財(cái)務(wù)管理-財(cái)務(wù)管理企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-現(xiàn)金流量表

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則_現(xiàn)金流量表2．編制現(xiàn)金流量表的目的，是為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定義價(jià)物，指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變他營(yíng)業(yè)單位司及其他營(yíng)業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所支付或收到的現(xiàn)金注中以總額披露當(dāng)期購買或處置子(4)購買或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位按主要類別分類的非企業(yè)在編下列現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出項(xiàng)目應(yīng)作為經(jīng)營(yíng)活保險(xiǎn)金、保險(xiǎn)索賠、年金退款和其他保險(xiǎn)20．現(xiàn)金流量表應(yīng)分別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)報(bào)告。22．企業(yè)外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)以現(xiàn)23．有些特殊項(xiàng)目，如自然災(zāi)害損失、保險(xiǎn)索賠等，應(yīng)根據(jù)24．企業(yè)應(yīng)采用直接法報(bào)告經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，即，通過采用直接法時(shí)，有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息，可通過以下25．企業(yè)還應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活26．對(duì)于不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支，但影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或可能項(xiàng)目銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金收收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的投資所支付的現(xiàn)金支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~吸收投資所收到的現(xiàn)金行金額次1389項(xiàng)目借款所收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金入小計(jì)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金金支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷待攤費(fèi)用減少(減：增加)預(yù)提費(fèi)用增加<減：減少)產(chǎn)的損失(減：收益)行次行次金額金額額補(bǔ)充資料:額次經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減：增加)72經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減：減少)73其他74經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~75債務(wù)轉(zhuǎn)為資本76一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券77融資租入固定資產(chǎn)78現(xiàn)金的期末余額79減：現(xiàn)金的期初余額80加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額81減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額82現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額83流量表》指南年末編制年報(bào)時(shí)編報(bào)現(xiàn)金流量表。企業(yè)編報(bào)現(xiàn)金流明企業(yè)名稱、會(huì)計(jì)期間、貨幣單位和報(bào)表編(3)現(xiàn)金流量表應(yīng)由制表人、單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的等價(jià)物的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，作出明確規(guī)定并加以披現(xiàn)金等價(jià)物的定義本身就包含了判斷一項(xiàng)投資是否屬于現(xiàn)投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍是其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活本溢價(jià))；這里所說的債務(wù)指對(duì)外舉債，包括向銀行借款、發(fā)行債券一般來說，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目主要有：吸收投資本項(xiàng)目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金，包括需要注意的是，企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，企業(yè)本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金可用如下公式計(jì)算銷售商品、提供=本期銷售商品、提+本期收到前期+本期勞務(wù)收到的現(xiàn)金供勞務(wù)收到的現(xiàn)金的應(yīng)收賬款的應(yīng)收票據(jù)0+本期的預(yù)+本期因銷售退回+本期收回收賬款而支付的現(xiàn)金核銷的壞本期銷售商品收到的現(xiàn)金0)減：本期因銷售退回支付的現(xiàn)金本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、營(yíng)本期收到的出口退增值稅額加收到收到的退教的育退費(fèi)營(yíng)業(yè)附加返稅還額額本期收到的稅費(fèi)返還本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)本項(xiàng)目反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，企業(yè)本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金可用如下公式計(jì)算得購買商品、接受=本期購買商品、接+本期支付前期+本期支期勞務(wù)支付的現(xiàn)金受勞務(wù)支付的現(xiàn)金的應(yīng)付賬款的應(yīng)付票據(jù)款收賬通本期購買原材料支付的價(jià)款本期購買原材料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額本期購買材料支付的價(jià)款本期購買材料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加：本期支付的應(yīng)付票據(jù)購買商品、，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金本期支付的增值稅額加：本期發(fā)生并交納的所得稅額支付的各項(xiàng)稅費(fèi)本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有需要注意的是，修訂前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的“經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現(xiàn)金’項(xiàng)目，包括在修訂后的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活：：本項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的收0加回權(quán)收投益性權(quán)所投資投到金額金金加：取得B企業(yè)實(shí)際分回的投資收益0金因所造成的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)的報(bào)廢、毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