財(cái)經(jīng)法規(guī)義一

一、 試題題型

2008年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試筆試各科目的試題題型為:單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、綜合題?？荚嚂r(shí)間：11月2日9：00—11：30財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德，

14：00——16：30會(huì)計(jì)基礎(chǔ)；二、考試答題時(shí)間

財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)兩科目均為2小時(shí)30分鐘（150分鐘）。三、具體分?jǐn)?shù)分布2007年單項(xiàng)選擇題，1分1個(gè)，20題，20分；多項(xiàng)選擇題，1分1個(gè)，20題，20分；判斷題，0.5分1個(gè)，20題，10分；簡(jiǎn)答題，2個(gè)，4分1個(gè)，8分；案例分析題，42分，5個(gè)題目

，每章一個(gè)，綜合一個(gè)，其中第1題14分，第2題8分，第3題5分，第4題8分，第5題7分

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1、財(cái)經(jīng)法規(guī)難點(diǎn)、重點(diǎn)整理必背2、財(cái)經(jīng)法規(guī)案例分析重點(diǎn)必背3、財(cái)經(jīng)法規(guī)簡(jiǎn)答題重點(diǎn)必背4、江蘇省財(cái)經(jīng)法規(guī)歷年試題（2004-2007）5、2008年財(cái)政部新修訂財(cái)經(jīng)法規(guī)考試大綱聯(lián)系方式一章會(huì)計(jì)法律制度本章的考情分析

年份2004200520062007第一章76515954第二章11101422第三章0111214第四章13281510第一節(jié)

會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成一、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成內(nèi)容（2004年簡(jiǎn)答題，2005年選擇題）主要包括四個(gè)層次，即會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和地方性會(huì)計(jì)法規(guī)。其基本構(gòu)成如下：

(一)會(huì)計(jì)法律會(huì)計(jì)法律是指由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會(huì)計(jì)工作的法律。它是會(huì)計(jì)法規(guī)體系的最高層次，是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則，是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)工作、會(huì)計(jì)人員的根本大法。1999年10月31日制定，2000年7月1日施行（二）會(huì)計(jì)行政法規(guī)會(huì)計(jì)行政法規(guī)由國(guó)務(wù)院制定發(fā)布或者國(guó)務(wù)院有關(guān)部門擬訂、經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，制定依據(jù)是《會(huì)計(jì)法》。關(guān)鍵字眼為：條例(三)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由財(cái)政部制定，主要包括部門規(guī)章和規(guī)范性文件。關(guān)鍵字眼：會(huì)計(jì)規(guī)章-制度辦法規(guī)范性文件-與具體會(huì)計(jì)核算相關(guān)1、會(huì)計(jì)規(guī)章由財(cái)政部制定，并由部門首長(zhǎng)簽署命令予以公布的制度辦法2、會(huì)計(jì)規(guī)范性文件會(huì)計(jì)規(guī)范性文件是指財(cái)政部就會(huì)計(jì)工作中的某些方面所制定的規(guī)范性文件，比如：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等。

(四)地方性會(huì)計(jì)法規(guī)地方性會(huì)計(jì)法規(guī)，是指省、自治區(qū)、直轄市的人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定歷年試題回顧1.下列屬于國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有（ABCD）2004年多選題。A.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則B.具體企業(yè)準(zhǔn)則C.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范D.企業(yè)會(huì)計(jì)制度2.簡(jiǎn)述我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)法律制度包括的內(nèi)容（2004年簡(jiǎn)答題）。3.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的是（AD）2005年多選題。A.《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》B.《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》C.《總會(huì)計(jì)師條例》D.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》4．下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)行政法規(guī)的是(D)。2006年A．《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》B．《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》C．《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》D．《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》

第二節(jié)

會(huì)計(jì)工作管理體制一、會(huì)計(jì)工作的主管部門1、國(guó)務(wù)院財(cái)政部門主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作，縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作(選擇題）。2、實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的原則。例題1、我國(guó)的會(huì)計(jì)工作由財(cái)政部門管理。（）答案：錯(cuò)誤。國(guó)務(wù)院財(cái)政部門主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作，而不是“管理”.例題2、我國(guó)的會(huì)計(jì)管理體制是()。A、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)B、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理C、分級(jí)管理D、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理答案：B二、會(huì)計(jì)制度的制定權(quán)限（要注意的三個(gè)問題）1、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定并公布。2、但并不排除國(guó)務(wù)院財(cái)政部門會(huì)同其他有關(guān)部聯(lián)合制定國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度中的有關(guān)制度，如財(cái)政部、國(guó)家檔案局聯(lián)合制定的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》。3、中國(guó)人民解放軍總后勤部可以依照本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定軍隊(duì)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門備案。例題1、根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的制定部門是（）A、省級(jí)人民政府財(cái)政部門B、國(guó)務(wù)院金融主管部門C、國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門D、國(guó)務(wù)院財(cái)政部門答案：D。例題2、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，是指國(guó)務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》制定的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的制度。（）答案：對(duì)例題3、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國(guó)務(wù)院制定和公布。（）答案：錯(cuò)解析：國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度（會(huì)計(jì)規(guī)章）是由國(guó)務(wù)院財(cái)政主管部門制定和公布的，國(guó)務(wù)院制定的是會(huì)計(jì)行政法規(guī)。答案：錯(cuò)誤。例題4、中國(guó)人民解放軍總后勤部可以依照《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定軍隊(duì)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法，報(bào)（）備案。A、國(guó)務(wù)院B、中央軍委C、國(guó)務(wù)院財(cái)政部門D、國(guó)家審計(jì)部門答案：C三、會(huì)計(jì)人員的管理(一)從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須1、取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書2、擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。（判斷、選擇題，2007年案例題）(二)會(huì)計(jì)人員的管理部門財(cái)政部門負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理、會(huì)計(jì)人員評(píng)優(yōu)表彰獎(jiǎng)懲以及會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育等。四、單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作管理責(zé)任主體（關(guān)注兩個(gè)位問題，區(qū)分會(huì)計(jì)主管和單位負(fù)責(zé)人）1、單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。2、不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)3、單位負(fù)責(zé)人是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。（注意教材的例舉）例題1、下列各項(xiàng)，屬于《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的“單位負(fù)責(zé)人”的是（）2006年A、

有限責(zé)任公司的執(zhí)行董事B、國(guó)有企業(yè)的廠長(zhǎng)C、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人D、代表合伙企業(yè)執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人答案：ABCD解析：設(shè)立執(zhí)行董事而未設(shè)董事會(huì)的有限公司，執(zhí)行董事是法定表人，屬于《會(huì)計(jì)法》所說的單位負(fù)責(zé)人，而單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。例題2、單位負(fù)責(zé)人為單位會(huì)計(jì)責(zé)任主體，這就是說如果一個(gè)單位會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)違法違紀(jì)行為，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)全部責(zé)任。（）答案：錯(cuò)誤。例題3、《會(huì)計(jì)法》所稱的單位負(fù)責(zé)人均指法定代表人。（）答案：錯(cuò)誤。

第三節(jié)會(huì)計(jì)核算（單選題、多選題、案例分析）

一、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求（選擇題）1、真實(shí)性2、相關(guān)性3、明晰性4、可比性（一致性）5、經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于形式（融資租賃）6、重要性7、謹(jǐn)慎性（提取準(zhǔn)備金，2007年試題）8、及時(shí)性二、會(huì)計(jì)核算的一般要求(一)依法建賬1、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織，都應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。不具備建賬條件的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行代理記賬。

