財務(wù)報表編制及指標(biāo)分析

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資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法財務(wù)報表編制及指標(biāo)分析優(yōu)質(zhì)資料(可以直接使用，可編輯優(yōu)質(zhì)資料，歡迎下載）

1.根據(jù)總賬有關(guān)賬戶的期末余額直接填列

(1)資產(chǎn)類項目有：

短期投資、應(yīng)收票據(jù)、壞賬準(zhǔn)備(根據(jù)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額填列，如為借方余額應(yīng)以負(fù)數(shù)填列)、其他應(yīng)收款、撥付所屬資金、固定資產(chǎn)原價(根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶期末余額填列)、累計折舊、固定資產(chǎn)清理(如該賬戶出現(xiàn)貸方余額應(yīng)以負(fù)數(shù)填列)、固定資產(chǎn)在建工程(根據(jù)“固定資產(chǎn)工程”賬戶期末余額填列)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)遞延稅款借項(根據(jù)“遞延稅款”賬戶借方余額填列)等。企業(yè)如有不屬于報表中已列明的流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)項目范圍以外的其他流動資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)(如特準(zhǔn)儲備物產(chǎn)等)，應(yīng)根據(jù)增設(shè)的有關(guān)賬戶的期末余額填列。

(2)負(fù)債類項目有：

短期借款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、未交稅金(根據(jù)“應(yīng)交稅金”賬戶貸方余額填列)、未付利潤(根據(jù)“應(yīng)付利潤”賬戶貸方余額填列)、其他未交款(根據(jù)“其他應(yīng)交款”賬戶貸方余額填列)、專項應(yīng)付款、住房周轉(zhuǎn)金、遞延稅款貸項(根據(jù)“遞延稅款”賬戶貸方余額填列)等。以上項目的各該賬戶如出現(xiàn)借方余額，應(yīng)以負(fù)數(shù)填列。企業(yè)如有不屬于報表中已列明的流動負(fù)債和長期負(fù)債項目范圍以外的其他流動負(fù)債和其他長期負(fù)債，應(yīng)根據(jù)增設(shè)的有關(guān)賬戶的期末余額填列。

(3)所者者權(quán)益類項目有：實收資本、上級撥人資金、資本公積、盈余公積等。

2.根據(jù)有關(guān)二級賬戶或明細(xì)賬戶的期末余額直接填列

資產(chǎn)類項目有：待處理流動資產(chǎn)凈損失和待處理固定資產(chǎn)凈損失，分別根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶所屬“待處理流動資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”二級賬戶的期末借方余額填列，如為貸方余額應(yīng)以負(fù)數(shù)填列。負(fù)債類項目有：公益金，根據(jù)“盈余公積”賬戶所屬“公益金”(或“法定公益金”)二級賬戶的期末貸方余額填列。

3.根據(jù)同類的幾個總賬賬戶的期末余額合并或抵減填列

(1)資產(chǎn)類的貨幣資金項目，根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等賬戶的期末余額合并填列。

(2)資產(chǎn)類的存貨項目，根據(jù)“材料采購”(或“在途材料”)、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“委托加工材料”、“自制半成品”、“產(chǎn)成品”、“分期收款發(fā)出商品”、“生產(chǎn)成本”等賬戶的期末余額合并填列(“材料成本差異”賬戶如出現(xiàn)貸方余額應(yīng)予抵減)。

(3)資產(chǎn)類的固定資產(chǎn)凈值項目，根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶借方余額減去“累計折舊”賬戶貸方余額后的凈額填列。

(4)所有者權(quán)益類的未分配利潤項目，在月(季)報中，根據(jù)“本年利潤”賬戶期末余額和“利潤分配”賬戶期末余額合并或相減后的數(shù)額填列(如果采用表結(jié)法，則實現(xiàn)凈利潤額應(yīng)根據(jù)損益類賬戶的期末余額計算確定)；在年報中，則可根據(jù)“利潤分配”賬戶的年末余額直接填列，如為未彌補虧損，應(yīng)以負(fù)數(shù)填列。

4.根據(jù)總賬賬戶或明細(xì)賬戶的期末余額分析計算填列

(1)資產(chǎn)類待攤費用項目和負(fù)債類預(yù)提費用項目，一般分別根據(jù)“待攤費用”賬戶期末借方余額和“預(yù)提費用”賬戶期末貸方余額填列。但“預(yù)提費用”賬戶如有借方余額，應(yīng)并人待攤費用項目。

(2)資產(chǎn)類的應(yīng)收賬款項目和負(fù)債類的預(yù)收賬款項目，分別根據(jù)“應(yīng)收賬款”賬戶所屬有關(guān)明細(xì)賬戶的借方余額合計和“預(yù)收賬款”賬戶所屬有關(guān)明細(xì)賬戶的貸方余額合計填列。如前者有貸方余額或后者有借方余額，則應(yīng)分別并人預(yù)收賬款項目或應(yīng)收賬款項目。應(yīng)收賬款項目填列后，減去壞賬準(zhǔn)備的差額，可據(jù)以填列應(yīng)收賬款凈額項目。

(3)資產(chǎn)類預(yù)付賬款項目和負(fù)債類應(yīng)付賬款項目，分別根據(jù)“預(yù)付賬款”賬戶所屬有關(guān)明細(xì)賬戶的借方余額合計和“應(yīng)付賬款”賬戶所屬有關(guān)明細(xì)賬戶的貸方余額合計填列。如前者有貸方余額或后者有借方余額，則應(yīng)分別并入應(yīng)付賬款項目或預(yù)付賬款項目。

(4)資產(chǎn)類的“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項目和長期投資項目，前者根據(jù)“長期投資——債券投資”賬戶所屬明細(xì)賬戶期末余額中存續(xù)期已不足一年的部分計算填列；后者根據(jù)“長期投資”賬戶期末余額減去前者的差額填列。

(5)負(fù)債類的“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項目和長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、其他長期負(fù)債等項目，前者根據(jù)“長期借款”等各個長期負(fù)債賬戶所屬明細(xì)賬戶期末余額中償還期已不足一年的部分計算填列；后者(長期借款等項目)根據(jù)“長期借款”等各賬戶期末余額減去將于一年內(nèi)到期償還的各該項負(fù)債的差額填列。

為了便于正確編制資產(chǎn)負(fù)債表，通常在編表前先根據(jù)有關(guān)賬戶期末余額進行分析整理，編制試算平衡表，經(jīng)試算平衡后再編制資產(chǎn)負(fù)債表(試算平衡表舉例從略)。

資產(chǎn)負(fù)債表中的年初數(shù)，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整后填列。資產(chǎn)負(fù)債表補充資料主要是表內(nèi)項目的補充說明或附屬資料。目前，工業(yè)企業(yè)本表的補充資料有：

①已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票可根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)備查簿”計算填列，或根據(jù)另行設(shè)置的“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”賬戶期末余額填列；

