《企業(yè)納稅實務(wù)》復(fù)習(xí)題參考答案

東財1103考試批次《企業(yè)納稅實務(wù)》綜合練習(xí)及答案本復(fù)習(xí)題頁碼標注所用教材為：企業(yè)納稅實務(wù)主安福仁9月第2版東北財經(jīng)大學(xué)出版社書如學(xué)員使用其他版本教材，請參照有關(guān)知識點一、單項選擇題（下列每題的備選答案中，只有一種符合題意的對的答案，多選、錯選、不選均不得分。本題共45個小題，每題1分。）1.建筑企業(yè)實行協(xié)議完畢后一次性結(jié)算工程價款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為（C）A.月終止算的當日B.竣工清算的當日C.結(jié)算價款的當日D.建筑物產(chǎn)全轉(zhuǎn)移的當日考核知識點：營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，參見P2302.下列項目繳納土地增值稅的是（C）A.出租的房地產(chǎn)B.抵押期間的抵押房地產(chǎn)C.抵債的房地產(chǎn)D.自用的房地產(chǎn)考核知識點：土地增值稅征稅范圍，參見P249-2503.資源稅的計稅根據(jù)是（D）A.應(yīng)稅資源的產(chǎn)量B.應(yīng)稅資源的銷售數(shù)量C.應(yīng)稅資源的儲量D.應(yīng)稅資源的銷售價格考核知識點：資源稅應(yīng)納稅額的計算措施，參見P2394.獨立礦山或聯(lián)合企業(yè)，收購與本單位礦種相似的未稅礦產(chǎn)品，應(yīng)代扣代繳的資源稅等于（A）A.收購數(shù)量×本單位相似礦種的單位稅額B.收購數(shù)量×收購地對應(yīng)礦種的單位稅額C.收購數(shù)量×主管稅務(wù)機關(guān)核定的單位稅額D.收購數(shù)量×產(chǎn)地對應(yīng)礦種的單位稅額考核知識點：代扣代繳資源稅的計算，參見P2415.某油田（一般納稅人）6月銷售開采的原油8千噸，用于加熱修井的原油100噸，用于職工食堂做燃料的原油400噸（原油的生產(chǎn)成本為每噸320元），銷售開采的與原油伴生的天然氣40萬立方米。資源稅的單位稅額為：原油30元/噸，天然氣14元/千立方米。該油田本月應(yīng)納資源稅的稅額是（B）A.2400000元B.245600元C.255000元D.257600元考核知識點：資源稅的計算，參見P239-2406.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納，年應(yīng)納稅額的計算公式是（B）A.計稅土地的價值×年單位稅額B.計稅土地面積（平方米）×年單位稅額C.計稅土地面積（畝）×年單位稅額D.生產(chǎn)車間占用土地的面積（平方米）×年單位稅額考核知識點：城鎮(zhèn)土地使用稅的計算，參見P2697.企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交納房產(chǎn)稅時，對的的會計分錄是（D）A.借：管理費用，貸：固定資產(chǎn)B.借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加，貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交房產(chǎn)稅C.借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：固定資產(chǎn)D.借：管理費用，貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交房產(chǎn)稅考核知識點：房產(chǎn)稅的會計處理，參見P273-2748.契稅以國有土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓和房屋買賣的成交價格為計稅根據(jù)，合用的稅率是（C）A.3%的比例稅率B.5%的比例稅率C.3%-5%的幅度比例稅率D.定額稅率考核知識點：契稅的計算，參見P2759.個人獨資企業(yè)和合作企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅的根據(jù)是（C）A.企業(yè)規(guī)模太小B.不便于稅收的征收管理C.企業(yè)自身沒有獨立的財產(chǎn)和所得D.繳納的稅款較少考核知識點：企業(yè)所得稅，參見P293-29410.企業(yè)將貨品、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分派等用途的，符合企業(yè)所得稅稅法規(guī)定的處理措施是（A）A.視同銷售貨品B.不視同銷售貨品C.視同貨品損失D.視同企業(yè)利潤考核知識點：企業(yè)所得稅視同銷售收入，參見P32011.確認權(quán)益性投資收益收入實現(xiàn)的時間是（C）A.實際收到股息、紅利時B.投資期滿六個月時C.被投資方做出利潤分派決定期D.企業(yè)投資時考核知識點：權(quán)益性投資收益，參見P31412.企業(yè)所得稅準予在稅前扣除的項目是（B）A.向投資者支付的股息、紅利B.繳納的消費稅和營業(yè)稅的稅金C.超過年度利潤總額12%的公益性捐贈支出D.企業(yè)的贊助支出考核知識點：企業(yè)所得稅稅前扣除，參見P321-34613.企業(yè)發(fā)生的損失不得在稅前扣除的是（B）A.固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失B.負責人賠償和保險賠償?shù)膿p失部分C.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失、呆賬損失、壞賬損失D.自然災(zāi)害導(dǎo)致的損失考核知識點：企業(yè)所得稅損失的稅前扣除，參見P326-33014.企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在后來納稅年度所有收回或者部分收回時（D）A.沖減銷售成本B.沖減存貨成本C.計入管理費用D.計入當期收入考核知識點：企業(yè)所得稅損失的稅前扣除，參見P33015.不符合生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)規(guī)定的是（D）A.按照實際發(fā)生的支出作為計稅基礎(chǔ)B.外購的，以購置價款和支付的有關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)C.通過捐贈、投資方式獲得的，以公允價值和支付的有關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)D.通過非貨幣性資產(chǎn)互換、債務(wù)重組等方式獲得的，以生產(chǎn)成本為計稅基礎(chǔ)考核知識點：生物性生物資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，參見P369-37016.符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目獲得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，實行"三免三減半"優(yōu)惠政策，享有減免稅優(yōu)惠的項目，在減免期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，其稅收政策是（A）A.受讓方可以在剩余期限內(nèi)享有規(guī)定的減免稅優(yōu)惠B.受讓方可享有"三免三減半"的6年期限的減免稅優(yōu)惠C.受讓方不享有剩余期限內(nèi)的減免稅優(yōu)惠D.受讓方可反復(fù)享有減免稅優(yōu)惠考核知識點：環(huán)境保護節(jié)能項目所得減免稅，參見P38917.房產(chǎn)稅按年計算，分期繳納，以房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值為計稅根據(jù)，按（C）稅率計征。A.10%B.12%C.1．2%D.1%考核知識點：房產(chǎn)稅的計算，參見P27218.納稅人兼營營業(yè)稅不一樣稅率的應(yīng)稅項目，假如不能分別核算不一樣稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額的，一律（B）A.