成本核算年的主要內(nèi)容和基本流程、基本方法

成本核算的主要內(nèi)容和基本流程、基本方法PAGEPAGE3第一部分成本核算的主要內(nèi)容和一般流程是什么成本核算的主要內(nèi)容：1.材料成本、人工成本、制造費用；2.其中材料成本的計算尤為重要，一般分為主要材料和輔助材料。人工成本和制造費用能確定產(chǎn)品成本歸屬的直接計入產(chǎn)品，不能明確劃分成本歸屬的，根據(jù)實際生產(chǎn)工藝確定分配標準。一般流程：1、根據(jù)生產(chǎn)方式確定成本核算的方法，常用的方法為：品種法、分批法、分步法。實際運用中，這三種可以相互結(jié)合。如果公司具備完善的信息管理制度，如ERP等數(shù)據(jù)管理軟件，而且運行良好（雖然絕大部分公司的ERP徒具形式，或僅僅勉強達到數(shù)據(jù)統(tǒng)計功能，但也對成本核算的細節(jié)起到一定幫助）。2、基本資料收集：2.1《BOM表》，即生產(chǎn)工藝流程標準及材料用量標準。這是實際生產(chǎn)成本分配標準的重要參考資料之一；2.2車間材料領、用、存明細表，這個不用說了，主要材料的統(tǒng)計，重要性不問可知。關鍵是要根據(jù)確定的成本核算方法設定統(tǒng)計表的項目格式。或按訂單統(tǒng)計，或按產(chǎn)品品種統(tǒng)計，或根據(jù)生產(chǎn)步驟統(tǒng)計，或三者結(jié)合。2.3原始憑證與支出證明單是否一致——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費用支出進度（如超計劃額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證借：制造費用——車間部門——相關明細科目貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/其他應收款——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核。注：（1）非工資性費用支出須取得稅務局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規(guī)范。（2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。（3）費用審核要點有：計劃額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負責人、分管領導、財務負責人審批；計劃外費用須有總經(jīng)理批示的報告；市內(nèi)交通費（出租車費）、通訊費須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經(jīng)審批的招待費用明細表。（4）準確使用明細科目。（5）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時，應暫時保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時通知領款。（6）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開具還款收據(jù)。（二）其他核算1、水（電）費收受出納崗傳來的水（電）費委托收款憑證——→分出非生產(chǎn)用水（電）發(fā)票——→將生產(chǎn)用水（電）發(fā)票傳生產(chǎn)部相關崗位換取增值稅票——→編制記賬憑證借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——水/電應交稅費——增值稅（進項）管理費用——水/電貸：銀行存款——→傳主管崗復核2、審核原輔材料領用每月1日收受材料審核崗傳來的當月原材料領料匯總表、記賬憑證——→對照領料單審核材料發(fā)出匯總表——→對照匯總表審核記賬憑證——→傳主管崗注：材料領用涉及基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費用等，因此只有此憑證編制后才可以結(jié)轉(zhuǎn)制造費用、輔助生產(chǎn)。