稅務(wù)籌劃策略方法與技巧_第1頁(yè)
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文檔簡(jiǎn)介

稅收籌劃八大規(guī)律

中國(guó)稅網(wǎng)納稅籌劃顧問(wèn)中國(guó)陽(yáng)光財(cái)稅網(wǎng)首席顧問(wèn)

中國(guó)稅務(wù)報(bào)特約撰稿人

蔡昌博士/教授

9/13/20231誠(chéng)摯歡迎各位參會(huì)朋友!

相互學(xué)習(xí)共同進(jìn)步提升管理9/13/20232

規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)降低稅負(fù)

策略·技巧·實(shí)務(wù)稅收籌劃是企業(yè)投資理財(cái)?shù)闹匾侄?,稅收籌劃可以為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值!

主要議題稅收籌劃與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)稅收籌劃八大運(yùn)作規(guī)律(上)稅收籌劃八大運(yùn)作規(guī)律(下)9/13/20233

第一講

稅收籌劃與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)9/13/20234中國(guó)經(jīng)濟(jì)與財(cái)稅改革財(cái)稅關(guān)系財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度會(huì)計(jì)與稅法稅收籌劃案例企業(yè)重組與稅收(國(guó)稅發(fā)[2003]60號(hào)文)

---兼談產(chǎn)權(quán)重組與國(guó)企改制

9/13/20235實(shí)質(zhì)重于形式:售后回購(gòu)案例房地產(chǎn)項(xiàng)目

中華房地產(chǎn)公司2002年8月將一棟已開(kāi)發(fā)的辦公樓銷售給工商銀行,售價(jià)5000萬(wàn)元.,款項(xiàng)已存入銀行.該樓建筑成本4500萬(wàn)元.合同規(guī)定,房產(chǎn)公司2004年8月回購(gòu),回購(gòu)價(jià)為5600萬(wàn)元。

財(cái)稅處理

[會(huì)計(jì)]:融資業(yè)務(wù)

借:銀行存款5000貸:應(yīng)付賬款5000

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用300貸:應(yīng)付賬款300

借:應(yīng)付賬款5600貸:銀行存款5600

9/13/20236

財(cái)稅處理

[稅務(wù)]:銷售業(yè)務(wù)

營(yíng)業(yè)稅=5000*5%=250城建稅及附加=250*(7%+3%)=25所得稅=(5600-4500)*33%=165稅收籌劃轉(zhuǎn)化為租賃業(yè)務(wù)

實(shí)質(zhì)重于形式:售后回購(gòu)案例9/13/20237為何存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?1.政策變化風(fēng)險(xiǎn)房地產(chǎn)、鋼鐵業(yè)政策2.業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)3.制度安排風(fēng)險(xiǎn)4.稅法濫用風(fēng)險(xiǎn)5.稅收尋租風(fēng)險(xiǎn)6.賬務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)9/13/20238稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)回避三大工具

1.稅收預(yù)算/稅收規(guī)劃如何預(yù)測(cè)稅收預(yù)算額?重大項(xiàng)目與舉措:兼并重組、資本運(yùn)營(yíng)

2.納稅檢查

錯(cuò)賬、少納稅、多納稅3.法律救援-----稅務(wù)律師稅收糾紛、爭(zhēng)議;9/13/20239中國(guó)稅典---查詢軟件

1.如何降低風(fēng)險(xiǎn):了解政策2.查詢方式:方便快捷3.行業(yè)政策查詢4.關(guān)鍵詞查詢

國(guó)發(fā)[2000]33號(hào)財(cái)稅字[2004]180號(hào)國(guó)稅發(fā)[2002]47號(hào)國(guó)稅函[2004]160號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局令第6號(hào)國(guó)務(wù)院令142號(hào)9/13/2023102005中國(guó)稅收稽查九大重點(diǎn)

1、鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)

2、水泥生產(chǎn)企業(yè)

3、煤炭生產(chǎn)及運(yùn)銷企業(yè)

4、摩托車(chē)生產(chǎn)及銷售企業(yè)5、廢舊物資回收單位及用廢企業(yè)

6、以農(nóng)副產(chǎn)品為原料的生產(chǎn)加工企業(yè)7、房地產(chǎn)行業(yè)8、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅9、個(gè)人所得稅9/13/202311納稅技巧與稅收籌劃稅收籌劃(TAXPLANNING)