收本期處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈本期出售固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金減：支付出售固定資產(chǎn)的清理費(fèi)用處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與投資活動(dòng)有本項(xiàng)目反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，包括購買機(jī)器設(shè)備所支付的現(xiàn)金及增值稅本期購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金購買房屋支付的現(xiàn)金加：為在建工程購買材料支付的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)需要注意的是，企業(yè)購買股票和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債收回購買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付資股本總額的10％，采用成本法核算。此外，購買中國(guó)光大銀行發(fā)行投資于A企業(yè)的現(xiàn)金總額加：投資于B企業(yè)的現(xiàn)金總額額投資所支付的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)本項(xiàng)目反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到需要注意的是，以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)金此外，修訂前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的“吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)150000元。此外，甲企業(yè)為建設(shè)一新項(xiàng)目，批準(zhǔn)發(fā)行20000000公司代理發(fā)行，發(fā)行手續(xù)費(fèi)為發(fā)行總額的3．5％，宣傳及印刷費(fèi)由。發(fā)行股票取得的現(xiàn)金x1=11000000)000)發(fā)行債券取得的現(xiàn)金000)×3．5％=700000)(114200)吸收投資所收到的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金包括：歸還金融企業(yè)的借款需要注意的是，企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在“分配本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位需要說明的是，修汀前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的“分配股利或利潤(rùn)所本期宣布并發(fā)放的現(xiàn)金股利本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)需要說明的是，修訂前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的“發(fā)生籌資費(fèi)用所支位購買和處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位屬于投資活動(dòng)，其產(chǎn)生的。整體購買一個(gè)單位的結(jié)算方式是多種多樣的，如購買方全部買部分減去子公司或其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額資資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)金額益現(xiàn)現(xiàn)金及銀行存款款400000300000應(yīng)付賬款5000003000000長(zhǎng)期應(yīng)付款200000減：累計(jì)折舊60000020000050000盈余公積2600000負(fù)債及所有者權(quán)益總額2600000購買子公司出價(jià)減：子公司持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物購買子公司支付的現(xiàn)金凈額本準(zhǔn)則要求企業(yè)在現(xiàn)金流量表附注中以總額披露當(dāng)期購買和處置司及其他營(yíng)業(yè)單位按主要類別分類的非現(xiàn)金資購購買價(jià)購買子非現(xiàn)定減長(zhǎng)其債債負(fù)應(yīng)買格中公金期他：以司資資累付現(xiàn)金所取產(chǎn)產(chǎn)計(jì)短價(jià)支付得：投資期賬的部的現(xiàn)存原折借長(zhǎng)期應(yīng)付款企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位時(shí)，可適當(dāng)參照上述做法進(jìn)行處；金融企業(yè)由于其存貸款業(yè)務(wù)的數(shù)額巨大，比較頻繁，因而其編制現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)外幣現(xiàn)金流量以及境外子公算。匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響應(yīng)作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，指企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司或平均匯率，而現(xiàn)金流量表最后一行“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入的現(xiàn)金匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流入的影響額經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出的現(xiàn)金匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流出的影響額匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額經(jīng)0營(yíng)營(yíng)營(yíng)活率金及活動(dòng)流入的現(xiàn)活動(dòng)流出的現(xiàn)動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)糇儎?dòng)對(duì)現(xiàn)金的影現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額額銀行存款的期末余額(500000×8．31)0銀0現(xiàn)0行存金及現(xiàn)款金的等價(jià)期物初凈余增加額額從上例可以看出，現(xiàn)金流量表中的最后一項(xiàng)“現(xiàn)金及現(xiàn)金等在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，對(duì)當(dāng)期發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)也可不必逐筆編制現(xiàn)金流量表時(shí)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的列報(bào)方法有兩種：直接法是指按現(xiàn)金收入和支出的主要類別直接反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)采用直接法時(shí)，有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息一般通過以下營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本以及其變動(dòng)；非現(xiàn)金項(xiàng)目；。采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表就是以工作底稿為手段，以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分在直接法下，整個(gè)工作底稿縱向分成三段，第一段是資產(chǎn)負(fù)第一步，將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期第二步，對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。