（三）制造費用及輔助生產(chǎn)歸集與分配1、生產(chǎn)質(zhì)保費用結(jié)賬后第三日查詢并打印當月制造費用——生產(chǎn)部（含分管領導）科目時段余額表——→向生產(chǎn)部統(tǒng)計崗取得各車間產(chǎn)量工時——→編制生產(chǎn)費用（含分管領導）、質(zhì)保部費用（含分管領導）分配表——→編制記賬憑證借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——車間生產(chǎn)費用貸：制造費用——生產(chǎn)部（分管領導）——→傳主管崗復核2、車間制造費用車間制造費用由財務系統(tǒng)自動結(jié)轉(zhuǎn)，并生成記賬憑證借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)——車間制造費用貸：制造費用——車間-相關明細科目3、輔助生產(chǎn)成本結(jié)賬后第三日查詢并打印當月輔助生產(chǎn)成本科目時段余額表——→傳輔助生產(chǎn)車間核算員進行輔助生產(chǎn)分配——→根據(jù)輔助生產(chǎn)車間核算員編制的輔助生產(chǎn)分配明細表編制記賬憑證借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本－車間輔助費用管理費用——輔助費用貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)-相關明細科目——→傳主管崗復核注：（1）必要時須向各車間提供制造費用明細賬相關情況。（2）審定輔助生產(chǎn)車間統(tǒng)計分攤的工時，確保攤?cè)敫鬈囬g的費用準確合理。（3）結(jié)賬后第三日結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、質(zhì)保費用，結(jié)轉(zhuǎn)后不能再有該項費用發(fā)生，因此月末須將此項當月費用憑證全部編制完畢。（四）生產(chǎn)成本核算1、基本生產(chǎn)成本的歸集檢查制造費用、輔助生產(chǎn)成本是否結(jié)轉(zhuǎn)完畢——→檢查工資分配、原材料領用、產(chǎn)成品發(fā)放憑證是否已編制——→結(jié)賬后第三日打印各車間生產(chǎn)成本匯總表及制造費用匯總表——→傳各車間成本核算員2、產(chǎn)品成本核算由車間成本核算員根據(jù)當月車間生產(chǎn)的產(chǎn)品品種數(shù)量、各產(chǎn)品耗用的工時及成本崗提供的生產(chǎn)成本匯總表等，將車間當月生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品和半成品之間，完工產(chǎn)品、半成品品種之間進行分配，結(jié)賬后第四日編制產(chǎn)品成本計算表交成本核算崗。3、產(chǎn)成品入庫（1）審核產(chǎn)成品明細賬定期審核倉庫產(chǎn)成品、自制材料賬——→核對入庫單（第④聯(lián)）數(shù)量與倉庫管理員登記的明細賬借方數(shù)一致——→取下入庫單（第④聯(lián)）——→分車間分品種暫時保存（2）審核成本計算表檢查車間成本核算員編制的成本表——→核對完工產(chǎn)品、半成品數(shù)量和入庫單（第④聯(lián)）數(shù)量一致——→根據(jù)成本計算表及入庫單（第④聯(lián)）編制記賬憑證借：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫/自制材料貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)-車間-工資福利/材料費用/生產(chǎn)費用/質(zhì)保費用/輔助費用/制造費用——→傳主管崗復核（3）編制產(chǎn)成品平均成本表將每月完工產(chǎn)品成本資料輸入《產(chǎn)品平均成本表》，以便動態(tài)直觀反映各產(chǎn)品成本變動情況。（4）登記倉庫產(chǎn)成品（自制材料）明細賬借方金額根據(jù)已審核成本計算表，將入庫產(chǎn)成品、自制材料成本金額登記在倉庫產(chǎn)成品、自制材料明細賬借方。4、計算加權(quán)平均單價產(chǎn)成品（自制材料）加權(quán)平均單價=本期收貨金額+期初結(jié)余金額，為本期產(chǎn)成品發(fā)出單價。本期收貨數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量5、退貨入庫貨物退回，根據(jù)銷售部開具紅字銷售單，由銷售核算崗按中轉(zhuǎn)庫上月各品種加權(quán)平均單價，及退貨數(shù)量計算出退貨金額，并將品種，數(shù)量，單價，金額等資料編表匯總，本崗根據(jù)其匯總表，編制記賬憑證。借：庫存商品——商品**庫貸：庫存商品——中轉(zhuǎn)庫注：實際核算中與正常藍字銷售單一同編制記賬憑證。