2、設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的種類和具體要求，應(yīng)當(dāng)符合《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。（不僅僅符合會(huì)計(jì)法）例題１、各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿的“法”是指（）等。Ａ、會(huì)計(jì)法Ｂ、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范Ｃ、稅收征收管理法Ｄ、公司法答案：ＡＢＣＤ解析：依法建賬所說的“法”，既包括《會(huì)計(jì)法》、會(huì)計(jì)行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，也包括其他法律、行政法規(guī)。（二）會(huì)計(jì)核算的依據(jù)

根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的前提(三)會(huì)計(jì)資料

包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。要區(qū)分偽造會(huì)計(jì)資料和變?cè)斓膮^(qū)別例題1、根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，各單位必須根據(jù)一定事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，該事項(xiàng)為（）A、實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)B、虛構(gòu)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)C、以為發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)D、擬定的經(jīng)濟(jì)合同答案：A例題2、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，必須是那些已經(jīng)發(fā)生，且引起資金運(yùn)動(dòng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。（）答案：正確。例題3、會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)。（）答案：正確。解析：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性和客觀性要求。例題4、會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性，是會(huì)計(jì)資料最基本的質(zhì)量要求，是會(huì)計(jì)工作的生命。（）答案：正確。例題5、會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性是指（）。Ａ、會(huì)計(jì)資料所反映的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)同單位實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其結(jié)果相一致Ｂ、構(gòu)成會(huì)計(jì)資料的各項(xiàng)要素必須齊全，必須如實(shí)、全面地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況Ｃ、會(huì)計(jì)資料所反映的結(jié)果，應(yīng)當(dāng)同單位實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其結(jié)果相一致Ｄ、會(huì)計(jì)資料所反映的內(nèi)容和結(jié)果，應(yīng)當(dāng)同單位實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其結(jié)果相一致答案：Ｄ例題6、某單位會(huì)計(jì)人員在審核一張購(gòu)買原材料的原始憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)憑證上的單價(jià)和金額數(shù)字有涂改痕跡，且材料單價(jià)也明顯高于市場(chǎng)價(jià)格。該憑證應(yīng)當(dāng)屬于不準(zhǔn)確的原始憑證。（）答案：錯(cuò)誤。解析：屬于不真實(shí)的原始憑證例題7、業(yè)務(wù)員李某出差花去２０００元的住宿費(fèi)，卻采用涂改手段將２０００元改為３０００元的住宿發(fā)票前來報(bào)銷。則李某的這種行為屬于偽造會(huì)計(jì)憑證的行為。（）答案：錯(cuò)誤。解析：屬于變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證的行為。例題8、將購(gòu)進(jìn)生活物資的費(fèi)用，編造為購(gòu)進(jìn)辦公設(shè)備的原始憑證，這種行為屬于變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證的行為。答案：錯(cuò)誤。解析：屬于偽造會(huì)計(jì)憑證的行為。屬于以存在的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為基礎(chǔ)，用夸大、縮小或者隱匿事實(shí)的手法進(jìn)行偽造原始憑證。（四）、會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容（選擇題，從來沒有試題出現(xiàn)）1、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算4、資本、基金的增減5、收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理7、其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)

(五)會(huì)計(jì)處理方法

各單位采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中說明（注意：不是財(cái)務(wù)報(bào)表，2007案例題）。（注意判斷題）例題１、甲公司的某項(xiàng)設(shè)備的折舊原采用直線法計(jì)算，但該設(shè)備的技術(shù)進(jìn)步較快，公司改用加加速折舊法計(jì)提該項(xiàng)設(shè)備折舊。則該公司的決定是合法的。（2006年相似試題）答案：錯(cuò)誤。解析：根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。但根據(jù)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，若變更后的會(huì)計(jì)方法更合理，更能反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際，則可以變更，但應(yīng)該在財(cái)務(wù)報(bào)告中就變更的原因、情況及影響進(jìn)行說明例題2、在下列有關(guān)會(huì)計(jì)處理方法的表述中符合法律規(guī)定的是（）A、各單位的會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變化B、確有必要的，可以變更會(huì)計(jì)處理方法C、會(huì)計(jì)處理方法在任何情況下不得變更D、變更會(huì)計(jì)處理方法時(shí)應(yīng)將變更的原因、情況和影響在財(cái)務(wù)報(bào)告中說明答案：ABD例題3、會(huì)計(jì)處理方法一經(jīng)確定，就絕不允許變更。答案：錯(cuò)誤。例題4、在不同會(huì)計(jì)期間采用不同的會(huì)計(jì)處理方法，都會(huì)影響會(huì)計(jì)資料的（）A、一致性B、可比性C、使用性D、完整性答案：AB（六）、會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。（七）記賬本位幣1、會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。2、業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

例題1、會(huì)計(jì)核算的一般要求有（）（2007年）。A、必須依法建賬B、必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算C、必須受到監(jiān)督D、必須保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整答案：ABD解析：受到監(jiān)督并非會(huì)計(jì)核算的一般要求。例題2、單位發(fā)生的下列活動(dòng)不屬于會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容（）A．款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付B．資本、基金的增減C．財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理D．會(huì)計(jì)人員的任用答案：D例題3、在我國(guó)，只能以人民幣為記賬本位幣（）答案：錯(cuò)誤例題4、某外商投資企業(yè)因?yàn)槭罩У目铐?xiàng)主要是某外國(guó)貨幣，該外商投資企業(yè)也只能以人民幣作為本位幣進(jìn)行記賬。（）答案：錯(cuò)誤。解析：因?yàn)橐话闱闆r下使用人民幣作為記賬本位幣，但業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位可以使用某種外國(guó)貨幣作為本位幣。但在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。

