制度設(shè)計(jì)案例

會計(jì)制度設(shè)計(jì)案例PAGEPAGE3上海華生化工有限公司公司簡介：化工行業(yè)，有限責(zé)任公司，大型企業(yè)（華生化工有限公司50余名員工；下屬廠600名員工）。其前身：上海華生化工廠，靠6000元自籌資金起家。歷經(jīng)17年的艱苦奮斗和市場經(jīng)濟(jì)的風(fēng)浪搏擊，現(xiàn)在的華生是一家擁有近10億元自有資金的大型現(xiàn)代化涂料有限公司，國家無投資，銀行無貸款，產(chǎn)品無積壓。目前，該公司正在投資建設(shè)位于南京路142號地塊的“古象大酒店”，已經(jīng)將1.35億元用于購買地皮和舊房拆遷，估計(jì)用5年時(shí)間、近6億元資金完工。此舉可以增強(qiáng)企業(yè)盈利能力，減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。該公司面臨激烈的市場競爭，近兩年來，產(chǎn)品銷售量呈10%—13%的下降趨勢。競爭對手主要有日本的“立邦”、新加坡的“頜牌”等，其大量的廣告投入對華生是一大沖擊。華生公司的營銷宗旨是多銷售，以真材實(shí)料取勝。華生化工有限公司的競爭優(yōu)勢在于其資金優(yōu)勢。公司擁有充足的流動(dòng)資金8億多元，均為經(jīng)營積累；賬面應(yīng)收帳款1億多元。鋪開于市內(nèi)外共500多處特約經(jīng)銷部，以擴(kuò)大銷售量。一、會計(jì)部門崗位總會計(jì)師1名，監(jiān)督管理整個(gè)財(cái)務(wù)科工作公司財(cái)務(wù)處9名財(cái)務(wù)處長1人：負(fù)責(zé)資金籌集及運(yùn)用，管理日常的會計(jì)工作，復(fù)核記賬憑證，記銀行日記賬，編制對外財(cái)務(wù)報(bào)告。制證1人：負(fù)責(zé)記賬憑證填制。銷售收款1人：負(fù)責(zé)市內(nèi)市外應(yīng)收款項(xiàng)，記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，兼記其它分類帳。材料會計(jì)1人：記材料采購及材料明細(xì)賬。應(yīng)付賬款1人：記應(yīng)付賬款明細(xì)賬，兼記總賬?，F(xiàn)金出納1人：負(fù)責(zé)現(xiàn)金報(bào)銷，記現(xiàn)金日記賬。管理會計(jì)1人：負(fù)責(zé)內(nèi)部管理報(bào)表編制。電算化2人：操作員1人，程序及系統(tǒng)維護(hù)1人。3.下屬廠財(cái)務(wù)科7名財(cái)務(wù)科長1人：負(fù)責(zé)日常財(cái)務(wù)工作、成本核算及報(bào)告。北新涇地區(qū)銷售收款1人：收款并匯至總公司。包裝材料1人：記包裝材料明細(xì)賬。原材料1人：記原材料收、發(fā)、存明細(xì)賬。成本核算1人：每月成本核算及基礎(chǔ)管理。電算化2人：操作員1人，程序及系統(tǒng)維護(hù)1人。二、會計(jì)憑證設(shè)計(jì)（一）原始憑證設(shè)計(jì)（主體部分）與銀行相關(guān)業(yè)務(wù)的原始憑證（或有關(guān)單據(jù)）（1）現(xiàn)金解款單，3聯(lián)；（2）進(jìn)賬單，2聯(lián)；（3）領(lǐng)現(xiàn)預(yù)約登記單，1聯(lián)；（4）電匯憑證，3聯(lián)；（5）貸記憑證，4聯(lián)；（6）工本費(fèi)、手續(xù)費(fèi)收款憑證，4聯(lián)；（7）托收承付/委托收款結(jié)算全部/部分拒絕付款理由書；（8）補(bǔ)發(fā)入賬證明申請書；（9）銀行日記與對賬單調(diào)節(jié)表。與購貨有關(guān)的原始憑證（或有關(guān)單據(jù)）（1）增值稅專用發(fā)票，4聯(lián)；（2）進(jìn)料通知單，2聯(lián)；（3）原材料進(jìn)貨付款聯(lián)系單；與銷貨有關(guān)的原始憑證（或有關(guān)單據(jù)）（1）增值稅專用發(fā)票，4聯(lián)；（2）增值稅專用發(fā)票銷貨清單，4聯(lián)。