②融資租人固定資產(chǎn)原價可根據(jù)固定資產(chǎn)卡片分析計算填列。商業(yè)企業(yè)本表的補充資料除以上兩項外，還包括：

③庫存商品期末余額，可根據(jù)“庫存商品”賬戶期末余額填列；

④商品跌價準(zhǔn)備期末余額，可根據(jù)“商品跌價準(zhǔn)備”賬戶期末余額填列(該數(shù)額在計算表內(nèi)存貨項目期末數(shù)時已予抵減。)1、貨幣資金=現(xiàn)金+銀行存款+他貨幣資金；2、應(yīng)收帳款凈額＝應(yīng)收帳款－壞帳準(zhǔn)備；3、存貨＝庫存商品+主要原材料+燃料+輔助材料+低值易耗品+在產(chǎn)品+發(fā)出商品等；4、流動資產(chǎn)＝貨幣資金+短期投資+應(yīng)收帳款+預(yù)付帳款+其他應(yīng)收款+存貨+待攤費用等5、固定資產(chǎn)凈值＝原值-累計折舊6固定資產(chǎn)合計＝固定資產(chǎn)凈值+在建工程7、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)＝無形資產(chǎn)+長期待攤費用+其他長期資產(chǎn)8、資產(chǎn)總計＝流動資產(chǎn)+長期投資+固定資產(chǎn)+無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)合計9、應(yīng)交稅金＝應(yīng)交增值稅+城建稅+企業(yè)所得稅+個人所得稅+房產(chǎn)稅+土地使用稅+車船稅等10、流動負(fù)債＝短缺借款+應(yīng)付票據(jù)+應(yīng)付帳款+預(yù)收帳款+應(yīng)付工資+應(yīng)付福利費+應(yīng)交稅金+予提費用11、負(fù)債合計＝流動負(fù)債+長期負(fù)債12、所有者權(quán)益＝實收資本+資本公積+盈余公積+未分配利潤13負(fù)債和所有者權(quán)益合計＝負(fù)債合計+所有者權(quán)益合計一、本表反映企業(yè)月末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。二、本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。三、本表各項目的內(nèi)容和填列方法：1.“貨幣資金”項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。2.“短期投資”項目，反映企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)，持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資。本項目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。3.“應(yīng)收票據(jù)”項目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項目內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端補充資料內(nèi)另行反映。4.“應(yīng)收帳款”項目，反映企業(yè)因銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而應(yīng)向購買單位收取的各種款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收帳款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計填列。5.“壞帳準(zhǔn)備”項目，反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳準(zhǔn)備。本項目應(yīng)根據(jù)“壞帳準(zhǔn)備”科目的期末余額填列，其中借方余額應(yīng)以“－”號填列。6.“預(yù)付帳款”項目，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付帳款”科目的期末余額填列。如“預(yù)付帳款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付帳款”項目內(nèi)填列。如“應(yīng)付帳款”科目所屬明細(xì)科目有借方余額的，也應(yīng)包括在本項目內(nèi)。7.“其他應(yīng)收款”項目，反映企業(yè)對其他單位和個人的應(yīng)收和暫付的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。8.“存貨”項目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的實際成本，包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、分期收款發(fā)出商品等。本項目應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“委托加工材料”、“自制半成品”、“產(chǎn)成品”、“分期收款發(fā)出商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末借貸方余額相抵后的差額填列。9.“待攤費用”項目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費用。企業(yè)的開辦費、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用，應(yīng)在本表“遞延資產(chǎn)”項目反映，不包括在本項目數(shù)字之內(nèi)。本項目應(yīng)根據(jù)“待攤費用”科目的期末余額填列?！邦A(yù)提費用”科目期末如有借方余額，在本項目內(nèi)反映；增設(shè)“外匯價差”科目的企業(yè)，該科目如有借方余額，也在本項目內(nèi)反映。10.“待處理流動資產(chǎn)凈損失”項目，反映企業(yè)在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。本項目應(yīng)根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理流動資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目的期末余額填列。企業(yè)待處理的固定資產(chǎn)凈損失，應(yīng)在本表“待處理固定資產(chǎn)凈損失”項目另行反映。11.“其他流動資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)的實際成本，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。12.“長期投資”項目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資。長期投資中，將于一年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流動資產(chǎn)類下“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項目單獨反映。本項目應(yīng)根據(jù)“長期投資”科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。13.“固定資產(chǎn)原價”項目和“累計折舊”項目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價及累計折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價并應(yīng)在本表下端補充資料內(nèi)另行反映。這兩個項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。14.“固定資產(chǎn)清理”項目，反映企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額，本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應(yīng)以“－”號填列。15.“在建工程”項目，反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出和尚未使用的工程物資的實際成本，包括交付安裝的設(shè)備價值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費用支出、預(yù)付出包工程的價款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本、尚未使用的工程物資的實際成本等。本項目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。16.“無形資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)各項無形資產(chǎn)的原價扣除攤銷后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。17.“遞延資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)尚未攤銷的開辦費、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。本項目應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目的期末余額填列。18.“其他長期資產(chǎn)”項目，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)，本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。19.“短期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以下的借款。本項目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。20.“應(yīng)付票據(jù)”項目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。21.“應(yīng)付帳款”項目，反映企業(yè)購買原材料或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供單位的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付帳款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計填列。22.“預(yù)收帳款”項目，反映企業(yè)預(yù)收購買單位的貨款。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收帳款”科目的期末余額填列。如“預(yù)收帳款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收帳款”項目內(nèi)填列；如“應(yīng)收帳款”科目所屬明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項目內(nèi)。23.“其他應(yīng)付款”項目，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個人的款項，如應(yīng)付保險費、存入保證金等。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。24.“應(yīng)付工資”項目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資，本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列?！皯?yīng)付工資”科目期末如為借方余額，本項目以“－”號表示。25.“應(yīng)付福利費”項目，反映企業(yè)提取的福利費的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應(yīng)以“－”號填列。26.“未交稅金”項目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的各種稅金（多交數(shù)以“－”號填列）。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末余額填列。27.“未付利潤”項目，反映企業(yè)期末應(yīng)付未付給投資者及其他單位和個人的利潤（多付數(shù)以“－”號填列）。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤”科目的期末余額填列。28.“其他未交款”項目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金、應(yīng)付利潤以外的各種款項（多交數(shù)以“－”號填列）。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的期末余額填列。29.“預(yù)提費用”項目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計入成本費用而尚未支付的各項費用。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費用”科目的期末貸方余額填列。如“預(yù)提費用”科目有借方余額，應(yīng)合并在“待攤費用”項目內(nèi)反映，不包括在本項目內(nèi)。30.“待扣稅金”項目，反映交納增值稅的企業(yè)按照規(guī)定留待以后月份從應(yīng)交的增值稅中繼續(xù)扣抵的稅金。本項目應(yīng)根據(jù)“待扣稅金”科目的期末余額填列。31.“其他流動負(fù)債”項目，反映除以上流動負(fù)債以外的其他流動負(fù)債。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。32.“長期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以上的借款的本息。本項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列。33.“應(yīng)付債券”項目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長期債券的本息。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列。34.“長期應(yīng)付款”項目，反映企業(yè)期末除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。如在采用補償貿(mào)易方式下引進國外設(shè)備，尚未歸還外商的設(shè)備價款；在融資租賃方式下，企業(yè)應(yīng)付未付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。本項目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額填列。35.“其他長期負(fù)債”項目，反映除以上長期負(fù)債項目以外的其他長期負(fù)債。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。上述長期負(fù)債各項目中將于一年內(nèi)到期的長期負(fù)債，應(yīng)在本表“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項目內(nèi)另行反映。上述長期負(fù)債各項目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額扣除將于一年內(nèi)到期償還數(shù)后的余額填列。36.“實收資本”項目，反映企業(yè)實際收到的資本總額。本項目應(yīng)根據(jù)“實收資本”科目的期末余額填列。37.“資本公積”項目和“盈余公積”項目，分別反映企業(yè)資本公積和盈余公積的期末余額。應(yīng)分別根據(jù)“資本公積”和“盈余公積”科目的期末余額填列。38.“未分配利潤”項目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內(nèi)以“－”號反映

資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法具體編制時有以下幾種情況：（一）根據(jù)總賬科目余額直接填列。資產(chǎn)負(fù)債表各項目的數(shù)據(jù)來源，主要是根據(jù)總賬科目期末余額直接填列。1、資產(chǎn)類項目有：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收補貼款、固定資產(chǎn)原價、累計折舊、工程物資、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)清理（如該賬戶出現(xiàn)貸方余額應(yīng)以“-”號填列）、遞延稅款借項等。2、負(fù)債類項目有：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資（如該賬戶出現(xiàn)借方余額應(yīng)以“-”號填列）、應(yīng)付福利費、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金（如該賬戶出現(xiàn)借方余額應(yīng)以“-”號填列）、其他應(yīng)交款（如該賬戶出現(xiàn)借方余額應(yīng)以“-”號填列）、其他應(yīng)付款、預(yù)計負(fù)債、長期借款、應(yīng)付債券、專項應(yīng)付款、遞延稅款貸項等。3、所有者權(quán)益項目有：實收資本、已歸還投資、資本公積、盈余公積等。（二）根據(jù)總賬科目余額計算填列。資產(chǎn)負(fù)債表某些項目需要根據(jù)若干個總賬科目的期末余額計算填列。1、資產(chǎn)類的貨幣資金項目，根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。2、資產(chǎn)類的存貨項目，根據(jù)“物資采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“庫存商品”“包裝物”、“分期收款發(fā)出商品”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等賬戶的合計，減去“代銷商品款”、“存貨跌價準(zhǔn)備”科目的期末余額后的余額填列。3、資產(chǎn)類的固定資產(chǎn)凈值項目，根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的借方余額減去“累計折舊”賬戶的貸方余額后的凈額填列。4、所有者權(quán)益類的未分配利潤項目，在月（季）報中，根據(jù)“本年利潤”和“未分配利潤”科目的余額計算填列（如該賬戶出現(xiàn)借方余額應(yīng)以“-”號填列）。（三）根據(jù)明細(xì)科目的余額計算填列。資產(chǎn)負(fù)債表某些項目不能根據(jù)總賬科目的期末余額或若干個總賬科目的期末余額計算填列，需要根據(jù)有關(guān)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末余額計算填列。如“應(yīng)收賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計，再加上“預(yù)收賬款”科目的有關(guān)明細(xì)科目期末借方余額計算填列；又如“應(yīng)付賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計算編制。（四）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計算填列。資產(chǎn)負(fù)債表上某些項目不能根據(jù)有關(guān)總賬科目的期末余額直接或計算填列，也不能根據(jù)有關(guān)科目所屬明細(xì)科目的期末余額計算填列，需要根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計算填列，如“長期借款”項目，根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中反映的將于一年內(nèi)到期的長期借款部分分析計算填列。又如“長期債權(quán)投資”項目、“長期待攤費用”項目，也要分別根據(jù)“長期債權(quán)投資”科目和“長期待攤費用”科目的期末余額，減去一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資和一年內(nèi)攤銷的數(shù)額后的金額計算。（五）根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列。具體的項目有：1、“短期投資”項目，由“短期投資”科目的期末余額減去其“短期投資跌價損失準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列。2、“應(yīng)收賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。3、“存貨”項目，根據(jù)扣除前的存貨項目余額減去“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。4、“長期股權(quán)投資”項目，應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長期投資減值準(zhǔn)備”科目中有關(guān)股權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；“長期債權(quán)投資”項目，應(yīng)根據(jù)“長期債權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長期投資減值準(zhǔn)備”科目中有關(guān)債權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。5、“固定資產(chǎn)凈額”項目，按照“固定資產(chǎn)凈值”項目余額減去“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。6、“在建工程”項目，按照“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。7、“無形資產(chǎn)”項目，按照“無形資產(chǎn)”科目的期末余額減去“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列，以反映無形資產(chǎn)的期末可收回金額。在我國，資產(chǎn)負(fù)債表的“年初數(shù)”欄各項目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和內(nèi)容按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入報表中的“年初數(shù)”欄內(nèi)。資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)”欄各項目主要是根據(jù)有關(guān)科目記錄編制.資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例[例1]南方工業(yè)公司2003年12月31日的科目余額表分別如表所示。