(八)會(huì)計(jì)文字記錄1、會(huì)計(jì)記錄文字應(yīng)當(dāng)使用中文2、民族自治地方和在我國(guó)境內(nèi)的外國(guó)組織可以同時(shí)使用另外一種文字（2007年試題）3、使用中文是強(qiáng)制性的，使用其他通用文字是備選性的，不能理解為可以使用中文，也可以使用其他通用文字。（2006年試題）三、會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證按其來源和用途，分為原始憑證和記賬憑證兩種(一)原始憑證1、原始憑證的內(nèi)容2、填制或取得要求（一般了解）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或蓋章；對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章；2、原始憑證的審核（重點(diǎn)）（1）大小寫金額要一致，購(gòu)買實(shí)物的原始憑證必須有驗(yàn)收證明，支付款項(xiàng)的原始憑證要有收款單位和收款人的證明（2）一式幾聯(lián)的原始憑證的處理（3）發(fā)生銷貨退回的處理：有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。（重點(diǎn)、選擇題、判斷題案例分析）（4）職工借款的處理（重點(diǎn)）：不得退回原借款收據(jù)，必須另開收據(jù)或者退回借據(jù)副本（5）關(guān)于將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附錄的處理6）原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改（重點(diǎn)）A、原始憑證記載的內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正，更正工作必須由原始憑證出具單位進(jìn)行，并在更正處加蓋出具單位印章；B、原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。例題１、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證予以退回，并要求按照規(guī)定更正、補(bǔ)充。（）答案：錯(cuò)解析：對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證不應(yīng)受理，對(duì)于不完整、不準(zhǔn)確的原始憑證予以退回。例題２、根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，外來原始憑證的金額有錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)當(dāng)采取的正確做法是（）。A、由出具單位重開B、由出具單位更正并加蓋出具單位印章C、由接受單位更正并加蓋接受單位印章D、由經(jīng)辦人員更正并加蓋經(jīng)辦人員印章答案：A例題３、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員如發(fā)現(xiàn)外來原始憑證金額填寫錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)交由出具單位予以更正并在更正處加蓋出具單位印章后，才能受理并據(jù)此進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（）答案：錯(cuò)誤例題4、下列各項(xiàng)中屬于原始憑證的（）A.領(lǐng)料單B.入庫(kù)單C.發(fā)票D.結(jié)算憑證答案：ABCD例題5.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予受理的原始憑證包括（）A、不真實(shí)的原始憑證B、不合法的原始憑證C、不準(zhǔn)確的原始憑證D、不完整的原始憑證答案：AB例題6、我國(guó)對(duì)原始憑證的錯(cuò)誤規(guī)定了如下處理方法（）A．金額錯(cuò)誤的，只能由出具單位重開B．更正處應(yīng)加蓋出具單位的印章C．不得直接作為填制記賬憑證的依據(jù)D．非金額錯(cuò)誤的，由出具單位重開或更正答案：ABCD解析：注意金額錯(cuò)誤與其他錯(cuò)誤的不同處理方法。例題7、10月，某企業(yè)企管辦在例行審核有關(guān)單據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一張購(gòu)買計(jì)算機(jī)的發(fā)票，其“金額”欄中的數(shù)字有更改現(xiàn)象，經(jīng)查閱相關(guān)買賣合同、單據(jù)，確認(rèn)更改后的金額數(shù)字是正確的，于是要求該發(fā)票的出具單位在發(fā)票“金額”欄更改之處加蓋出具單位印章。之后，該企業(yè)予以接受并據(jù)此登記人賬。該企業(yè)對(duì)購(gòu)買計(jì)算機(jī)的發(fā)票的處理是否符合法律規(guī)定?說明理由。答案：不符合法律規(guī)定（0.5分）。法律規(guī)定，原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改。原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章（1分）。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正（1.5分）。該企業(yè)購(gòu)買計(jì)算機(jī)的發(fā)票是金額有錯(cuò)誤，不能更正而應(yīng)重開（1分）3、原始憑證的保管按照會(huì)計(jì)檔案保管規(guī)定進(jìn)行保管（四點(diǎn)內(nèi)容）保管期限15年區(qū)別：年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告保管期限為永久現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬為25年裝訂保管規(guī)定原始憑證外借規(guī)定（經(jīng)過本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管的批準(zhǔn)）區(qū)別會(huì)計(jì)檔案的復(fù)制（注意檔案不允許外借）：經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)原始憑證遺失規(guī)定(二)記賬憑證（主要為選擇題）1、記賬憑證填制的內(nèi)容、基本要求（重點(diǎn)選擇題）（1）記賬憑證的內(nèi)容

收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。2、記帳憑證的填制（1）填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。（2）可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（3）除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證（4）一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行核算。（5）如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。（6）記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷（7）字跡清晰、工整、符合規(guī)定要求3、會(huì)計(jì)憑證的審核（從來沒有出題）審核項(xiàng)目：編制依據(jù)是否真實(shí)、項(xiàng)目是否齊全、金額是否正確、書寫是否清楚4、會(huì)計(jì)憑證的保管裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章記帳憑證的保管期限為15年3azw例題1、甲公司和乙公司共同向丙公司支付了50萬元款項(xiàng)，丙公司只開出了一張發(fā)票交給甲公司保存，如果乙公司要依法記賬，應(yīng)當(dāng)采取下列做法（）A．甲公司記賬后再將發(fā)票原件交乙公司記賬B．甲公司保存發(fā)票原件，并向乙公司出具發(fā)票復(fù)印件作為其記賬依據(jù)C．由丙公司向乙公司出具發(fā)票的復(fù)印件作為其記賬依據(jù)D．由甲公司保存發(fā)票原件，并向乙公司開出原始憑證分割單作為其記賬依據(jù)答案：D四、會(huì)計(jì)賬簿(一)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置賬簿主要有：（1）

總賬（2）

明細(xì)賬（3）

日記賬

現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿（4）

其他輔助賬簿。也稱備查賬簿，是指將日記帳簿中和分類帳簿中未能反映和記錄的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的帳簿。

(二)會(huì)計(jì)賬簿的啟用、登記（從來沒有出過試題）1、登記會(huì)計(jì)賬簿的啟用訂本式賬本要連續(xù)編號(hào)、會(huì)計(jì)賬簿的啟用要注意的事項(xiàng)2、登記會(huì)計(jì)賬簿的基本規(guī)則（1）會(huì)計(jì)賬簿要按連續(xù)編號(hào)的頁(yè)碼順序登記，不得跳行、隔頁(yè)。（2）關(guān)于會(huì)計(jì)電算化的單位會(huì)計(jì)賬冊(cè)的處理（三）賬目核對(duì)做到賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。對(duì)賬每年至少一次（四）結(jié)賬按規(guī)定定期結(jié)賬，12月31日為年度結(jié)賬日期末余額的結(jié)轉(zhuǎn)（五）帳薄的保管

總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助性帳薄為15年，現(xiàn)金、銀行存款日記賬為25年，固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保存5年（選擇題）

例題1．某廠2007年10月以來的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬未按頁(yè)次順序連續(xù)登記，有跳行、隔頁(yè)現(xiàn)象。分析該案例中有哪些行為不符合規(guī)定。答案：案例中有以下行為不符合規(guī)定會(huì)計(jì)賬簿未按頁(yè)次順序連續(xù)登記，有跳行、隔頁(yè)現(xiàn)象不符合規(guī)定。理由是：根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，各種賬簿要按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。

五、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(一)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由以下內(nèi)容構(gòu)成：1、會(huì)計(jì)報(bào)表

會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、各種附表。2、會(huì)計(jì)報(bào)表附注3、其他相關(guān)信息和資料（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制1、目的：向相關(guān)利益群體提供會(huì)計(jì)信息。2、依據(jù)：企業(yè)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料3、要求(三)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對(duì)外提供1、注意提供的時(shí)間問題：（選擇題）月報(bào)6天，季報(bào)15天，半年報(bào)60天，年報(bào)4個(gè)月（4的一半為2）2、國(guó)有企業(yè)、國(guó)有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告3、報(bào)送有錯(cuò)誤報(bào)表的處理，錯(cuò)誤較多的要重新編報(bào)4、會(huì)計(jì)報(bào)表由單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者簽章，設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位并由總會(huì)計(jì)師簽名或者簽章（注意：無會(huì)計(jì)人員的簽章）5、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的保管月度和季度的保管期限為3年年報(bào)為永久

例題1.根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由（）構(gòu)成A．會(huì)計(jì)報(bào)表A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告C．其他相關(guān)信息和資料D．盈利預(yù)測(cè)報(bào)告答案：AC解析：年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、其他相關(guān)信息和資料構(gòu)成例題2.根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，企業(yè)的下列人員中，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章的有（）。A.單位負(fù)責(zé)人B.會(huì)計(jì)主管人員C.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人D.總會(huì)計(jì)師答案：ABCD解析：會(huì)計(jì)報(bào)表由單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者簽章，設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位并由總會(huì)計(jì)師簽名或者簽章。例題3、下列各項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)報(bào)表的有（）A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤(rùn)表C.現(xiàn)金流量表D.年度生產(chǎn)計(jì)劃表答案：ABC例題4、12月1日，某公司董事會(huì)研究決定，公司以后對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由王科長(zhǎng)簽字、蓋章后報(bào)出。該公司董事會(huì)作出的關(guān)于對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的決定合法。答案：錯(cuò)誤。

解析：公司董事會(huì)作出關(guān)于對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的決定不符合會(huì)計(jì)法律制度規(guī)定。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，企業(yè)對(duì)外報(bào)出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。（2007年試題）

六、財(cái)產(chǎn)清查（從來沒有出題）在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告之前，必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。七、會(huì)計(jì)檔案管理1、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)（不需永久保存），會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)（永久保存）2、會(huì)計(jì)檔案的定期保管期限分為3年、5年、l0年、15年和25年五類。會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起（不是會(huì)計(jì)檔案形成的第一天算起）。3、當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位會(huì)計(jì)部門保管一年。4、會(huì)計(jì)檔案原件原則上不得借出，遇有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊(cè)的前提下，可以提供查閱或者復(fù)制件，但必須辦理登記手續(xù)。