按不含稅的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額計算繳納增值稅B.從高合用稅率計算繳納營業(yè)稅C.從低合用稅率計算繳納營業(yè)稅D.按納稅人自行選擇的稅率計算繳納營業(yè)稅考核知識點：兼營行為營業(yè)稅，參見P21519.金融企業(yè)，按收到的委托貸款利息計算應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅時的會計分錄為（B）A.借記"營業(yè)稅金及附加"科目，貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅"科目B.借記"應(yīng)付賬款"科目，貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅"科目C.借記"其他業(yè)務(wù)支出"科目，貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅"科目D.借記"應(yīng)收賬款"，貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅"科目考核知識點：金融企業(yè)營業(yè)稅會計處理，參見P218-21920.按"建筑業(yè)"稅目征收營業(yè)稅的范圍不包括（D）A.建筑、安裝B.修繕、裝飾C.道路修建D.造船考核知識點：建筑業(yè)征稅范圍，參見P19621.一般來說，建筑安裝企業(yè)所安裝的設(shè)備價值作為安裝工程價值的，其營業(yè)稅的計稅營業(yè)額（A）A.包括設(shè)備的價款B.不包括設(shè)備的價款C.設(shè)備價款按50%計入D.設(shè)備價款按30%計入考核知識點：安裝工程作業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅，參見P198-19922.企業(yè)自建房屋對外銷售或免費贈送的（C）A.僅按構(gòu)成計稅價格繳納建筑行為的營業(yè)稅B.僅按銷售價格繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅C.按構(gòu)成計稅價格繳納建筑行為的營業(yè)稅，同步還要繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅D.僅對自建行為和銷售行為交納營業(yè)稅，將自建房屋免費贈送不需交納營業(yè)稅考核知識點：銷售自建不動產(chǎn)應(yīng)納稅額計算，參見P213-21423.企業(yè)自建房屋對外銷售或免費贈送的，繳納建筑行為營業(yè)稅的構(gòu)成計稅價格為（B）A.構(gòu)成計稅價格=工程成本×（1+成本利潤率）÷（1＋營業(yè)稅稅率）B.構(gòu)成計稅價格=工程成本×（1+成本利潤率）÷（1－營業(yè)稅稅率）C.構(gòu)成計稅價格=工程成本×（1－成本利潤率）÷（1－營業(yè)稅稅率）D.構(gòu)成計稅價格=工程成本×（1－成本利潤率）÷（1+營業(yè)稅稅率）考核知識點：銷售自建不動產(chǎn)應(yīng)納稅額計算，參見P213-21424.下列應(yīng)稅消費品同步合用比例稅率和定額稅率征收消費稅的是（C）A.木制一次性筷子、實木地板B.汽油、石腦油、溶劑油、潤滑油C.卷煙、糧食白酒與薯類白酒D.娛樂業(yè)和飲食業(yè)自制啤酒考核知識點：消費稅稅率，參見P13125.對進口卷煙采用從價與從量混合計征的措施征收消費稅，其中從價計征消費稅的，按構(gòu)成計稅價格確定進口卷煙合用稅率，其構(gòu)成計稅價格的計算公式為（C）A.構(gòu)成計稅價格=（關(guān)稅的完稅價格＋進口關(guān)稅＋消費稅定額稅）÷（1－45%）B.構(gòu)成計稅價格=（關(guān)稅的完稅價格＋進口關(guān)稅＋消費稅定額稅）÷（1＋45%）C.構(gòu)成計稅價格=（關(guān)稅的完稅價格＋進口關(guān)稅＋消費稅定額稅）÷（1－30%）D.構(gòu)成計稅價格=（關(guān)稅的完稅價格＋進口關(guān)稅＋消費稅定額稅）÷（1＋30%）考核知識點：進口卷煙的構(gòu)成計稅價格，參見P14726.消費稅的出口退稅率是（A）A.消費稅的稅率B.增值稅的稅率C.增值稅的退稅率D.國家另行規(guī)定的退稅率考核知識點：出口應(yīng)稅消費品的退稅率，參見P15427.從價計征的消費稅，計算應(yīng)退稅額的計稅價格是指（C）A.外貿(mào)企業(yè)的出口離岸價格B.工廠銷售價格（含增值稅）C.工廠銷售價格（不含增值稅）D.外貿(mào)企業(yè)的出口報關(guān)價格考核知識點：出口應(yīng)稅消費品的計算，參見P15428.委托方以銀行轉(zhuǎn)賬的方式向受托方支付委托加工產(chǎn)品的加工費50000元，增值稅8500元，代收代繳消費稅1000元，委托方的會計處理應(yīng)為（A）A.借：委托加工物資--消費稅1000委托加工物資--加工費50000應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額）8500貸：銀行存款59500B.借：營業(yè)稅金及附加1000其他支出50000應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進項稅額）8500貸：銀行存款59500C.借：委托加工物資--加工費50000應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進項稅額）8500應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費稅1000貸：銀行存款59500D.借：其他支出50000應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進項稅額）8500貸：銀行存款58500考核知識點：委托加工應(yīng)稅消費品的會計處理，參見P16429.企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于如下方面不需要繳納消費稅（B）A.用于對外銷售的B.用于本企業(yè)持續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的C.用于本企業(yè)持續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的D.用于基建工程、職工福利、對外投資的考核知識點：自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的計算，參見P138-13930.企業(yè)所得稅不準稅前扣除的項目是（A）A.增值稅和企業(yè)所得稅B.消費稅、營業(yè)稅C.都市維護建設(shè)稅和教育費附加D.土地增值稅考核知識點：稅金支出的稅前扣除，參見P32531.企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)而計入當期損益的，計算應(yīng)納稅所得額時，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上再按研究開發(fā)費用的（D）加計扣除。A.20%B.30%C.40%D.50%考核知識點：研究開發(fā)費用的稅前加計扣除，參見P34832.下列各項不符合消費稅規(guī)定的是（A）A.企業(yè)兼營不一樣稅率的應(yīng)稅消費品不能分別核算的，按最低稅率征稅B.企業(yè)將合用不一樣稅率的消費品成套銷售的，根據(jù)銷售全額按最高稅率征稅C.既銷售金銀首飾又銷售非金銀首飾，凡劃分不清或不能分別核算銷售額的，在零售環(huán)節(jié)納稅的，一律全額按金銀首飾征收消費稅D.企業(yè)生產(chǎn)銷售的未經(jīng)國務(wù)院同意納入計劃的卷煙，在復(fù)合征稅中合用45%的比例稅率計稅考核知識點：消費稅從高合用稅率的規(guī)定，參見P13333.對進口應(yīng)稅消費品按比例稅率征收消費稅的，以構(gòu)成計稅價格為計稅根據(jù)，其構(gòu)成計稅價格的計算公式為（B）A.