科目余額表

2003年12月31日

單位：元

明細(xì)科目借方余額貸方余額科目名稱明細(xì)科目借方余額貸方余額現(xiàn)金

1000

短期借款

60000銀行存款

25000

應(yīng)付賬款

10000短期投資

14000

-A工廠

7000應(yīng)收賬款

23000

-B工廠5000

-甲公司

10000

-C工廠

8000

-乙公司

2000預(yù)收賬款

1000

-丙公司

15000

-A單位

4000預(yù)付賬款

4700

-B單位3000

-甲單位

5000

其他應(yīng)付款

6000

-乙單位

300

-工會2000

其他應(yīng)收款

5000

-待扣款

8000

-行政科

4000

應(yīng)付工資

30000

-某職工

2000

應(yīng)付福利費

4700

-市百貨

1000應(yīng)交稅金

60000物資采購

8000

應(yīng)付利潤

30000原材料

27000

預(yù)提費用

3000庫存商品

20000

長期借款

30000待攤費用

2000

實收資本

280000長期股權(quán)投資

200000

盈余公積

22080固定資產(chǎn)

400000

利潤分配-未分配利潤

159920累計折舊

6000

無形資產(chǎn)

23000

長期待攤費用

4000

根據(jù)以上資料編制的比較資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：南方工業(yè)公司

2003年12月31日

單位：元資

產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)

流動負(fù)債

貨幣資金100000

26000

短期借款

62000

60000

短期投資

10000

14000

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)付賬款

30000

15300

應(yīng)收股利

預(yù)收賬款

24000

6000

應(yīng)收利息

應(yīng)付工資

26000

30000

應(yīng)收賬款

20000

28000

應(yīng)付福利款

5000

4700

預(yù)付賬款

5000

10000

應(yīng)付利潤

30000

其他應(yīng)收款

3000

8000

應(yīng)交稅金

50000

60000

應(yīng)收補貼款

其他應(yīng)交款

存貨

63000

55000

其他應(yīng)付款

16800

9000

待攤費用

3000

2000

預(yù)提費用

5000

3000一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資

預(yù)計負(fù)債

其他流動資產(chǎn)

一年內(nèi)到期的長期負(fù)債

流動資產(chǎn)合計204000143000

其他流動負(fù)債

長期投資：

長期股權(quán)投資

40000200000

長期債權(quán)投資

長期投資合計

40000200000流動負(fù)債合計248800218000固定資產(chǎn)：

長期負(fù)債：

固定資產(chǎn)原價300000400000

長期借款

40000

30000

減：累計折舊

45000

60000

應(yīng)付債卷

固定資產(chǎn)凈值255000340000

長期應(yīng)付款

減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

專項應(yīng)付款

固定資產(chǎn)凈額255000340000其他長期負(fù)債

工程物資

在建工程

長期負(fù)債合計

40000

30000固定資產(chǎn)清理

4000

遞延稅項：

遞延稅款貸項

固定資產(chǎn)合計259000

負(fù)債合計288800238000

所有者權(quán)益：

實收資本260000280000

減：已歸還投資

實收資本凈額260000280000

資本公積

無形及其他資產(chǎn)：

盈余公積

26000

22080

無形資產(chǎn)

95000

23000

其中：法定公益金

長期待攤費用

22000

4000未分配利潤

45200159920

其他長期資產(chǎn)

無形及其他資產(chǎn)合計117000

27000

遞延稅項：

遞延稅款借項

所有者權(quán)益合計331200462000資產(chǎn)總計620000710000負(fù)債及所有者權(quán)益總計620000710000上一頁下一頁7.4

現(xiàn)金流量表

在市場經(jīng)濟條件下，作為支付手段，現(xiàn)金經(jīng)常被視作企業(yè)的血液，企業(yè)的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況在很大程度上影響著企業(yè)的生存和發(fā)展。

企業(yè)現(xiàn)金充裕，就可以及時購入必要的材料物資和固定資產(chǎn)、及時支付工資、償還債務(wù)、支付股利和利息；反之，輕則影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，重則危及企業(yè)的生存。當(dāng)然，持有過量現(xiàn)金也會給企業(yè)帶來浪費，從而影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，現(xiàn)金管理已經(jīng)成為企業(yè)財務(wù)管理的一個重要方面，受到企業(yè)管理人員、投資者、債權(quán)人以及政府監(jiān)管部門的關(guān)注。為什么編制現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出信息的會計報表，它是一張動態(tài)報表。它是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況變動表，反映企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物（除特別說明外，以下所稱的現(xiàn)金均包括現(xiàn)金等價物）的能力。具體來說，現(xiàn)金流量表的作用主要表現(xiàn)為三個方面：1、現(xiàn)金流量表有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力2、現(xiàn)金流量表有助于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量3、現(xiàn)金流量表有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金流量表的項目分類和基本格式（一）現(xiàn)金流量表的項目分類

1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

對于企業(yè)而言，經(jīng)營活動主要包括：銷售商品、提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付稅費等等。經(jīng)營活動既增加現(xiàn)金（現(xiàn)金收入），也減少現(xiàn)金（現(xiàn)金支出）。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是三種活動中最重要的，因為經(jīng)營活動是任何企業(yè)的主要推動力。2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。3、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動，包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、借款等。在編制現(xiàn)金流量表時，應(yīng)根據(jù)實際情況，對現(xiàn)金流量表中未特別指明的項目進行合理的歸類，按照現(xiàn)金流量表的分類方法及重要性原則，判斷某一事項的歸屬。對于企業(yè)日?；顒又獾囊恍┨厥獾摹⒉唤?jīng)常發(fā)生的項目，如自然災(zāi)害損失、保險賠款、捐贈等，應(yīng)在現(xiàn)金流量表中歸并到相關(guān)類別中，并單獨反映。（二）現(xiàn)金流量表的基本格式現(xiàn)金流量表的基本格式見表。

現(xiàn)金流量表編制單位:××公司2003年度單位:元項目金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

具體流入、流出項目列表

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

具體流入、流出項目列表

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

具體流入、流出項目列表

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

四、匯率變動對現(xiàn)金的影響

五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額

補充資料：項目金額1．將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：

凈利潤

加（減）：各調(diào)整項目

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

2．不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動：

具體項目列表

現(xiàn)金流量表的編制方法在計算上有兩種方法可供選擇：間接法和直接法。（一）間接法間接法是指以凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關(guān)項目，據(jù)此計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。兩種方法計算的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”結(jié)果相同。（二）直接法直接法是指按現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別直接反映企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，如銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金等就是按現(xiàn)金收入和支出的來源直接反映的。在直接法下，一般是以利潤表中的主營業(yè)務(wù)收入為起算點，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。7.5會計報表閱讀和分析

通常購買一家公司股票的投資者希望收到股利，并且股價上漲。同時，投資者要承受不能收到較好投資回報的風(fēng)險。所以他們利用會計報表分析，（1）預(yù)計他們的期望收益；（2）評估與那些收益相聯(lián)系的風(fēng)險。一個短期債權(quán)人，如銀行，主要關(guān)心債務(wù)人償付到期債務(wù)的能力，債務(wù)人資產(chǎn)的流動性對他們評價短期貸款安全性顯得尤其重要。

一個長期債權(quán)人，如公司債券的持有者，則特別關(guān)心發(fā)行債券的公司長期獲利的能力和公司的資本結(jié)構(gòu)，以及負(fù)債公司能否支付到期利息。那么，不同的利害關(guān)系人，如何通過閱讀和分析會計報表來獲取他們需要的信息呢？

