十六審計(jì)報(bào)告與管理建議書(shū)

第十七章終結(jié)審計(jì)本章概要第一節(jié)取得管理層聲明書(shū)和律師聲明書(shū)第二節(jié)編制審計(jì)差異調(diào)整表和失算平衡表第三節(jié)復(fù)核審計(jì)工作第四節(jié)與管理層和治理層溝通第五節(jié)形成審計(jì)意見(jiàn)第六節(jié)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核第一節(jié)

取得管理層聲明書(shū)和律師聲明書(shū)取得管理當(dāng)局聲明書(shū)管理當(dāng)局聲明書(shū)的含義與作用將管理層聲明書(shū)作為審計(jì)證據(jù)對(duì)管理層聲明的記錄管理層拒絕提供聲明書(shū)時(shí)的措施第一節(jié)

取得管理層聲明書(shū)和律師聲明書(shū)取得律師聲明書(shū)律師聲明書(shū)可提供有力的證據(jù)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能直接根據(jù)律師聲明書(shū)形成審計(jì)意見(jiàn)律師詢證函律師詢證函復(fù)函一、編制審計(jì)差異調(diào)整表

2.核算誤差的劃分單筆核算誤差超過(guò)所涉及財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（或賬項(xiàng)）層次重要性水平的，應(yīng)視為建議調(diào)整的不符事項(xiàng)；單筆核算誤差低于所涉及財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（或賬項(xiàng)）層次重要性水平，但性質(zhì)重要的，應(yīng)視為建議調(diào)整的不符事項(xiàng)；單筆核算誤差低于所涉及合計(jì)報(bào)表項(xiàng)目（或賬項(xiàng)）層次重要性水平，并且性質(zhì)不重要的，一般應(yīng)視為未調(diào)整不符事項(xiàng)；若干筆同類型未調(diào)整不符事項(xiàng)匯總數(shù)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（或賬項(xiàng)）層次重要性水平時(shí)，應(yīng)從中選取幾筆轉(zhuǎn)為建議調(diào)整的不符事項(xiàng)，過(guò)入調(diào)整分錄匯總表，使未調(diào)整不符事項(xiàng)匯總金額降至重要性水平之下。

重分類誤差

1.審計(jì)差異

核算誤差

建議調(diào)整的不符事項(xiàng)不建議調(diào)整的不符事項(xiàng)第二節(jié)編制審計(jì)差異調(diào)整表和試算平衡表

調(diào)整分錄的編制調(diào)整原則：調(diào)表不調(diào)賬錯(cuò)誤正確調(diào)整借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：銀行存款貸：預(yù)收賬款借：營(yíng)業(yè)收入貸：預(yù)收賬款借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品借：存貨（發(fā)出商品）貸：營(yíng)業(yè)成本二、編制試算平衡表試算平衡表是審計(jì)人員在客戶審計(jì)前報(bào)表的基礎(chǔ)上，考慮調(diào)整分錄、重分類分錄后，用以確定已審數(shù)與報(bào)表披露數(shù)的表式。同時(shí)也檢查審計(jì)人員在調(diào)整中是否出錯(cuò)。第三節(jié)復(fù)核審計(jì)工作簽發(fā)審計(jì)報(bào)告前復(fù)核的意義整理和復(fù)核審計(jì)工作底稿復(fù)核和分析已審會(huì)計(jì)報(bào)表第三節(jié)復(fù)核審計(jì)工作簽發(fā)審計(jì)報(bào)告前復(fù)核的意義實(shí)施對(duì)審計(jì)工作結(jié)果的最后質(zhì)量控制確保審計(jì)工作達(dá)到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)防止注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷失誤第三節(jié)復(fù)核審計(jì)工作整理和復(fù)核審計(jì)工作底稿注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員自行整理審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)工作底稿的二級(jí)復(fù)核第三節(jié)復(fù)核審計(jì)工作復(fù)核和分析已審會(huì)計(jì)報(bào)表由審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理或主任會(huì)計(jì)師進(jìn)行運(yùn)用分析程序第四節(jié)與被管理層和治理層溝通與治理層的溝通與管理層的溝通溝通事項(xiàng)溝通形式溝通時(shí)間

在與治理層溝通特定事項(xiàng)之前，應(yīng)先與管理層溝通，除非這些事項(xiàng)不適合與管理層溝通第五節(jié)形成審計(jì)意見(jiàn)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)政策的使用評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)評(píng)價(jià)信息質(zhì)量評(píng)價(jià)披露評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性評(píng)價(jià)整體合理性評(píng)價(jià)列報(bào)與內(nèi)容的合理性評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性第六節(jié)