性： 3.稅收的分類： （1）按征稅對象： ①流轉(zhuǎn)稅：（增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅） 商品流轉(zhuǎn)稅 非商品流轉(zhuǎn)稅 ②所得稅： ③財產(chǎn)稅：（房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅） ④資源稅： ⑤行為稅：（印花稅、車輛購置稅、城市維護建設(shè)稅、契稅、耕地占用稅） （2）按這兩首管理分工體系： ①工商稅類：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護 建設(shè)說、房產(chǎn)稅、車船稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車輛購置稅等 ②關(guān)稅類：進出口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅和船舶噸稅等 （3）按稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限： ①中央稅：關(guān)稅類、消費稅、各大企業(yè)的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅 ②地方稅：營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、土地增值稅 ③中央地方共享稅：增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、對證券（股票）交易征收的印花稅 （4）按計稅標準的不同： ①從價稅：增值稅、營業(yè)稅 ②從量稅：資源稅、耕地占用稅* ③復(fù)合稅：對卷煙、白酒征收的消費稅二、稅法及構(gòu)成要素： 1.稅收與稅法的關(guān)系： 概念：是國家制定用以調(diào)整國家與納稅人之間在征稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 2.稅法的分類： （1）按稅法的功能作用不同： 稅收實體法：是確定稅種立法，具體規(guī)定各種稅種的征收對象、征收范圍、稅目、稅率 、納稅地點等。 稅收程序法：是稅務(wù)管理方面的法律，具體規(guī)定稅收征管、納稅程序、發(fā)票管理、稅務(wù) 爭議等內(nèi)容。 （2）按照主權(quán)國家行駛稅收管轄權(quán)不同： 國內(nèi)稅法：屬人屬地原則 國際稅法 外國稅法 （3）按照稅法法律級次： 稅收法律： 稅收行政法規(guī) 稅收規(guī)章制度 稅收規(guī)范性文件 3.稅法的構(gòu)成要素： 基本：納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率 （1）征稅人：增值稅——>稅務(wù)機關(guān)；關(guān)稅——>海關(guān) （2）納稅義務(wù)人： （3）征稅對象： 對流轉(zhuǎn)額征稅、對所得額征稅、對財產(chǎn)征稅、對資源征稅、對特定行為征稅 （4）稅目： 指定稅目的方法：列舉法、概括法 （5）稅率： ①比例稅率：企業(yè)所得稅稅率25% ②定額稅率：資源稅、車船稅 ③累進稅率： 全額累進稅率 超額累進稅率 超率累進稅率：土地增值稅 （6）計稅依據(jù)： 從價計征 從量計征 復(fù)合計征 （7）納稅環(huán)節(jié)： （8）納稅期限： 按期納稅 按次納稅 （9）納稅地點： （10）減免稅： 減稅、免稅：5年內(nèi)減免 起征點： 免征額： （11）法律責任：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證或在賬簿上多列支出或者 不列、少列收入等視為偷稅。 處罰：追繳稅金+50%——5倍罰款。構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)。 第二節(jié)主要稅種一、增值稅：（價外稅） 1.增值稅概念與分類： --概念：是以商品（應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 --分類：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費型增值稅 2.增值稅一般納稅人：17% 3.增值稅稅率： 17% 4.增值稅應(yīng)納稅額： 增值稅當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額 （1）銷項稅額： （2）銷售額： （3）進項稅額： 準予抵扣的進項稅額： ①增值稅一般納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額，從銷售方取得的增值稅 專用發(fā)票上注明的增值稅額。 ②增值稅一般納稅人進口貨物的進項稅額，從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增 值稅額。 ③增值稅一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)產(chǎn)品，或者向小后門納稅人購 買的農(nóng)產(chǎn)品，準予按照買價和13%扣除率計算進項稅額。 ④增值稅一般納稅人外購或銷售貨物所支付的運輸費，根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)所列 運費金額，依7%扣除率計算進項稅額準予扣除。 5.增值稅小規(guī)模納稅人：3% 認定標準： （1）從事貨物生產(chǎn)或者提供勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額50萬以下的。 （2）其他增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額80萬以下的。 （3）年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性 單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。 6.增值稅的征收管理： （1）納稅義務(wù)發(fā)生時間：業(yè)務(wù)發(fā)生當天 （2）納稅期限：1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度 （3）納稅地點： 固定業(yè)戶：機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān) 非固定業(yè)戶：銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)二、消費稅： 1.