會計報表閱讀和分析的基礎(chǔ)

與其他報表數(shù)據(jù)進行比較的基準(zhǔn)數(shù)據(jù)，主要有三個來源：（1）企業(yè)歷史水平。通過分析期與前期會計報表中有關(guān)項目金額的對比，可以從差異中及時發(fā)現(xiàn)問題，查找原因；連續(xù)數(shù)期的會計報表項目的比較，能夠反映出企業(yè)的發(fā)展動態(tài)，以揭示當(dāng)期財務(wù)狀況和營業(yè)情況增減變化，判斷引起變動的主要項目是什么，這種變化的性質(zhì)是有利還是不利，同時也可以預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢。（2)同行業(yè)平均水平。將企業(yè)的主要財務(wù)指標(biāo)與同行業(yè)的平均水平對比，可以全面評價企業(yè)的經(jīng)營成績，并可以分析判斷該企業(yè)在同行業(yè)中所處的位置。(3)競爭性企業(yè)同類水平。和競爭性企業(yè)同類水平對比，有利于吸收先進經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)本企業(yè)的弱點。三類供人們靈活運用的會計報表的分析技巧：（1）橫向分析許多決策取決于一些數(shù)字——如主營業(yè)務(wù)收入、凈利潤、營業(yè)費用等等——在一段時間內(nèi)是在增長還是在下降。銷售收入是不是在去年的基礎(chǔ)上又有所增長？增長了多少？我們可能發(fā)現(xiàn)銷售額增長了200萬元。這事實本身很吸引人，但單獨考慮它并不能提供很多信息。銷售額在一段時間內(nèi)的變化百分比會有助于我們的理解。知道銷售額增加了20%，與知道銷售額增加了200萬元相比，可能更加有用。研究比較報表的變化百分比稱為橫向分析。計算比較報表的變化百分比要求兩個步驟：1、計算從基期（前一期）到下一期的變化值；2、用變化值除以基期的值，計算下一期的變化百分比。（2）縱向分析會計報表的縱向分析揭示各報表項目和一個指定的基準(zhǔn)項目值之間的關(guān)系，該基準(zhǔn)項目值被認(rèn)為是100%。這樣該報表的其他各項目值以其與基準(zhǔn)項目值相比較所得的百分比表示。例如，利潤表做縱向分析時，主營業(yè)務(wù)收入通常作為基準(zhǔn)項目。假設(shè)在通常條件下，一家公司的主營業(yè)務(wù)利潤是主營業(yè)務(wù)收入的70%。主營業(yè)務(wù)利潤下降為主營業(yè)務(wù)收入的60%可能導(dǎo)致公司遭受虧損。管理當(dāng)局、投資者和債權(quán)人在看到主營業(yè)務(wù)利潤下降時，都會非常警惕。（3）比率分析

會計報表分析的另一個重要部分是計算和解釋財務(wù)比率。比率表達(dá)一個數(shù)據(jù)和另一個數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系。例如，如果資產(chǎn)負(fù)債表報告流動資產(chǎn)為1000萬元，流動負(fù)債為250萬元，那么流動資產(chǎn)和流動負(fù)債之間的比率就是1000萬元比250萬元。我們可以將這個比率表示為4比1，或者4∶1，或者4/1。主要的財務(wù)比率比率計算提供的信息測算公司的短期償債能力1流動比率

流動資產(chǎn)流動負(fù)債測算用流動資產(chǎn)償付流動負(fù)債的能力。流動比率越大，對債權(quán)人越有保障，但過大的流動比率則表明對企業(yè)外部資金未能有效運用2酸性測試（速動）比率現(xiàn)金＋短期投資＋短期應(yīng)收款項凈額流動負(fù)債說明在流動負(fù)債馬上到期的情況下的償付能力。通常在計算速動比率的同時計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，以了解應(yīng)收款項的變現(xiàn)能力。3現(xiàn)金比率經(jīng)營活動現(xiàn)金流量流動負(fù)債反映企業(yè)的即時付現(xiàn)能力，該比率大，表明企業(yè)能夠按時償還到期債務(wù)。但太大則表示企業(yè)流動資金利用不充分，收益能力不強。測算公司變現(xiàn)存貨和收回應(yīng)收賬款的能力4存貨周轉(zhuǎn)率

主營業(yè)務(wù)成本存貨平均余額說明存貨的可銷售性——用以衡量企業(yè)存貨是否過量，測定企業(yè)存貨流動性的大小。5應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率賒銷凈額應(yīng)收賬款平均余額測算從賒銷客戶處收回現(xiàn)金的能力。一般認(rèn)為越高越好，周轉(zhuǎn)率高表明收款速度快，壞賬損失相對較少，償債能力強。6應(yīng)收賬款的回收天數(shù)應(yīng)收賬款平均余額一天的賒銷凈額說明應(yīng)收賬款平均余額包含多少天的銷售額——收回應(yīng)收賬款平均余額所花費的天數(shù)測算公司的長期償債能力7負(fù)債比率負(fù)債總額資產(chǎn)總額說明資產(chǎn)中用負(fù)債融資的百分比，還可以分析企業(yè)在清算時保護債權(quán)人的程度。

8已獲利息倍數(shù)息稅前利潤總額利息費用測算企業(yè)利潤能償付利息的倍數(shù)

測算公司的盈利能力9銷售利潤率凈利潤銷售凈額說明每取得1元的銷售收入可賺得的凈利潤

10總資產(chǎn)報酬率凈收益＋利息費用總資產(chǎn)的平均余額測算公司使用其資產(chǎn)的盈利能力

11凈資產(chǎn)收益率凈收益―優(yōu)先股股利普通股權(quán)益平均余額測算普通股股東投資能賺得多少收益

12普通股每股收益凈收益―優(yōu)先股股利發(fā)行在外的普通股股數(shù)給出公司普通股每股的凈收益數(shù)字

分析公司股票投資13市盈率普通股每股市價每股盈利說明每1元收益的市價

14股息率普通（優(yōu)先）股每股股利普通（優(yōu)先）股每股市價說明股東每期收到的股利收益占股票市價的百分比

15普通股每股凈資產(chǎn)股東權(quán)益總額–優(yōu)先股權(quán)益發(fā)行在外的普通股股數(shù)說明發(fā)行在外的普通股的每股賬面價值