納稅人或其代理機(jī)構(gòu)在既定的稅制框架內(nèi),合理規(guī)劃納稅人的戰(zhàn)略、投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng),巧妙安排相關(guān)理財(cái)、涉稅事項(xiàng),以實(shí)現(xiàn)納稅人價(jià)值最大化和風(fēng)險(xiǎn)最小化的財(cái)稅管理活動(dòng)。

稅收籌劃三境界

境界一:減少納稅失誤—準(zhǔn)確計(jì)稅正確納稅境界二:尋找差異或漏洞—選擇性條款境界三:設(shè)計(jì)最優(yōu)納稅方案9/13/202312稅收籌劃的基本模式

稅收籌劃的突破思路:

1.從節(jié)稅空間大的稅種入手

2.從稅收優(yōu)惠政策入手3.從納稅人構(gòu)成入手4.從影響納稅額的相關(guān)因素入手基本模式:

稅收籌劃=業(yè)務(wù)流程+稅收政策+籌劃方法+會(huì)計(jì)處理9/13/202313中國(guó)稅典---查詢軟件

1.如何降低風(fēng)險(xiǎn):了解政策2.查詢方式:方便快捷3.行業(yè)政策查詢4.關(guān)鍵詞查詢

國(guó)發(fā)[2000]33號(hào)財(cái)稅字[2004]180號(hào)國(guó)稅發(fā)[2002]47號(hào)國(guó)稅函[2004]160號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局令第6號(hào)國(guó)務(wù)院令142號(hào)9/13/202314

第二講

稅收籌劃八大運(yùn)作規(guī)律(上)9/13/202315稅收籌劃八大規(guī)律

一、特定條款籌劃規(guī)律二、稅制要素籌劃規(guī)律三、尋求差異籌劃規(guī)律四、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃規(guī)律五、規(guī)避平臺(tái)籌劃規(guī)律六、組織形式籌劃規(guī)律七、會(huì)計(jì)政策籌劃規(guī)律八、棱鏡思維籌劃規(guī)律9/13/202316之一:特定條款籌劃規(guī)律

[原理]:特殊性因其特別而有較大的籌劃空間,尋找并運(yùn)用稅制結(jié)構(gòu)及稅收政策中的特定性、特殊性條款節(jié)稅。[實(shí)現(xiàn)技術(shù)]:1、選擇性條款籌劃技術(shù)

諸如合并、分立中的選擇性財(cái)稅處理政策、納稅主體適用增值稅或營(yíng)業(yè)稅的范圍劃分,小規(guī)模納稅人與一般納稅人的選擇。[操作案例]:兼營(yíng)與混合銷售行為,視其主應(yīng)業(yè)務(wù)性質(zhì),若能分開(kāi)核算的,分別征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅;不能分開(kāi)的,一并征收增值稅。屬于營(yíng)業(yè)稅范圍內(nèi)的應(yīng)稅勞務(wù),選擇分開(kāi)核算可以節(jié)稅。

建材商店兼營(yíng)裝修勞務(wù)分別核算的概念9/13/202317之一:特定條款籌劃規(guī)律

2、鼓勵(lì)性條款籌劃技術(shù)鼓勵(lì)性條款多表現(xiàn)為行業(yè)性、區(qū)域性政策或特定行為、特殊時(shí)期政策,如鼓勵(lì)民政部門(mén)的福利企業(yè)減免稅政策、下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策,以及抗“非典”時(shí)期醫(yī)院個(gè)人所得稅政策。[操作案例]:福利企業(yè)優(yōu)惠政策:民政部門(mén)舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會(huì)福利生產(chǎn)單位,凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上,暫免征收所得稅;比例超過(guò)10%未達(dá)到35%的,減半征收所得稅。稅務(wù)局的發(fā)票印刷企業(yè)節(jié)稅新產(chǎn)品優(yōu)惠政策:減征或免征增值稅3年;科研單位試制新產(chǎn)品所得,免征1~2年所得稅。新式?jīng)鲂盒录夹g(shù)原理、新設(shè)計(jì)構(gòu)思,結(jié)構(gòu)、性質(zhì)、工藝、性能改進(jìn)。9/13/202318之一:特定條款籌劃規(guī)律

