政府審計案例分析題

。-可編輯修改-政府審計案例題案例分析1.某市外環(huán)高速路工程是國家重點建設(shè)項目，由市財政負(fù)責(zé)撥款、市高速路指揮部負(fù)責(zé)項目建設(shè)。2008年9月，某路橋公司與建設(shè)單位簽定了高速路A路段工程承包合同。工程完工后，市審計局依據(jù)審計法和市政府委托對建設(shè)單位實施工程決算審計，發(fā)現(xiàn)該單位被施工單位高估冒算、多計工程量，從而多付工程款5100余萬元的問題后，依法做出《審計決定》，要求建設(shè)單位迅速追回多付的款項。建設(shè)單位依據(jù)《審計決定》，多次催要款項而無果，便采取后期資金不付給的辦法來達(dá)到落實審計決定的目的?！疽蟆浚?）如果施工單位對該審計決定不服，該施工單位可以采取什么措施來維護自己的利益？（2）請指出工程決算審計的思路。（3）若在工程決算審計中涉及到設(shè)計變更，請問設(shè)計變更審計的要點是什么？2.某工程項目經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)采取公開招標(biāo)的形式確定了一個中標(biāo)單位并準(zhǔn)備簽訂施工合同。該工程在施工圖設(shè)計沒有完成前，業(yè)主通過招標(biāo)選擇了一家總承包單位承包該工程的施工任務(wù)。由于設(shè)計工作尚未完成，承包范圍內(nèi)待實施的工程雖性質(zhì)明確，但工程量還難以確定，雙方商定擬簽訂固定價格的施工合同，以減少雙方的風(fēng)險，合同簽訂之后，某審計小組對該施工合同進(jìn)行了事前審計，審計發(fā)現(xiàn)合同部分條款規(guī)定如下：（1）乙方按業(yè)主代表批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計（或施工方案）組織施工，乙方不應(yīng)承擔(dān)因此引起的工期延誤和費用增加的責(zé)任。（2）甲方向乙方提供施工場地的工程地質(zhì)和地下主要管網(wǎng)線路資料，供乙方參考使用。（3）乙方不能將工程轉(zhuǎn)包，但允許分包，也允許分包單位將分包的工程再次分包給其他施工單位。（4）工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)：達(dá)到甲方規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。（5）乙方承諾的質(zhì)量保修：在該項目設(shè)計規(guī)定的使用年限（50年）內(nèi)，乙方承擔(dān)全部保修責(zé)任?！疽蟆浚?）該工程采用固定價格合同類型是否合適？為什么？（2）請逐一指合同的條款有哪些不妥當(dāng)之處？（3）審計人員發(fā)現(xiàn)合同條款的不妥當(dāng)之處，如何處理？（4）分析合同簽訂前和合同簽訂后審計的利弊。3.根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，2009年11月至2010年3月，審計署對國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會2009年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了審計，并延伸審計了國資委管理的中國鋼鐵工業(yè)協(xié)會等20家下屬單位。審計中發(fā)現(xiàn)：（1）2008至2009年，國資委產(chǎn)權(quán)交易監(jiān)測網(wǎng)絡(luò)項目和上市公司國有股監(jiān)測網(wǎng)絡(luò)項目未按計劃及時實施，至2009年底預(yù)算執(zhí)行率為26%，資金結(jié)余513.49萬元；（2）2008至2009年間，國資委所屬的中國輕工業(yè)聯(lián)合會下的輕工業(yè)人才交流培訓(xùn)中心將“培訓(xùn)樓維修改造”項目的建設(shè)資金250萬元，轉(zhuǎn)移至由該中心主任等3人成立的公司及另外一家民營公司；（3）截至2009年底，中國鋼鐵工業(yè)協(xié)會所屬冶金科技發(fā)展中心等4家單位賬外私存資金共計918.05萬元，支出共計548.75萬元，主要用于發(fā)放職工獎金福利和外聘人員工資?！疽蟆浚?）根據(jù)《審計法》規(guī)定，我國財政審計的主要范疇是什么？（2）除《中華人民共和國審計法》外，對國資委進(jìn)行審計的法律依據(jù)是什么？（3）根據(jù)上述資料，逐一分析其中存在的問題。