財務(wù)比率的實際運用財務(wù)比率分析有一個顯著的特點，那就是它將使各個不同規(guī)模的企業(yè)的會計數(shù)據(jù)所傳遞的財務(wù)信息標(biāo)準(zhǔn)化。實際上，計算各種財務(wù)比率的作用非常有限，更重要的是應(yīng)將計算出來的財務(wù)比率作比較分析，實際運用，以幫助企業(yè)的經(jīng)營者、投資者以及其他有關(guān)人員正確評估企業(yè)的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，及時調(diào)整投資結(jié)構(gòu)和經(jīng)營決策，并對未來作出科學(xué)的規(guī)劃。以下著重介紹幾個較常使用的財務(wù)比率：1、流動比率2、酸性測試（速動）比率3、負(fù)債比率4、現(xiàn)金比率5、市盈率報表之外的閱讀和分析在進行會計報表閱讀和分析時，還要結(jié)合其他可獲得的財務(wù)信息，以作補充。以上市公司為例，每年年初，各上市公司會陸續(xù)公布其年度報告。年度報告是財務(wù)信息的主要來源，其內(nèi)容遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了會計報表的范圍。從國內(nèi)公開發(fā)行證券的公司年度報告的主要內(nèi)容來看，年度報告一般包括下列內(nèi)容：（一）重要提示；（二）公司基本情況簡介；（三）會計數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要；（四）股本變動及股東情況；（五）董事、監(jiān)事、高級管理人員和員工情況；（六）公司治理結(jié)構(gòu)；（七）股東大會情況簡介；（八）董事會報告；（九）監(jiān)事會報告；（十）重要事項；（十）財務(wù)報告；（十一）備查文件目錄。因此，在會計報表閱讀和分析過程中，我們還可以結(jié)合上市公司財務(wù)報告全文及其他資料，分析其經(jīng)營狀況和重大事件，得出對該公司的總體評價。以投資者為例，除了前述的財務(wù)比率之外，在閱讀年報時需要重點關(guān)注的內(nèi)容還包括：（一）關(guān)注年報重要提示部分事實上，證券監(jiān)管部門出于重要信息特別提示的考慮，將年報中披露的重要內(nèi)容或性質(zhì)異常情況，以重要提示的形式提醒投資者，如是否有董事對年報發(fā)表了異議，財務(wù)報告是否被注冊會計師出具了非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告。如果存在這些異常情況，年報摘要一般也都會作詳細(xì)闡述，閱讀年報時應(yīng)該多加注意。（二）關(guān)注上市公司實際控制人的變化和前十大股東變化情況由于我國大多數(shù)上市公司股權(quán)比較集中，實際控制人對公司的影響較大，實際控制人的能力也影響著上市公司的公司治理和生產(chǎn)經(jīng)營。在當(dāng)前證券市場中，上市公司實際控制人發(fā)生變化通常伴隨而來的是公司重大資產(chǎn)重組行為甚至是主營業(yè)務(wù)的改變，而前十大股東的變化，同樣可能代表了主要投資者對公司價值的一種判斷。（三）關(guān)注“管理層討論與分析”上市公司董事會在年報中以“管理層討論與分析”的方式對公司整體經(jīng)營情況作全面分析，其中包括未來將發(fā)生的事項、可能的影響等“未來”信息。如上海某公司2003年半年報披露稱下半年將有法人配售股份禁售期到期，公司擬拋售股票，并可能獲得較大收益。雖然該公司2002年業(yè)績并不會發(fā)生重大變化，無需專門預(yù)告業(yè)績變化情況，但是公司業(yè)績將注定有相當(dāng)幅度的增長。仔細(xì)閱讀公司該部分年報披露內(nèi)容，可能獲得部分有用的決策信息，從而掌握投資的先機。（四）關(guān)注重大擔(dān)保、訴訟等“負(fù)面”事項的披露當(dāng)前證券市場中，上市公司因?qū)ν鈸?dān)保承擔(dān)連帶責(zé)任致使自身出現(xiàn)財務(wù)危機的例子不勝枚舉，部分公司更是存在違規(guī)給大股東及其下屬企業(yè)提供擔(dān)?；蛭唇?jīng)董事會審議擅自進行擔(dān)保的問題，滬深兩市分別出現(xiàn)以ST興業(yè)、ST九州為軸心的擔(dān)保鏈斷裂，將多家上市公司卷入是非圈，致使互保風(fēng)險凸現(xiàn)，引起了投資者、證管部門對上市公司對外擔(dān)保風(fēng)險的廣泛關(guān)注。所以在閱讀年報時應(yīng)關(guān)注“重要事項”中有關(guān)重大擔(dān)保事項的披露，關(guān)注公司對外擔(dān)保類型是一般擔(dān)保，或是連帶責(zé)任擔(dān)保；擔(dān)保期限是否即將到期，還是業(yè)已逾期，并注意擔(dān)保債權(quán)的貸款期限與擔(dān)保期限的不同；擔(dān)保對象是否為控股股東，或是財務(wù)風(fēng)險較大的關(guān)聯(lián)企業(yè)等等，進而分析公司因?qū)ν鈸?dān)保未來承擔(dān)連帶責(zé)任的可能性和損失額的大小。（五）關(guān)注關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險非對等關(guān)聯(lián)交易是當(dāng)前上市公司最主要和最常用的虛增經(jīng)營業(yè)績手法，大股東通過關(guān)聯(lián)交易侵害中小股東利益的事件時有發(fā)生，大股東占用上市公司資金問題相當(dāng)普遍。投資者應(yīng)該認(rèn)真閱讀年報“重要事項”部分的相關(guān)內(nèi)容，分析公司報告期發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易事項是否有客觀必要性、價格公允性、發(fā)生經(jīng)常性、業(yè)務(wù)相關(guān)性。（六）關(guān)注公司治理的健全性公司治理水平雖然不直接影響公司業(yè)績，但公司治理的合理性和有效性對公司價值的長期影響是不可忽視的。證監(jiān)會的《年度報告的內(nèi)容與格式》（2002修訂稿）要求公司應(yīng)對照中國證監(jiān)會發(fā)布的有關(guān)上市公司治理的規(guī)范性文件，說明公司治理的實際狀況與該文件要求的差異情況，以及高層管理人員考評及激勵機制等；要求公司在年報摘要中專門以表格的形式披露董事監(jiān)事在股東單位的任職情況，同時專門要求在“重要事項”部分披露獨立董事履行職責(zé)情況，監(jiān)事會也應(yīng)針對公司治理存在的問題進行專項披露。8.

會計基礎(chǔ)工作

會計基礎(chǔ)工作是會計工作的基本環(huán)節(jié)，也是經(jīng)濟管理工作的重要基礎(chǔ)。我國十分重視會計基礎(chǔ)工作，相應(yīng)制定了一系列法律、規(guī)章、制度，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作；同時，通過加強在職會計人員培訓(xùn)等措施，不斷提高廣大會計人員的基本業(yè)務(wù)技能，促進了會計基礎(chǔ)工作的改善和提高。

會計基礎(chǔ)工作，包括會計機構(gòu)的設(shè)置、會計人員的配備、會計工作交接、會計核算要求、會計監(jiān)督、財產(chǎn)清查以及會計檔案管理財務(wù)編制與報表分析(習(xí)題）一、單項選擇題:1。財務(wù)報表按主體范圍分類，可分為（）.A.中期報表和年度報表B。單個報表和合并報表C。動態(tài)報表和和靜態(tài)報表D。比較報表和和靜態(tài)報表2。編制和報告企業(yè)財務(wù)報表的主體是(）。A。企業(yè)投資者B。企業(yè)經(jīng)營者C。企業(yè)債權(quán)者D.會計事務(wù)所3。資產(chǎn)負(fù)債表日是指（）.A。會計年度初那一天B。會計年度末那一天C。月度末那一天D。季度末那一天4。企業(yè)虛構(gòu)商品交易、提前確認(rèn)收入,主要是為了（)。A.清洗利潤B.均衡利潤C.虛增利潤D。隱瞞利潤5．對財務(wù)報表的真實性、完整性負(fù)法律責(zé)任的是（)。A．財會負(fù)責(zé)人B．會計人員C．制表人員D．單位領(lǐng)導(dǎo)人6．資產(chǎn)負(fù)債表不提供下列(）財務(wù)信息。A．資產(chǎn)結(jié)構(gòu)

B．負(fù)債水平C．經(jīng)營成果

D．資金來源狀況7。資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款"項目信息反映（)。A.應(yīng)收賬款可回收的賬面價值B。應(yīng)收賬款可回收的賬面余額C。應(yīng)收賬款可回收的市埸價值D。應(yīng)收賬款可回收的公允價值8。資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目信息反映（）。A.存貨的現(xiàn)值B.存貨的賬面價值C.存貨的市埸價值D。存貨的公允價值9．某企業(yè)“應(yīng)收賬款”有兩個明細(xì)賬戶：“應(yīng)收賬款-—-甲企業(yè)”，其期末余額在借方，為30000元,“應(yīng)收賬款-—-乙企業(yè)”，其期末余額在貸方，為8000元?！邦A(yù)收賬款”有一個明細(xì)賬戶，其期末余額在貸方，為6000元。則資產(chǎn)負(fù)債表，中“預(yù)收賬款”項目填列的金額為（)。A．14000元B．30000元C．6000元D．38000元10．資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤項目”,應(yīng)根據(jù)（）填列.A．“利潤分配”科目余額B．“本年利潤”科目余額C．“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算后D．“盈余公積"科目余額11．下列各項中，在年末資產(chǎn)負(fù)債表和所有者權(quán)益變動表中均有項目反映并且相等的是()。A．凈利潤B．資本公積C．盈余公積D．未分配利潤12．利潤表上半部反映經(jīng)營活動，下半部反映非經(jīng)營活動,其分界點是().A．營業(yè)利潤B．利潤總額C．主營業(yè)務(wù)利潤D．凈利潤13。會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的項目是（）.A。營業(yè)收入B。營業(yè)成本C.股權(quán)投資D.購進存貨14。按照現(xiàn)金流量表的分類方法，下列項目中屬于籌資活動現(xiàn)金流量的有（

)

。

A。收到的現(xiàn)金股利

B。支付的現(xiàn)金股利

C.收到的債券利息

D.收回投資收到的現(xiàn)金

15．現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金不包括().A．存在銀行的外幣存款

B．銀行匯票存款C．期限為3個月的國債

D．長期債券投資16．引起現(xiàn)金流量凈額變動的項目是（）。A．將現(xiàn)金存入銀行B．用銀行存款購買1個月到期的債券C．用固定資產(chǎn)抵償債務(wù)D．用銀行存在清償20萬元的債務(wù)17．某企業(yè)本期發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1)企業(yè)出售股票，該股票的投資成本2.5萬元，出售收入3萬元存入銀行;（2）企業(yè)出售一項長期股權(quán)投資，該投資本金為50萬元，轉(zhuǎn)讓收入48萬元，款項已存入銀行；(3）企業(yè)出售一項債權(quán)投資,本金為30萬元，收回全部投資金額35萬元,其中，5萬元是債券利息。則現(xiàn)金流量表中，收回投資收到的現(xiàn)金()。A．81萬元B．91萬元C．71萬元D．61萬元18．某企業(yè)當(dāng)期出口商品一批，售價80萬美元，收匯當(dāng)日匯率為1：8。20，當(dāng)期進口商品一批,價值30萬美元，結(jié)匯當(dāng)日匯率為1：8。25，資產(chǎn)負(fù)債表日匯率為1：8.30,假設(shè)企業(yè)當(dāng)期沒有其他外幣業(yè)務(wù)發(fā)生。則現(xiàn)金流量表中“匯率變動對現(xiàn)金的影響額”為（）A．65000元B．75000元C．85000元D．95000元19.財務(wù)分析中應(yīng)用比較分析法通常采用四類評價標(biāo)準(zhǔn)，其中有利于揭示企業(yè)財務(wù)狀況變化趨勢的標(biāo)準(zhǔn)是（)A．目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)