消費稅的概念與計稅方法： --概念：是指對消費稅和特定的消費行為按消費流轉(zhuǎn)額征收的一種商品稅。 --分類： 一般消費稅： 特別消費稅：對我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，就其應(yīng) 稅消費品征收的一種稅。 --消費稅計稅方法：從量定額征收、從價定率征收、二者復(fù)合征收 2.消費稅納稅人： 3.消費稅稅目與稅率： （1）消費稅稅目14個：煙、酒與酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、焰火、成品油、 汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木 地板。 （2）消費稅稅率：白酒20%，黃酒、啤酒按單位重量 4.消費稅應(yīng)納額： （1）從價定率征收 （2）實行從量定額征收 （3）從價從量復(fù)合計征：卷煙白酒 （4）應(yīng)稅消費品已納稅款扣除：外購已繳納 5.消費稅的征管： （1）納稅義務(wù)發(fā)生時間：銷售時、進口時、金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié) 納稅。 （2）納稅期限：1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度 （3）納稅地點： --納稅人銷售：納稅人機構(gòu)所在地的…… --委托個人加工：委托方機構(gòu)所在地或住所所在地 --進口的：進口人或代理人報關(guān)地三、營業(yè)稅： 1.營業(yè)稅的概念及特點： --概念：是對我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的 營業(yè)收入額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 --特點： （1）以營業(yè)收入額為計稅依據(jù)，稅源廣泛 （2）按行業(yè)大類設(shè)計稅目稅率，稅負公平合理 （3）計征簡便、便于征管。 2.營業(yè)稅納稅人： 加工修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征收范圍，因此不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。 單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，也不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。 3.營業(yè)稅稅目、稅率： （1）營業(yè)稅稅目及稅率9個： 交通運輸業(yè)（3）、建筑業(yè)（3）、金融保險業(yè)（5）、郵電通信業(yè)（3）、文化體育業(yè)（ 3）、娛樂業(yè)（5——20）、服務(wù)業(yè)（5）、轉(zhuǎn)讓（5）、無形資產(chǎn)（5）和銷售不動產(chǎn)（5）。 4.營業(yè)稅應(yīng)納稅額： 計稅依據(jù)是營業(yè)額 5.營業(yè)稅的征收管理： （1）納稅義務(wù)發(fā)生時間：當天 （2）納稅期限：5日、10日、15日、1個月或者1個季度 （3）納稅地點： 納稅機構(gòu)所在即或居住地 建筑業(yè)勞務(wù)：勞務(wù)所在地 出租土地：土地所在地 銷售、出租不動產(chǎn)的：不動產(chǎn)所在地四、企業(yè)所得稅： 1.企業(yè)所得稅的概念： --概念：是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。 --企業(yè)分類：居民企業(yè)、非居民企業(yè) 2.企業(yè)所得稅的征收對象： 3.企業(yè)所得稅稅率： 企業(yè)所得稅實行比例稅率25% 小微型企業(yè)20% 4.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額：p141 應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損 公益性捐贈在年利潤總額12%以內(nèi)的部分可以扣除 5.企業(yè)所得稅的征收管理： （1）納稅地點：居民企業(yè)：企業(yè)登記注冊地未納稅地點 非居民企業(yè)： （2）納稅期限： 企業(yè)所得稅納稅年度：公歷全年 不足全年的以實際經(jīng)營期未一個納稅年度 （3）納稅申報：* 預(yù)繳：月份或季度終了起15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申請表 15* 自年度終了起5月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申請表五、個人所得稅： 1.個人所得稅的概念： 是指個人或自然人性質(zhì)的企業(yè)取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種所得稅。 2.個人所得稅的納稅義務(wù)人： 中國境內(nèi)由住所，或無住所而居住滿1年的個人（外國），以及國民（包括港澳臺同胞） 對個人獨資企業(yè)和合伙人企業(yè)投資者也征收個人所得稅。 3.個人所得稅的應(yīng)稅項目和稅率： （1）個人所得稅的應(yīng)稅項目11個： ⑴工資、薪金所得⑵個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得⑶對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng) 營所得⑷勞務(wù)報酬所得⑸稿酬所得⑹特許使用費所得⑺利息、股息、紅利所得⑻財產(chǎn)租 賃所得⑼財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得⑽偶然所得⑾其他 （2）個人所得稅稅率： ①工資、薪金所得5%——45%* ②個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、 個人獨資企 承租經(jīng)營所得5%——35% ③稿酬所得14% ④勞務(wù)報酬所得20% 2萬——5萬：加征五成 5萬以上：加征十成 ⑤特許權(quán)使用費所得：20% 4.