3、缺陷性條款籌劃技術(shù)稅制不完善形成的、自身規(guī)定矛盾或存在較大的不確定性,抑或在執(zhí)行上存在較大的彈性空間的條款。納稅人可以主動(dòng)規(guī)范和界定自己的行為,利用缺陷性條款降低稅負(fù)。缺陷性條款多表現(xiàn)在起征點(diǎn)、定額稅、轉(zhuǎn)讓定價(jià)及稅收管轄權(quán)等方面。[操作案例]:假“洋鬼子”外資企業(yè)

工程合同二次協(xié)議非典期間的個(gè)人所得稅政策9/13/202319之二:稅制要素籌劃規(guī)律

[原理]:稅制要素:納稅主體、課稅對(duì)象、稅率、稅基、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限和納稅地點(diǎn)等。每個(gè)稅制要素都會(huì)對(duì)企業(yè)應(yīng)納稅額產(chǎn)生影響,認(rèn)真分析每個(gè)稅種最基本的要素,籌劃節(jié)稅。[實(shí)現(xiàn)技術(shù)]:1、納稅主體籌劃技術(shù)針對(duì)納稅主體籌劃,在一定條件下使其避免成為納稅人,免除納稅義務(wù)。納稅主體籌劃技術(shù)一般涉及增值稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅等稅種。9/13/202320之二:稅制要素籌劃規(guī)律

2、稅基籌劃技術(shù)

稅基籌劃技術(shù)一般從兩個(gè)角度操作:一是實(shí)現(xiàn)稅基的最小化,二是控制稅基的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。稅基的實(shí)現(xiàn)時(shí)間根據(jù)不同的情況和要求,主要表現(xiàn)為三種方式,即稅基遞延實(shí)現(xiàn)、稅基均衡實(shí)現(xiàn)和稅基提前實(shí)現(xiàn)。

[案例分析]:所得稅=應(yīng)納稅所得額X適用稅率應(yīng)納稅所得額=收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目收入籌劃準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目籌劃9/13/202321計(jì)稅工資籌劃方案1.雇員的概念:勞動(dòng)者/貢獻(xiàn)/協(xié)作2.勞動(dòng)合同約束3.個(gè)稅問(wèn)題4.支付問(wèn)題5.稅收導(dǎo)向解決稅務(wù)糾紛的思路與技巧

企業(yè)所得稅稅基籌劃9/13/202322之一:公式分析法所得稅=應(yīng)納稅所得額X適用稅率=(收入–準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目)X適用稅率之二:債務(wù)重組法債務(wù)重組的財(cái)稅處理之三:非貨幣交易非貨幣交易準(zhǔn)則的漏洞之四:兼并重組中的籌劃兼并中小企業(yè)企業(yè)所得稅稅基籌劃案例9/13/202323之二:稅制要素籌劃規(guī)律

3、稅率籌劃技術(shù)不同稅種的稅率之間大多存在一定的差異,即使是同一稅種,適用稅率也會(huì)因稅基分布或區(qū)域不同而有所差異。一般情況下,稅率低,應(yīng)納稅額少,稅后利潤(rùn)就多。稅率籌劃技術(shù)包括兩個(gè)方面:一是比例稅率籌劃,即籌劃分析不同征稅對(duì)象適用的不同稅率政策,二是累進(jìn)稅率籌劃,主要是尋找稅負(fù)臨界點(diǎn),防止稅率的攀升。[案例分析]:西部大開(kāi)發(fā)籌劃個(gè)人所得稅籌劃9/13/202324轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃技術(shù)

通式:

1:

稅率高稅率低

2:

贏利虧損

3:關(guān)聯(lián)交易案例

房產(chǎn)交易ABAA9/13/202325之二:稅制要素籌劃規(guī)律

4、遞延納稅技術(shù)遞延納稅可以獲取資金的時(shí)間價(jià)值,降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。納稅環(huán)節(jié)、抵扣環(huán)節(jié)、納稅時(shí)間、納稅地點(diǎn)是遞延納稅技術(shù)的關(guān)鍵。納稅人可以通過(guò)合同控制、交易控制及流程控制延緩納稅時(shí)間,也可以合理安排準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間,所得稅預(yù)繳、匯算清繳的時(shí)間及額度,合理推遲納稅時(shí)間。