B．歷史標(biāo)準(zhǔn)C．現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)

D．行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)20．財務(wù)報表中某個項目不同時期的兩項數(shù)值的比率稱為（）A。動態(tài)比率B.相關(guān)比率C.結(jié)構(gòu)比率D.標(biāo)準(zhǔn)比率21．下列各項中,不會影響流動比率的業(yè)務(wù)是（）。A．用現(xiàn)金購買短期債券B．用銀行存款購買固定資產(chǎn)C．用存貨進行對外長期投資D．從銀行取得長期借款22．當(dāng)公司流動比率大于1時，用銀行借款歸還銀行借款且，會使當(dāng)期流動比率(）。A．上升B．下降C．不變D．無法確定23。()不是反映短期償債能力的指標(biāo)。A．流動比率B.資產(chǎn)負(fù)債率C．速動比率D．現(xiàn)金比率24．一般認(rèn)為,生產(chǎn)企業(yè)合理的最低流動比率是（）A．0。5∶1B．1∶1C．1。5∶1D．2∶125.關(guān)于流動比率，下列說法不正確的有（)

。

A。流動比率過低，說明企業(yè)可能有清償?shù)狡趥鶆?wù)的困難

B。流動比率過高，說明企業(yè)有較多不能盈利的閑置流動資產(chǎn)

C.是衡量短期償債能力的唯一指標(biāo)

D.流動比率以2∶1比較合適26.速動比率的較理想的數(shù)值是()A.1B。大于20%C。2D。在75％——100％之間27.計算速動比率時,速動資產(chǎn)通常采用(）A.流動資產(chǎn)減流動負(fù)債B。流動資產(chǎn)減預(yù)付賬款C。流動資產(chǎn)減應(yīng)收賬款D。流動資產(chǎn)減存貨28．酸性測試比率實際上是(）。A．流動比率B．現(xiàn)金比率C．速動比率D．現(xiàn)金流量比率29．公司上年末速動資產(chǎn)超過流動負(fù)債,流動負(fù)債超過現(xiàn)金資產(chǎn)。若將長期債券提前變現(xiàn),則以下不可能發(fā)生的是（）A．增加流動比率B．對流動比率的影響大于對速動比率的影響C．增加速動比率D．對速動比率的影響大于對流動比率的影響30．某企業(yè)年初流動比率為2.2，速動比率為1，年末流動比率為2.4，速動比率為0.9，發(fā)生這種情況的可能原因是（）A．當(dāng)年存貨增加B．應(yīng)收賬款增加C．應(yīng)付賬款增加D．預(yù)收賬款增加31．下列各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)會影響到企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率的是()。A以固定資產(chǎn)的賬面價值對外進行長期投資B收回應(yīng)收賬款C接受所有者以固定資產(chǎn)進行的投資D用現(xiàn)金購買股票32．下列說法中，正確的是（)。A．對于股東來說，當(dāng)全部資本利潤率高于借款利率時，負(fù)債比率越高越好B．對于股東來說，當(dāng)全部資本利潤率高于借款利率時,負(fù)債比率越低越好C．對于股東來說，當(dāng)全部資本利潤率低于借款利率時，負(fù)債比率越高越好D．對于股東來說，負(fù)債比率越高越好,與別的因素?zé)o關(guān)33．某公司20××年年初產(chǎn)權(quán)比率為70％。若該公司年度末所有者權(quán)益為40000萬元,并使債權(quán)人投入的資金受到所有者權(quán)益保障的程度降低5個百分點，則該公司20×6年年末的資產(chǎn)負(fù)債率為（).A。45.95%B.48.72%C.50%D。42.86%34．權(quán)益乘數(shù)表示企業(yè)負(fù)債程度,權(quán)益乘數(shù)越大，企業(yè)的負(fù)債程度()。A．為零B．越低C．越高D．不確定35．有形凈值債務(wù)率中的“有形凈值”是指（).A．有形資產(chǎn)總額B．所有者權(quán)益C．固定資產(chǎn)凈值與流動資產(chǎn)之和D．所有者權(quán)益扣除無形資產(chǎn)凈值36.利息保障倍數(shù)指標(biāo)計算公式中，分子是指（）。

A.凈利額＋利息費用B。利潤總額＋利息費用C。銷售毛利額＋利息費用D。營業(yè)利潤＋利息費用37．某企業(yè)稅后凈利為75萬元，所得稅率為25%,利息費用為50萬元，則該企業(yè)利息保障倍數(shù)為（）。A．1。3B．1.73C．2.78D．338．下列各項中，能夠提高企業(yè)已獲利息倍數(shù)的因素是()。A．成本下降利潤增加B．所得稅稅率下降C．用抵押借款購房D．宣布并支付股利39。下面是甲、乙、丙、丁四個企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)次數(shù),其中存貨管理水平最強的是（

)A.甲企業(yè)1.51次

B.乙企業(yè)1。62次C。丙企業(yè)1.78次

D.丁企業(yè)1。90次40．某企業(yè)2005年主營業(yè)務(wù)收入凈額為36000萬元,流動資產(chǎn)平均余額為4000萬元,固定資產(chǎn)平均余額為8000萬元，假定沒有其他資產(chǎn),則該企業(yè)2005年的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為()A．3。0次B．3.4次C．2.9次D．3.2次41.某企業(yè)期初存貨200萬元，期末存貨300萬元，本期產(chǎn)品銷售收入為1500萬元,本期產(chǎn)品銷售成本為1000萬元，則該存貨周轉(zhuǎn)率為（

