稅費計算與智能申報 教案 第9講 項目三 任務(wù)4 增值稅不予抵扣的進項稅額及簡易計稅方法

學(xué)年第一學(xué)期（稅費計算與智能申報）教師姓名授課班級說明1、教學(xué)日歷、教學(xué)進程表、教學(xué)任務(wù)書、學(xué)期授課計劃、課程表、調(diào)課通知單、平時成績考核辦法和登記表應(yīng)分別貼在對應(yīng)頁的粘貼處。2、教案書寫要求：⑴助教：以備“教學(xué)內(nèi)容”為主，“教學(xué)組織與教學(xué)方法”為輔；⑵講師、副教授、教授：“教學(xué)內(nèi)容”可簡，要求備出“教學(xué)組織與教學(xué)方法”。⑶“電子教案”應(yīng)打印出項目完整的紙質(zhì)教案，但補充的教學(xué)資料（如圖片、影像資料）可不打印。3、開學(xué)前應(yīng)提前準備好至少兩周的教案，學(xué)期中應(yīng)有1?2周的教案儲備。教師課時授課教案編號：09授課日期授課班級授課學(xué)時2課 型實踐課項目二增值稅計算與智能申報任務(wù)4一般計稅方法當期進項稅額的確定、簡課題：易計稅方法教學(xué)目標：L掌握一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算及簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算；.能選用正確的計稅方法，并準確計算增值稅當期應(yīng)納稅額;.通過學(xué)習(xí)增值稅應(yīng)納稅額的計算，培養(yǎng)愛國情懷，懂得合理避稅不是偷漏稅,樹立稅收風(fēng)險意識和籌劃意識，樹立依法納稅觀念。重點與難點：1.重點：進項稅額不予抵扣的情形及簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算；.難點：進項稅額不予抵扣的情形。解決措施：育訓(xùn)結(jié)合，通過引導(dǎo)、案例分析、課堂討論等多種互動形式提高學(xué)生學(xué)習(xí)參與度和積極性，通過分組學(xué)習(xí)、輔導(dǎo)答疑、作業(yè)測試等方式解決教學(xué)重難點。教學(xué)方法設(shè)計：1.課前通過教學(xué)平臺發(fā)布自主學(xué)習(xí)課程，學(xué)生自主學(xué)習(xí)，完成預(yù)習(xí)作業(yè)。2.總結(jié)學(xué)習(xí)課前自主學(xué)習(xí)反饋出的問題，導(dǎo)入新課（5分鐘）3.講授主要知識：講授法、案例分析法、討論法、團隊協(xié)作（70分鐘）4.總結(jié)所學(xué)知識，布置作業(yè)（5分鐘）教學(xué)資源：多媒體教室PPT手機平臺資源第09講教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)組織與教學(xué)方法1.新課引組織教學(xué)學(xué)習(xí)通平臺簽到入檢查學(xué)生課前自主學(xué)習(xí)情況，對課前自主學(xué)習(xí)中的主要問題進行總結(jié)。用練習(xí)題的方式幫助學(xué)生復(fù)習(xí)準予抵扣的進項稅額的主要知識點。教師引導(dǎo)學(xué)生思考，導(dǎo)入新課：引入新課2、新課講任務(wù)四增值稅應(yīng)納稅額授一、一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算（二）當期進項稅額的確定2.不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額。（1）增值稅扣稅憑證不合規(guī)教師講授課前在教學(xué)平臺布置討論案例，課堂上調(diào)出學(xué)生有代表性的發(fā)言通過案例分析，幫助學(xué)生再次討論，總結(jié)案例中雙方企業(yè)的主要問題。理解結(jié)合案例，與同學(xué)們探討增值稅的四流一致原則，讓同學(xué)們明白組織學(xué)生發(fā)言、教師點評以票控稅的道理，了解我國稅收征管制度的“放管服”改革，在“信用+風(fēng)險”的監(jiān)管模式下，以“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”為手段的“以數(shù)治稅”的方式進行。3、教學(xué)互的智慧稅務(wù)功能強大，同學(xué)們要有稅收風(fēng)險意識，樹立依法納稅觀念。講授并引導(dǎo)學(xué)生理解動（2）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、芳務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。（3）非正常損失所對應(yīng)的進項稅額。（4）特殊項目購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。納稅人討論接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（5）其他情形3.不得抵扣增值稅進項稅額的具體處理方法不得抵扣增值稅進項稅額的具體處理方法主要有以下三類：（1）購入時不予抵扣案例分析一般納稅人當期購進的貨物或勞務(wù)用于生產(chǎn)經(jīng)營，其進項稅額在當期銷項稅額中予以抵扣。但購進貨物或勞務(wù)如果屬于按稅法規(guī)定不予抵扣情形的，應(yīng)當將該項購進貨物或者勞務(wù)的進項稅額從當期的進案例分析教學(xué)環(huán)節(jié)第09講教學(xué)內(nèi)容教學(xué)組織與教學(xué)方法項稅額中扣減。（2）進項稅額轉(zhuǎn)出案例分析已抵扣過進項稅額的項目，如果事后改變用途，發(fā)生了“不可抵扣進項稅額”的情形，用于簡易計稅方法、免稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失、進貨退回或者折讓等，在發(fā)生上述情形的當期進行進項稅額轉(zhuǎn)出。案例分析（3）平銷返利討論商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的凡與商品銷量和銷售額掛鉤（如：以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減“返利”當期增值稅進項稅額。計算公式為：討論當期應(yīng)沖減進項稅額二當期取得的返還資金+（1+所購貨物適用稅率）義所購貨物適用稅率商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)由供貨方開增值稅紅票或商業(yè)企業(yè)開普票。4.留抵稅額討論（財政部稅務(wù)總局公告2022討論（財政部稅務(wù)總局公告2022年第14號）關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告當期應(yīng)納稅額二當期銷項稅額-當期進項稅額上述公式計算結(jié)果如果出現(xiàn)負數(shù)，即當期銷項稅額小于當期進項稅額，計算出來的結(jié)果就是“留抵稅額”。留抵稅額允許結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。因此，如果某一期間存在上期結(jié)轉(zhuǎn)的留抵稅額，則當期應(yīng)納稅額計算公式如下：當期應(yīng)納稅額二當期銷項稅額-當期進項稅額-上期留抵稅額師生共同總結(jié)小結(jié)當期進項稅額的確定重點知識。師生共同總結(jié)二、簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算（一）小規(guī)模納稅人簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算小規(guī)模納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，實行按照銷售額和增值稅征收率計算應(yīng)納稅額的簡易計稅辦法，不得抵扣進項稅額。小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額X征收率不含稅銷售額=含稅銷售額+（1+征收率）第09講教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)組織與教學(xué)方法教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)組織與教學(xué)方法【例】甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2021年4月銷售A貨物取得含稅收入20.6萬元，銷售B貨物取得含稅收入15.45萬元；當月購進貨物18萬元。計算該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅稅額。當月取得的不含稅銷售額=（20.6+15.45）+（1+3%）=35（萬元）當月應(yīng)繳納增值稅稅額=35義3%=1.05（萬元）（二）一般納稅人簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算一般納稅人選擇適用簡易計稅方法計稅，應(yīng)納稅額計算公式如同小規(guī)模納稅人的計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額義征收率4、小結(jié)5、布置作4、小結(jié)5、布置作業(yè)計稅方法基本計稅差異簡易計稅方法股計稅方法計算價稅分商時使用的是稅率，簡