個人所得稅應(yīng)納稅所得額： （1）工資、薪金所得： 扣減2000（調(diào)整后為3500）后為應(yīng)納稅所得額 （2）個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得：35% （3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得： （4）勞務(wù)報酬所得：20% （5）稿酬所得： （6）利息、股息、紅利所得： 5.個人所得稅的征收管理： （1）自行申報納稅義務(wù)人： ①年所得12萬以上的 ②中國境內(nèi)兩處及以上取得工資、薪金所得的 ③從境外取得所得的 ④取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的 （2）代扣代繳： 第三節(jié)稅收征管一、稅務(wù)登記： 1.稅務(wù)登記的概念： 稅務(wù)登記又稱納稅登記，是稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記管理的 一項法定制度。 稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作 2.稅務(wù)登記的范圍： 不需要的范圍：國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販 3.稅務(wù)登記的種類： （1）開業(yè)登記： --開業(yè)登記的對象： ①領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。 ②其他納稅人。 --開業(yè)稅務(wù)登記的時間和地點： ①從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照起30日內(nèi)。 ②其他納稅人，自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)。 以下情況比照開業(yè)登記辦理： ①跨地區(qū)的非獨立核算分支機構(gòu)，自設(shè)立之日起30日內(nèi)。 ②從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人到外縣臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營 ③從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地超過180天的，30日內(nèi) ，向生產(chǎn)經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)納稅申報。 ④境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包、安裝、裝配、等工程和提供勞務(wù)的，30 日內(nèi)，到項目所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 --開業(yè)稅務(wù)登記內(nèi)容： ①單位名稱②住所、經(jīng)營地點③登記注冊類型④核算方式⑤行業(yè)、經(jīng)營范圍、 經(jīng)營方式⑥注冊資金、投資總額⑦經(jīng)營期限、從業(yè)人數(shù)、營業(yè)執(zhí)照號碼⑧財務(wù) 負責人、辦稅人員⑨其他 --開業(yè)稅務(wù)登記程序： ①申請 ②提供相關(guān)證件、資料： 營業(yè)執(zhí)照、有關(guān)批文、合同章程協(xié)議、法定代表人董事會成員名單、 法定代表人身份證護照、組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書、經(jīng)營場所證明、委 托代理協(xié)議書復(fù)印件、等。 ③受理 ④審核 稅務(wù)機關(guān)自收到之日起30內(nèi)審核完畢 ⑤核發(fā)稅務(wù)登記證： 申報之日其30日內(nèi)核發(fā)登記證 --稅務(wù)登記證件及主管機關(guān)： ①稅務(wù)登記證的作用 ②稅務(wù)登記證的管理 每年驗審一次，每3年更換一次 ③稅務(wù)登記主管機關(guān)： 縣以上國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局 （2）變更登記： --變更稅務(wù)登記的使用范圍及時間要求： ①適用范圍： 改變名稱、改變法定代表人、改變經(jīng)濟性質(zhì)或經(jīng)濟類型、改變住所和 經(jīng)營地點、改變生產(chǎn)經(jīng)營方式、增減注冊資金、改變開戶銀行等 增減注冊資金、改變開戶銀行 ②時間要求： 30日內(nèi)，登記辦理* 而銀行賬戶發(fā)生變更，15日內(nèi) 15 --變更稅務(wù)登記的程序： 申請、提供相關(guān)證件、資料、受理、審核、發(fā)證。 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。 --稅務(wù)登記證件的主要內(nèi)容： 納稅人名稱、稅務(wù)登記代碼、法定代表人或負責人、生產(chǎn)經(jīng)營地址、登記類型 、核算方式、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、發(fā)證日期、證件有效期。 （3）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記： 納稅人的停業(yè)期限不得超過1年。 企業(yè)在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當及時向主管稅務(wù)機關(guān)申報，依法繳納稅 款，而不是在復(fù)業(yè)后辦理。 （4）注銷登記： --注銷稅務(wù)登記的適用范圍及時間要求： ①適用范圍：經(jīng)營期滿自動解；、改組、分立、合并等而被撤銷；資不抵債； 住所改變、遷址、吊銷營業(yè)執(zhí)照；其他 ②時間要求： 破產(chǎn)之日起15日內(nèi)，申請 15 遷址后30日內(nèi)，申請 境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑等退出前15內(nèi)，申請 15 吊銷營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，申請 15 --注銷稅務(wù)登記的程序： ①如實填寫注銷稅務(wù)登記申請審批表 ②提供有關(guān)資料 ③受理 ④核實 （5）外出經(jīng)營報驗登記： 外管證有效期一般為30日最長不超過180日 4.納稅人稅種登記： 稅務(wù)機關(guān)自受理之日起3日內(nèi)進行稅種登記 5.扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記： 扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報。 6.違反稅務(wù)登記規(guī)定的法律責任： --納稅人未按照規(guī)定期限進行稅務(wù)登記：稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，并處2000元以下罰款； 情節(jié)嚴重：處以2000——1萬元罰款。 --未按規(guī)定使用稅務(wù)證件：處：2000——1萬元罰款情節(jié)嚴重：1萬——5萬元罰款二、發(fā)票開具與管理： 1.發(fā)票的概念： --概念：是指購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款的書 面證明。 --主管機關(guān)：稅務(wù)機關(guān)，負責印刷領(lǐng)取開具等 --結(jié)構(gòu)：三聯(lián)：存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)（增值稅專用發(fā)票還有抵扣聯(lián)） --基本內(nèi)容：…… --特征：合法性、真實性、時效性、共享性、傳遞性 2.發(fā)票的種類： 按用途和反映內(nèi)容不同： （1）增值稅專用發(fā)票：（三聯(lián)：記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)） 銷售貨物； 提供加工、修理修配勞務(wù) （2）普通發(fā)票：（三聯(lián)：存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)） 營業(yè)納稅人 增值稅小規(guī)模納稅人 （3）專業(yè)發(fā)票：（手寫、電腦、定額） 國有金融、保險等憑證； 國有郵政、電信等通信收據(jù)； 國有鐵路、航空、公路、水路等交通客貨票。 3.發(fā)票的印制： （1）發(fā)票由省級稅務(wù)機關(guān)指定企業(yè)印制。增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)局指定的企業(yè)統(tǒng)一印制。 （2）發(fā)票防偽品由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)生產(chǎn)。 （3）省級稅務(wù)機關(guān)對發(fā)票的印制實行統(tǒng)一管理。 省級印制 （4）發(fā)票應(yīng)當套印全國統(tǒng)一發(fā)票制章。 （5）印制企業(yè)，按照稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一規(guī)定。 （6）發(fā)票應(yīng)當使用中文印制。 （7）各省的發(fā)票（除增值稅專用發(fā)票）由本省印制。 4.發(fā)票的領(lǐng)購： 專用發(fā)票實行最高開票限額管理： 10萬元以下的，縣級稅務(wù)機關(guān)審批 100萬元以下的，地市稅務(wù)機關(guān)審批 1000萬元及以上的，省級稅務(wù)機關(guān)審批 一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票： （1）會計核算不健全，不能準確的向稅務(wù)機關(guān)提供準確的增值稅銷項稅額、進項稅額 、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。 （2）有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的。 （3）有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期改正而仍未改正的： ①虛開增值稅專用發(fā)票 ②私自印制專用發(fā)票 ③向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人買去專用發(fā)票 ④借用他人專用發(fā)票 ⑤未按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開具專用發(fā)票 ⑥未按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開具保管發(fā)票 ⑦未按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行 ⑧未按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開具專用發(fā)票接受稅務(wù)機關(guān)檢查 5.發(fā)票的開具要求： 根據(jù)《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準不 得拆本使用發(fā)票。 商業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人零售的下列產(chǎn)品中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有： 煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費品。 增值稅專用發(fā)票開具時限的規(guī)定：--已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當保存5年 ①采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售 款憑據(jù)的當天。 ②采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)費當天。（ 手續(xù)當天） ③采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的 或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。 ④采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出當天，但生產(chǎn)工期超12個月的大型機械設(shè)備 ，為收到預(yù)收款當天。 ⑤委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位代銷清單或者收到全部或者部分貨款當天 ⑥銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售物滿180天的當天。 ⑦設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到另一個機構(gòu)用 于銷售，為貨物移送當天。 6.違反發(fā)票管理法規(guī)的法律責任： 有以下行為的：* 由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，沒收非法所得，并處1萬元以下罰款。 并處1萬元以下罰款 對由兩種或者以上的行為的，可以分別處罰。 行為： ①未按規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的行為： 向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人領(lǐng)購發(fā)票 私售、倒賣發(fā)票 販運、窩藏假發(fā)票 向他人提供或賬戶借用他人發(fā)票 盜取發(fā)票 其他 ②未按規(guī)定開具發(fā)票的行為： 應(yīng)開而未開發(fā)票 單聯(lián)填開或上下聯(lián)金額、增值稅銷項稅額等內(nèi)容不一致 填寫項目不全 涂改發(fā)票 轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票 未經(jīng)批準拆本使用發(fā)票 虛構(gòu)業(yè)務(wù)，虛開發(fā)票 開具作廢發(fā)票 未經(jīng)批準，跨規(guī)定的使用區(qū)域開具發(fā)票 以其他單據(jù)或白條代替發(fā)票開具 擴大專業(yè)發(fā)票開具范圍 未按規(guī)定報告發(fā)票使用情況 未按規(guī)定設(shè)置發(fā)票登記簿 其他 ③未按規(guī)定取得發(fā)票的行為： 應(yīng)取而未取發(fā)票 取得不符合規(guī)定發(fā)票 取得發(fā)票時，要求開票方或自行變更 其他 ④未按規(guī)定保管發(fā)票的行為： 丟失發(fā)票 損毀發(fā)票 丟失或擅自銷毀發(fā)票存根以及登記簿 未按規(guī)定繳銷發(fā)票 防偽用品丟失 未按規(guī)定建立發(fā)票保管制度 其他三、納稅申報： --概念：是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報期限內(nèi)就納稅事項向稅務(wù)機關(guān)書面 申報的一種法定手續(xù)。 1.納稅申報的對象： 2.納稅申報的內(nèi)容： --主要內(nèi)容： ①稅種、稅目 ②應(yīng)稅項目或者應(yīng)代扣繳、代收扣繳稅款項目 ③適用稅率或者單位稅額 ④計稅依據(jù) ⑤扣除項目及標準 ⑥應(yīng)退稅項目及稅額 …… --相應(yīng)報送資料： ①財務(wù)會計報表及其說明材料 ②與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證 ③稅控裝置的電子報稅資料 ④外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證 ⑤境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件 ⑥稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當報送的其他資料 3.納稅申報方式： （1）直接申報 （2）郵寄申報： 申報時間：交寄時間 申報憑證：郵政部門收據(jù) （3）數(shù)據(jù)電文申報 電話語音、電子數(shù)據(jù)交換、網(wǎng)絡(luò)傳輸 （4）簡易申報 （5）其他 4.違反納稅申報規(guī)定的法律責任：* 2000以下 2000——1萬元四、稅款征收： --概念：是指稅務(wù)機關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，將納稅人應(yīng)當依法向國家繳納的稅款及時足額地 組織征收入庫的一系列活動的總稱。 1.稅款征收的原則： （1）稅務(wù)機關(guān)是征稅的唯一行政主體： （2）稅務(wù)機關(guān)只能依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款。 （3）稅務(wù)機關(guān)不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征……。 （4）稅務(wù)機關(guān)征收稅款必須遵守法定權(quán)限和法定程序 （5）稅務(wù)機關(guān)征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其它財產(chǎn)時，必須向納稅人開具完稅憑證或 開付扣押、查封的收據(jù)或清單。 （6）稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務(wù)機關(guān)上繳國庫 （7）稅款優(yōu)先： ①稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán) ②納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行 ③稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得 2.稅收征收方式： （1）查賬征收：規(guī)模大、制度全大企業(yè) （2）查定征收：規(guī)模小、產(chǎn)品零星 （3）查驗征收：經(jīng)營品種單一 （4）定期定額征收：生產(chǎn)規(guī)模小，小心納稅人 （5）代扣代繳 （6）代收代繳 （7）委托代征 （8）其它 3.核定應(yīng)納稅額： （1）核定應(yīng)納稅額的使用范圍： ①依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)賬簿的 ②依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置賬簿但未設(shè)置的 ③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的 ④歲設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的 ⑤發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期 仍未申報的 ⑥納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的 ⑦未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時經(jīng)營的納稅人。