5、檔案銷毀的要點(diǎn)（1）一般企業(yè)事業(yè)單位銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由單位檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷；

國(guó)家機(jī)關(guān)銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)財(cái)政部門、審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷；

財(cái)政部門銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，則應(yīng)當(dāng)由同級(jí)審計(jì)部門派員監(jiān)銷（2）、不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案

保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀

正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位的會(huì)計(jì)檔案，無論其是否保管期滿，都不得銷毀

例題1、會(huì)計(jì)檔案原件不得借出，如有特殊需要，可以在不拆散原卷冊(cè)的前提下提供查閱或復(fù)制，但須經(jīng)（）批準(zhǔn)：A．企業(yè)主管部門B．財(cái)政部門C．會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人D．單位負(fù)責(zé)人答案：D例題2、在我國(guó)，會(huì)計(jì)檔案定期保管的，其保管期限最長(zhǎng)的是（）A．1年B．3年C．5年D．25年答案：D解析：定期保管的會(huì)計(jì)檔案的保管期限有3年、5年、10年、15年和25年五種。例題3、在我國(guó)，會(huì)計(jì)檔案定期保管的，其保管期限最短的是（）A．1年B．3年C．5年D．10年答案：B題目解析：定期保管的會(huì)計(jì)檔案的保管期限有3年、5年、10年、15年和25年五種例題4、一般的單位銷毀會(huì)計(jì)檔案的，其監(jiān)督者為（）A．政府財(cái)政部門B．會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人C．單位負(fù)責(zé)D．檔案部門和會(huì)計(jì)部門共同派出的人答案：D例題5.根據(jù)《會(huì)計(jì)法》有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)檔案的銷毀辦法由（）會(huì)同有關(guān)部門制定A．審計(jì)部門B．各級(jí)財(cái)政部門C．國(guó)務(wù)院財(cái)政部門D．國(guó)務(wù)院答案：C例題6.根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定，會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，（）應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見。A.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B.單位負(fù)責(zé)人C.總會(huì)計(jì)師D.主管會(huì)計(jì)人員答案：B例題7、會(huì)計(jì)檔案的保管期限是從（）算起。A、會(huì)計(jì)檔案形成時(shí)B、會(huì)計(jì)檔案裝訂時(shí)C、會(huì)計(jì)年度終了后的第一天D、會(huì)計(jì)檔案經(jīng)審計(jì)后答案：C例題8、根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》，下列保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀（）A．未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證B．年度現(xiàn)金流量表C．外來原始憑證D．正在建設(shè)期間的建設(shè)單位的會(huì)計(jì)檔案答案：AD例題9、一般的企業(yè)銷毀會(huì)計(jì)檔案的，應(yīng)當(dāng)由下列主體進(jìn)行監(jiān)督（）A、本企業(yè)的會(huì)計(jì)部門派出的人員B、本企業(yè)的檔案部門派出的人員C、當(dāng)?shù)乜h級(jí)財(cái)政部門派出的人員D、同級(jí)的審計(jì)部門答案：AB例題10．2004年1月6日，某廠檔案科會(huì)同會(huì)計(jì)科編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。經(jīng)廠長(zhǎng)簽字后，按規(guī)定程序進(jìn)行了監(jiān)銷。經(jīng)查實(shí)，銷毀的會(huì)計(jì)檔案中有一些是保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證。該作法是合法的。答案：錯(cuò)誤。解析：銷毀保管期滿但未結(jié)清債權(quán)、債務(wù)的原始憑證的行為不符合規(guī)定。理由是：《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定，對(duì)于保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，而應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。例題11．經(jīng)某企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，某業(yè)務(wù)往來單位因業(yè)務(wù)需要查閱了該企業(yè)2004年有關(guān)會(huì)計(jì)檔案，對(duì)有關(guān)原始憑證進(jìn)行了復(fù)制，并辦理了登記手續(xù)。該企業(yè)向業(yè)務(wù)往來單位提供查閱會(huì)計(jì)檔案、復(fù)制有關(guān)原始憑證是否符合法律規(guī)定?說明理由。解析：該企業(yè)向業(yè)務(wù)往來單位提供查閱會(huì)計(jì)檔案、復(fù)制有關(guān)原始憑證符合法律規(guī)定。因?yàn)椋梢?guī)定，會(huì)計(jì)檔案原則上不得借出，如有特殊需要，須經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。例題12．2004年10月10日，甲公司收到一張應(yīng)由甲公司與乙公司共同負(fù)擔(dān)費(fèi)用支出的原始憑證，甲公司會(huì)計(jì)人員張某以該原始憑證及應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)處理，并保存該原始憑證；同時(shí)應(yīng)乙公司要求將該原始憑證復(fù)制件提供給乙公司用于賬務(wù)處理。年終，甲公司擬銷毀一批保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，其中有一張未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證，會(huì)計(jì)人員李某認(rèn)為只要保管期滿的會(huì)計(jì)檔案就可以銷毀。要求：根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，回答下列問題：(1)會(huì)計(jì)人員張某將原始憑證復(fù)制件提供給乙公司用于賬務(wù)處理的做法是否正確?簡(jiǎn)要說明理由。(2)會(huì)計(jì)人員李某的觀點(diǎn)是否正確?簡(jiǎn)要說明理由。答案：(1)會(huì)計(jì)人員張某的做法不正確(0.5分）。理由是：根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，一張?jiān)紤{證所列的支出需要由兩個(gè)以上的單位共同負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位，而不是給復(fù)制件（2分）。(2)會(huì)計(jì)人員李某的觀點(diǎn)不正確。理由是：根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，不得銷毀。第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督

包括三個(gè)層次：即單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督。

一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念

在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法

(二)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主體和對(duì)象1、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員；2、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，而不是會(huì)計(jì)工作本身，這不同于政府監(jiān)督。區(qū)別：政府監(jiān)督的對(duì)象是會(huì)計(jì)行為

例題1、根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是指（）。A、單位負(fù)責(zé)人B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所C、本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員D、財(cái)政部門派出的人員答案：C例題2、《會(huì)計(jì)法》所稱的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是指（）A、本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)B、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員C、政府財(cái)政部門D、內(nèi)部的審計(jì)活動(dòng)答案：A例題3、在下列主體中，應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立和有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任的是（）A、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B、會(huì)計(jì)主管人員C、總會(huì)計(jì)師D、單位負(fù)責(zé)人答案：D例題4、《會(huì)計(jì)法》所稱的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指（）。A、單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督B、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督C、政府財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督答案：B例題5、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督可以通過（）在處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行。A、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員B、單位內(nèi)部的紀(jì)檢人員C、單位負(fù)責(zé)人D、上級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)答案：A（三）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本要求（2007年簡(jiǎn)答題）（1）會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確

記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。（選擇題）

（2）重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確

（3）進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。（4）對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。（四）單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在監(jiān)督中的職權(quán)（掌握2點(diǎn)）（1）對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。（2）發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。