構(gòu)成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+進口關(guān)稅）÷（1＋消費稅稅率）B.構(gòu)成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+進口關(guān)稅）÷（1－消費稅稅率）C.構(gòu)成計稅價格=關(guān)稅完稅價格÷（1－消費稅稅率）D.構(gòu)成計稅價格=關(guān)稅完稅價格÷（1＋消費稅稅率）考核知識點：進口應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅，參見P14734.我國從何年開始增值稅轉(zhuǎn)型試點（C）A.B.C.D.考核知識點：我國增值稅的轉(zhuǎn)型試點，參見P5-735.某外貿(mào)進出口企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月從國外進口鋼材一批，獲得海關(guān)開具的完說憑證上注明的增值稅30萬元，本月將該批進口鋼材所有銷售，獲得不含稅銷售額500萬元，該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅的稅額為（C）A.850000元B.799000元C.550000元D.300000元考核知識點：進口貨品應(yīng)納增值稅的計算，參見P50-5236.某煙草企業(yè)（一般納稅人）購煙葉支付價款為50000元，支付價外補助4000元，煙葉稅的稅率為20%，準予抵扣的進項稅額為（C）A.4500元B.7020元C.8580元D.8680元考核知識點：購進煙葉準予抵扣的進項稅，參見P39-4037.我國生產(chǎn)型增值稅與消費型增值稅的最大區(qū)別（C）A.兩個不一樣的稅種B.征稅范圍不一樣C.扣除項目不一樣D.納稅人不一樣考核知識點：我國增值稅制度，參見P3-1038.某生產(chǎn)企業(yè)具有自營出口經(jīng)營權(quán)，本期出口貨品的離岸價格500萬元人民幣，增值稅的征稅率為17%，退稅率為13%，本期不得免征和抵扣稅額是（C）A.85萬元B.65萬元C.20萬元D.150萬元考核知識點：生產(chǎn)企業(yè)出口退稅，參見P56-5839.應(yīng)納進口環(huán)節(jié)增值稅的構(gòu)成計稅價格的計算公式為（B）A.構(gòu)成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格－進口關(guān)稅B.構(gòu)成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋進口關(guān)稅C.構(gòu)成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋進口關(guān)稅＋進口環(huán)節(jié)增值稅D.構(gòu)成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋進口關(guān)稅－進口環(huán)節(jié)增值稅考核知識點：進口貨品應(yīng)納增值稅，參見P5040.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月將生產(chǎn)用外購鋼材一批用于建造廠房，鋼材的購進成本為50000元。企業(yè)的會計處理為（C）A.借記"在建工程"50000元，貸記"原材料"50000元B.借記"在建工程"55000元貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）"5000元貸記"原材料"50000元C.借記"在建工程"58500元貸記"原材料"50000元貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）"8500元D.借記"在建工程"59350元貸記"原材料"50000元貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）"9350元考核知識點：外購貨品變化用途應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額，參見P7841.外貿(mào)企業(yè)出口退稅合用"先征后退"法，應(yīng)退稅額的計算公式為（C）A.不含稅的購進金額×稅率B.含稅的購進金額×稅率C.不含稅的購進金額×退稅率D.含稅的購進金額×退稅率考核知識點：外貿(mào)企業(yè)出口貨品退稅計算，參見P5942.增值稅一般納稅人對個人零售貨品的計稅銷售額為（C）A.不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）B.不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1－征收率）C.不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋合用稅率）D.不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1－合用稅率）考核知識點：增值稅應(yīng)納稅額計算，參見P3443.對進口貨品征收增值稅的計稅價格為（C）A.進口貨品的到岸價格B.進口貨品的國外支付價格C.構(gòu)成計稅價格D.關(guān)稅完稅價格考核知識點：進口貨品應(yīng)納增值稅，參見P5044.某自行車生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）某月通過自設(shè)門市部向消費者銷售自行車獲得收入14040元，應(yīng)計提增值稅銷項稅額為（B）A.2030元B.2040元C.2050元D.2060元考核知識點：增值稅應(yīng)納稅額計算，參見P3445.企業(yè)提取用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專題資金，企業(yè)所得稅法規(guī)定的處理措施是（B）A.準予在稅前扣除，但變化用途后，已經(jīng)扣除的部分，不調(diào)整應(yīng)納稅所得額B.準予在稅前扣除，但變化用途后，按已經(jīng)扣除的金額，調(diào)整應(yīng)納稅所得額C.不準在稅前一次性扣除，可分3年攤銷D.不準在稅前扣除考核知識點：稅前扣除的特定項目支出，參見P330二、多選題（下列每題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的對的答案，多選、少選、錯選、不選均不得分。本題共30個小題，每題2分。）1.營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人包括（BCD）A.建筑安裝業(yè)的分包人B.建筑安裝業(yè)的總承包人C.保險業(yè)的初保人D.個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的受讓者考核知識點：營業(yè)稅扣繳義務(wù)人，參見P197-2122.營業(yè)稅的納稅期限包括（ABCD）A.以1個月為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅B.在一種月內(nèi)分期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅額C.保險業(yè)的納稅期限為1個月D.扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限比照納稅人辦理考核知識點：營業(yè)稅納稅期限，參見P2303.從事廣告代理業(yè)務(wù)的企業(yè)計算應(yīng)納營業(yè)稅時（AC）A.支付給廣告公布者公布費用準予從營業(yè)額中扣除B.支付給廣告公布者公布費用不準予從營業(yè)額中扣除C.按5%的稅率計算繳納營業(yè)稅D.按3%的稅率計算繳納營業(yè)稅考核知識點：服務(wù)業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅，參見P2074.土地增值稅的扣除項目金額包括（ABCD）A.獲得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金考核知識點：土地增值稅扣除項目金額，參見P2525.