[案例分析]:鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)

9/13/202326之三:尋求差異籌劃規(guī)律

[原理]:現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中存在著各種差異性,稅制也反映和認(rèn)可這種差異性的存在,并規(guī)定各種差異性政策,從而在客觀上造成了擁有相同性質(zhì)征稅對(duì)象的納稅主體稅負(fù)存在高低差異。[實(shí)現(xiàn)技術(shù)]:1、地域差異籌劃技術(shù)稅制設(shè)計(jì)充分考慮地域差異:東部沿海、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、西部地區(qū)、東北老工業(yè)基地、沿江地區(qū)、老少邊窮地區(qū)、保稅區(qū)。納稅人通過(guò)調(diào)整投資方向、經(jīng)營(yíng)范圍,合理籌劃。

[案例分析]:中原地區(qū)中國(guó)三大經(jīng)濟(jì)圈9/13/202327之三:尋求差異籌劃規(guī)律

2、行業(yè)差異籌劃技術(shù)稅制設(shè)計(jì)也考慮行業(yè)差異:教育產(chǎn)業(yè)、信息產(chǎn)業(yè)、科技產(chǎn)業(yè)、環(huán)保產(chǎn)業(yè)。納稅人通過(guò)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移進(jìn)入稅收優(yōu)惠行業(yè)節(jié)稅。我國(guó)稅收導(dǎo)向:行業(yè)口徑優(yōu)惠

[案例分析]:賣(mài)炭翁生態(tài)開(kāi)發(fā)有限公司東北地區(qū)增值稅轉(zhuǎn)型

9/13/202328之三:尋求差異籌劃規(guī)律

3、企業(yè)性質(zhì)差異籌劃技術(shù)內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè),個(gè)體企業(yè)、國(guó)有企業(yè)、股份制企業(yè),稅收政策有較大差異。性質(zhì)差異也給稅收籌劃提供了機(jī)會(huì)。

“兩稅合一”政策上市公司股息紅利減半征收個(gè)稅問(wèn)題9/13/202329之四:稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃規(guī)律

[原理]:市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,納稅人通過(guò)種種途徑和方式將稅負(fù)部分或全部轉(zhuǎn)移給他人。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃一般通過(guò)價(jià)格的自由浮動(dòng)實(shí)現(xiàn),能否轉(zhuǎn)嫁及轉(zhuǎn)嫁的程度取決于商品的供給彈性與需求彈性的大小,其實(shí)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁行為是市場(chǎng)主體之間的一種博弈行為。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁多與商品流轉(zhuǎn)有關(guān),較多地影響到流轉(zhuǎn)稅。[實(shí)現(xiàn)技術(shù)]:1、下游企業(yè)轉(zhuǎn)嫁技術(shù)納稅人將其所負(fù)擔(dān)的稅款,以提高商品或生產(chǎn)要素價(jià)格的方式,轉(zhuǎn)移給購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)要素的下游企業(yè)或消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。這種轉(zhuǎn)嫁技術(shù)一般適用于市場(chǎng)緊俏的生產(chǎn)要素或知名品牌商品。2、上游企業(yè)轉(zhuǎn)嫁技術(shù)納稅人通過(guò)降低生產(chǎn)要素購(gòu)進(jìn)價(jià)格或壓低工資等方式,將其稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給提供生產(chǎn)要素的上游企業(yè)。這種轉(zhuǎn)嫁技術(shù)一般適用于生產(chǎn)要素或商品積壓時(shí)的買(mǎi)方市場(chǎng)。9/13/202330

第三講

稅收籌劃八大運(yùn)作規(guī)律(下)9/13/202331之五:規(guī)避平臺(tái)籌劃規(guī)律

[原理]:在稅收籌劃中,常常把稅法規(guī)定的若干臨界點(diǎn)稱之為規(guī)避平臺(tái)。規(guī)避平臺(tái)建立的基礎(chǔ)是臨界點(diǎn),因?yàn)榕R界點(diǎn)會(huì)由于“量”的積累而引起“質(zhì)”的突破,是一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。所以規(guī)避平臺(tái)規(guī)律的著眼點(diǎn)在于尋找臨界點(diǎn),利用臨界點(diǎn)控制稅負(fù)。[實(shí)現(xiàn)技術(shù)]:1、稅基臨界點(diǎn)籌劃技術(shù)