例題1、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度要求，與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約的是()。A、會(huì)計(jì)人員B、審計(jì)人員C、記賬人員D、審核人員答案：C例題2、根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合的要求包括()。（2007年簡(jiǎn)答題）A、記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約B、重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確C、財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確D、對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確答案：ABCD例題3、在實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督時(shí)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員具有下列職責(zé)（）A、有權(quán)拒絕辦理違法的會(huì)計(jì)事項(xiàng)B、有權(quán)依職權(quán)糾正違法的會(huì)計(jì)事項(xiàng)C、對(duì)于其職權(quán)范圍內(nèi)的賬實(shí)不符的情形有權(quán)及時(shí)自行處理D、對(duì)于其無權(quán)自行處理的賬實(shí)不符的情形，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告答案：ABCD例題4、根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員審核原始憑證的具體程序、要求，應(yīng)當(dāng)由國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向()報(bào)告A、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B、總會(huì)計(jì)師C、上級(jí)單位負(fù)責(zé)人D、單位負(fù)責(zé)人答案：D例題5、根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)人員監(jiān)督職權(quán)的有()。A、對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正B、發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理：無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理C、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告D、監(jiān)督單位從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格答案：AB例題6、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符合的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，不得自行處理。（）答案：錯(cuò)誤。例題7、.會(huì)計(jì)人員對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的會(huì)計(jì)事項(xiàng)有權(quán)拒絕辦理或者是按照職權(quán)予以糾正（）答案：正確。例題8、因單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)第一責(zé)任，所以會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位的會(huì)計(jì)信息失真沒有責(zé)任（）答案：錯(cuò)誤。

二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督

財(cái)政部門代表國(guó)家對(duì)各單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，是一種外部監(jiān)督(一)會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主體1、縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門2、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，也可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。例題1、政府財(cái)政部門只可以對(duì)國(guó)有企、事單位的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督。（）答案：錯(cuò)誤。例題2、財(cái)政部門是國(guó)家會(huì)計(jì)監(jiān)督的唯一的主體。（）答案：錯(cuò)例題3、《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，除財(cái)政部門外，依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查的部門有()。A、審計(jì)部門B、保險(xiǎn)監(jiān)管部門C、證券監(jiān)管部門D、中國(guó)銀行答案：ABC

(二)財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象和范圍1、監(jiān)督檢查的對(duì)象財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是各單位的會(huì)計(jì)行為（不是經(jīng)濟(jì)行為），并對(duì)發(fā)現(xiàn)的有違法會(huì)計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施行政處罰。例題1、政府會(huì)計(jì)監(jiān)督是一種外部監(jiān)督，即由財(cái)政部門代表國(guó)家對(duì)各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督檢查。（）答案：錯(cuò)2、監(jiān)督檢查的范圍（選擇題，2006年簡(jiǎn)答題）（1）監(jiān)督各單位是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿（2）監(jiān)督各單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整（3）監(jiān)督各單位的會(huì)計(jì)核算是否符合法定要求（4）監(jiān)督各單位從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格（5）財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。注意：是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)不是它的范圍

例題1、財(cái)政部門是國(guó)家監(jiān)督的最主要的主體，其監(jiān)督內(nèi)容為（）（2005年選擇題，2006年簡(jiǎn)答題）A、各單位會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置情況B、各單位會(huì)計(jì)資料的質(zhì)量C、各單位的會(huì)計(jì)核算是否符合要求D、各單位的會(huì)計(jì)人員是否具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格答案：ABCD例題2、根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的主體是指（）。A、財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所C、本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員D、本單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員答案：A例題3、下列各項(xiàng)當(dāng)中不屬于財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容是（）A、各單位是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿B、各單位是否按照稅法的規(guī)定按時(shí)足額納稅C、各單位會(huì)計(jì)核算是否符合法定要求D、是否按照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算答案：B例題4、下列各項(xiàng)當(dāng)中不屬于財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容是（）A、各單位是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿B、各單位是否按照稅法的規(guī)定按時(shí)足額納稅C、各單位會(huì)計(jì)核算是否符合法定要求D、各單位從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格答案：B例題5、2008年3月，國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的派出機(jī)構(gòu)在對(duì)某市的一次會(huì)計(jì)檢查中，發(fā)現(xiàn)A公司有重大經(jīng)濟(jì)違法嫌疑，隨即要求與A公司有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系的B銀行提供有關(guān)A公司的業(yè)務(wù)往來情況,B銀行沒有受理。分析B銀行不予受理是否違法。答案：B銀行不予受理是違法的。解析：根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，國(guó)務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)在對(duì)單位會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整實(shí)施監(jiān)督過程中，發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時(shí)，可以向與被監(jiān)督單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和被監(jiān)督單位開設(shè)賬戶的金融機(jī)構(gòu)查詢有關(guān)情況，有關(guān)單位和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)予以支持。因此，銀行不予受理是不符合法律規(guī)定的。

三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督1、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)受托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。2、此外，單位和個(gè)人檢舉違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。（2006年單選題）（一）

會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的主體注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍（選擇題，2006年）①審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；②驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告；④法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦

例題1、甲公司近幾年經(jīng)濟(jì)效益一直不好。2003年12月，公司董事長(zhǎng)王某指示會(huì)計(jì)部門虛擬了若干筆銷售收入，使公司報(bào)表由虧變盈，經(jīng)乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)后報(bào)出。2004年5月，當(dāng)?shù)刎?cái)政部門在《會(huì)計(jì)法》執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)了這一會(huì)計(jì)做假行為，并依據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，擬對(duì)甲公司進(jìn)行處罰，公司董事長(zhǎng)王認(rèn)為，公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是由乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)由乙對(duì)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性，完整性負(fù)責(zé)，甲公司不需承擔(dān)責(zé)任。要求分析董事長(zhǎng)王某的觀點(diǎn)是否正確。答案：錯(cuò)誤。解析：董事長(zhǎng)王某的觀點(diǎn)不正確。法律、行政法規(guī)規(guī)定須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的單位，應(yīng)向受托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所如實(shí)提供會(huì)計(jì)資料，并保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整、合法。甲公司提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的會(huì)計(jì)責(zé)任，乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任。四、三種會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)系（考試大綱沒要求，簡(jiǎn)答題、選擇題）1、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督的區(qū)別：（一）

監(jiān)督的主體不同（二）

監(jiān)督的性質(zhì)不同（三）

監(jiān)督的時(shí)間不同（四）

監(jiān)督的內(nèi)容不同2、聯(lián)系：三點(diǎn)內(nèi)容例題1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)包括()。A、審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告B、驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告C、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告D、法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)答案：ABCD例題2、根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)監(jiān)督可分為（）。A、單位內(nèi)部監(jiān)督B、國(guó)家監(jiān)督C、社會(huì)監(jiān)督D、行政監(jiān)督答案：ABC例題3、會(huì)計(jì)工作的外部監(jiān)督有（）。A、

社會(huì)監(jiān)督B、政府監(jiān)督C、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督D、單位和個(gè)人檢舉違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為答案：ABD例題4、對(duì)會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要由下列主體承擔(dān)（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所B、審計(jì)部門C、廣大群眾D、企業(yè)的股東答案：A例題5、會(huì)計(jì)監(jiān)督體系包括（）A、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督B、會(huì)計(jì)工作的國(guó)家監(jiān)督C、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督D、新聞媒體監(jiān)督答案：ABC例題6、目前我國(guó)實(shí)行的三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系中以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的監(jiān)督屬于國(guó)家監(jiān)督。（）答案：錯(cuò)誤。例題7、國(guó)務(wù)院財(cái)政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門有權(quán)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。（）答案：正確。

第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

1、各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要（2004，2005年考題）設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員。2、對(duì)于不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的單位，應(yīng)當(dāng)委托中介機(jī)構(gòu)代理記賬。

3、一個(gè)單位是否單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，往往取決于以下幾個(gè)因素：一是單位規(guī)模的大小；二是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn)；三是經(jīng)營(yíng)管理的要求（2007年選擇題）。

二、代理記賬（一）代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立（2008考試大綱沒要求）1、代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立條件（選擇題）（1）三名以上持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員；（2）主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格；（3）有固定的辦公場(chǎng)所；（4）有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度。