6、產(chǎn)成品出庫審核倉庫產(chǎn)成品明細賬登記的發(fā)出數(shù)量——→抽出產(chǎn)成品發(fā)出憑證并編制分類匯總——→計算發(fā)出金額（=數(shù)量×產(chǎn)成品加權(quán)平均單價）——→在倉庫明細賬中登記發(fā)出金額——→憑匯總表編制記賬憑證（1）銷售單借：庫存商品——中轉(zhuǎn)庫貸：庫存商品——商品**庫——→傳銷售核算崗審核注：（1）銷售單須按品種分類匯總并制表，隨銷售單和記賬憑證傳銷售核算崗審核，紅字銷售單以負數(shù)進行核算。（2）發(fā)出庫存產(chǎn)品須向銷售部索取銷售單清單，據(jù)此向購貨公司開具發(fā)票，辦理產(chǎn)成品出庫手續(xù)。（2）領出返工借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)-車間-材料貸：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫——→傳主管崗復核注：（1）摘要欄須注明產(chǎn)品名稱及產(chǎn)量。（2）須將領出返工產(chǎn)品明細提供給車間成本核算員。（3）部門領用借：管理費用——研究費——招待費制造費用——**銷售費用——**貸：庫存商品——**——→傳主管崗復核注：領料單內(nèi)容須填寫完整，備注欄須載明用途，且簽字手續(xù)完備。7、結(jié)倉庫產(chǎn)成品明細賬倉庫明細賬審核登記完畢，結(jié)出各產(chǎn)品余額，督促倉庫管理員與實物核，并將賬本余額分類匯總與財務賬核對。8、盤點每半年組織對倉庫實物盤點一次——→督促倉庫管理員編制盤存表——→及時提供盤點結(jié)果——→協(xié)助倉庫管理員報告有關問題事項——→根據(jù)公司處理決定編制記賬憑證（1）盤盈借：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫借：管理費用——處理財產(chǎn)損失〈紅字〉（2）盤虧借：管理費用——處理財產(chǎn)損失貸：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫（五）管理性工作1、每月10提供成本分析，動態(tài)跟蹤產(chǎn)品成本升降情況。2、組織車間成本核算員進行規(guī)范成本核算，保證及時提供準確的原始資料。3、參與制定成本費用控制辦法和完善成本管理制度。4、深入車間、倉庫熟悉公司各產(chǎn)品生產(chǎn)工序、原輔材料耗用等相關知識，有效挖掘成本管理的潛能。5、每半年組織倉庫進行一次盤點。（六）工作要求1、熟悉公司各類財務管理制度。2、了解財務部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。第二部分成本核算的基本方法有哪些1、品種法（1）定義以產(chǎn)品品種作為成本計算對象的一種成本計算方法。（2）成本對象品種法的成本計算對象為：產(chǎn)品品種。實際工作中，可以將“品種法”之下的成本對象變通應用為：產(chǎn)品類別、產(chǎn)品品種、產(chǎn)品品種規(guī)格。（3）計算方法及要點品種法在實際工作中的應用要點為：以“品種”為對象開設生產(chǎn)成本明細賬、成本計算單；成本計算期一般采用“會計期間”；以“品種”為對象歸集和分配費用；以“品種”為主要對象進行成本分析。4）適用范圍品種法適合于大批大量、單步驟生產(chǎn)的企業(yè)。如發(fā)電、采掘業(yè)、管理上只要求考核最終產(chǎn)品的企業(yè)。2、分批法（1）定義以產(chǎn)品批別作為成本計算對象的一種成本計算方法。（2）成本對象產(chǎn)品的“批”。分批法是一種很廣義的成本計算方法，在實際工作中，有“批號”、“批次”的定義?？梢园凑障铝蟹绞酱_定成本對象：產(chǎn)品品種、存貨核算中分批實際計價法下的“批”、生產(chǎn)批次、制藥等企業(yè)的產(chǎn)品“批號”、客戶訂單——即按照客戶訂單計算成本的方法、其他企業(yè)需要并自定義的“批”（3）計算方法及要點分批法在實際工作中的應用要點為：以“批號”、“批次”為成本計算對象開設生產(chǎn)成本明細賬、成本計算單。成本計算期一般采用“自，工期”，一般不存在生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配。若生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品間分配采用定額法。（4）適用范圍?單件、小批生產(chǎn)企業(yè)、按照客戶定單組織生產(chǎn)的企業(yè)——因而也稱“訂單法”3、分步法（1）定義以產(chǎn)品生產(chǎn)階段、“步驟”作為成本計算對象，計算成本的一種方法。