調(diào)整分錄大在調(diào)整分錄中，有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的事項(xiàng)，并不直接借第四步，核對(duì)調(diào)整分錄，借貸合計(jì)應(yīng)當(dāng)相等，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)第三步，以利潤(rùn)表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每一個(gè)正如前述，企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中，通過債權(quán)債務(wù)=凈利潤(rùn)+計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備+當(dāng)期計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊+費(fèi)用增加+固定資產(chǎn)報(bào)廢損失+遞延稅款貸項(xiàng)+存貨的減少項(xiàng)目的+其他減少(減：增加)增加(減：減少)反映企業(yè)一定期間內(nèi)影響資產(chǎn)或負(fù)債但不形成該期現(xiàn)金收支的不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)主要有：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、編編制單位：星光股份有限公司資產(chǎn)行金次額貨幣資金11406短期投資2300應(yīng)收票據(jù)315000應(yīng)收股利4246應(yīng)收利息5000應(yīng)收賬款60其他應(yīng)收款70預(yù)付賬款8299應(yīng)收補(bǔ)貼款9100存貨105000待攤費(fèi)用111002000年12月31負(fù)債和所有者行權(quán)益次短期借款68應(yīng)付票據(jù)賬款應(yīng)付工資70應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付股利71應(yīng)交稅金其他應(yīng)交款72其他應(yīng)付款預(yù)提費(fèi)用73日金額000743075680508118208300008626512100024031258032100004751一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債投資其他流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)長(zhǎng)期股權(quán)投資負(fù)債一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期其他流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債合計(jì)金金負(fù)債和所有者權(quán)行益次0長(zhǎng)期負(fù)債：資產(chǎn)長(zhǎng)期債權(quán)投資額額長(zhǎng)期投資合汁3250長(zhǎng)期借款600固定資產(chǎn)原價(jià)長(zhǎng)期應(yīng)付款0減：累計(jì)折舊381500專項(xiàng)應(yīng)付款1020固定資產(chǎn)凈值000其他長(zhǎng)期負(fù)債01030備39000遞延稅項(xiàng)：600固定資產(chǎn)凈額1100遞延稅款貸項(xiàng)106000工程物資40000負(fù)債合計(jì)在建工程01080固定資產(chǎn)清理41l100所有者權(quán)益：3251固定資產(chǎn)合計(jì)000110400無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：420股本無形資產(chǎn)1500減：已歸還投資長(zhǎng)期待攤費(fèi)用43000股本凈額111其他長(zhǎng)期資產(chǎn)0資本公積5000無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)442600盈余公積114000000其中：法定公益金045未分配利潤(rùn)5000000遞延稅款借項(xiàng)460000011510050200000000116080050510001170005150521180000119601206112235負(fù)債和所有者權(quán)益8401400，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)采購材料價(jià)款，公司收到開戶銀行轉(zhuǎn)來銀行開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為使(11)一項(xiàng)工程完工，交付生產(chǎn)使用，已辦理竣工手續(xù)，固定(14)銷售產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)兌妥。工(25)結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用原材料應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町?，材料成本差異?32)公司采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品一批，開出的(42)將利潤(rùn)分配各明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)’明細(xì)款100000進(jìn)項(xiàng)稅額)存款175500000物資采購100000項(xiàng)稅額)16966貸幣資金11700010000099800200收入300000項(xiàng)稅額)00資1500000款101000款150000資20000000000—應(yīng)付利息工程1400000產(chǎn)20000000行存款500800清理800失固定資產(chǎn)清理19700長(zhǎng)期借款400000營(yíng)業(yè)務(wù)收入700000稅額)20000030000定資產(chǎn)4000000000030000050000費(fèi)用1150010000500存款262500銀行存款500000500000付工資300000福利費(fèi)4200070000050000值易耗品50000：材料成本差異37500資產(chǎn)60000印花稅10000修理費(fèi)用10000000累計(jì)折舊100000—固定資產(chǎn)減值損失值準(zhǔn)備3000051000損失9009001000023390012824001282400款10000業(yè)務(wù)收入25000000票據(jù)292500存款50000050000應(yīng)交教育費(fèi)附加20002000102000品750000——應(yīng)交所得稅102399貸：本年利潤(rùn)13315001021200營(yíng)業(yè)務(wù)成本7500002000102399102399貸：盈余公積——法定盈余公積20790．10取法定公益金10395．05盈余公積——法定公益金10395．05付普通股股利32215．85貸：應(yīng)付股利32215．85x元)貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積20790．1010395．05股股利32215．8507901分配利潤(rùn)款1000000(44)借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅102399：銀行存款102399資產(chǎn)資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款賬款存貨費(fèi)用流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股資合計(jì)減：累計(jì)折舊減：固定資產(chǎn)減備資在建工程無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)無形資產(chǎn)及其他合計(jì)行次1256781011313239404142434445505年547510年54139款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付股利應(yīng)交稅金其他應(yīng)交款其他應(yīng)付款費(fèi)用一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期借款盈余公積其中：法定未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)行次0145數(shù)61年215．859．859．855．