稅基臨界點(diǎn)主要有起征點(diǎn)、扣除限額、稅率跳躍臨界點(diǎn)。在籌劃過(guò)程中,要關(guān)注臨界點(diǎn),把握臨界點(diǎn)。諸如個(gè)人所得稅的起征點(diǎn),個(gè)人所得稅的稅率跳躍臨界點(diǎn),企業(yè)所得稅的稅前扣除限額等,都是典型的稅基臨界點(diǎn),對(duì)其進(jìn)行籌劃節(jié)稅。9/13/202332之五:規(guī)避平臺(tái)籌劃規(guī)律

2、優(yōu)惠臨界點(diǎn)籌劃技術(shù)

優(yōu)惠臨界點(diǎn)籌劃主要著眼于優(yōu)惠政策所適用的前提條件,只有在滿足前提條件的基礎(chǔ)上才能適用于稅收優(yōu)惠政策。一般優(yōu)惠臨界點(diǎn)包括以下幾種情況:一是絕對(duì)數(shù)額臨界點(diǎn):規(guī)模、收入等指標(biāo)二是相對(duì)比例臨界點(diǎn):下崗職工再就業(yè)三是時(shí)間期限臨界點(diǎn):執(zhí)行期間9/13/202333之六:組織形式籌劃規(guī)律

[原理]:組織形式及產(chǎn)權(quán)關(guān)系決定著企業(yè)邊界及資源配置方式,對(duì)不同組織形式及產(chǎn)權(quán)關(guān)系的選擇,將極大地影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、理財(cái)與稅收。因此,適時(shí)變化組織形式,適應(yīng)稅制變遷和稅收政策的調(diào)整,可以合理降低或免除稅收負(fù)擔(dān)。[實(shí)現(xiàn)技術(shù)]:1、延伸籌劃技術(shù)

企業(yè)通過(guò)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)對(duì)外擴(kuò)張延伸時(shí),是采取總分機(jī)構(gòu)形式,還是母子公司形式,在很大程度上會(huì)影響到企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。一般分公司不具備獨(dú)立法人資格,可以與總部合并納稅,而子公司是獨(dú)立法人,必須依法獨(dú)立納稅。延伸籌劃主要考慮三方面因素:(1)分支機(jī)構(gòu)初期經(jīng)營(yíng)盈虧情況,是否需要合并納稅;(2)分支機(jī)構(gòu)稅率的區(qū)域優(yōu)勢(shì)及稅收待遇情況;(3)分支機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)分配形式及風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任劃分。9/13/2023342、合并籌劃技術(shù)

合并籌劃技術(shù)是指企業(yè)利用并購(gòu)及資產(chǎn)重組手段,改變其組織形式及股權(quán)關(guān)系,實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低的籌劃方法。合并籌劃技術(shù)一般應(yīng)用于以下方面:

(1)并購(gòu)、重組后的企業(yè)可以進(jìn)入新的領(lǐng)域、新的行業(yè),稅收待遇自然不同;(2)并購(gòu)有大量虧損的企業(yè),可以盈虧抵補(bǔ),實(shí)現(xiàn)低成本擴(kuò)張;(3)企業(yè)合并可以實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)性企業(yè)或上下游企業(yè)流通環(huán)節(jié)的減少,合理規(guī)避流轉(zhuǎn)稅和印花稅;(4)企業(yè)合并可能改變納稅主體性質(zhì),由小規(guī)模納稅人變?yōu)橐话慵{稅人,或由內(nèi)資企業(yè)變?yōu)橹型夂腺Y企業(yè)。9/13/2023353、分立籌劃技術(shù)企業(yè)分立實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)和所得在兩個(gè)或多個(gè)納稅主體之間進(jìn)行分割,一方面可以發(fā)揮專業(yè)分工優(yōu)勢(shì),促進(jìn)生產(chǎn)能力的提高,另一方面可以有效開(kāi)展稅收籌劃,減輕企業(yè)稅負(fù)。分立籌劃技術(shù)一般應(yīng)用于以下方面:

(1)企業(yè)分立為多個(gè)納稅主體,可以形成有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)群,實(shí)施集團(tuán)化管理和系統(tǒng)化籌劃;(2)企業(yè)分立可以將兼營(yíng)或混合銷售中的低稅率業(yè)務(wù)或零稅率業(yè)務(wù)獨(dú)立出來(lái),合理節(jié)稅;(3)企業(yè)分立使適用累進(jìn)稅率的納稅主體分化成兩個(gè)或多個(gè)適用低稅率的納稅主體;(4)企業(yè)分立可以增加一道流通環(huán)節(jié),有利于流轉(zhuǎn)稅抵扣及轉(zhuǎn)讓定價(jià)策略的運(yùn)用。9/13/202336資產(chǎn)轉(zhuǎn)移籌劃案例資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)移有幾種方式?1、出售:正常銷售業(yè)務(wù)2、投資:分解為按公允價(jià)值銷售非貨幣性資產(chǎn)與投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù);計(jì)算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅3、租賃:經(jīng)營(yíng)租賃融資租賃

4、捐贈(zèng):5、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓:國(guó)稅發(fā)[2000]119號(hào):合并分立所得稅國(guó)稅發(fā)[1998]97號(hào):改組改制所得稅國(guó)稅函[2002]165、國(guó)稅函[2002]420號(hào)AB9/13/202337之七:會(huì)計(jì)政策籌劃規(guī)律

[原理]:會(huì)計(jì)政策是會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的基本原則以及采納的具體處理方法和程序。不同的會(huì)計(jì)政策必然會(huì)形成不同的財(cái)務(wù)結(jié)果,也必然會(huì)導(dǎo)致不同的稅收負(fù)擔(dān)。因此,在存在多種可供選擇的會(huì)計(jì)政策時(shí),擇定有利于稅后收益最大化的會(huì)計(jì)政策組合模式,也是稅收籌劃的基本規(guī)律。[實(shí)現(xiàn)技術(shù)]:1、分?jǐn)偅〝備N)技術(shù)

對(duì)于一項(xiàng)費(fèi)用,如果涉及到多個(gè)分?jǐn)倢?duì)象,分?jǐn)傄罁?jù)的不同會(huì)造成分?jǐn)偨Y(jié)果的不同;對(duì)于一項(xiàng)擬攤銷的費(fèi)用,如果攤銷期限和攤銷方法不同,攤銷結(jié)果也會(huì)不同。分?jǐn)偦驍備N的處理會(huì)影響企業(yè)損益和資產(chǎn)計(jì)價(jià),進(jìn)而影響企業(yè)稅負(fù)。分?jǐn)偅〝備N)技術(shù)涉及的主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)有:無(wú)形資產(chǎn)攤銷、待攤費(fèi)用攤銷、固定資產(chǎn)折舊、存貨計(jì)價(jià)方法以及間接費(fèi)用的分?jǐn)偟取?/13/202338之七:會(huì)計(jì)政策籌劃規(guī)律

2、估計(jì)技術(shù)

會(huì)計(jì)核算中,企業(yè)經(jīng)常需對(duì)尚在延續(xù)中,其結(jié)果尚未確定的交易或事項(xiàng)予以估計(jì)入帳。這種會(huì)計(jì)估計(jì)的不確定性會(huì)影響計(jì)入某一期間的收益或費(fèi)用的大小,進(jìn)而影響企業(yè)稅負(fù)。估計(jì)技術(shù)涉及:壞帳估計(jì)、存貨減值估計(jì)、固定資產(chǎn)折舊年限估計(jì)、固定資產(chǎn)凈殘值估計(jì)、或有損失估計(jì)等。3、實(shí)現(xiàn)技術(shù)實(shí)現(xiàn)原則是財(cái)稅核算的基本原則,只有已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的損益才能予以確認(rèn)、計(jì)量,納入會(huì)計(jì)管理,并作為計(jì)稅依據(jù)??刂茡p益實(shí)現(xiàn)的期間和進(jìn)度,對(duì)于企業(yè)稅負(fù)有著極為關(guān)鍵的影響。實(shí)現(xiàn)技術(shù)

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