房地產(chǎn)開發(fā)成本包括（ABCD）A.土地征用及拆遷賠償費、前期工程費B.建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費C.開發(fā)間接費用（直接組織項目開發(fā)而發(fā)生的工資、折舊、水電費、辦公費等）D.公共配套設(shè)施費（包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出）考核知識點：土地增值稅房地產(chǎn)開發(fā)成本，參見P2536.資源稅的納稅義務(wù)人包括：ACDA.國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)B.收購未稅礦產(chǎn)品的單位C.股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)D.其他企業(yè)或單位、個體經(jīng)營者及其他個人考核知識點：資源稅納稅義務(wù)人，參見P238-2397.企業(yè)以外購液體鹽加工固體鹽銷售時（AC）A.以加工固體鹽的數(shù)量為計稅根據(jù)，按固體鹽的單位稅額征稅B.以外購液體鹽的數(shù)量為計稅根據(jù)，按液體鹽的單位稅額征稅C.所耗用液體鹽的已納資源稅準予抵扣D.所耗用液體鹽的已納資源稅不予抵扣考核知識點：外購液體鹽已納資源稅的抵扣，參見P2408.某煤炭生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）5月生產(chǎn)銷售原煤90000噸；職工取暖用自產(chǎn)原煤噸；自設(shè)電廠以自產(chǎn)原煤生產(chǎn)電力500萬度（每千度電用煤2噸）；用自產(chǎn)原煤生產(chǎn)洗煤6400噸（每噸原煤生產(chǎn)洗煤0.8噸）；原煤資源稅的單位稅額為2元/噸。該企業(yè)本月應(yīng)納資源稅的稅額分別是（ABCD）A.銷售原煤應(yīng)納稅額180000元B.取暖用原煤應(yīng)納稅額4000元C.發(fā)電用原煤應(yīng)納稅額0元D.生產(chǎn)洗煤用原煤應(yīng)納稅額16000元考核知識點：資源稅計算，參見P245-2469.車輛購置稅以購置應(yīng)稅車輛的單位（含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）和個人為納稅人，其征稅范圍包括（ABC）A.購置的汽車B.購置的摩托車C.購置的電車、掛車和農(nóng)用運送車D.購置的小朋友玩具車考核知識點：車輛購置稅征稅范圍，參見P277-27810.車船稅按年稅額每年征收一次，其計稅根據(jù)是（ACD）A.載人車輛，以車輛的數(shù)量為計稅根據(jù)B.載貨車輛，以車輛的臺數(shù)為計稅根據(jù)C.載貨車輛，以車輛的自重量為計稅根據(jù)D.應(yīng)稅船舶，以船舶的凈噸位為計稅根據(jù)考核知識點：車船稅計稅根據(jù)，參見P282-28311.符合印花稅納稅人規(guī)定的是（ABD）A.由兩方或兩方以上當事人共同簽訂的應(yīng)稅憑證，以各方當事人為納稅人B.營業(yè)賬簿，以立賬簿人為納稅人C.權(quán)利、許可證照，以頒發(fā)人為納稅人D.在國外書立但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，以使用人為納稅人考核知識點：印花稅納稅人，參見P28512.企業(yè)所得來源地確實定原則是（ABD）A.銷售貨品所得，按交易活動發(fā)生地確定B.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定C.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所得，按轉(zhuǎn)讓企業(yè)所在地確定D.股息紅利等權(quán)益性投資所得，按照分派所得的企業(yè)所在地確定考核知識點：企業(yè)所得來源地，參見P292-29313.企業(yè)所得稅法對稅率的規(guī)定是（ABD）A.居民企業(yè)合用25%的稅率B.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率計征C.符合條件的小型微利企業(yè)，減按17%的稅率計征D.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率計征考核知識點：企業(yè)所得稅稅率，參見P300-30214.下列各項銷售額確實認符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是（AB）A.銷售貨品波及現(xiàn)金折扣的，按照折扣前的金額確定收入額B.銷售貨品波及商業(yè)折扣的，按扣除商業(yè)折扣后的金額確定收入額C.已經(jīng)確認收入的售出貨品發(fā)生銷售折讓的，按已確認的收入額確定收入額D.已經(jīng)確認收入的售出貨品發(fā)生銷售退回的，按已確認的收入額確定收入額考核知識點：銷售貨品收入確實認，參見P305-30615.假如企業(yè)在境外設(shè)有營業(yè)機構(gòu)的，在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時（AC）A.境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利B.境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利C.境外機構(gòu)的虧損，以境外機構(gòu)后明年度的盈利彌補，最長期限不得超過五年D.境外機構(gòu)的虧損，以境內(nèi)機構(gòu)后明年度的盈利彌補，最長期限不得超過五年考核知識點：已納境外所得稅的抵免，參見P39316.企業(yè)所得稅法對如下哪些支出項目規(guī)定稅前扣除原則（ABC）A.招待費與廣告費B.公益性捐贈支出與利息支出C.職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出和工會經(jīng)費支出D.工資薪金支出和營業(yè)外支出考核知識點：企業(yè)所得稅稅前扣除，參見P339-35217.計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得稅前扣除的項目是（ACD）A.企業(yè)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項B.與獲得收入有關(guān)的支出C.公益性捐贈以外的捐贈支出、贊助支出D.企業(yè)之間支付的管理費和非銀行企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息考核知識點：不得稅前扣除的支出，參見P33318.按3%稅率征收營業(yè)稅的行業(yè)是（ABD）A.交通運送業(yè)與建筑業(yè)B.郵電通信業(yè)C.服務(wù)業(yè)D.文化體育業(yè)考核知識點：營業(yè)稅稅目與稅率，參見P190-19119.企業(yè)接受其他企業(yè)委托代購代銷貨品的稅收政策是（AC）A.代購代銷貨品屬于經(jīng)營活動，應(yīng)繳納增值稅B.代購代銷貨品不屬于經(jīng)營活動，不繳納增值稅C.代購代銷貨品收取的手續(xù)費，應(yīng)按5%的稅率計算繳納營業(yè)稅D.代購代銷貨品收取的手續(xù)費，應(yīng)按3%的稅率計算繳納營業(yè)稅考核知識點：營業(yè)稅其他業(yè)務(wù)，參見P20820.下列各項有關(guān)消費稅納稅環(huán)節(jié)的對的表述是（ABD）A.生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅消費品，在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)納稅B.進口的應(yīng)稅消費品，在進口報關(guān)環(huán)節(jié)納稅C.自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于持續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，在移交使用環(huán)節(jié)納稅D.