1511000578110005260000093000292912506000000006001251500005401000200000120002002800000000740資產(chǎn)總計(jì)684018058負(fù)債和所有者13840180587400335權(quán)益總計(jì)5400335表編制單位：星光股份有限公司XX年度項(xiàng)項(xiàng)目一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)項(xiàng)目減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：投資收益本年累計(jì)數(shù)7500004980000本年累計(jì)數(shù)200001580004150027850031500145補(bǔ)補(bǔ)貼收入收入減：營(yíng)業(yè)外支出減：所得稅五、凈利潤(rùn)項(xiàng)目1．出售、處置部門或被投資單位所得收益2．自然災(zāi)害發(fā)生的損失3．會(huì)計(jì)政策變更增加(或減少)利額4．會(huì)計(jì)估計(jì)變更增加(或減少)利總額損失05000049700310300207901上年實(shí)際數(shù)000000本年累計(jì)數(shù)000000銷售商品收到的現(xiàn)金120100000務(wù)收入125000000010007500000000貸：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量——購買商品支付的現(xiàn)金84430020000貸：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量——支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的加2000動(dòng)現(xiàn)金流量——支付的各項(xiàng)稅費(fèi)200058000管理費(fèi)用中包含著不涉及現(xiàn)金支出的項(xiàng)目，此筆分錄先將管。41500貸：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量——銷售商品收到的現(xiàn)金20500000的現(xiàn)金”，所以要從“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量——銷售商品收到的現(xiàn)金”借：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量——取得投資收益所收到的現(xiàn)金——收回投資所收到的現(xiàn)金16資收益31500投資收益應(yīng)從利潤(rùn)表項(xiàng)目中調(diào)整出來，列入投資活動(dòng)現(xiàn)金流102399稅金102399累計(jì)折舊15050000編制現(xiàn)金流量表時(shí)，需對(duì)營(yíng)業(yè)外收入和支出進(jìn)行分析，以列19700產(chǎn)2000000000資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30000借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量——支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)備900計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)都已列入管理費(fèi)用，因此壞賬準(zhǔn)備的期末期初差額應(yīng)調(diào)整管理費(fèi)用，而管理費(fèi)用已在第(5)筆分錄中全額調(diào)整到“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量——支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量——支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)100001501000貸：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量——購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金1400000；借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量——支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)商品支付的現(xiàn)金80000累計(jì)折舊10000078000金50000000000本期在建工程增加的原因包括以下幾個(gè)方面：一是以現(xiàn)金購借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量——支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)產(chǎn)60000無形資產(chǎn)攤銷時(shí)已計(jì)入管理費(fèi)用，所以應(yīng)作補(bǔ)充調(diào)整，理由50000貸：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量——償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金00000——支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)付工資300000本期應(yīng)付工資的期末期初差額雖然為零，但并不意味著本期買商品支付的現(xiàn)金39900——支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)100福利費(fèi)42000理由同上，本例中并沒有出現(xiàn)使用應(yīng)付福利費(fèi)的情況。若本448652：應(yīng)交稅金161500這里的第一筆調(diào)整分錄是調(diào)整實(shí)際以現(xiàn)金交納的增值稅款、12500貸：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量——償付利息所支付的現(xiàn)金1000000—借款所收到的現(xiàn)金400000款400000207901利潤(rùn)207901680865680865項(xiàng)目一、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款賬款費(fèi)用長(zhǎng)期股權(quán)投資資在建工程資產(chǎn)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)壞賬準(zhǔn)備款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付股利應(yīng)交稅金其他應(yīng)交款其他應(yīng)付款費(fèi)用長(zhǎng)期借款盈余公積數(shù)1025808802分錄借方貸方400000215．85數(shù)4350748260項(xiàng)目二、利潤(rùn)表項(xiàng)目主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加財(cái)務(wù)費(fèi)用益收入支出稅三、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目分錄借方數(shù)(3)2000015800041500貸方數(shù)2流量銷售商現(xiàn)金流入小計(jì)付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到處置固定資產(chǎn)收回的凈額現(xiàn)金流入小計(jì)購建固定資產(chǎn)所支付現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流動(dòng)凈額取得借款所收到的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)項(xiàng)目數(shù)償還債務(wù)所支付的償還利息所支付的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~額調(diào)整分錄借貸合計(jì)分錄借方貸方(22)10009364數(shù)—8629364第四步，核對(duì)調(diào)整分錄，借方、貸方合計(jì)數(shù)均已經(jīng)相等，資產(chǎn)負(fù)第五步，根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目部分編制正式的項(xiàng)目銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~收回投資所收到的現(xiàn)金行次1389金額00482266300000204399000285835取得取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~30000300300034680045100000451000項(xiàng)項(xiàng)目吸收投資所收到的現(xiàn)金取得借款所收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金金額040000004000000