其它內(nèi)部原始憑證（或有關(guān)單據(jù)）（1）借支款項(xiàng)申請單，3聯(lián)；（2）醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷單；（3）工資結(jié)算匯總表；（4）產(chǎn)品成本匯總表；（5）原材料收、發(fā)、存匯總表；（6）固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表；（7）制造費(fèi)用分配表（二）記帳憑證設(shè)計(jì)三、會計(jì)帳簿設(shè)計(jì)四、帳務(wù)處理程序設(shè)計(jì)五、各類業(yè)務(wù)會計(jì)處理程序設(shè)計(jì)六、會計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)（一）外送報(bào)表：1.資產(chǎn)負(fù)債表2.利潤及利潤分配表3.所有者權(quán)益變動(dòng)表4.現(xiàn)金流量表以上報(bào)表均采用對外報(bào)表的統(tǒng)一格式（二）內(nèi)部管理報(bào)表1.管理費(fèi)用同期對照表2.主要經(jīng)營指標(biāo)分析對比表3.產(chǎn)品銷售利潤狀況分析對比表內(nèi)部管理報(bào)表格式根據(jù)需要自行設(shè)計(jì)七、具體事務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)上海市面粉公司公司基本概況：上海市面粉公司是一家歷史較長的國有大型企業(yè)，擁有10個(gè)全資子公司，銷售額列入全國500強(qiáng)企業(yè)之中，是東南亞地區(qū)最大的面粉加工企業(yè)之一。它是生產(chǎn)經(jīng)營兼投資型企業(yè)，經(jīng)營結(jié)構(gòu)既有經(jīng)營生產(chǎn)企業(yè)的特點(diǎn)，也有集團(tuán)型企業(yè)的特點(diǎn)。公司的銷售客戶比較多，有近千家糧店、超市和幾百戶行業(yè)以及工業(yè)用糧單位，面粉銷往全國各地。其它相關(guān)信息：1.由于面粉銷往全國各地，為加強(qiáng)銷貨款的結(jié)算和回籠，加快資金周轉(zhuǎn)，公司成立了相當(dāng)力量的結(jié)算小組。2.公司采用電算化會計(jì)核算系統(tǒng)：《萬能系列通用財(cái)務(wù)軟件》，經(jīng)財(cái)政部嚴(yán)格審定，于1993年2月通過評審。該軟件由北京萬能財(cái)務(wù)電算化工程公司的上海萬能電算化技術(shù)公司開發(fā)。1993年通過財(cái)政部關(guān)于會計(jì)核算軟件符合新會計(jì)制度的認(rèn)定。3．公司較早實(shí)現(xiàn)了會計(jì)電算化，除了憑證和傳票（主要是現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬憑證、存貨、采購原始憑證等）進(jìn)行手工處理外，其余均由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)統(tǒng)一連續(xù)處理，手續(xù)規(guī)范，月底自動(dòng)出總賬。4.由于該公司采用了一個(gè)較完美的軟件，其電算化會計(jì)部分，既加強(qiáng)電算化會計(jì)的會計(jì)核算功能，又嚴(yán)密其內(nèi)部控制功能。一、財(cái)會部門崗位（如圖）二、會計(jì)憑證設(shè)計(jì)（一）原始憑證/單據(jù)設(shè)計(jì)（公司原始憑證很多，傳遞手續(xù)復(fù)雜，以下是主體部分）1.采購業(yè)務(wù)：采購申請計(jì)劃表、原材料采購計(jì)劃表、訂購合同、材料請購單2聯(lián)、收料單3聯(lián)、退貨單4聯(lián)2.存貨業(yè)務(wù)：領(lǐng)料單4聯(lián)、收料匯總表、發(fā)料匯總表、存貨收發(fā)存表、材料卡、盤盈盤虧表、銷售發(fā)票（特種）6聯(lián)、銷貨退回單4聯(lián)、銷售發(fā)票匯總表3.成本業(yè)務(wù)：產(chǎn)品交庫單、材料耗用分配表及輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用分配表4.工資業(yè)務(wù)：考勤卡、工資單及工資結(jié)算匯總表、獎(jiǎng)金津貼發(fā)放單5.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)：固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)報(bào)廢單、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表、