銷售金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石及鉆石飾品等應(yīng)稅消費品，在零售環(huán)節(jié)納稅考核知識點：消費稅納稅環(huán)節(jié)，參見P134-13521.營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生的時間（AB）A.扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營業(yè)收入款項的當日B.扣繳義務(wù)人代納稅人獲得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當日C.扣繳義務(wù)人提供應(yīng)稅勞務(wù)并獲得收入款項的當日D.扣繳義務(wù)人銷售不動產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)并收取價款的當日考核知識點：營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，參見P229-23022.逾期未還的包裝物押金收入的稅務(wù)處理措施是（BCD）A.按其他收入看待，不征收增值稅B.視同價外費用，征收增值稅C.按換算的不含稅收入額并入計稅銷售額計稅D.按所包裝產(chǎn)品的合用稅率計算增值稅的銷項稅額考核知識點：逾期出租包裝物押金處理，參見P65-6623.企業(yè)采用以汽車換鋼材的銷售方式，征收增值稅政策是（ABC）A.應(yīng)按購進貨品與銷售貨品兩種業(yè)務(wù)進行稅務(wù)處理B.應(yīng)分別開具合法的票據(jù)C.易出的貨品按不含稅銷售額計算銷項稅額D.易進的貨品按含稅銷售額計算進項稅額考核知識點：以物易物，參見P3724.年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元（含）如下確定為小規(guī)模納稅人的包括（AC）A.從事貨品生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)或個人B.從事建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個人C.以從事貨品生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨品批發(fā)或者零售的納稅人D.商貿(mào)企業(yè)考核知識點：小規(guī)模納稅人劃分原則，參見P1225.一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票的范圍（AD）A.銷售應(yīng)稅貨品B.銷售免稅貨品C.銷售報關(guān)出口的貨品D.提供應(yīng)稅勞務(wù)考核知識點：專用發(fā)票使用范圍，參見P47-4826.在下列選項中，（）已納消費稅不得扣除（ABD）A.用外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾）B.工業(yè)企業(yè)不生產(chǎn)，只是購進后再銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石C.工業(yè)企業(yè)外購化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，經(jīng)深入加工后發(fā)售D.從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購進的應(yīng)稅消費品的已納稅額考核知識點：消費稅抵扣范圍，參見P148-14927.對轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)征收土地增值稅時，其開發(fā)費用的扣除措施是（BCD）A.按當期實際發(fā)生的管理費用、銷售費用和財務(wù)費用的金額扣除B.根據(jù)財務(wù)費用中的利息支出狀況，來確定開發(fā)費用的扣除金額C.可以按開發(fā)項目分攤利息支出并可以提供金融機構(gòu)貸款證明的，按獲得土地使用權(quán)的支付金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本兩者之和的5%（以內(nèi)）計算扣除D.專門從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)，容許按獲得土地使用權(quán)的支付金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本（扣除計入開發(fā)成本中的利息支出）兩項之和的20%計算加計扣除費用考核知識點：房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除，參見P253-25528."應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"賬戶的借方核算（ABD）A.進項稅額B.已交稅額C.銷項稅額D.期末轉(zhuǎn)出未交增值稅考核知識點：增值稅會計科目，參見P61-6329.在下列選項中，（）不容許抵扣增值稅進項稅額（ABCD）A.未按規(guī)定建立專用發(fā)票管理制度的B.未按規(guī)定將稅款抵扣聯(lián)裝訂成冊的C.未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗私自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次的D.丟失專用發(fā)票或損（撕）毀專用發(fā)票的考核知識點：增值稅不容許抵扣的進項稅，參見P4330.在下列選項中，符合消費稅合用最高稅率征稅規(guī)定的包括（ABCD）A.企業(yè)將合用不一樣稅率的消費品成套銷售的，根據(jù)銷售全額按最高稅率征稅B.兼營不一樣稅率的應(yīng)稅消費品，不能分別核算的，按最高稅率征稅C.既銷售金銀首飾又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營單位，凡劃分不清或不能分別核算銷售額的，在零售環(huán)節(jié)納稅的，一律全額按金銀首飾征收消費稅D.既銷售金銀首飾又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營單位，凡劃分不清或不能分別核算銷售額的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅的，一律從高合用稅率考核知識點：消費稅從高合用稅率的規(guī)定，參見P133三、判斷題（對的的填“√”；錯誤的填“×”。本題共30小題，每題1分。）1.耕地占用稅，是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位（含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）和個人在占用耕地的環(huán)節(jié)征收的一種稅?！炭己酥R點：耕地占用稅征稅范圍，參見P2642.耕地占用稅以納稅人計劃占用耕地的面積（平方米）為計稅根據(jù)，按定額稅率（單位稅額）計征。×考核知識點：耕地占用稅計算，參見P2653.企業(yè)因購建固定資產(chǎn)而占用耕地的，在繳納耕地占用稅時：借：在建工程（耕地占用稅），貸：銀行存款√考核知識點：耕地占用稅會計處理，參見P1334.企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和通過12個月以上的建造才能到達預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，不得直接扣除。√考核知識點：借款費用支出扣除，參見P3445.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，兩項合計額不超過當年銷售（營業(yè)）收入15％（含）的部分準予扣除；超過的部分不得向后來納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！量己酥R點：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出扣除，參見P3426.