第四章2 生產(chǎn)過程的核算

第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算一、生產(chǎn)過程的概述二、材料費用的核算三、工資及應(yīng)付福利費的核算四、固定資產(chǎn)折舊的核算五、其它費用的核算六、制造費用的核算七、產(chǎn)品成本的計算和核算一、生產(chǎn)過程概述生產(chǎn)階段的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1、

歸集生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營管理費用。2、計算產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本。（一）成本與費用費用：是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。成本：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。成本是對象化的費用——計入成本的費用即生產(chǎn)成本（誰受益誰負擔）生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的費用

本期歸集

使用范圍材料耗費

生產(chǎn)成本

生產(chǎn)一線人工費用

制造費用

車間固定資產(chǎn)損耗

管理費用

總廠利息支出

財務(wù)費用

總廠籌資其它支出營業(yè)費用銷售環(huán)節(jié)計入成本的費用計入損益的費用生產(chǎn)成本直接材料直接人工間接費用

（制造費用）期間費用管理費用財務(wù)費用營業(yè)費用費用（二）費用的分類A.車間及生產(chǎn)一線所發(fā)生費用——產(chǎn)品的成本

★生產(chǎn)費用：制造業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中而發(fā)生的、用貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)耗費?！锷a(chǎn)成本（制造成本）：企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品所支出的生產(chǎn)費用總和對象化于產(chǎn)品九形成了產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。B.廠部發(fā)生的費用——期間費用的基本內(nèi)容二、生產(chǎn)過程應(yīng)設(shè)置的賬戶制造費用本期發(fā)生的制造費用按比例結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本期初在產(chǎn)品實際成本本期直接材料直接人工費用轉(zhuǎn)入制造費用結(jié)轉(zhuǎn)已完工產(chǎn)品的實際成本期末在產(chǎn)品實際成本無余額“生產(chǎn)成本”歸集為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的一切費用，計算產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本的賬戶。

“制造費用”核算車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費用。

3.生產(chǎn)費用的組成內(nèi)容管理費用本期發(fā)生的企業(yè)管理費用期末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本年利潤財務(wù)費用本期發(fā)生籌資費用期末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本年利潤無余額無余額“管理費用”核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項費用。

“財務(wù)費用”核算企業(yè)為籌資而發(fā)生的各項利息費用及手續(xù)費。

（一）材料費用的核算1、根據(jù)材料耗用匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)材料的實際成本。借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用貸：原材料（二）人工費用的核算應(yīng)付工資1、應(yīng)付職工的工資2、實際支付給職工的工資應(yīng)付未付的款項生產(chǎn)成本制造費用管理費用1、生產(chǎn)工人工資1、車間管理人員工資1、廠部管理人員工資現(xiàn)金2、支付職工工資1、工資費用的核算會計處理：1、分配結(jié)轉(zhuǎn)工資費用：借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用貸：應(yīng)付職工薪酬2、支付工資：借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金2、應(yīng)付福利費福利費是企業(yè)準備用于單位職工福利方面的資金，是按照工資總額的一定比例提取的。福利費按照工資總額的14%提取。設(shè)置的會計科目：“應(yīng)付福利費”1、提取應(yīng)付福利費：

借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用貸：應(yīng)付職工薪酬

2、支付福利費：

借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）（三）固定資產(chǎn)折舊的核算固定資產(chǎn)——使用期較長，較之較高，在使用的過程中實物形態(tài)保持不變的資產(chǎn)。累計折舊——反映固定資產(chǎn)的損耗價值固定資產(chǎn)（原值）增加期末固定資產(chǎn)原值折舊增加累計折舊期末累計折舊額固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值-累計折舊月末計算提取本月車間、廠部用固定資產(chǎn)折舊?！潭ㄙY產(chǎn)折舊性質(zhì)：固定資產(chǎn)在使用過程中的價值損耗。提取折舊是為了在固定資產(chǎn)更新時補償。※折舊的提取方法：每月末，根據(jù)下列公式計算提取，按照使用的范圍分別計入當月費用。

每月提取折舊額=固定資產(chǎn)賬面原值×規(guī)定的折舊率※折舊核算上的特殊做法：設(shè)立“累計折舊”賬戶，專門記錄已提取的折舊額，而不是直接記入“固定資產(chǎn)”賬戶?！P(guān)于“累計折舊”賬戶的重要說明

提取固定資產(chǎn)折舊時分錄：

借：制造費用管理費用貸：累計折舊（四）其它費用的核算其它費用的支出——按權(quán)責發(fā)生制——歸集本期費用1.本期支出，本期受益

本期費用負擔

2.本期支出，本期及以后分期受益待攤費用攤銷應(yīng)有本期負擔的部分3.應(yīng)由本期負擔但尚未支付銀行存款預(yù)提費用期末尚未攤銷數(shù)預(yù)提應(yīng)有本期負擔的部分期末已預(yù)提但未支付

對按照權(quán)責發(fā)生制確認費用做法的理解

權(quán)責發(fā)生制是按照支出發(fā)揮效用（受益）期間確認費用的，而不考慮款項的具體支付時間?？铐椀闹Ц镀谂c受益期一般有三種情況：◆支付期與其受益期一致；

用現(xiàn)金購買車間用辦公用品。借：制造費用900貸：庫存現(xiàn)金900◆支付期在先，受益期在后；

1、支付預(yù)訂明年報刊費。

借：待攤費用12000貸：銀行存款12000

※先記入“待攤費用”