(二)代理記賬的業(yè)務(wù)范圍（選擇題，2006年選擇題）1、根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑址、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等；2、對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。3、向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料；4、委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)注意：應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣資金收支和保管是委托人的義務(wù)(三)委托代理記賬的委托人的責(zé)任和義務(wù)（選擇題，沒出現(xiàn)過）1、對(duì)本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證；2、應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣資金收支和保管；3、及時(shí)向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料；4、對(duì)于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更正、補(bǔ)充。

(四)代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)（選擇題，2006年試題）1、按照委托合同辦理代理記賬，遵守會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；2、對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)；3、對(duì)委托人示意其作出不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，提供不實(shí)的會(huì)計(jì)資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的要求，應(yīng)當(dāng)拒絕；4、對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問題應(yīng)當(dāng)予以解釋。

例題1、從事代理記賬工作的人員應(yīng)遵守以下規(guī)則（）。A、依法履行職責(zé)B、保守商業(yè)秘密C、對(duì)委托人示意要求提供不實(shí)會(huì)計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)拒絕D、對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問題負(fù)有解釋的責(zé)任答案：ABCD例題2、代理記賬是指企業(yè)委托有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員的記賬行為。（）答案：錯(cuò)誤三、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的任職資格（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的概念（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的任職資格

擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。（2005，2006年單選題，2007年案例題）例題1、根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備()。A、會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格并從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷B、助理會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格并從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷C、助理會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷D、會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷答案：D2、免試條件3、證書的失去4、證書取得（注冊(cè)登記,單選題）四、會(huì)計(jì)從業(yè)資格（一）、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的適用范圍（選擇題）（1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員；（2）出納；（3）稽核；（4）資本、基金核算；（5）收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算；（6）工資、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算；（7）財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；（8）總賬；（9）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制；（10）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理

（二）、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試報(bào)名條件的列外情形A.被吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，5年內(nèi)不得參加資格考試，不得取得證書B.因?yàn)榕c會(huì)計(jì)職業(yè)相關(guān)的違法行為被追究刑事責(zé)任的人員，不得參加考試，不得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書（2007年案例題）（三）會(huì)計(jì)從業(yè)資格部分考試科目免試條件（2007年案例題）1、申請(qǐng)人符合基本報(bào)名條件且具備國(guó)家教育行政主管部門認(rèn)可的中專以上（含中專）會(huì)計(jì)類專業(yè)學(xué)歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)（含2年），免試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化（或者珠算五級(jí)）。2、會(huì)計(jì)類專業(yè)包括：會(huì)計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)電算化、注冊(cè)會(huì)計(jì)師專門化、審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、理財(cái)學(xué)。

（四）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書管理

（1）上崗注冊(cè)登記。持證人員從事會(huì)計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)自從事會(huì)計(jì)工作之日起90日內(nèi)，填寫注冊(cè)登記表（2）、離崗備案（選擇題，關(guān)于日期）

離開會(huì)計(jì)工作崗位超過六個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)填寫注冊(cè)登記表，并持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，向原注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)備案。（3）、調(diào)轉(zhuǎn)登記持證人員在同一會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)自離開原工作單位之日起90日內(nèi)，填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書及調(diào)人單位開具的從事會(huì)計(jì)工作的證明，辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。

并自辦理調(diào)出手續(xù)之日起90日內(nèi)，持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書、調(diào)轉(zhuǎn)登記表和調(diào)入單位開具的從事會(huì)計(jì)工作證明，向調(diào)入單位所在地區(qū)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)入手續(xù)。（4）

變更登記。持證人員有變更事項(xiàng)的，要辦理變更登記(五)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育1、會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的特點(diǎn)：一是針對(duì)性、二是適應(yīng)性、三是靈活性。（教材上沒有，新增加內(nèi)容）2、會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的內(nèi)容。會(huì)計(jì)理論、政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識(shí)、技能訓(xùn)練和職業(yè)道德等。3、時(shí)間要求：會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的形式以接受培訓(xùn)為主，在職自學(xué)是會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的重要補(bǔ)充。不少于24小時(shí)五、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)和會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格會(huì)計(jì)職務(wù)：四級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)考試級(jí)別：三級(jí)（選擇題）六、會(huì)計(jì)崗位設(shè)置（一）設(shè)置要求1、根據(jù)本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位2、符合內(nèi)部牽制制度的要求

會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（選擇題、案例分析，2007年案例題）3、對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作崗位要有計(jì)劃地進(jìn)行輪崗，以促進(jìn)會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)和不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)七、會(huì)計(jì)人員回避制度（選擇題、案例題）

國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度1、單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員；2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。3、需要回避的直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。八、會(huì)計(jì)人員工作交接1、交接的范圍調(diào)動(dòng)工作、離職、因病不能工作2、專人負(fù)責(zé)監(jiān)交（選擇題、案例題）

一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)可由上級(jí)主管部門派人會(huì)同監(jiān)交。

3、交接人員的責(zé)任(1)交接人員的責(zé)任移交人員對(duì)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。（2006年考題)

(2)會(huì)計(jì)資料移交后，如發(fā)現(xiàn)是在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)所發(fā)生的問題，由原移交人員負(fù)責(zé)。

例題1、下列各項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)崗位的有（）。A、工資核算崗位B、資金核算崗位C、計(jì)劃管理崗位D、會(huì)計(jì)檔案管理崗位

答案：ABD例題2、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)參加繼續(xù)教育，持證人每年參加繼續(xù)教育不得少于()。A、24小時(shí)B、72小時(shí)C、30小時(shí)D、48小時(shí)答案：A例題3、持證人員從事會(huì)計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)自從事會(huì)計(jì)工作之日起的一定期間內(nèi)，填寫注冊(cè)登記表，并持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書和所在單位出具的從事會(huì)計(jì)工作的證明，到向其頒發(fā)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理注冊(cè)會(huì)計(jì)登記。該期限為()。A、60日B、90日C、20日D、30日答案：B例題4、持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員，離開會(huì)計(jì)工作崗位超過一定期限的，應(yīng)當(dāng)填寫注冊(cè)登記表，并持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，到原注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)備案。該期限為()。A、6個(gè)月B、2個(gè)月C、3個(gè)月D、1個(gè)月答案：A例題5、持證人員在同一會(huì)計(jì)從業(yè)資格證管理機(jī)構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)自離開工作單位之日起的一定期限內(nèi)，填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書及調(diào)入單位開具的從事會(huì)計(jì)工作的證明，辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。該期限為()。A、15日B、90日C、20日D、60日答案：B

例題6、會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)作出準(zhǔn)予頒發(fā)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的決定，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起()內(nèi)向申請(qǐng)人頒發(fā)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。A、10日B、7日C、20日D、15日答案：A例題7、通過會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試合格者，頒發(fā)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書的是()。A、人事部B、財(cái)政部C、省級(jí)財(cái)政部門D、省級(jí)人事部門答案：D例題8、根據(jù)《會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)試行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的有（）。A、總會(huì)計(jì)師B、高級(jí)會(huì)計(jì)師C、會(huì)計(jì)師D、助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員

答案：BCD例題9、根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不可以兼任的工作是()。2004年考題A、稽核B、會(huì)計(jì)檔案保管C、現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記D、收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記答案：ABD例題10、出納人員不得兼任何賬目的登記工作。（）答案：×例題11、使用會(huì)計(jì)人員可以不實(shí)行回避制度的是()。A、