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰?！炭己酥R點：業(yè)務(wù)招待費支出扣除，參見P341-3427.未在中國境內(nèi)設(shè)置機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)由支付所得的企業(yè)減按10%的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅?！炭己酥R點：非居民企業(yè)合用稅率，參見P3028.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，投資方應(yīng)調(diào)減其投資成本，并確認投資損失?！量己酥R點：投資成本稅前扣除原則，參見P3769.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)置機構(gòu)、場所的或者雖設(shè)置機構(gòu)、場所但獲得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)絡(luò)的，其來源于中國境內(nèi)所得應(yīng)繳納的所得稅，以非居民企業(yè)的所在地為納稅地點?！量己酥R點：非居民企業(yè)的納稅地點，參見P43210.企業(yè)所得稅實行按年計征、年終一次性繳納的征收措施。×考核知識點：所得稅繳納措施，參見P420-42211.企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯報表?！炭己酥R點：關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的核定措施，參見P45412.在中國境內(nèi)設(shè)置機構(gòu)、場所的非居民納稅人從居民企業(yè)獲得的與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)絡(luò)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（該收益不包括持續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票局限性12個月獲得的投資收益），為免稅收入?！炭己酥R點：企業(yè)所得稅免稅收入，參見P29913.企業(yè)銷售或轉(zhuǎn)讓的因抵債所獲得的不動產(chǎn)或土地使用權(quán)，以其銷售或轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的所有收入為計稅營業(yè)額，按5%的稅率計算繳納營業(yè)稅?！量己酥R點：不動產(chǎn)營業(yè)稅，參見P21214.企業(yè)自建自用的房屋不納稅，但企業(yè)將自建的不動產(chǎn)對外銷售或免費贈送他人的，應(yīng)繳納建筑行為和銷售不動產(chǎn)行為兩個環(huán)節(jié)的營業(yè)稅?！炭己酥R點：銷售自建不動產(chǎn)應(yīng)納稅額，參見P213-21415.為安頓自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新辦企業(yè)，安頓人數(shù)占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的，自獲得稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅；為安頓自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退伍士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（不含廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧），安頓人數(shù)到達職工總?cè)藬?shù)30%并與其簽訂一年以上勞動協(xié)議的，3年內(nèi)免征營業(yè)稅及附征的城建稅、教育費附加?！炭己酥R點：營業(yè)稅減免稅，參見P22516.營業(yè)稅的納稅期限，包括稅款計算期和稅款申報繳納期。稅款計算期，分為5日、10日、15日或1個月。詳細納稅期限由主管稅務(wù)機關(guān)依納稅數(shù)額的大小分別核定。保險業(yè)的納稅期限為1個月。不能按固定期限納稅的，按次納稅?！炭己酥R點：營業(yè)稅納稅期限，參見P23017.納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅；納稅人以5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅額；扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限比照納稅人的納稅期限辦理。√考核知識點：營業(yè)稅納稅期限，參見P23018.納稅人按實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅此"三稅"的稅額為根據(jù)，計算繳納都市維護建設(shè)稅；按實際繳納"三稅"的稅額和3%的征收率計算繳納教育費附加。√考核知識點：城建稅與教育費附加納稅業(yè)務(wù)，參見P23119.我國出口應(yīng)稅消費品的退稅政策是：生產(chǎn)企業(yè)出口免稅但不退稅；外貿(mào)企業(yè)出口先征后退。√考核知識點：出口應(yīng)稅消費品退免稅，參見P153-15420.委托加工應(yīng)稅消費品的消費稅納稅環(huán)節(jié)是委托方交付原材料的環(huán)節(jié)?！量己酥R點：消費稅納稅環(huán)節(jié)，參見P13421.企業(yè)自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品，其納稅環(huán)節(jié)是非應(yīng)稅消費品的銷售環(huán)節(jié)。×考核知識點：消費稅納稅環(huán)節(jié)，參見P13522.企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于促銷活動免費送給消費者時，其會計分錄為：借：銷售費用貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅庫存商品√考核知識點：自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品會計處理，參見P16123.除啤酒、黃酒外，企業(yè)對逾期未退還包裝物押金視同銷售貨品收入，按規(guī)定計算應(yīng)納增值稅和消費稅?！炭己酥R點：銷售應(yīng)稅消費品及包裝物，參見P77例2-4624.外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品，對當期購進應(yīng)稅消費品的增值稅進項稅額不小于增值稅應(yīng)退稅額的差額，從進項稅額中轉(zhuǎn)出，計入商品的銷售成本；根據(jù)計算的應(yīng)收出口退稅（消費稅）的金額，借記"應(yīng)收補助款--應(yīng)收出口退稅（消費稅）"，貸記"商品銷售成本"。√考核知識點：外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品會計處理，參見P169-17025.自1月1考核知識點：增值稅轉(zhuǎn)型，參見P1026.按征收率計算繳納增值稅的措施，僅合用于小規(guī)模納稅人?！量己酥R點：增值稅稅率與征收率，參見P25-2627.企業(yè)為生產(chǎn)增值稅的應(yīng)稅貨品而外購的免稅農(nóng)產(chǎn)品，假如發(fā)生非正常損失，應(yīng)按損失貨品的成本價值和13%的稅率計算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額?！量己酥R點：外購免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額計算，參見P4728.