（4）若對上述的問題一進(jìn)行審計，應(yīng)重點審計預(yù)算執(zhí)行審計的哪些方面？4.審計署在開展國債專項資金審計時，對某省平潭縣東澳漁港防波堤國債項目（該項目資金來源國債轉(zhuǎn)貸資金2600萬元，占項目資金總額的80%）進(jìn)行了審計，發(fā)現(xiàn)該項目在招投標(biāo)、工程管理中一些做法如下：2008年8月，東澳漁港工程指揮部未經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)，擅自組織2家施工單位對該工程的防波提項目進(jìn)行邀請招標(biāo)，標(biāo)底價格為3588萬元，超出工程概算955萬元。當(dāng)月，福建省漁港建設(shè)工程公司以3031萬元的投標(biāo)價格中標(biāo)，中標(biāo)價格比工程概算高出398萬元。隨后，該公司將全部工程轉(zhuǎn)包給下屬臨時成立的、沒有任何施工人員和設(shè)備的東澳漁港項目部。據(jù)調(diào)查，東澳漁港項目部按該工程標(biāo)的2.5％向中標(biāo)單位上繳管理費。東澳漁港項目部承包到工程后，全部分包給北京中科力爆炸技術(shù)工程公司以及個體戶盧圣文等5戶臨時拼湊的、無任何資質(zhì)的農(nóng)民施工隊。評標(biāo)委員會由招標(biāo)人直接確定，共由7人組成，其中招標(biāo)人代表2人，本系統(tǒng)技術(shù)專家2人，經(jīng)濟專家1人，外系統(tǒng)技術(shù)專家1人、經(jīng)濟專家1人。開標(biāo)會由市招投標(biāo)辦的工作人員主持，市公證處有關(guān)人員到會，各投標(biāo)單位均到場。開標(biāo)前，市公證人員對各投標(biāo)單位的資質(zhì)進(jìn)行審查，并對所有投標(biāo)文件進(jìn)行審查，確認(rèn)所有投標(biāo)文件均有效后，正式開標(biāo)?！疽蟆?．如果你是審計人員，請指出該項目施工招投標(biāo)在哪些方面存在問題或不當(dāng)之處，并列示正確的做法。2．分析標(biāo)底價格、投標(biāo)報價、中標(biāo)價、合同價之間區(qū)別與聯(lián)系。3．招投標(biāo)審計的主要內(nèi)容是什么？4．在該項目的審計中發(fā)現(xiàn)的問題，審計人員應(yīng)該如何處理？5.2008年8月至2009年5月，某審計小組對某水利工程的堤防隱蔽工程進(jìn)行審計。經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)，堤防隱蔽工程等部分基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)存在隱患和效益不高問題，在堤防隱蔽工程建設(shè)中，部分施工單位買通建設(shè)和監(jiān)理單位，弄虛作假，偷工減料，水下護岸拋石少拋多計，水上護坡塊石以薄充厚，工程質(zhì)量令人擔(dān)憂。抽查5個標(biāo)段發(fā)現(xiàn)，虛報水下拋石量16.54萬立方米，由此多結(jié)工程款1000多萬元，部分堤段的枯水平臺已經(jīng)崩塌；抽查11個重點險段發(fā)現(xiàn)，水上塊石護坡工程不合格的標(biāo)段達(dá)50％以上。在這一工程建設(shè)管理中，有關(guān)責(zé)任人以權(quán)謀私、大肆受賄?！疽蟆?．從該案例的背景資料來看，該項目的審計主體應(yīng)該是誰，為什么？2．如果你是審計人員，你從哪些方面對該隱蔽工程進(jìn)行審計？3．隱蔽工程的審計風(fēng)險一般都比較大，審計人員如何規(guī)避隱蔽工程的審計風(fēng)險？6.根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，審計署于2005年對中國農(nóng)業(yè)銀行（以下簡稱農(nóng)業(yè)銀行）總行及其北京、天津、上海等21家分支機構(gòu)2004年度資產(chǎn)負(fù)債損益的真實、合法和效益情況進(jìn)行了審計。審計中發(fā)現(xiàn)：山東某學(xué)院2004年末銀行貸款余額高達(dá)6.53億元，日均利息支出10多萬元，靠財政撥款和學(xué)校學(xué)費收入結(jié)余還貸難度很大。另外，當(dāng)前高校貸款普遍以學(xué)費收費權(quán)作質(zhì)押，而學(xué)費收入屬財政性資金，實行“收支兩條線”管理，一旦高校貸款到期不能償還，銀行難以真正行使對收費權(quán)的質(zhì)押權(quán)力?！疽蟆?．財政性資金主要包括哪兩部分內(nèi)容？2．抵押貸款與質(zhì)押貸款有哪些