次，現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額補(bǔ)充資料加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷待攤費(fèi)用減少(減：增加)預(yù)提費(fèi)用增加(減：減少)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失(減：收益)財(cái)務(wù)費(fèi)用投資損失(減：收益)遞延稅款貸項(xiàng)(減：借項(xiàng))存貨的減少(減：增加)行次—8625000—68086520790109006000000—5000021500—315000300經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減：增加)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減：減少)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~債務(wù)轉(zhuǎn)為資本一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券融資租入固定資產(chǎn)現(xiàn)金的期末余額減：現(xiàn)金的期初余額加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額02858350002543500—680865第三步，以利潤(rùn)表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每一個(gè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物6806808652000080000285000399001．收回投資所收到的現(xiàn)金2．取得投資收益所收到的現(xiàn)金3．處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金2．支付給職工的現(xiàn)金3．支付的各項(xiàng)稅費(fèi)現(xiàn)金1．購建固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金流量表》講解現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和條件下，企業(yè)的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況在很大程度上影響著企業(yè)的生存和發(fā)能力評(píng)價(jià)過去是為了預(yù)測(cè)未來。通過現(xiàn)金流量表所反映的企業(yè)過利潤(rùn)表中列示的凈利潤(rùn)指標(biāo)反映了一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，這從現(xiàn)金流量表是廣義的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表的一種，通常我們將反B是謀求增加其現(xiàn)金資源，這些活動(dòng)的成敗最終要看回收的現(xiàn)金大于供的信息說明某一主體從經(jīng)營(yíng)中獲得現(xiàn)金的各種活動(dòng)，借以償付債資和現(xiàn)金耗用的情況。年起開始生效。1989年，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)發(fā)布了《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)布以前，我國(guó)要求企業(yè)編制財(cái)務(wù)狀況國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)等會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)都已改財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表為有其歷史必然性，這是由當(dāng)時(shí)的特定經(jīng)濟(jì)環(huán)境和改革開放進(jìn)程決定現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)布以前，剛剛改變資金管理上的?？钪贫雀母锖蟮囊欢螘r(shí)間里政府和企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求和財(cái)務(wù)管理修訂后的現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與修訂前的現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)準(zhǔn)例如，對(duì)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而言，修訂后的現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要?jiǎng)趧?wù)收到的現(xiàn)金(不包括收到的增值稅銷項(xiàng)稅額，扣除因銷貨退回支接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(不包括能夠抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)于投資活動(dòng)而言，修訂后的現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)對(duì)于籌資活動(dòng)而言，修訂后的現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)此外，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則，修訂后的現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)準(zhǔn)金流量表會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)披露如下不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資從所考察的國(guó)家看，絕大多數(shù)國(guó)家以現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物作為流動(dòng)資源。本準(zhǔn)則采用現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物作為現(xiàn)金流量表的編制基入在英國(guó)，不采用現(xiàn)金等價(jià)物的概念，而是以流動(dòng)資源和現(xiàn)金本準(zhǔn)則將現(xiàn)金等價(jià)物定義為企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之所以將符合以美國(guó)、澳大利亞和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)等都將現(xiàn)金流量劃分準(zhǔn)則的處理方法，本準(zhǔn)則將現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活現(xiàn)現(xiàn)金流量分類美英國(guó)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)中則國(guó)經(jīng)營(yíng)投資報(bào)酬和融經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投投資活資成本資活動(dòng)動(dòng)經(jīng)營(yíng)支付的權(quán)益經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或籌籌資活性股利資活動(dòng)動(dòng)經(jīng)營(yíng)投資報(bào)酬和融經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投投資活利支付的股利國(guó)事息息活動(dòng)資成本資活動(dòng)動(dòng)支付的利經(jīng)營(yíng)投資報(bào)酬和融經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或籌籌資活息活動(dòng)資成本資活動(dòng)動(dòng)編制現(xiàn)金流量表時(shí)，列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法有兩種：所謂直接法，是指按現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別直接反調(diào)采用直接法編報(bào)的現(xiàn)金流量表便于分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的編報(bào)