增值稅的一般納稅人丟失已開具的專用發(fā)票的記賬聯(lián)和抵扣聯(lián)，假如丟失前已被認證相符的，購置方可憑銷售方提供的對應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購置方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，作為進項稅額的抵扣憑證?！炭己酥R點：增值稅專用發(fā)票認證，參見P4329.固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨品或者應(yīng)稅勞務(wù)的，一律向企業(yè)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。×考核知識點：增值稅納稅地點，參見P11230.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，假如是在1月1日前購進的用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按考核知識點：銷售使用過的固定資產(chǎn)，參見P30-31四、計算題（本類題共12小題）1.某外貿(mào)進出口企業(yè)（增值稅一般納稅人）某月進口貨品一批，國外批發(fā)價格為85萬元，運抵到我國輸?shù)攸c起卸前發(fā)生的運費、保險費及手續(xù)費等合計15萬元，已通過海關(guān)審定（已知：關(guān)稅的稅率為20%，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%）?！敬鸢浮亢ｊP(guān)征收進口關(guān)稅的稅額＝（85＋15）×20%＝100×20%＝20（萬元）---------------（2）海關(guān)應(yīng)代征增值稅的稅額＝（100＋20）÷（1－10%）×17%＝133.33×17%＝22.67（萬元）---（3）海關(guān)應(yīng)代征消費稅的稅額＝（100＋20）÷（1－10%）×10%＝133.33×10%＝13.33（萬元）---（3）規(guī)定：計算海關(guān)應(yīng)征收的進口關(guān)稅稅額，海關(guān)應(yīng)代征的進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅的稅額（保留到百位）?？己酥R點：進口應(yīng)稅消費品計算，參見P185例題2.某機械制造企業(yè)（一般納稅人）某月逾期未退還的包裝物押金234000元。該包裝物的成本為210000元，所包裝產(chǎn)品合用的消費稅稅率為10%。規(guī)定計算包裝物押金應(yīng)納增值稅、消費稅，并作對應(yīng)的會計處理。（1）計算稅額包裝物押金不含增值稅的收入額＝234000÷（1＋17%）＝00（元）------------------（2）應(yīng)納增值稅（銷項稅額）＝00×17%＝34000（元）-------------------------（1）應(yīng)納消費稅＝00×10%＝0（元）-------------------------------（1）（2）會計業(yè)務(wù)處理：①借：其他應(yīng)付款234000---------------------（4）營業(yè)稅金及附加（消費稅）0貸：主營業(yè)務(wù)收入00應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅0②同步結(jié)轉(zhuǎn)包裝物成本：------------------------------------（2）借：主營業(yè)務(wù)成本210000貸：出租包裝物210000考核知識點：銷售應(yīng)稅消費品及包裝物，參見P177-1783.某生產(chǎn)企業(yè)的收入與支出狀況如下：（1）產(chǎn)品銷售收入6000萬元；（2）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)凈收入30萬元；（3）購置國庫券利息收入20萬元；（4）主營業(yè)務(wù)成本3400萬元；（4）產(chǎn)品銷售稅金及附加300萬元；（5）銷售費用1200萬元(含廣告費支出1000萬元)；（6）管理費用220萬元（含業(yè)務(wù)招待費支出60萬元）；（7）財務(wù)費用180萬元；（8）營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出110萬元（含非公益性捐贈支出50萬元）；（9）職工福利支出170萬元(未超過工資總額的14%)；規(guī)定計算該企業(yè)本年度應(yīng)納企業(yè)所得稅的稅額。廣告費的支出限額＝6000×15%＝900（萬元），不得稅前扣除額為100萬元。----------------（3）業(yè)務(wù)招待費按實際發(fā)生額60%計算的列支金額＝60×60%＝36（萬元）----------------（2）最高列支限額＝6000×5‰＝30（萬元），準予稅前扣除30萬元，不得扣除額為30萬元。-----（2）應(yīng)納稅所得額＝6000＋30－3400－300－（1200－100）－（220－30）－180＋70－（110－50）＝870（萬元）---（3）應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額＝870×25%＝217.5(萬元)---------------------（2）考核知識點：企業(yè)所得稅計算，參見P422-4254.某生產(chǎn)企業(yè)某月將自建自用的辦公樓一棟對外銷售，獲得收入150萬元。自建辦公樓的工程成本為97萬元，國家規(guī)定的成本利潤率為10%。計算該企業(yè)本月應(yīng)納營業(yè)稅的稅額?！敬鸢浮孔越ōh(huán)節(jié)應(yīng)納營業(yè)稅的計稅價格＝97×(1+10%)÷(1－3%)＝106.7÷(1－3%)＝110（萬元）-------（3）應(yīng)納自建環(huán)節(jié)營業(yè)稅＝110×3%＝3.3（萬元）應(yīng)納銷售環(huán)節(jié)營業(yè)稅＝150×5%＝7.5（萬元）--------------（2）應(yīng)納營業(yè)稅合計額＝3.3＋7.5＝10.8（萬元）---------------（1）考核知識點：銷售自建不動產(chǎn)計算，參見P2145.某建筑企業(yè)某月收到建筑工程款500萬元；在建筑現(xiàn)場制造水泥預(yù)制構(gòu)件的成本為190萬元（成本利潤率為8%）直接用于建筑工程；附設(shè)工廠銷售生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件的銷售額212萬元，開具一般發(fā)票。規(guī)定計算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅、營業(yè)稅的稅額?！敬鸢浮拷ㄖこ套鳂I(yè)應(yīng)納營業(yè)稅＝500×3%＝15（萬元）----------（2）現(xiàn)場制造水泥構(gòu)件應(yīng)納營業(yè)稅＝190×（1+8%）÷（1－5%）×5%------（3）＝216×5%＝10.8（萬元）銷售預(yù)制構(gòu)件應(yīng)納增值稅＝212÷（1+6%）×6%＝12（萬元）--------（3）考核知識點：建筑業(yè)營業(yè)稅計算，參見P1986.某酒店某月獲得酒店的住宿收入500萬元，餐飲收入200萬元，卡拉OK廳收入10萬元；為旅客代購機票、火車票獲得手續(xù)費收入2萬元，房間電話費用收入5萬元（其中向電話局支付電話費3萬元）；為旅客提供送站服務(wù)獲得收入8萬元（單獨核算）。規(guī)定計算該酒店本月應(yīng)納營業(yè)稅的稅額?！敬鸢浮堪?%的稅率征稅的計稅營業(yè)額＝500＋200＋10＋2＋（5－3）＝714（萬元）----（4）為旅客提供送站服務(wù)獲得收入8萬元，按3%的稅率計征營業(yè)稅--------（2）應(yīng)納營業(yè)稅的稅額＝714×5%＋8×3%＝35.7＋0.24＝35.94(萬元)--------（2）考核知識點：服務(wù)業(yè)營業(yè)稅計算，參見P2087.某企業(yè)5月10日，經(jīng)與其債權(quán)方協(xié)商同意，將自制應(yīng)稅消費品用于抵償債務(wù)600000元，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款500000元，稅金85000元。