私營(yíng)企業(yè)B、國(guó)有企業(yè)C、

國(guó)家機(jī)關(guān)D、

事業(yè)單位

答案：A例題12、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任()工作。2005年考題A、

稽核B、會(huì)計(jì)檔案管理C、

會(huì)計(jì)D、

出納答案：D例題13、根據(jù)《會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的()。A、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B、會(huì)計(jì)主管人員C、會(huì)計(jì)D、出納答案：AB例題14、某企業(yè)新領(lǐng)導(dǎo)班子上任后，作出了精簡(jiǎn)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)等決定，將會(huì)計(jì)科撤并到企業(yè)管理辦公室(以下簡(jiǎn)稱“企管辦”)，同時(shí)任命企管辦主任王某兼任會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)科撤并到企管辦后，會(huì)計(jì)工作分工如下：原會(huì)計(jì)科會(huì)計(jì)繼續(xù)擔(dān)任會(huì)計(jì)；原企管辦工作人員、王某的女兒擔(dān)任出納工作。企管辦主任王某自參加工作后一直從事文秘工作，為了使王某盡快勝任會(huì)計(jì)主管人員崗位，企業(yè)同意王某半脫產(chǎn)參加會(huì)計(jì)培訓(xùn)班，并參加2008年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試。該企業(yè)撤并會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，任命會(huì)計(jì)主管人員,會(huì)計(jì)工作崗位分工是否有違反法律規(guī)定之處?分別說明理由。答案：1、該企業(yè)撤并會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)有違法之處。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員。一個(gè)單位是否單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，往往取決于以下原因：一是單位規(guī)模的大小；二是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn)；三是經(jīng)營(yíng)管理的要求。所以，作為大型國(guó)有企業(yè)，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。2、任命王某為會(huì)計(jì)主管人員有違法之處。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。王某不具備法定資格，既無會(huì)計(jì)師專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格，以往從事的又是文秘工作，不能做會(huì)計(jì)主管人員。3、由王某的女兒擔(dān)任出納工作，也是違法的。依據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度，其中會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。因此，王某作為會(huì)計(jì)主管人員，其女兒不能在本單位任出納工作。例題15、根據(jù)《會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范》的規(guī)定，單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員辦理交接手續(xù)時(shí)，應(yīng)由()負(fù)責(zé)監(jiān)交。A、總會(huì)計(jì)師B、上級(jí)主管單位負(fù)責(zé)人C、單位負(fù)責(zé)人D、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)其他負(fù)責(zé)人答案：C例題16、根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)中發(fā)現(xiàn)“白條頂庫(kù)”現(xiàn)象時(shí)，應(yīng)采取的做法是()。A、由監(jiān)交人員負(fù)責(zé)查清處理B、由移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理C、由接管人員在移交后負(fù)責(zé)查清處理D、由會(huì)計(jì)檔案管理人員負(fù)責(zé)查清處理答案：B例題17、根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，一般會(huì)計(jì)人員因調(diào)動(dòng)工作或者離職辦理交接手續(xù)時(shí)，負(fù)責(zé)監(jiān)交的人員應(yīng)當(dāng)是()。A、

其他會(huì)計(jì)人員B、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人C、單位負(fù)責(zé)人D、財(cái)政部門派出人員答案：B例題18、根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，移交人對(duì)自己經(jīng)辦且已經(jīng)移交的()的真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。A、會(huì)計(jì)憑證B、會(huì)計(jì)賬簿C、會(huì)計(jì)報(bào)表D．其他會(huì)計(jì)資料答案：ABCD例題19、在會(huì)計(jì)工作交接中，接替會(huì)計(jì)人員在交接時(shí)因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接收的會(huì)計(jì)資料在真實(shí)性，完整性方面存在問題，如果事后在這一方面發(fā)現(xiàn)的問題，那么則應(yīng)由接替會(huì)計(jì)人員承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。（）答案：錯(cuò)誤例題20、某公司5月份發(fā)生以下事項(xiàng)：2006年考題

1、公司檔案管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部將已經(jīng)結(jié)賬到期會(huì)計(jì)檔案編造清冊(cè)，報(bào)請(qǐng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)保管會(huì)計(jì)檔案的張某在無他人在場(chǎng)時(shí)銷毀。2、會(huì)計(jì)人員李某因病休假二個(gè)星期其會(huì)計(jì)工作需要他人代理，李某考慮休假結(jié)束后仍從事會(huì)計(jì)工作，故未辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。3、因公司經(jīng)理出差在外，財(cái)務(wù)部經(jīng)理指定公司出納趙某代理李某所管的固定資產(chǎn)明細(xì)賬及收入支出費(fèi)用明細(xì)賬的記賬登記工作。要求：指出上述事項(xiàng)中哪些行為不符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，并說明理由。

答案：1.根據(jù)會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定，保管期滿的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由檔案管理機(jī)構(gòu)提出銷毀意見會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同鑒定報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后由單位檔案管理機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。2.《會(huì)計(jì)法》規(guī)定臨時(shí)離職或者因病不能工作需要接替或者代理的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或者代理并辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。3.《會(huì)計(jì)法》規(guī)定出納人員不得兼任稽核會(huì)計(jì)檔案保管和收入支出費(fèi)用債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作

例題21、甲公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)調(diào)整，會(huì)計(jì)張某調(diào)離會(huì)計(jì)工作崗位與接替者王某在財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)的監(jiān)交下辦妥了會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)，公司出納趙某兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作，年底財(cái)政部門對(duì)該單位進(jìn)行核查時(shí)發(fā)現(xiàn)該單位原會(huì)計(jì)張某所記的賬目中有會(huì)計(jì)作假行為，而接替者王某在會(huì)計(jì)工作交接時(shí)并為發(fā)現(xiàn)這問題，財(cái)政部門在調(diào)查時(shí)，原會(huì)計(jì)張某說已經(jīng)辦理會(huì)計(jì)交接手續(xù)，現(xiàn)任會(huì)計(jì)王某和財(cái)務(wù)科均在移交清冊(cè)上簽了字，自己不再承擔(dān)任何責(zé)任，根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定回答下列問題。1.張某的作法是否正確，簡(jiǎn)要說明理由。2.公司負(fù)責(zé)人是否對(duì)會(huì)計(jì)作假行為承擔(dān)責(zé)任，簡(jiǎn)要說明理由。3.會(huì)計(jì)出納趙某監(jiān)管會(huì)計(jì)檔案保管工作，是否符合法律規(guī)定。4.出納人員不得兼任哪些會(huì)計(jì)崗位工作。答案：1.張某的說法不正確。因?yàn)椤稌?huì)計(jì)法》規(guī)定交接工作完成以后，移交人員所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)對(duì)這些會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，完整性負(fù)責(zé)，即便接替人員在交接時(shí)因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在真實(shí)性，完整性方面存在問題，那么如果事后發(fā)現(xiàn)，仍然應(yīng)當(dāng)是由移交人員負(fù)責(zé)，那么原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料以移交而推脫責(zé)任。2.公司負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)作假行為承擔(dān)責(zé)任。因?yàn)椤稌?huì)計(jì)法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，完整性負(fù)責(zé)，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。3.會(huì)計(jì)出納趙某監(jiān)管會(huì)計(jì)檔案保管工作，不符合法律規(guī)定。因?yàn)槌黾{人員不得監(jiān)管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入支出費(fèi)用，債權(quán)人債務(wù)賬目的登記工作。4.出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入支出費(fèi)用,債權(quán)人債務(wù)賬目的登記工作。

第六節(jié)法律責(zé)任一、法律責(zé)任的概述（從來沒出過考題）（一）行政責(zé)任1、行政處罰。行政處罰主要分為六種，即警告，罰款，沒收違法所得、沒收非法財(cái)物，責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照，行政拘留。2、行政處分。行政處分的形式有警告、記過、記大過、降級(jí)、撤職、開除。(二)刑事責(zé)任1、主刑。主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。2、附加刑。附加刑分為罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財(cái)產(chǎn)。