）

。

A。3。3次

B。4次

C。5次

D.6次42.下列財務(wù)比率反映企業(yè)營運能力的有（）。A．存貨周轉(zhuǎn)率B．速運比率C。銷售利潤率D．凈資產(chǎn)收益率43．某公司年末會計報表上的部分?jǐn)?shù)據(jù)為:流動負(fù)債60萬元，流動比率為2,速動比率為1。2，銷售成本100萬元，年初存貨52萬元,則本年度存貨周轉(zhuǎn)率為（）A．1.65次B．2次C．2。3次D．1。45次44．在計算總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率時使用的收入指標(biāo)是(）。A．營業(yè)收入B．其他業(yè)務(wù)收入C．投資收入D．補貼收入45。企業(yè)經(jīng)營成果結(jié)構(gòu)分析的共同比基數(shù)是(）。A。營業(yè)利潤B。營業(yè)成本C.營業(yè)收入D。利潤總額46.企業(yè)2006年末所有者權(quán)益總額為231400元，2007年末為224800元,2007年凈利潤為3500元，則該企業(yè)的所有者權(quán)益利潤率為()A。1.56%B.1.51%C。1。45％D。1.53%47．某企業(yè)去年的銷售凈利率為5.73％，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為2.17;今年的銷售凈利率為4.88％，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為2.88.若兩年的資產(chǎn)負(fù)債率相同，今年的權(quán)益凈利率比去年的變化趨勢為（）。A。下降B。不變C。上升D。難以確定48．某公司資產(chǎn)凈利率為10%,若產(chǎn)權(quán)比率為1。5，則權(quán)益凈利率為(）。A.15％B。6。67％C.10%D.25%49．以下（)指標(biāo)是評價上市公司獲利能力的基本核心指標(biāo)。A．每股收益B．凈資產(chǎn)收益率C．每股市價D．凈利潤50．屬于財務(wù)綜合評價方法的是（)。A．比較分析法B．比率分析法C．杜邦分析法D．因素分析法51.杜邦指標(biāo)體系的主體指標(biāo)是（)。A.資產(chǎn)利潤率C。銷售利潤率D.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率52．在杜邦財務(wù)分析體系中中，假設(shè)其他情況相同，下列說法中錯誤的是（)。A．權(quán)益乘數(shù)大則財務(wù)風(fēng)險大B．權(quán)益乘數(shù)大則權(quán)益凈利率大C．權(quán)益乘數(shù)等于資產(chǎn)權(quán)益率的倒數(shù)D．權(quán)益乘數(shù)大則資產(chǎn)凈利率大53．可以分析評價長期償債能力的指標(biāo)是()。A。存貨周轉(zhuǎn)率B。流動比率C.保守速動比率D。固定支出保障倍數(shù)54．現(xiàn)金流量表的編制范圍是（）。A.涉及現(xiàn)金項目之間增減變動的經(jīng)濟業(yè)務(wù)B.涉及非現(xiàn)金項目之間增減變動的經(jīng)濟業(yè)務(wù)C.涉及現(xiàn)金項目與非現(xiàn)金項目之間增減變動的經(jīng)濟業(yè)務(wù)D。涉及所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)55。若企業(yè)產(chǎn)權(quán)比率為0.5，則資產(chǎn)負(fù)債率為()56。企業(yè)“長期借款”賬戶的期末貸方余額為800000元，其中2021年6月借入的三年期借款500000元，其余為2021年年末借入的三年期借款?！皯?yīng)付債券”的貸方余額為600000元，均為2021年初發(fā)行，其中三年期的有200000元，其余為五年期企業(yè)債券。假設(shè)企業(yè)沒有其他長期負(fù)債,在編制企業(yè)2021年度的資產(chǎn)負(fù)債表時，“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目填列的金額為(）.元。A.700000B.500000C.1400000D。110000057。甲企業(yè)本期發(fā)生下列業(yè)務(wù)：①企業(yè)本年實際支付工資及各種獎金、津貼共100萬元，其中，在建工程人員工資20萬元;②支付離退休人員工資40萬元；③支付在崗職工困難補助10萬元;④支付職工養(yǎng)老保險40萬元。則現(xiàn)金流量表中,支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金為（）。A。130萬元B。140萬元C.150萬元D.120萬元58。下列利潤分配順序正確的是(）。A。提取法定盈余公積、應(yīng)付優(yōu)先股股利、提取任意盈余公積、應(yīng)付普通股股利B。提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、應(yīng)付優(yōu)先股股利、應(yīng)付普通股股利C。提取法定盈余公積、應(yīng)付優(yōu)先股股利、應(yīng)付普通股股利、提取任意盈余公積D.提取法定盈余公積、應(yīng)付普通股股利、應(yīng)付優(yōu)先股股利、提取任意盈余公積59。當(dāng)企業(yè)的流動比率小于1時，賒購原材料將會（）.A。增大流動比率B。降低流動比率C。降低營運資金D。增大營運資金60.在下列各項中，計算結(jié)果等于股利支付率的是（)。A。每股收益除以每股股利B.每股股利除以每股收益C。每股股利除以每股市價D.每股收益除以每股市價61。債權(quán)人在進行企業(yè)財務(wù)分析時，最為關(guān)注的是()。A.獲利能力B.償債能力C。發(fā)展能力D.資產(chǎn)運營能力62．要想取得財務(wù)杠桿效應(yīng)，應(yīng)當(dāng)使全部資本利潤率（）借款利息率。A。大于B。小于C。等于D。無關(guān)系63．下列不屬于反映盈利能力的指標(biāo)是()。A。銷售凈利率B.利息保障倍數(shù)C。每股收益D.總資產(chǎn)報酬率64.在計算速動比率時，要從流動資產(chǎn)中扣除存貨部分，這是因為在流動資產(chǎn)中()。A.存貨的價值變動最大B.存貨的質(zhì)量難以保證C。存貨的變現(xiàn)能力最低D.存貨的數(shù)量不易確定65.下列說法中,正確的是(）。A。對于股東來說,當(dāng)全部資本利潤率高于借款利息率時,負(fù)債比例越高越好B.對與股東來說，當(dāng)全部資本利潤率高于借款利息率時，負(fù)債比例越低越好C.對與股東來說，當(dāng)全部資本利潤率低于借款利息率時，負(fù)債比例越高越好D。對與股東來說，負(fù)債比例越高越好，與別的因素?zé)o關(guān)二、多項選擇題1。財務(wù)報表編制和披露程序包括(）。A。會計確認(rèn)B。會計計量C.會計記錄D。編制報表E。審查報送3。費用按照功能分類分為（）。A.營業(yè)成本B。營業(yè)稅金及附加C。管理費用D。銷售費用E.財務(wù)費用3.審計報告分為以下幾種類型（）.A。無保留意見審計報告B.強調(diào)事項段的無保留意見審計報告C.保留意見的審計報告D.否定意見的審計報告E。無法表示意見的審計報告4．屬于中期財務(wù)報表的是()。A．資產(chǎn)負(fù)債表B．利潤表C．現(xiàn)金流量表D．附注E。股東權(quán)益變動表5。取得下列資產(chǎn)時應(yīng)按公允價值計量（）。A.交易性金融資產(chǎn)B。持有至到期投資C。應(yīng)收賬款D.投資性房地產(chǎn)E.可供出售的金融資產(chǎn)6.存貨流入、置存和流出的計價方法可以選擇（）。A.先出先出法B.加權(quán)平均法C.個別計價法D.重置成本法E.可變現(xiàn)凈值法7.“資產(chǎn)減值損失"來源包括（).A.壞賬準(zhǔn)備B。存貨跌價準(zhǔn)備C.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.持有至到期投資減值準(zhǔn)備E。固定資產(chǎn)報廢損失8.企業(yè)社會貢獻總額的內(nèi)容包括(）。A。企業(yè)購進的材料物資B。企業(yè)支付給職工和為職工支付的薪酬、保險等費用C.利息支出凈額D.應(yīng)交稅費E。凈利潤9．可以計入利潤表“營業(yè)稅金及附加”的項目有().A．增值稅B．城市維護建設(shè)稅C．教育費附加D．出口關(guān)稅E.營業(yè)稅10．下列各項中,影響企業(yè)營業(yè)利潤的有(）.A．處置無形資產(chǎn)凈收益B．出租包裝物取得的收入C．接受公益性捐贈利得D．經(jīng)營性出租固定資產(chǎn)的折舊額E.捐贈支出11．異常利潤指的是來自于(）等異常項目的利潤。A．債務(wù)重組B．股權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售長期資產(chǎn)C．非貨幣性交易D．財政補貼E.租賃收入12．現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制，這里的現(xiàn)金是指(）。A．庫存現(xiàn)金B(yǎng)．隨時可用于支付的銀行存款C．其他貸幣資金D．3個月內(nèi)到期的債券投資E。不打算長期持有的股票投資13。按照我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則——現(xiàn)金流量表》的分類方法，下列項目中屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的有（)。A。銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金B(yǎng)。購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金C。支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金D。購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金E.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額14．下列各項中，不影響現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流量增減變動的有（）。A．用銀行存款購買2個月內(nèi)到期的國債B．從銀行提取現(xiàn)金C．收回期限為2個月的應(yīng)收票據(jù)D．用銀行存款償還應(yīng)付賬款等E.用現(xiàn)金支付水電費15．下列交易或事項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。A．為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅B．為購建固定資產(chǎn)發(fā)而支付的已資本化的利息C．因火災(zāi)造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險賠款D．最后一次支付分期付款購入固定資產(chǎn)價款E.收回投資而所收到的現(xiàn)金。16。財務(wù)分析給會給財務(wù)報表使用者帶來一定的幫助，財務(wù)報表使用者是指（）A．企業(yè)管理者B．企業(yè)供應(yīng)部門C．債權(quán)人和投資者D．稅務(wù)部門E。企業(yè)客戶17。財務(wù)報表分析的主體是（)。A.企業(yè)經(jīng)營者B。企業(yè)投資者C。企業(yè)主要債權(quán)人D。.稅務(wù)機關(guān)等有關(guān)政府部門E.有關(guān)中介機構(gòu)18．財務(wù)分析是以客戶財務(wù)報表為主要依據(jù)，運用一定的分析方法，對客戶的財務(wù)過程和結(jié)果進行研究和評價，以分析客戶的（）。A．盈利能力B．營運能力C．償債能力D．增長能力E。貢獻能力19．對企業(yè)進行財務(wù)分析的主要目的有(）。A．評價企業(yè)的償債能力B．評價企業(yè)的資產(chǎn)管理水平C．評價企業(yè)的獲利能力D．評價企業(yè)的發(fā)展趨勢E．評價企業(yè)投資項目的可行性20．在財務(wù)分析中，比較分析常用的指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)有(

）A。絕對指標(biāo)

B。行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)C。目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)

D。歷史標(biāo)準(zhǔn)E.未來標(biāo)準(zhǔn)21．進行財務(wù)分析所采用的方法有（)A．指數(shù)分析法B．比較分析法C．比率分析法D．趨勢分析法E.本量利分析法22．相關(guān)比率是指同一時期財務(wù)報表中兩項相關(guān)數(shù)值的比率，下列財務(wù)比率中屬于相關(guān)比率的有（)A．銷售凈利潤率