（2）成本對象分步法下的“步”同樣是廣義的，在實際工作中有豐富的、靈活多樣的具體內(nèi)涵和應用方式，分步法下之“步”在實際應用中，可以定義為下列“步”含義：部門——即計算考核“部門成本”、車間、工序、特定的生產(chǎn)、加工階段、工作中心，上述情況的隨意組合（3）計算方法及要點較之其他方法，分步法在具體計算方式方法上很有不同，這主要是因為它按照生產(chǎn)加工階段、步驟計算成本所導致的。在分步法下，有下列一系列特定的計算流程、方法和含義，分步法成本核算一般有如下要點：按照“步”作為成本計算對象、歸集費用、計算成本、成本計算期一般采用“會計期間”法、期末往往存在本期完工產(chǎn)品、期末在產(chǎn)品，需要采用一定的方法分配生產(chǎn)費用。（４）適用范圍：大批大量多步驟多階段生產(chǎn)的企業(yè)；管理上要求按照生產(chǎn)階段、步驟、車間計算成本；冶金、紡織、造紙企業(yè)、其他一些大批大量流水生產(chǎn)的企業(yè)等。４、分類法（1）定義以“產(chǎn)品類”作為成本計算對象、歸集費用、計算成本的一種方法。（2）成本對象分類法的成本對象為產(chǎn)品“類”，在實際工作中，可以定義為：產(chǎn)品自然類別、管理需要的產(chǎn)品類別。（3）計算方法及要點分類法下成本核算的方法要點，可概括如下：以“產(chǎn)品類”為成本計算對象，開設成本計算單；“產(chǎn)品類”的成本計算方法同于“品種”；某“類產(chǎn)品”的成本計算出來后，按照下列方法再分配到具體品種，以計算品種的成本；類中選定某產(chǎn)品為“標準產(chǎn)品”；定義其他產(chǎn)品與標準產(chǎn)品的換算系統(tǒng)；按照換算系統(tǒng)之比例將“類產(chǎn)品”的成本分解計算到具體品種產(chǎn)品的成本。（4）適用范圍分類法適合于產(chǎn)品品種規(guī)格繁多，并且可以按照一定的標準進行分類的企業(yè)。如：鞋廠、軋鋼廠等。5、ABC成本法從70年代開始，在一些發(fā)達國家開始研究作業(yè)成本法（ABC法），現(xiàn)在，已經(jīng)被很多國家采用。它是一種將制造費用等間接費用不按傳統(tǒng)的（以車間為費用歸集和分配對象）方法，而是以“作業(yè)”為費用歸集和分配的方法，它能夠更加合理地分配間接費用，使成本的計算更加合理。由于它只是間接費用的一種分配方法，因此，企業(yè)實際上還要結(jié)合其他基本核算方法共同使用。成本管理系統(tǒng)能夠滿足企業(yè)成本核算的各種計算方法的選擇，但是，由于各個企業(yè)的成本核算還有許多具體的、特殊的要求，有的企業(yè)的隨意性還比較大。再此，建議企業(yè)在成本核算中，應該選擇適當?shù)某杀竞怂惴椒?，并?guī)范成本的核算過程，減少隨意性，一旦確定一種成本核算方法之后，不要隨意改變。產(chǎn)品成本計算的基本方法1.品種法產(chǎn)品成本計算的品種法是指以產(chǎn)品品種為成本計算對象計算成本的一種方法。它適用于大量大批的單步驟生產(chǎn)。此外，管理上不要求分步驟計算成本的多步驟生產(chǎn)，也可采用品種法。2.分批法產(chǎn)品成本計算的分批法是按照產(chǎn)品批別計算產(chǎn)品成本的一種方法。它主要適用于單件小批類型的生產(chǎn)，如精密儀器、專用設備等，也可用于一般制造企業(yè)中的新產(chǎn)品試制或試驗的生產(chǎn)、在建工程以及設備修理作業(yè)等。分批法的主要特點是不按產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟而只按產(chǎn)品的批別（分批、不分步）計算成本，通常不涉及完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的成本分配問題，即產(chǎn)品生產(chǎn)周期和成本計算期一致。3.分步法產(chǎn)品成本計算的分步法是按照產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟計算產(chǎn)品成本的一種方法。它主要適用于大量大批的多步驟生產(chǎn)，如冶金、紡織、造紙以及大量大批生產(chǎn)的機械制造等。分步法的主要特點是不按產(chǎn)品的批別計算產(chǎn)品成本，而是按產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟計算產(chǎn)品成本。在實際工作中，根據(jù)成本管理對各生產(chǎn)步驟成本資料的不同要求（是否要計算半