二、違法會(huì)計(jì)制度的法律責(zé)任（一）下列行為是違法行為（重點(diǎn)，2005，2006，2007案例題）1、不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的行為2、私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的行為3、未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為4、以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的行為5、隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的行為6、向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的行為7、未按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記賬本位幣的行為8、未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的行為9、未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督，或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況的行為10、任用會(huì)計(jì)人員不符合會(huì)計(jì)法規(guī)定的行為

(二)違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任（2007年考題）有上述行為之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；

對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處兩千元以上兩萬元以下的罰款；

屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)視情節(jié)輕重，由其所在單位或者其上級(jí)單位或者行政監(jiān)察部門給予警告、記過、記大過、降級(jí)、降職、撤職、留用察看和開除等行政處分。

會(huì)計(jì)人員有上述所列行為之一，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

三、偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任（注意區(qū)分私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的法律責(zé)任）1、刑事責(zé)任（主要涉及稅收）2、行政責(zé)任對(duì)單位處以5000元到10萬元的罰款對(duì)個(gè)人處以3000元到5萬元的罰款3、吊銷從業(yè)資格證書四、隱匿、故意銷毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任1、刑事責(zé)任（與第三點(diǎn)相同）2、行政責(zé)任五、授意指使會(huì)計(jì)人員做假賬的法律責(zé)任1、刑事責(zé)任2、行政責(zé)任：罰款：5000到5萬元的罰款行政處分六、對(duì)會(huì)計(jì)人員的補(bǔ)救措施（選擇題）恢復(fù)名譽(yù)和原來的職務(wù)、級(jí)別七、財(cái)政部門工作人員的責(zé)任八、將檢舉人和檢舉材料泄露的責(zé)任注意：只是承擔(dān)行政責(zé)任

本章歷年大題真題回顧及其答題要領(lǐng)1.黃琳是某公司的出納，6月份經(jīng)辦了以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)（2004年試題）（1）6月1日，收到一份原始憑證，因非金額錯(cuò)誤，黃琳提請(qǐng)報(bào)銷人員直接在原始憑證上作了更正，然后據(jù)以入賬。（2）6月8日，購(gòu)貨方C公司發(fā)生銷貨退回，經(jīng)本公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)同意退款30000元，黃琳根據(jù)退貨發(fā)票的記賬聯(lián)退款，并據(jù)此作為原始憑證附在記賬憑證之后。（3）每日登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬的收入和付出，月底結(jié)出余額。（4）6月20日，由于人手不足，公司會(huì)計(jì)主管請(qǐng)她兼任會(huì)計(jì)檔案保管。（5）6月30日，因工作需要，領(lǐng)導(dǎo)決定將她調(diào)離出納崗位，由王偉接替其工作。黃琳和王偉在稽核人員現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)交下，辦理了移交手續(xù)。移交時(shí)，她僅將已結(jié)出余額的銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬交給了王偉，同時(shí)移交的還有票據(jù)、印章以及其他會(huì)計(jì)用品等。要求：指出黃琳經(jīng)辦會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)過程中存在哪些錯(cuò)誤？根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行正確處理。

黃琳來經(jīng)辦會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)過程中存在以下錯(cuò)誤：（1）提請(qǐng)辦理報(bào)銷人員直接在原始憑證上作更正的做法錯(cuò)誤。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的制度，應(yīng)提請(qǐng)?jiān)_具單位重開或更正，并在更正處由原開具單位蓋章以示負(fù)責(zé)。（2）僅以退貨發(fā)票記賬聯(lián)作原始憑證錯(cuò)誤。應(yīng)取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證。（3）月末結(jié)出余額錯(cuò)誤。銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬應(yīng)每日結(jié)出余額。（4）出納兼任會(huì)計(jì)檔案保管錯(cuò)誤?！稌?huì)計(jì)法》規(guī)定出納人員不得擔(dān)任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，應(yīng)該按如下方式處理：（1）應(yīng)在余額欄上蓋章以明確責(zé)任；（2）應(yīng)盤點(diǎn)現(xiàn)金并與現(xiàn)金賬核對(duì)相符；（3）銀行存款日記賬余額應(yīng)與對(duì)賬單核對(duì)相符；（4）移交時(shí)，應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交。2、甲股份有限公司是2003年1月1日成立的一家大型國(guó)有控股企業(yè)。董事會(huì)授權(quán)董事長(zhǎng)李某在200萬元的范圍內(nèi)可自行決定擔(dān)保事項(xiàng)，并對(duì)自己的行為負(fù)責(zé)。該公司成立后發(fā)生如下事項(xiàng)：（2004年考題）（1）2003年1月，董事長(zhǎng)李某主持召開董事會(huì)會(huì)議，決定由一名副總經(jīng)理主管財(cái)會(huì)工作，為避免行政職務(wù)的重復(fù)設(shè)置，公司不再設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位。（2）2003年3月，董事長(zhǎng)李某決定為關(guān)聯(lián)企業(yè)A公司辦理借款提供全額擔(dān)保，A公司向銀行借款金額為1000萬元。（3）2003年6月，公司采取托收承付方式購(gòu)進(jìn)一批貨物，共計(jì)金額60萬元，合同商定驗(yàn)貨付款。6月10日公司收到運(yùn)輸部門的提貨通知，但至承付期滿日甲公司銀行存款僅為20萬元，故公司只能先將20萬元予以支付；7月1日才將剩余的40萬元款項(xiàng)全部付清。（4）2003年9月，董事長(zhǎng)李某授意該企業(yè)出納將收到的下角料銷售款180000元不記收入賬，另行記入“賬外賬”，用于董事長(zhǎng)日常應(yīng)酬。（5）2003年12月,公司因產(chǎn)品滯銷，虧損已成定局。公司董事長(zhǎng)李某指使會(huì)計(jì)部主管在會(huì)計(jì)報(bào)表上作一些“技術(shù)處理”，確?！皩?shí)現(xiàn)”年初定下的盈利50萬元的目標(biāo)。會(huì)計(jì)部主管遵照辦理。（6）2004年1月，聘請(qǐng)長(zhǎng)江會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年度報(bào)表審計(jì)，公司董事長(zhǎng)李某以延聘和提高審計(jì)報(bào)酬為條件，示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具“無保留意見審計(jì)報(bào)告”，但遭到注冊(cè)會(huì)計(jì)師的拒絕。要求：根據(jù)上述情況和現(xiàn)行會(huì)計(jì)、金融等法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，回答下列問題：（1）該公司決定不設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位的作法是否符合規(guī)定？簡(jiǎn)要說明理由。（2）該公司董事長(zhǎng)李某決定為A公司借款提供全額擔(dān)保是否符合內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要求？簡(jiǎn)要說明理由。（3）該公司采用托收承付方式付款是否逾期？如逾期請(qǐng)計(jì)算賠償金。（4）根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，該公司董事長(zhǎng)李某授意出納將下角料銷售款記入“賬外賬”屬于什么違法行為？如尚不夠成犯罪，除由縣級(jí)以上財(cái)政部門責(zé)令限期改正外，還可對(duì)單位及有關(guān)人員怎樣處罰或處理？（5）根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，公司董事長(zhǎng)李某指使會(huì)計(jì)部主管在會(huì)計(jì)報(bào)表上作一些“技術(shù)處理”，致使公司由虧變盈的行為屬于何種違法行為，應(yīng)承擔(dān)哪些法律責(zé)任？（6）公司董事長(zhǎng)李某示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具“無保留意見審計(jì)報(bào)告”，是否違反了《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定？簡(jiǎn)要說明理由。（1）該公司決定不設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位的做法不符合《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定。《會(huì)計(jì)法》第三十六條規(guī)定“國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師?！痹?/p>