該消費品的成本為460000規(guī)定：（1）計算該企業(yè)應(yīng)繳消費稅的稅額；（2）對有關(guān)業(yè)務(wù)進行會計處理；（3）對抵債的差額進行會計處理【答案】（1）計算稅額應(yīng)納消費稅稅額＝500000×10%＝50000（元）----------------（2）（2）會計處理-----------------------（4）借：應(yīng)付賬款585000營業(yè)稅金及附加（消費稅）50000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85000應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅50000結(jié)轉(zhuǎn)成本：------------------------（1）借：主營業(yè)務(wù)成本460000貸：庫存商品460000（3）處理債務(wù)差額-----------------------------（3）未抵的債務(wù)＝600000－585000借：應(yīng)付賬款15000貸：營業(yè)外收入15000考核知識點：抵債消費品計算和會計處理，參見P163-1648.某汽車制造企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營資料如下：（1）主營業(yè)務(wù)收入1萬元，主營業(yè)務(wù)成本8000萬元，繳納增值稅600萬元，繳納消費稅、城建稅及教育費附加500萬元。（2）銷售費用2400萬元，其中：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費1900萬元。（3）管理費用600萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費80萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費200萬元；（4）財務(wù)費用賬戶的借方余額253萬元，其中：借方發(fā)生額：借款手續(xù)費3萬元、借款利息支出300萬元（借款額5000萬元，銀行的同期利率為6%）；貸方發(fā)生額為存款利息收入50萬元。（5）投資收益100萬元，其中國債利息收入20萬元，從居民企業(yè)分得的股息收入40萬元。（6）營業(yè)外收入45萬元，營業(yè)外支出70萬元（含稅收滯納金10萬元，環(huán)境保護罰款5萬元，贊助費15萬元，因自然災(zāi)害發(fā)生未得到保險賠償?shù)呢敭a(chǎn)損失28萬元，債務(wù)重組損失12萬元）。（7）企業(yè)繳納的車船稅、土地使用稅、印花稅等30萬元，已計入管理費用。（8）企業(yè)整年發(fā)生的，已計入成本費用的工資支出400萬元（含安頓的殘疾人員工資支出70萬元）。（9）整年的"三項經(jīng)費"支出82萬元，其中：職工福利費支出60萬元，撥繳工會經(jīng)費8萬元，職工教育經(jīng)費支出14萬元，已記入管理費用。（10）由企業(yè)支付并由企業(yè)承擔的職工醫(yī)療保險費120萬元，根據(jù)新會計準則規(guī)定已在負債類"應(yīng)付職工薪酬--職工福利"科目進行明細核算。（11）投資500萬元購置環(huán)境保護節(jié)能專用設(shè)備，已投入使用。享有稅額抵免政策。規(guī)定根據(jù)以上資料計算該企業(yè)本年度應(yīng)納企業(yè)所得稅的稅額。【答案】（1）廣告和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額＝1×15%＝1800（萬元）-----------------------（2）實際支出額1900萬元，超過限額部分的100萬元（1900－1800）不得在稅前扣除，準予扣除的銷售費用應(yīng)為2300萬元（2400－1000）。（2）業(yè)務(wù)招待費最高扣除限額＝1×5‰＝60（萬元）-----------------------（2）按實際發(fā)生額的60%計算準予扣除的部分＝80×60%＝48（萬元），準予扣除48萬元，不得扣除的業(yè)務(wù)招待費為32萬元（80－48），準予扣除的管理費用應(yīng)為568萬元（600－32）。（3）新產(chǎn)品研究開發(fā)費200萬元，按稅法規(guī)定準予按發(fā)生額的50%加計扣除，應(yīng)增長扣除100萬元（200×50%）。-----------------------（1）（4）計入財務(wù)費用中的利息收入50萬元屬于應(yīng)稅收入，應(yīng)增長應(yīng)納稅所得額；同步準予扣除的財務(wù)費用應(yīng)為303萬元（253＋50）。---------------------（2）（5）投資收益100萬元中的國債利息收入20萬元和從居民企業(yè)分得股息收入40萬元均為免稅收入，則應(yīng)計入應(yīng)稅收入額中的投資收益額為40萬元（100－20－40）。-----------------------（1）（6）計入營業(yè)外支出中的稅收滯納金10萬元，環(huán)境保護罰款5萬元，贊助費15萬元，稅法不容許稅前扣除，準予稅前扣除的營業(yè)外支出為40萬元（70－10－5－15）。-----------------------（1）（7）安頓殘疾人員的工資支出70萬元，按稅法規(guī)定準予按100%加計扣除，應(yīng)增長扣除額70萬元。-----------------------（1）（8）企業(yè)支付并由企業(yè)承擔的職工醫(yī)療保險費120萬元，應(yīng)增長扣除額。-----------------------（1）（9）①工會經(jīng)費撥付限額為8萬元（400×2%），實際撥付8萬元，準予稅前扣除。-----------（1）②企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出的，扣除限額為10萬元（400×2.5%），超過的4萬元（14－10）可以在后來納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。應(yīng)增長應(yīng)納稅所得額4萬元。-----------------------（1）③職工福利費支出扣除限額為56萬元（400×14%），超支的4萬元（60－56）不得在稅前扣除。---------（1）則準予在稅前扣除的"三項經(jīng)費"金額為74萬元，調(diào)減管理費用8萬元，即調(diào)增所得額8萬元。（10）投資500萬元購置環(huán)境保護、節(jié)能專用設(shè)備支出，根據(jù)稅法規(guī)定按投資額的10%從所得稅的稅額中抵免，應(yīng)減少應(yīng)納所得稅稅額50萬元（500×10%）。-----------------------（2）計算應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額＝1－8000－500－2300－568－100＋50－303＋40＋45－40－70－120＋8＝142應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額＝142×25%－50＝－14.5（萬元）-----------------------（2）考核知識點：企業(yè)所得稅計算，參見P422-4259.假定某居民企業(yè)來源于境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為800萬元；設(shè)在A國的分支機構(gòu)獲得所得300萬元，已繳納企業(yè)所得稅90萬元（持完稅憑證）；設(shè)在B國的分支機構(gòu)獲得所得100萬元，已繳納境外企業(yè)所得稅20萬元（持完稅憑證）。規(guī)定：計算該居民企業(yè)本年度應(yīng)納企業(yè)所得稅的稅額并對計提所得稅業(yè)務(wù)作有關(guān)會計處理?！敬鸢浮吭撈髽I(yè)來源于境外兩個國家的所得，在計算抵免限額時應(yīng)分國計算：來源于A國所得的稅收抵免限額＝300×25%＝75（萬元）--------------------（2）已向A國政府繳納企業(yè)所得稅為90萬元，超過抵免限額（