B．資產(chǎn)負(fù)債率C．存貨周轉(zhuǎn)率D．凈資產(chǎn)利潤率E．流動比率23。因素分析法的主要特點是（)。A.順序性。B。準(zhǔn)確性.C.及時性D.假定性E.平衡性24．資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)（）A．比率小于0.5，說明企業(yè)有較好的償債能力和負(fù)債經(jīng)營能B.比率小于1，說明資不抵債力C．比率大于1，說明資不抵債D．比率大于1，說明企業(yè)有較好的償債能力和負(fù)債經(jīng)營能力E.可以衡量企業(yè)負(fù)債經(jīng)營能力和安全程度25．下列財務(wù)比率屬于反映企業(yè)短期償債能力的有()。A．現(xiàn)金比率B．資產(chǎn)負(fù)債率C．流動比率D．速動比率E．股東權(quán)益比率26．下列各項因素會影響企業(yè)的償債能力的有（）。A．已貼現(xiàn)未到期的商業(yè)承兌匯票B．為其他企業(yè)的銀行借款提供擔(dān)保C．經(jīng)濟訴訟案件D．經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)E．可動用的銀行貸款指標(biāo)27．下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)會影響利息保障倍數(shù)的有（)。A．用銀行存款償還銀行借款B．收回應(yīng)收賬款C．發(fā)行公司債券D．用銀行存款購買固定資產(chǎn)E．用銀行存款購買原材料28．利息保障倍數(shù)指標(biāo)中的利息費用是指本期發(fā)生的全部應(yīng)付利息，包括（）.A．計入財務(wù)費用的利息費用B．資本化利息C．未資本化租賃費用中所隱含的利息D．銀行存款利息收入29．下列屬于長期償債能力指標(biāo)有（）。A．資產(chǎn)負(fù)債率B．產(chǎn)權(quán)比率C．利息保障倍數(shù)D．有形凈值債務(wù)比率30．下列財務(wù)比率屬于反映企業(yè)營運能力的有（).A．存貨周轉(zhuǎn)率B．現(xiàn)金流量比率C．固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率D．總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率E．市盈率31．下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)會影響企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的是(）。A．賒銷產(chǎn)品B．現(xiàn)銷產(chǎn)品C．發(fā)生銷售退貨D．期末收回應(yīng)收賬款E．發(fā)生銷售折扣32．在其他條件不變的情況下,會引起總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指標(biāo)上升的經(jīng)濟業(yè)務(wù)有（）A．用現(xiàn)金償還負(fù)債B．銷售一批產(chǎn)品C．用銀行存款一臺設(shè)備D．用銀行存款發(fā)工資E．向銀行借款33。資產(chǎn)利潤率水平?jīng)Q定于（)。A。銷售利潤率B.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率C。權(quán)益乘數(shù)D。資產(chǎn)負(fù)債率E.資產(chǎn)報酬率34．下列各項中，屬于社會貢獻率指標(biāo)中的“社會貢獻總額"內(nèi)容的有（）。A.工資支出B.利息支出凈額C。折舊D.應(yīng)交或已交的各種稅款E.勞保統(tǒng)籌及其他社會福利支出35．杜邦分析系統(tǒng)主要反映的財務(wù)比率關(guān)系有（）A．股東權(quán)益報酬率與資產(chǎn)報酬率及權(quán)益乘數(shù)之間的關(guān)系B．資產(chǎn)報酬率與銷售凈利率及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率之間的關(guān)系C．銷售凈利率與凈利潤及銷售收入之間的關(guān)系D．總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與銷售收入及資產(chǎn)總額之間的關(guān)系E．存貨周轉(zhuǎn)率與銷售成本及存貨余額之間的關(guān)系36.根據(jù)2006年頒布的我國央企綜合績效評價指標(biāo)體系的規(guī)定，下列指標(biāo)中屬于評價盈利能力狀況的基本指標(biāo)是（

）。

37。影響資本保值增值率變動的因素有（）。A。企業(yè)的盈利B。企業(yè)的虧損C.剩余收益支付率的變動D.企業(yè)通過增減資本調(diào)整資本結(jié)構(gòu)38。存貨計價方法對短期償債能力指標(biāo)評價的影響，下列評價正確的有（）.A。存貨市價穩(wěn)定，流動比率與其短期償債能力基本吻合B.存貨市價持續(xù)上漲，流動比率所反映的短期償債能力低于實際水平C。存貨市價持續(xù)下跌，流動比率所反映的短期償債能力高于于實際水平D.存貨市價不穩(wěn)定，視具體情況而定.39．固定支出保障倍數(shù)中，固定支出是指(）A。因短期借款而定期支付的利息B。因租賃而定期支付的租賃費C。因應(yīng)付票據(jù)而定期支付的利息D。因銀行存款而定期應(yīng)收的利息40．關(guān)于流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)說法，正確的是（）.A.流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)取決于流動資產(chǎn)墊支周轉(zhuǎn)次數(shù)和成本收入率兩個因素。B.流動資產(chǎn)墊支周轉(zhuǎn)次數(shù)，這項因素準(zhǔn)確的反映了流動資產(chǎn)在一定時期的周轉(zhuǎn)次數(shù)。C。當(dāng)成本收入率小于1時，流動資產(chǎn)墊支周轉(zhuǎn)次數(shù)越快，資產(chǎn)的營運能力就越好。D。當(dāng)成本收入率大于1時，流動資產(chǎn)墊支周轉(zhuǎn)次數(shù)越快，資產(chǎn)的經(jīng)濟效益就越差.41。資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨"項目的金額應(yīng)根據(jù)(）賬戶的余額分析填列。A。原材料B.材料成本差異C.發(fā)出商品D.生產(chǎn)成本42.下列各項中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（).A.銷售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng).取得借款收到的現(xiàn)金C。采購原材料支付的增值稅D。取得長期股權(quán)投資支付的手續(xù)費43.下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表中“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目有(）.A。捐贈現(xiàn)金支出B.融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費C。企業(yè)直接支付的發(fā)行股票、債券有關(guān)費用如審計費、咨詢費等D。以分期付款方式購建固定資產(chǎn)以后各期支付的現(xiàn)金44.“會計政策變更”項目主要反映在由于會計政策變更采用追溯調(diào)整法下,會計政策變更的累計影響數(shù)對企業(yè)期初留存收益的影響金額，影響的項目主要涉及(）。A.實收資本B.資本公積C.盈余公積D。未分配利潤45.存貨周轉(zhuǎn)率降低的原因可能是(）。A.利用商業(yè)折扣而大批量采購B。產(chǎn)品的滯銷C.收緊信用政策導(dǎo)致存貨的積壓D.投機性目的而囤積產(chǎn)品E。擴大銷售46．在計算速動比率時，要把存貨從流動資產(chǎn)中剔除出去的原因有(）。A。存貨估價存在成本與合理市價的差異B。存貨有可能部分抵押給了債權(quán)人C。在流動資產(chǎn)中存貨的變現(xiàn)速度最慢D。在流動資產(chǎn)中存貨所占比重最大47.影響企業(yè)現(xiàn)金流量的因素有（）.A．企業(yè)主營業(yè)務(wù)活動B．企業(yè)投資狀況C。匯率變動D．營運資本管理水平E．企業(yè)籌資能力三、判斷題：1．投資者進行財務(wù)分析主要是為了解企業(yè)的發(fā)展趨勢。（）2．比率分析法的優(yōu)點是計算簡便，不足之處是無法進行不同行業(yè)間的比較分析。（）3．財務(wù)分析主要是以企業(yè)的財務(wù)報告為基礎(chǔ)，日常核算資料只作為財務(wù)分析的一種補充資料。（）4.“待處理財務(wù)損溢”若有余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中反映。（）5.在現(xiàn)金流量表補充資料中，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,需要調(diào)整財務(wù)費用，包括商業(yè)匯票的貼現(xiàn)利息。（）6．無論什么企業(yè),流動比率為2∶1最為理想。（）7．盡管流動比率可以反映企業(yè)的短期償債能力，但有的企業(yè)流動比率較高,卻沒有能力支付到期的債務(wù).（）8.速動比率的計算隱含著一個假設(shè)條件：所有的應(yīng)收賬款都能在其收現(xiàn)期內(nèi)如數(shù)收回，即使有壞賬損失，其金額也很小，可以忽略不計。（）9．企業(yè)銷售一批存貨，無論貨款是否收回，都可以使速動比率增大。（）10.影響速動比率的重要因素是存貨的變現(xiàn)能力（）11?，F(xiàn)金是企業(yè)獲利能力最低、流動性最強的資產(chǎn)。()12.流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率和現(xiàn)金流量比率均是靜態(tài)指標(biāo)。()13。資產(chǎn)負(fù)債率是負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比例關(guān)系,因此，該指標(biāo)越低越好.（）14.從債權(quán)人的立場看，資產(chǎn)負(fù)債率越低越好。(）15．所有者權(quán)益比率與資產(chǎn)負(fù)債率之和等于1。（）16．一般而言，利息保障倍